审计假设的工作心得.doc

审计假设的工作心得 我们知道学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的审计的特殊性在里呢笔者认为审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑验证其经济活动是否这就是审计的特殊性只有怀疑才会产生假设比如一个单位在某一时点上账面反映货币资金是10万元究竟是不是10万元有三种可能：或许没有10万元或许不只10万元或许正好是10万元具体是一种情况只有对货币资金进行盘存才知道对上面这一思想过程细分之下就会发现“究竟是不是10万元”是怀疑；“或许没有10万元或许不只10万元或许正好是10万元”是假设；而货币资金的盘存是验证不言而喻象其他原材料、半成品、成品、费用、税金、损益内部控制等等都是在一种假设的前提下去审计验证审计假设是对审计对象所反映经济活动的性怀疑前提下的假定没有假设就不必要审计；没有假设审计就不会从其他学科中游离出来而成为一门独立的学科所以审计假设是审计实施过程的一个心理活动是审计的灵魂是贯穿审计学的一根红线本文就审计假设与大家作一番探讨 一、审计假设的合理性 假设不是凭空捏造它不能脱离事物的发展规律与社会现象有着内在的联系这就是假设的合理性在审计过程中对被审计单位反映的经济活动作一些合乎情理的假设是发现问题的前提条件和有效途径例如20年查冰雪救灾款物从县财政账上反映拨某乡镇的40万元究竟这个钱拨没拨下去带着这种假设接着查该乡镇一查果不其然这40万元刚到下面打个转又返到县农业局账上了这笔钱县某领导准备挪作他用由于审计及时得到了纠正,专款得到了专用“钱拨没拨下去”这个假设与结论基本一致看似一种偶然的吻合但偶然中包函着必然的因素因为你的假设与个别社会现象有一定的联系：可能存在着专款没有专用的现象才会作“钱拨没拨下去”的假设 有的假设并不是一定的具体目标可能是一种朦胧的怀疑如审计某物资局在开支中发现一张转往食堂的“伙食费”收据金额7000元一次伙食费几千元一般情况下是不可能的是不是“伙食费”的名义后面还藏着其他问题审计人员带着这种假设到食堂查账查出某物资局以“伙食费”名义将钱转往食堂再从食堂发放钱物的问题象这种假设就没有一定的具体目标但如果不去假设就不可能发现问题 二、假设的关联性 审计假设的关联性是指由审计客体之间的内在联系而引起对另一审计事项的假设审计客体的内在联系分左右关联、前后关联等 (一)前后关联如审查利润由利润引起的联系前联成本的真伪进而是料、工、费的真伪等等后联所得税的征收、利润分配等问题这就是审计客体之间的内在联系这种内在联系是由会计核算的联系所致假设引起的关联就可以叙述为：利润有没有多转成本虚列成本所得税缴纳和利润分配是否正确有无扩大提留比例 （二）左右关联是指审计客体的横向关联比如在甲学校发现对学生收费有不入帐的问题,你在审查学校门店租金收入时,也可以假设其租金收入有可能没全在收入账上反映甚至当你在甲单位发现的问题在乙单位也可以作同一问题的假设如湖北省今年的村级债务审计在甲县有虚报村级债务的情况在乙县可能存在同样虚报的情况 假设的关联性可以帮助我们发现问题培养追根究底的思维习惯 三、假设不等于事实它有待于验证 审计假设是为了更好地发现问题决不可以假设就主观臆断而认为一定有问题它必须去验证如某县财政转移支付资金审计当年应拨付某乡镇651万元实际拨付621万元是不是县财政截留了30万元审计人员带着这种假设继续查发现在第二年的1月份县财政将尚未到位的30万元拨下去了审计假设是一种观念活动是行为的先导；思想支配行动行动验证思想只有先产生假设然后才能发现问题假设是发现问题的充分条件 审计假设虽是一种主观活动但同其他经济规律一样也是客观存在的即使我们不承认有审计假设但在工作