政府与非营利组织会计练习题.pdf

- - I I - - 政府与非营利组织会计 练习题 2016 年 11 月 - - IIII - - 目录 第一部分财政总预算会计1 一、单项选择题.1 二、多项选择题.3 三、判断题.7 四、名词解释.7 五、简答题.8 六、财政总预算会计业务处理10 第二部分 行政单位会计33 一、单项选择题33 二、多项选择题37 三、判断题.38 四、行政单位会计业务题40 第三部分 事业单位会计54 一、单项选择题54 二、多项选择题59 三、判断题.60 四、事业单位会计业务练习题.63 - - 1 1 - - 第一部分第一部分财政总预算会计财政总预算会计 一、单项选择题 1.(B)原则是政府与非营利组织会计的一个重要特点。 A.相关性原则B.专款专用原则C.历史成本原则D.收付实现制原则 2.（C）原则行政单位会计和事业单位会计中采用，但是政府财政总预算会计不使用。 A.专款专用原则B.收付实现制C.历史成本原则D.重要性原则 3.会计信息有用的先决条件的一般原则是（A） 。 A.明晰性原则B.重要性原则C.历史成本原则D.一贯性原则 4.财产物资按照取得时的实际成本入账，体现的是（C） 。 A.真实性原则B.重要性原则C.历史成本原则D.一贯性原则 5.在下列会计一般原则中，事业单位不实行的有（C） 。 A.历史成本原则（实际成本原则）B.有用性原则（相关性原则） C.划分收益性支出与资本性支出D.配比原则 6.非营利组织经营性收支业务核算可采用（C） 。 A.收付实现制B.按历史成本计价C.权责发生制D.按重置成本计价 7.权责发生制原则，在政府与非营利组织会计中适用于（ C） 。 A.政府机关收支活动B.行政事业单位的财务活动 C.非营利组织单位的生产经营财务活动D.非营利组织单位的全部财务活 8.政府财政总预算会计适用于（ B） 。 A.各级国家行政机关B.各级政府财政机关C.各级国家权利机关D.各类预算执行单位 9.凡是向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系或者财务隶属关系的事业主管单位所实行的独立会 计核算，称为( B.)。 A.行政主管单位会计B.事业主管单位会计C.二级事业单位会计D.基层事业单位会计 10.政府与非营利组织会计实行以(B. )的结账基础。 A.权责发生制为主，兼有收付实现制B.收付实现制为主，兼有权责发生制 C.权责发生制D.收付实现制 11.某行政单位会计在进行会计核算时，对于本月支付的上月水电费，列作本月的经费支出，而不是列作 上月的经费支出，说明其实行(D)的结账基础。 A.权责发生制为主，兼有收付实现制B.收付实现制为主，兼有权责发生制 C.权责发生制D.收付实现制 12.政府与非营利组织会计的基本假设中规定必须确定一种货币作为记账本位币的是（D） 。 A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设 13.政府与非营利组织会计的基本假设中规定会计核算空间范围的是： （A） 。 A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设 14.政府与非营利组织会计的基本假设中规定会计核算应当按照会计期间分期结算账目和编制会计报表的 是：( C )。 A.会计主体假设B.持续经营假设C.会计分期假设D.货币计量假设 15.财政资产是财政(A)的能以货币计量的经济资源。 A.掌管或者控制B.拥有或者控制C.掌管或者拥有D.拥有或者使用 16.预算收入是国家为了行使其职能的需要，通过预算所记账资金，它是通过（ D）来集中的。 A.财政部门B.银行C.税务部门D.金库 17.财政总预算会计中的“预拨经费”账户是（D）账户。 - - 2 2 - - A.支出类B.负债类C.收入类D.资产类 18.为了便于年终清理，各项预算拨款一般截至至（D）为止。 A.10 月底B.11 月底C.12 月底D.12 月 25 日 19.某市财政局向省财政厅临时借入的待结算款项，应贷记（A）账户。 A.与上级往来B.其他应付款C.借入款项项D.其他负债 20.财政总预算会计是用来核算预算资金的集中、分配和执行结果，所以不设置（D）账户。 A.其他财政存款B.国库存款C.在途款D.库存现金 21.财政总预算会计的国库存款不允许（C） 。 A.集中资金，统一调度B.转账结算C.提取现金D.在存款余额内支取 22.国家金库分为四级，以下哪一个不属于（D） 。 A.总库B.分库C.中心支库和支库D.经收处 23.资产类科目中的“与下级往来”，如果出现贷方余额，在编制资产负债表时(C)反映。 A.作为负债B.作为资产C.作为资产类，以负数D.作为净资产 24.用来核算各级政府财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需款项的是(B.)账户。 A.与下级往来B.借出款项C.其他应收款D.借入款项项 25.用来核算各级政府财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转使用的资金账户是(C)账户。 A.与上级往来B.预算调节基金C.预算周转金D.与下级往来 26.按国家预算管理的要求，国家预算收入划分为(B)。 A.中央固定收入、共享收入B.中央固定收入、地方固定收入、共享收入 C.中央固定收入、分成收入D.中央固定收入、浮动收入 27.下列不属于国库的职责的有（B） 。 A.准确及时地收纳各项预算收入B.负责征收国家预算收入 C.对各级政府财政库款和预算收支进行会计处理D.组织和指导下级国库和国库经收处的工作 28.政府预算的一切收入和支出都要通过（B）来收纳和支出。 A.银行存款B.国库（ 国家金库）C.征收机关D.财政周转金 29.财政机关预拨给行政、事业单位下年度的经费，应借记(B.)科目。 A.一般公共预算本级支出(预算支出)B.预拨经费(经费拨款)C.基建拨款D.一般公 共预算结转结余 30.各级政府财政预算收入款项，以缴入(B.)为正式入库。 A.国库经收处B.支库C.中心支库D.分库 31.上级政府财政部门对下级的补助款项表现为(C)。 A.一般公共预算本级支出(预算支出)B.预拨经费(经费拨款)C.补助支出D.其他应 收款 32.财政总预算会计在年终清理时，对属于应收回的拨款支出，(C)。 A.应由财政总预算会计根据具体情况处理B.仍可作为预算支出处理 C.按收回数相应冲减预算支出D.不作任何处理 33.政府财政总预算会计报表分析采用（A） 。 A.对比分析法B.比率分析法C.环比分析法D.动态分析法 34.下列各项不属于财政总预算会计内容的是（ A） 。 A.成本费用的核算B.预算收入的核算C.预算支出的核算D.一般公共预算结转结余的 核算 35.与企业会计相比，我国政府会计特有的会计原则是（D） 。 A.相关性原则B.客观性原则C.一贯性原则D.专款专用原则 36.在财政预算体系中，负责预算收入的收纳、划分、报解和财政支出支拨工作的机构是（B） 。 - - 3 3 - - A.财政部门B.税务部门C.预算单位D.国库 37. 政府在国库或国库指定的代理行开设账户，集中收纳和支付所有财政资金的制度是（ C） 。 A.政府采购制度B.国库制度C.国库集中收付制度D.会计集中核算制度 38.财政总预算会计中，“与上级往来“账户的性质是（C ） 。 A.资产类B.负债类C.双重性质D.净资产类 39.“预算周转金”账户属于（C）账户。 A.资产类B.负债类C.净资产类D.支出类 40.各级政府财政在动用上年结余设置或补充预算周转金时，在会计上要做（A）处理。 A.减少一般公共预算结转结余B.增加一般公共预算本级支出 C.增加政府性基金预算本级支出D.增加国库存款 41.预算周转金的数额应随预算支出规模的逐年扩大而（A） 。 A.增加B.减少C.保持原数D.取消 42.“调入资金”账户的年终余额转入（B）账户。 A.“政府性基金预算结转结余”B.“一般公共预算结转结余” C.“专用基金结余”D.“一般公共预算本级收入” 43.“专用基金支出”账户的年终余额应转入（C）账户。 A.“专用基金收入”B.“政府性基金预算结转结余” C.“专用基金结余”D.“一般公共预算结转结余” 44.“调出资金”账户年终余额应转入（C）账户。 A.“调入资金”B.“政府性基金预算本级支出” C.“政府性基金预算结转结余”D.“一般公共预算结转结余” 45.为了便于年终清理，本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至（C）为止。 A.12 月 25 日B.12 月 20 日C.11 月底D.12 月 30 日 46.本级政府财政向上级政府财政部门借款时，应采用的账户为（A） 。 A.“与上级往来”B.“借入款项” C.“其他应收款”D.“其他应付款” 47.财政总预算会计收到上级拨入的粮食风险基金计入（C）账户。 A.“政府性基金预算本级收入”B.“一般公共预算本级收入” C.“专用基金收入”D.“预算周转金” 48.为了便于年终清理，各项预算拨款，一般截至本年度（A）为止。 A.12 月 25 日B.12 月 20 日C.12 月 30 日D.11 月 30 日 二、多项选择题 1.政府与非营利组织会计的会计主体有（ABC） 。 A.政府财政部门B.行政单位C.非营利组织D.自治区E.直辖市 2.下列会计属于政府与非营利组织会计的包括： （ABCE） 。 A.某市财政总预算会计B. 某市公安局会计 C. 某市公立大学会计D. 某市商业银行会计E. 某市公立医院 3.政府财政总预算会计分为（AB） 。 A.中央财政总预算会计B.地方财政总预算会计C.行政主管单位会计 D.二级行政单位会计E.基层行政单位会计 4.下列各会计分支，属于政府与非营利组织会计范畴的有（ABC） 。 - - 4 4 - - A.政府财政总预算会计B.行政单位会计C.非营利组织会计 D.国库会计E.收入征解会计 5.政府与非营利组织会计的要素中属于动态要素的是： （DE） 。 A.资产B.负债C.净资产D.收入和支出E.结转结余 6.政府与非营利组织会计的要素中属于静态要素的是： （ABC） 。 A.资产B.负债C.净资产D.收入和支出E.结转结余 7.下列会计要素中，属于政府与非营利组织会计动态会计要素的有（ABD） 。 A.收入B.支出C.费用D.结转结余E.利润 8.（CE）是政府与非营利组织会计中特有的会计要素。 A.资产B.负债C.净资产D.收入和支出E.结转结余 9.下列会计要素中，在政府与非营利组织会计和企业会计中名称相同的有（ABC） 。 A.资产B.负债C.收入D.费用E.所有者权益 10.政府与非营利组织会计要素间的相互关系，可用下列公式表示（BDE） 。 A.资产负债所有者权益B.资产负债净资产 C.收入费用利润D.资产负债十净资产十结转结余E.收入支出结转结余 11.下列会计平衡方面的等式，正确的是（AC） 。 A.全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 B.全部资产类账户借方余额合计全部负债类账户贷方余额合计 C.全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计 D.全部资产类账户借方发生额合计全部负债类账户贷方发生额合计 E.全部资产类账户借方发生额合计全部资产类账户贷方发生额合计 12.政府与非营利组织会计信息的使用者包括（ABCDE） 。 A.政府各级主管部门B.立法及监督机构 C.政府与非营利组织服务的使用对象D.资源提供者E.其他使用者 13.政府与非营利组织会计的基本假设（ABCD） 。 A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.专款专用 14.下列能作为财政总预算会计原始凭证的有（AB ） 。 A.国库报来的各种收入日报表及其附件B.各种拨款和转账收款凭证 C.预算单位购货发票D. 预算单位购货验收单E.收据 15.下列各种凭证中属于财政总预算会计原始凭证的是(ABCE)。 A.缴款书B.收入退还书C.预算拨款凭证D.收付款凭证E.预算收入日报表 16.财政总预算会计(总会计)在管理财政性存款中，应当遵循以下原则（ ABCDE） 。 A.集中资金，统一调度B.严格控制存款开户C.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金 D.转账结算E.在存款余额内支付，不得透支 17.财政资产包括有（ABDE） 。 A.货币资金B.暂付及应收款项C.暂收及应付款项 D.预拨经费E.财政有偿资金债权 18.财政总预算会计中的资产类包括（ABCD） 。 A.财政性存款B. 国库现金管理存款C.有价证券D.预拨经费E.预算周转金 19.一般公共预算本级收入的缴库方式有（ABC） 。 A.就地缴库B.集中缴库C.自收缴库D.转账缴库E.现金缴库 20.组织一般公共预算本级收入的机构有（ ABC ） 。 A.财政机关B.海关C.税务机关D.工商机关E.行政机关 21.财政总预算会计办理预算支出应注意的问题有（ABCDE） 。 - - 5 5 - - A.办理拨款支出必须以预算为准B.应认真审核“预算经费请拨单” C.当期支出应分“款”、“项”列报D.主管会计单位不得随意改变资金用途 E.未拨付的经费，不得列报支出 22.财政部门核算与预算单位的往来款项，涉及的账户有(BD)。 A.与上级往来B.其他应付款C.与下级往来 D.其他应收款E.在途款 23.预算收入包括(AB)。 A.一般公共预算本级收入B.政府性基金预算本级收入C.专用基金收入 D.调入资金E.安排预算稳定调节基金 24.财政总预算会计中的结余包括（ABE） 。 A.一般公共预算结转结余B.政府性基金预算结转结余C.事业结余 D.经营结余E.专用基金结余 25.财政总预算会计办理年终清理结算的主要事项（ABCDE） 。 A.核对年度预算、清理本年预算收支B.组织征收机关和国库进行年度对账 C.清理核对当年拨款支出D.清理往来款项E.清理财政周转金收支、进行年终财政结算 26.财政总预算会计报表按编制时间分为（ABC） 。 A.旬报B.月报C.年报D.季报E.半年报 27.非营利组织按其具体的业务性质来划分，主要包括（ABCDE） 。 A.科教文化事业单位B.公益性事业单位C.社会福利、救济事业单位 D.宗教组织E.基金会 28.非营利组织与营利组织最根本的区别（CDE） 。 A.经费支出B.经费收入C.运营目的D.资财来源E.所有者权益 29.公立非营利组织的会计科目最突出的特点是（ABCD） 。 A.有经费收支会计科目B.有成本费用、待摊预提费用科目C.有经营结余和经营结余分配科目 D.不完全照搬企业成本核算会计科目E.与企业成本核算会计科目相同 30.我国政府与非盈利组织会计的会计主体包括（ABCD） A.政权政府组织B.政府组成机构C.公立非盈利组织 D.民间非盈利组织E.国有企业 31.在政府集中采购下，采购资金的支付方式包括（ABC） 。 A.财政全额支付B.财政差额支付C.采购卡拨付 D.现金支付E.供应商支付 32.财政总预算会计的组成体系包括（ABCDE） 。 A.中央政府财政总预算会计B.省(直辖市、自治区)财政总预算会计 C.市（地区、自治州）财政总预算会计D.县（地级市）财政总预算会计 E.乡（镇）财政总预算会计 33.财政总预算会计的下列收入中，属于一般公共预算本级收入的有（ACE） 。 A.税收收入B.国有资产经营收益C.行政收费收入 D.文化事业建设费收入E.罚没收入 34.下列属于政府财政转移收入的内容有（ABCD） A.补助收入B.上解收入C.调入资金 D.地区间援助收入E.预算收入 35.在国库集中收付制度下，财政支出的拨付方式包括（ BC） 。 A.实拨资金B.财政直接支付C.财政授权支付D.财政转移支付E.财政集中支付 36.财政总预算会计存款类账户包括（ BC） 。 - - 6 6 - - A.银行存款B.国库存款C.其他财政存款D.其他货币资金E.外币存款 37.财政总预算会计需要编制的会计报表主要包括（ABD） 。 A.资产负债表B.预算执行情况表C.利润表D.收入支出表E.权益变动表 38.“与上级往来”账户借方核算的内容包括（ACD ） 。 A.归还上级政府财政部门的借款B.退还预算单位多缴的款项 C.转作“补助收入”数D.体制结算中应由上级补给的款项 39.年终应转入“政府性基金预算结转结余”账户的有（ABCD） 。 A.“政府性基金预算本级收入”B.“政府性基金预算本级支出” C.“调出资金”D.“补助支出基金预算补助支出” 40.年终转入“一般公共预算结转结余”账户贷方的有（ABD） 。 A.“一般公共预算本级收入”B.“调入资金一般公共预算调入资金” C.“政府性基金预算本级收入”D.“补助收入一般公共预算补助收入” 41.下列收入中，可以列入“上解收入”账户的有（ABC） 。 A.体制规定由下级预算收入中划给本级政府财政收入的款项 B.体制结算后由下级政府财政补缴给本级政府财政的款项 C.下级政府财政的各种专项上解款项 D.税收的返还收入 42.下列项目中，在“补助支出”账户中核算的有（ABC ） 。 A.税收返还支出 B.专项补助下级政府财政的支出 C.年终结算应补拨给下级政府财政的支出 D.拨给某预算单位的经费 43.下列账户中，年终转账后有余额的有（ ACD ） 。 A.“预算周转金”B.“调入资金” C.“一般公共预算结转结余”D.“与下级往来” 44.下列账户中，属于负债类的有（ BCD ） 。 A.“与下级往来”B.“与上级往来” C.“其他应付款”D.“借入款项” 45.债务还本支出用于核算各级核算政府财政偿还本级政府财政承担的纳入预算管理的债务本金支出。政 府财政部门偿还债务本金时的核算是（ AD ） 。 A.借记“债务还本支出”B.贷记“其他财政存款” C.借记“债务转贷支出”D.贷记“国库存款” 46.财政总预算会计年终结账工作包括（BCD） 。 A.年终清理B.年终转账 C.结清旧账D.记入新账 47.年终转账时，应编制结账前的“资产负债表” ，之后将应对冲转账的各收入、支出账户的余额，分别转 入的会计科目有（ABD） 。 A.“一般公共预算结转结余”B.“政府性基金预算结转结余” C.“国有资本经营结余”D.“专用基金结余” 48.净资产是指资产减去负债的差额，反映一级财政所掌管的资产净值，包括（ABCD） 。 A.一般公共预算结转结余B.政府性基金预算结转结余 C.专用基金结余D.财政周转基金 - - 7 7 - - 三、判断题 1.政府组织会计主体包括政权政府组织和政府组成机构两个层次。 （） 2.我国的政府与非营利组织会计是建立在预算会计的基础上，从预算会计发展而来的。() 3.我国所有的学校、医院均属于非营利组织，均为非营利组织会计。 （） 4.我国的国有企业由政府投资举办，所以属于政府会计的范畴。 （） 5.政府与非营利组织会计需要反映限制性财务资源。 （） 6.我国目前的政府与非营利组织会计是采用准则规范的形式。 （） 7.政府与非营利组织存在着一定的限制性财务资源，要求实行专款专用原则。 （） 8.政府与非营利组织会计的计量方法主要是历史成本计量，不允许采用其他计量属性。 （） 9.政府与非营利组织会计中，各专业会计均不要求成本核算。 （） 10.新的政府预算收支科目将预算支出进行了功能分类和经济分类。 （） 11.实行国库集中支付制度后，将实现会计集中核算，预算单位不再有会计核算。 （） 12.财政总预算会计不设置固定资产与现金账户。 （） 13.财政总预算会计的“其他应收款“为负债类账户。 （） 14.结余是财政总预算会计的会计要素。 （） 。 四、名词解释 1.财政总预算会计:简称总会计，是各级政府财政核算、反映、监督政府一般公共预算资金、政府性基金 预算资金、国有资本经营预算资金、社会保险基金预算资金以及财政专户管理资金、专用基金和代管资 金等资金活动的专业会计。 2.财政存款:是指政府财政部门代表政府管理的、存放在国库或商业银行的财政资金 3.财政总预算会计核算的有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债，各级政府财政只能用各项财政 结余（一般公共预算结转结余和政府性基金预算结转结余）购买。 4.预算周转金”是指政府财政为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的库款周转资金 5.预算稳定调节基金:是指政府财政安排用于弥补以后年度预算资金不足的储备资金。 6.结转结余:是指预算年度内财政性资金收入与支出相抵后的余额及历年滚存的资金余额。 7.结转资金:是指当年预算已执行但未完成,或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金; 8.结余资金:是指当年预算工作目标已完成,或者因故终止,当年剩余的资金。 9. 政府财政总预算会计的资产是指政府财政占有或控制的，能以货币计量的经济资源。资产具体包括财 政存款、有价证券、应收股利、借出款项、暂付及应收款项、预拨经费、应收转贷款和股权投资等。 10.政府财政总预算会计的负债是指政府财政承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务 11.政府财政总预算会计的净资产是指政府财政资产减去负债的差额。总会计核算的净资产包括一般公共 预算结转结余、政府性基金预算结转结余、国有资本经营预算结转结余、财政专户管理资金结余、专 用基金结余、预算稳定调节基金、预算周转金、资产基金和待偿债净资产。 12.预算周转金是指各级政府财政为平衡年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。 、 13.财政收入是指政府财政为实现政府职能，根据法律法规等所筹集的资金。收入包括一般公共预算本级 收入、政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、财政专户管理资金收入、专用基金收 入、转移性收入、债务收入、债务转贷收入等。 14.财政支出是指政府财政为实现政府职能，对财政资金的分配和使用。支出包括一般公共预算本级支出、 政府性基金预算本级支出、国有资本经营预算本级支出、财政专户管理资金支出、专用基金支出、转 移性支出、债务还本支出、债务转贷支出等。 15.国家金库又称国库，是办理政府预算收入的缴纳和库款式支拨的专门机构，是惟一执行政府预算的出 纳机关。 - - 8 8 - - 16.预算收入的报解是指通过国库向上级国库和财政部门报告预算收入的情况，并将属于上级政府财政的 预算收入解缴到中心支库、分库和总库。 17.一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入。 18.政府性基金预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收入。 19.专用基金收入是指政府财政根据法律法规等规定设立的各项专用基金（包括粮食风险基金等）取得的 资金收入。 20.转移性收入是指在各级政府财政之间进行资金调拨以及在本级政府财政不同类型资金之间调剂所形成 的收入，包括补助收入、上解收入、调入资金和地区间援助收入等。 21.财政总预算会计报表总会计报表是反映政府财政预算执行结果和财务状况的书面文件。包括资产负债 表、收入支出表、一般公共预算执行情况表、政府性基金预算执行情况表、国有资本经营预算执行情 况表、财政专户管理资金收支情况表、专用基金收支情况表等会计报表和附注。 22.财政存款是指政府财政部门代表政府管理的国库存款、国库现金管理存款以及其他财政存款等。 23.应缴财政款是指行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府 性基金、国有资产处置和出租收入等。 24.应缴财政专户款是指事业单位核算事业单位按规定应缴入财政专户的款项。 五、简答题 1.政府与非营利组织会计如何分级？ 答案：政府财政总预算会计分为中央财政总预算会计和地方财政总预算会计。地方财政总预算会计又 分为省、市、县、乡等各级政府财政总预算会计，分别核算各级地方财政总预算。 行政单位的会计组织形式，根据国家建制和经费领报关系，划分为行政主管单位会计、二级行政单位 会计和基层行政单位会计。 事业单位的会计组织形式，根据国家建制、经费领拨关系或财务隶属关系，划分为事业主管单位会计、 二级事业单位会计和基层事业单位会计。 2.政府与非营利组织会计的特点？ 答案：政府财政总预算会计分为中央财政总预算会计和地方财政总预算会计。地方财政总预算会计又 分为省、市、县、乡等各级政府财政总预算会计，分别核算各级地方财政总预算。 行政单位的会计组织形式，根据国家建制和经费领报关系，划分为行政主管单位会计、二级行政单位 会计和基层行政单位会计。 事业单位的会计组织形式，根据国家建制、经费领拨关系或财务隶属关系，划分为事业主管单位会计、 二级事业单位会计和基层事业单位会计。 3.政府会计目标的具体要求？ 答案：政府财政总预算会计分为中央财政总预算会计和地方财政总预算会计。地方财政总预算会计又 分为省、市、县、乡等各级政府财政总预算会计，分别核算各级地方财政总预算。 行政单位的会计组织形式，根据国家建制和经费领报关系，划分为行政主管单位会计、二级行政单位 会计和基层行政单位会计。 事业单位的会计组织形式，根据国家建制、经费领拨关系或财务隶属关系，划分为事业主管单位会计、 二级事业单位会计和基层事业单位会计。 4.财政总预算会计的工作任务主要包括哪些？ 答案： （1）进行会计核算。办理政府财政各项收支、资产负债的会计核算工作，反映政府财政预算执行情 况和财务状况； （2）严格财政资金收付调度管理。组织办理财政资金的收付、调拨，在确保资金安全性、规范性、 流动性前提下，合理调度管理资金，提高资金使用效益； - - 9 9 - - （3）规范账户管理。加强对国库单一账户、财政专户、零余额账户和预算单位银行账户等的管理； （4）实行会计监督，参与预算管理。通过会计核算和反映，进行预算执行情况分析，并对总预算、 部门预算和单位预算执行实行会计监督； （5）协调预算收入征收部门、国家金库、国库集中收付代理银行、财政专户开户银行和其他有关部 门之间的业务关系； （6）组织本地区财政总决算、部门决算编审和汇总工作； （7）组织和指导下级政府总会计工作。 5.财政总预算会计对有价证券的管理应遵循哪些原则？ 答案： （1）只能用各项财政结余（一般公共预算结转结余和政府性基金预算结转结余）购买。 （2）购买有价证券的价款不能作为支出。 （3）当期有价证券兑付的利息以及转让有价证券取得的收入与有价证券的账面成本的差额应分清来 源，分别列作一般公共预算本级收入或政府性基金预算本级收入。 （4）购入的有价证券视同货币资金管理，严加保管。 6.我国一般公共预算本级收入的征收机关有哪些？其具体分工如何？ 答案：我国的征收机关有财政机关、税务机关、海关等。其具体分工为： （1）财政机关。负责征收国有资产经营收益、行政性收费以及其他收入等； （2）税务机关。负责征收工商税收、企业所得税以及按照有关规定由税务机关负责征收的各项其他 税收及其其他预算收入。 （3）海关。负责征收关税以及国家指定其负责征收的其他预算收入。 （4）不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责征收管理的单位为征收机关。未经国家批准，不 得自行增设征收机关。 7.简述预算收入的缴库方式。 答案： （1）就地缴库。是指基层缴款单位或缴款人按征收机关规定的缴款期限直接向当地国库或国库经收 处缴款的方式。 （2）集中缴库。这是由基层缴款单位将应缴的款项通过银行汇到上级主管部门。由主管部门按征收 机关规定的缴款期限汇总后向国库或国库经收处缴款的方式。需要提供同级财政部门同意。 （3）自收汇缴。缴款人直接向基层税务机关或海关缴款，由税务机关或海关将所收到的款项汇总后 向国库或国库经收处缴款的方式。 8.财政周转金放款与借出财政周转金有何区别？ 答案：财政周转金放款是直接贷付给用款单位的财政有偿资金。借出财政周转金是上级政府财政部门 借给下级政府财政部门用于周转使用的有偿资金。它们都是有偿资金，不同点有： （1）债权人：前者是财政部门，后者是上级政府财政部门。 （2）债务人：前者是用款单位，后者是下级政府财政部门。 （3）关系：前者是对外债权，后者是对内债权。 9.政府性基金预算本级收入和专用基金收入有何区别？ 答案： 政府性基金预算本级收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政 府性基金等。这些收入有些属于中央固定收入，有些属于地方固定收入，还有些属于中央与地方共享收入。 专用基金收是指总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金等。这类收入通常可以从上级政府 财政部门安排取得，也可以通过本级预算安排设置，其主要特点是必须专款专用。 10.财政总预算会计办理预算支出应注意哪些问题？ 答案： - - 1010 - - （1）严格执行中华人民共和国预算法 。 （2）对主管部门提出的季度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”，应认真 审核。 （3）财政总预算会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预 算支出。 （4）主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途。 11.什么叫财政总预算会计报表？对财政总预算会计报表的编制要求有哪些？ 答案： 财政总预算会计报表是各级政府财政部门预算收支执行情况及其结果的书面报告。 编制各级政府财政总预算会计报表的要求是：数字正确、报送及时、内容完整。 六、财政总预算会计业务处理 习题 1：收入核算 1.某市财政收到当日“预算收入日报表”,所列一般公共预算本级收入数 216 万元,为集体企业城市维护建 设税。 借:国库存款2 160 000 贷:一般公共预算本级收入税收收入2 160 000 2.年终,某市政府财政的“一般公共预算本级收入”科目贷方余额 1 253 万元,全数转入“一般公共预算结 转结余”科目。 借:一般公共预算本级收入 12 530 000 贷:一般公共预算结转结余12 530 000 3.某市收到当日的“预算收入日报表”,所列政府性基金预算本级收入数 8 亿元,为土地出让价款收入。 借:国库存款800 000 000 贷:政府性基金预算本级收入非税收入 800 000 000 4.年终,某市财政的“政府性基金预算本级收入”科目贷方余额 400 万元,全数转入“政府性基金预算结转 结余”科目。 借:政府性基金预算本级收入4 000 000 贷:政府性基金预算结转结余4 000 000 5.某市收到当日的“预算收入日报表”,所列国有资本经营预算本级收入数 25 万元,为医药企业利润收入。 借:国库存款250 000 贷:国有资本经营预算本级收入非税收入 250 000 6.年终,某省“国有资本经营预算本级收入”科目的贷方余额 3 000 万元,全数转入“国有资本经营预算结 转结余”科目。 借:国有资本经营预算本级收入30 000 000 贷:国有资本经营预算结转结余30 000 000 7.某省财政收到待缴国库单一账户的教育收费收入 50 万元,存入财政专户。 借:其他财政存款 500 000 贷:财政专户管理资金收入500 000 8.年终,某市财政“财政专户管理资金收入”科目贷方余额 750 万元,全数转入“财政专户管理资金结余” 科目。 借:财政专户管理资金收入7 500 000 贷:财政专户管理资金结余7 500 000 9.某县通过预算支出安排取得粮食风险基金收入 50 万元并存入财政专户。 - - 1111 - - 借：其他财政存款 500 000 贷：专用基金收入 500 000 借：一般公共预算本级支出 500 000 贷：国库存款500 000 10.某市通过预算支出安排取得粮食风险基金收入 30O 万元，资金存入中国农业发展银行。 借：一般公共预算本级支出 3 000 000 贷：国库存款3 000 000 借：其他财政存款3 000 000 贷：专用基金收入3 000 000 11.年终，某省财政崎用基金收入科目贷方余额 500 万元，全数转入专用基金结余科目。 借：专用基金收入 5 000 000 贷：专用基金结余5 000 000 12.某县财政收到市财政拨入的般公共预算补助款 30 万元，存入国库。 借：国库存款 300 000 贷：补助收入一般公共预算补助收入 300 000 13. 某市获得-风能科技创新发展-专项转移支付资金 1 000 万元，并按省的要求存入特设专户。该专项 转移支付资金由省政府性基金预算收入设立。 年中，收到资金时，记： 借：其他财政存款 10 000 000 贷：与上级往来 10 000 000 年度终了，根据专项转移支付资金预算文件确认收入时，记： 借：与上级往来10 000 000 贷：补助收入政府性基金预算补助收入10 000 000 14.某市财政向省财政借款 200 万元记入“上级往来”科目，后因资金周转困难并经批准，该笔借款转为 省级财政对该市的补助。 借：与上级往来 2 000 000 货：补助收入一般公共预算补助收入2 000 000 15.某市有两笔主权外债业务均是贷款资金由本级政府财政同级单位使用，且的还款责任由省政府财政承 担。第一笔主权外债业务是收到贷款资金 600 万元，第二笔主权外债业务系外方将贷款资金直接支付给用 款单位，金额为 2 400 万元。 第一笔业务，收到贷款资金时： 借：其他财政存款6 000 000 贷：补助收入6 000 000 第二笔业务，外方将贷款资金直接支付给用款单位时: 借：一般公共预算本级支出24 000 000 贷：补助收入24 000 000 16.年终，某市政府财政与省财政结算，应退还补助收入 500 万元。 借：补助收入 500 000 贷：与上级往来 500 000 17.某市财政收到所属 C 县的上解款 30 万元，存入国库。 借：国库存款300 000 贷：上解收入一般公共预算上解收入 300 000 18.年终，某市财政与 C 县财政结算，C 县应上解而未上解收入金额是 50 万元，作往来处理。 - - 1212 - - 借：与下级往来 500 000 贷：上解收入一般公共预算上解收入 500 000 19.X 自治区收到广东省政府财政转来的援助资金 2 亿元，存入国库。 借：国库存款 200 000 000 贷：地区间援助收入 200 000 000 20.某市从政府性基金预算调入般公共预算 360 万元，用于平衡般公共预算。 借：调出资金政府性基金预算调出资金3 600 000 贷：调入资金一般公共预算调入资金3 600 000 21.某市从一般公共预算调入政府性基金预算 100 万元，用于 平衡政府性基金预算。 借：调出资金般公共预算调出资金1 000 000 贷：调入资金政府性基金预算调入资金1 000 000 22.某市调用预算稳定调节基金 1 000 万元，用于弥补本年度预算资金的不足。 借：预算稳定调节基金10 000 000 贷：动用预算稳定调节基金10 000 000 23.中央财政发行短期政府债券收入 200 亿元，款项存入国库。 借：国库存款20 000 000 000 贷：债务收入20 000 000 000 借：待偿债净资产应付短期政府债券20 000 000 000 贷：应付短期政府债券20 000 000 000 24.中央财政向国际金融组织借款 600 亿元，款项存入国库。 借：国库存款60 000 000 000 贷：债务收入60 000 000 000 借：待偿债净资产借入款项20 000 000 000 贷：借入款项20 000 000 000 25.某省财政借入法国政府 20 亿元，贷款资金由外方直接支付给用款单位，本级财政承担还款责任。 借：一般公共预算本级收入2 000 000 000 贷：债务收入2 000 000 000 借：待偿债净资产借入款项2 000 000 000 贷：借入款项2 000 000 000 26.某省财政借入荷兰政府 30 亿元，贷款资金由下级政府财政同级部门使用，本级财政承担还款责任。 借：补助支出2 000 000 000 贷：债务收入2 000 000 000 借：待偿债净资产借入款项2 000 000 000 贷：借入款项2 000 000 000 27.某省获得葡萄牙政府贷款 10 亿元，贷款资金由所属 A 市府财政同级部门使用，A 市政府财政承担还救 责任，资金由外方直接支付给用款单位。 借：债务转贷支出1 000 000 000 贷：债务收入1 000 000 000 借：待偿债净资产借入款项1 000 000 000 贷：借入款项1 000 000 000 借：应收主权外债转贷款1 000 000 000 贷：资产基金应收主权外债转贷款1 000 000 000 28.某市财政收到省财政转来的地方政府债券转贷款 50 亿元，存入国库。 借：国库存款5000 000 000 - - 1313 - - 贷：债务转贷收入5000 000 000 借：待偿债净资产应付地方政府债券转贷款 5 000 000 000 贷：应付地方政府债券转贷款5 000 000 000 29.I 某市财政收到主权外债转贷收入 15 亿元，存入专户。 借：其他财政存款1 500 000 000 贷：债务转贷收入1 500 000 000 借：待偿馈净资产应付主权外债转贷款 1 500 000 000 贷：应付主权外债转贷款1 500 000 000 30.某市通过省政府财政借入主权外债转贷款 20 亿元，用于城市发展建设，贷款资金由本级政府财政同级 城建单位使用，资金由外方将贷款资金直接支付给用款单位市政府财政承担还款责任。 借：一般公共预算本级支出2 000 000 000 贷：债务转贷收入2 000 000 000 借：待偿债净资产应付主权外债转贷款2 000 000 000 贷：应付主权外债转贷款2 000 000 000 习题 2：支出核算 1.某省财政向省审计局拨付信息化建设费 20 万元,由国库存款支付。 借:一般公共预算本级支出200 000 贷:国库存款200 000 2.年度终了,某省财政对纳入国库集中支付管理的、当年未支而需结转下一年度支付的款项采用权责发生 制确认支出 36.5 万元,为结余资金。 借:一般公共预算本级支出365 000 贷:应付国库集中支付结余365 000 3.年终转账时, 某省财政“一般公共预算本级支出”科目借方余额 3.52 亿元,全数转入“一般公共预算结 转结余”科目。 借:一般公共预算结转结余 352 000 000 贷:一般公共预算本级支出352 000 000 4.某省财政向教育厅安排地方教育费附加支出中等职业学校教学设施费 625 万元。 借:政府性基金预算本级支出6 250 000 贷:国库存款6 250 000 5.某省实行国库集中支付。年度终了,对纳入国库集中支付管理的、当年未支而需结转下一年度支付的政 府性基金款项,采用权责发生制确认支出共计 1.566 亿元,为结余资金。 借:政府性基金预算本级支出156 600 000 贷:应付国库集中支付结余156 600 000 6.某省财政“政府性基金预算本级支出”科目借方余额 40 亿元,全数转入“政府性基金预算结转结余”科 目。 借:政府性基金预算结转结余4 000 000 000 贷:政府性基金预算本级支出4 000 000 000 7.某省财政用国有资本经营预算资金 3 亿元,安排 “国有经济结构调整支出项”,以国库存款支付。 借:国有资本经营预算本级支出300 000 000 贷:国库存款300 000 000 8.年终, 某省对纳入国库集中支付管理的、当年未支而需结转下一年度的国有资本经营预算款项，采用权 责发生制确认支出共计 21 亿元,为结余资金。 借:国有资本经营预算本级支出2 100 000 000 - - 1414 - - 贷:应付国库集中支付结余2 100 000 000 9.某省年终转账时,将国有资本经营预算本级支出科目借方余额 243 亿元全数转入国有资本经营预算结转 结余科目。 借:国有资本经营预算结转结余2 400 000 000 贷:国有资本经营预算本级支出2 400 000 000 10.某省财政动用专户管理的教育收费收入,向教育局拨付小学教育经费 130 万元。 借:财政专户管理资金支出 1 300 000 贷:其他财政存款1 300 000 11.年终, 某省财政“财政专户管理资金支出”科目借方余额 15 万元,全数转入“财政专户管理资金结余” 科目。 借:财政专户管理资金结余150 000 贷:财政专户管理资金支出150 000 12.某省财政从一般公共预算安排的粮食风险基金收入中,支出 20 万元,用于粮食安全补助支出。 借:专用基金支出 200 000 贷:其他财政存款200 000 13.年终,某省政府财政“专用基金支出”科目借方余额 200 万元,全数转入“专用基金结余”科目。 借:专用基金结余 2 000 000 贷:专用基金支出2 000 000 14.经批准, 某省向所属X 市补助支出30万元,原X市借款10万元转为补助支出,以国库存款支付20万元。 借:补助支出X 县 300 000 贷:国库存款200 000 与下级往来X 县 100 000 15.义务教育专项转移支付实行特设专户管理,F 市财政根据本级政府财政下达的预算文件确认对甲县的补 助支出 15 万元,对乙县的补助支出 18 万元,共计 33 万元。 借:补助支出甲县150 000 乙县180 000 贷:国库存款330 000 16.F 市财政获得欧盟的主权外债支持本市所属甲县和乙县的教育事业发展,贷款最终还款责任由本级政府 财政承担。收到欧盟转来的贷款资金 300 万元,并转给甲县 200 万元。 收到款项时,记: 借:其他财政存款 3 000 000 贷:债务收入3 000 000 转给甲县时,记: 借:补助支出甲县 2 000 000 贷:其他财政存款2 000 000 17.接上述资料,F 市财政获得欧盟的主权外债支持本市所属甲县和乙县的教育事业发展,贷款最终还款责 任由本级政府财政承担。贷款资金 1 000 万元由欧盟直接支付给乙县。 借:补助支出乙县10 000 000 贷:债务收入10 000 000 借:待偿债净资产10 000 000 贷:借入款项10 000 000 18.接上述资料,年终结算时,F 市财政尚未转拨给甲县的 100 万元,转入“与下级往来”科目。 借:补助支出甲县 1 000 000 贷:与下级往来1 000 000 - - 1515 - - 19.年终转账时,F 市财政的“补助支出甲县”科目借方余额 600 万元,“补助支出乙县”科目借方 余额 1 500 万元,共计 2 100 万元全数转入“一般公共预算结转结余”科目。 借:一般公共预算结转结余21 000 000 贷:补助支出甲县6 000 000 乙县15 000 000 20.F 市财政向省财政上解政府性基金预算资金 20 万元。 借:上解支出政府性基金预算上解支出200 000 贷:国