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一、名次解释1、表外科目：是指用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项。2、科目日结单：科目日结单是每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票、附件张数的汇总记录，是登记总账的依据。3、总账：总账是按总分类科目设户，根据科目日结单逐日逐笔登记，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变动情况及其结果的总分类账簿。它是总分核对和统驭分户账的主要工具，也是金融企业会计报表的重要依据。4、联行往来：同一家银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务。相互代收、代付而发生的资金账务往来。 联行往帐：由发报行使用，用来办理异地款项划拨业务，向省，自治区，直辖市以外全国联行单位填发报单时其联行款项收付的会计科目。联行来帐：由收报行使用，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单，记述其联行款项收付的会计科目。 5再贷款：中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款。6、再贴现：商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现成为再贴现。7、商业汇票：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。8、外汇分账制：外汇分账制又叫原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。9、积数计息法：按实际天数每日累计账户余额，以累计计息积数乘以日利率计算计息的方法称为积数计息法。二、简答1、单位活期存款计息规定是什么？ 根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入帐（如3月21日）。 计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。 若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。2、单位结算账户四种类型及特点？单位结算账户的四种类型：基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户特点：（1）基本存款账户 它是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。有关现金的支取和发放工资只能在本账户办理。 按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本存款账户。（2）一般存款账户 它是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户或因贷款需要而开立的。 该账户不能支取现金。（3）专用存款账户。它是存款人因特殊需要开立的账户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出等。 （4）临时存款账户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和根据现金管理的规定办理现金收付。（两年） 3、商业汇票计算贴现息时的步骤及公式？步骤：（1）、贴现申请人提出贴现申请，并提供相关资料。（2）、调查人受理贴现申请人的申请后，首先通过会计部门用电报向承兑银行查询汇票的真实性，并对贴现申请人进行调查，提出初审意见后提交审查。（3）、审查人对调查人提供的情况和资料进行核实、评定，签署意见后提交有权审批人审批。（4）、贴现审批人根据贴现审查人递交的全部资料和审查意见进行审批，签署意见后交调查人。（5）、调查人收到同意贴现的审批意见后，与贴现申请人签订协议并发放贴现贷款。公式：贴现利息=汇票到期值贴现天数日利率4、外汇分账制具体做法：（1）、人民币和外币分账。即人民币与各种外币分账核算。各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。（2）、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科目。通过“货币兑换”这个特定科目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。（3）、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果 年终决算时，各种分账货币，应分别编制各外币和人民币资产负债表。各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币，然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表。 三、计算1、单位活期存款利息核算利息计算的基本公式：利息=本金存期利率在运用上述公式时，应注意两点：（1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。存期内若遇利息调整，应分段计息。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天(2)利率的使用 利率分年利率，月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率（千分之几）=年利率（%）12 日利率=年利率（%）360 或日利率= 月利率30例题：书上3-2某支行开户单位丽都酒家的存款资料如下存款分户账丽都酒家日期摘要借方贷方余额日数积数6月21日开户532055320531596156月24日转存47095791463474846月30日转支540052514105251407月10日现收8450609647月10日转支60005496463297847月16日转存683061794159269107月31日转支48125698273988748月7日现收678563767127652048月19日转支5116586518月19日现付56858083137550799月1日现收7980660639月1日转支10845552181910491429月20日转存18205734231734239月21日利息入账累计积数=53306652、支票的签发解付及结清v 收付款人在同一银行开户的核算 借：吸收存款活期存款 （ 出票人户） 贷：吸收存款活期存款 （持票人户）v 收付款人在不同银行开户的核算 A持票人开户行受理持票人送交支票的核算 B出票人开户行受理出票人送交支票的核算 见教材179180页出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符得支票，除办理退票外，同时还应该按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。 借：吸收存款xx存款（出票人户） 贷：营业外收入 信用贷款业务的核算3、贷款的收回、发放和核算一、贷款发放的处理 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行信贷部门同意后，应填制借款凭证（一式五联），连同申请书经信贷部门审批盖章后送会计部门会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将贷款转入借款单位存款账户 会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户账，并将贷款转入借款单位存款账户。会计分录如下：借：贷款信用贷款户（本金） 贷：吸收存款活期存款户【如有差额的,借记或贷记贷款(利息调整)】二、贷款收回的处理 在贷款到期前3天，由银行信贷部门通知借款人按期归还。贷款收回 借款单位主动归还、银行主动扣收借：吸收存款活期存款户 贷：贷款信用贷款户 利息收入（应收利息）担保贷款贷款发放的处理签订保证合同或出具保函，加盖保证人公章及法人名章或出具授权书，注明担保事项，经法律公证信贷部门与会计部门应严格交接手续。借：贷款保证贷款*单位户 贷：吸收存款活期存款（*单位存款户）贷款收回的处理借：吸收存款活期存款（*单位存款户） 贷：贷款保证贷款*单位户 贷：应收利息（利息收入）贷款到期不能收回的处理直接向保证人收取，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期届满，贷款本息未受清偿之时起两年.借：吸收存款活期存款（*单位存款户） 保证人户 贷：贷款保证贷款（*单位存款户） 借款人户3、抵押率 银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。 抵押率=放款本息总额抵押物现值100% 按通常惯例，抵押率最高不超过70%。抵押贷款发放的核算借：贷款抵押贷款*单位户（本金） 贷：吸收存款活期存款（*单位存款户） 收入：代处理抵押品单位户（表外登记）抵押贷款收回的核算借：吸收存款活期存款（*单位存款户） 贷：贷款抵押贷款*单位户（本金） 贷：应收利息（或利息收入）付出：代处理抵押品单位户（表外登记）第四节 贷款利息的计算 贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方法。 （一）定期结息的计息方法 定期结息指银行按规定的利率定期（每季末月20日）计算应收利息，一般采用计息余额表或在贷款分户账上按实际天数，先计算出计息积数再乘以日利率即可求出利息数。公式如下： 利息=累计计息积数日利率 （贷款金额贷款天数）定期结息也可每月结计利息一次，其计算公式仍然是 累计计息积数日利率例：某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3，则到6月20日结息时，应计利息为：500 00020（330）=1 000元借：吸收存款活期存款（*单位存款户） 1000 贷：利息收入 （或应收利息） 1000（二）利随本清的计息方法 利随本清，又称逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式如下： 全是整年整月的 利息=本金时间（年或月）年或月利率 全部化成天数的 利息=本金时间（天数）日利率借：吸收存款活期存款（*单位存款户） 贷：贷款 利息收入 例：某公司6月1日向银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为3个月，月利率为5.6，9月1日归还，采用利随本清的计息方法，请作出贷款发放和到期收回本息的会计分录。贷款发放时: 借：贷款 XX贷款户 500 000 贷：吸收存款-活期存款XX存款户 500 000 收回贷款时：借：吸收存款-活期存款XX存款户 50 8400 贷：贷款XX贷款户 500 000 利息收入 8400到期利息为： 500 00035.6=8400外汇买卖的核算223四、论述题贷款五级分类的标准以及划分的意义？正常贷款借款人能够履行合同，一直能正常还本付息，不存在任何影响贷款本息及时全额偿还的消极因素关注贷款尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素次级贷款借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，需要通过处分资产或对外融资乃至执行抵押担保来还款付息。可疑贷款借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失损失贷款 指借款人已无偿还本息的可能，无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要损失了，或者虽然能收回极少部分，但其价值也是微乎其微意义：五级分类是国际金融业对银行贷款质量的公认的标准，这种方法是建立在动态监测的基础上，通过对借款人现金流量、财务实力