企业财务会计练习答案.doc

练习答案第二章 货币资金1 广东运通公司银行存款余额调节表 2007年6月30日项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额加：银行代收，企业未收款项 企业错账，少记1 800元减：银行扣除手续费，企业未记 调节后银行存款余额 89 216 2 788 1 800 220 93 584银行对账单余额加：企业已收，银行未收支票 银行误支付支票减：企业已付，银行未付支票 调节后银行存款余额 88 484 6 500 1 800 3 200 93 584改正企业错账少记的款项：借：银行存款 1 800贷：应收账款 1 8002（1）借：其他货币资金外埠存款 40 000 贷：银行存款 40 000 （2）借：其他货币资金银行本票 50 000 贷：银行存款 50 000 （3）借：材料采购 34 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 780 贷：其他货币资金外埠存款 39 780 （4）借：其他货币资金银行汇票 36 000 贷：银行存款 36 000 （5）借：其他货币资金信用卡 60 000 贷：银行存款 60 000 （6）借：银行存款 220 贷：其他货币资金外埠存款 220 （7）借：管理费用 5 000 贷：其他货币资金信用卡 5 000 （8）借：其他货币资金在途资金 8 000 贷：其他应收款 8 000 （9）借：材料采购 35 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 950 贷：其他货币资金银行汇票 36 000 银行存款 4 950 （10）借：银行存款 8 000 贷：其他货币资金在途资金 8 000第三章 应收款项1.（1）借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 前5个月，每月计提利息时：46800612234（元） 借：应收票据 234 贷：财务费用 234 （2）借：银行存款 48 204 贷：应收票据 47 970 财务费用 234 （3）借：应收账款 48 204 贷：应收票据 47 970 财务费用 2342.（1）票据到期值70 200（18512）72 540（元）贴现息7254093121632.15（元） 贴现所得72 5401632.1570907.85（元） 借：银行存款 70907.85 财务费用 228.15 贷：应收票据 71136 （2）借：应收账款 72540 贷：银行存款 725403. （1）销售时：借：应收账款 280 800贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 800（2）8月11日收50货款：借：银行存款 138 000财务费用 2 400贷：应收账款 140 400（3）8月20日收另50货款：借：银行存款 139 200财务费用 1 200贷：应收账款 140 4004. 2004年计提坏账准备：360 000518 000元借：资产减值损失 18 000贷：坏账准备 18 0002005年发生坏账：借：坏账准备 20 000贷：应收账款 20 000 “坏账准备”余额为借方2 000元，年末应计提坏账准备：440 0005200024 000元借：资产减值损失 24 000贷：坏账准备 24 0002006年收回已注销的坏账借：应收账款 10 000贷：坏账准备 10 000借：银行存款 10 000贷：应收账款 10 000“坏账准备”余额为贷方23 000元，年末应冲销坏账准备：23 000320 00057 000元借：坏账准备 7 000 贷：资产减值损失 7 0005.（1）借：其他应收款备用金 3 000 贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 810 贷：银行存款 810 （3）借：其他应收款备用金 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 800 贷：其他应收款备用金 800第四章 存货1（1）借：原材料 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 68 000 贷：银行存款 468 000（2）借：在途物资 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷：应付票据 140 400（3）借：原材料 80 000 贷：应付账款 80 000下月初：借：原材料 80 000（红字） 贷：应付账款 80 000（红字）（4）借：原材料 104 000 其他应收款运输公司 18 720 贷：在途物资 120 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 720（5）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本 203 400（6）借：生产成本 120 000 管理费用 6 000 销售费用 8 000 委托加工物资 14 000 在建工程 35 100 贷：原材料 178 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 1002（1）移动加权平均法2008年摘要收 入发 出结 余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初 500105 0002购入600127 200 1 100110912 2006发出60011096 654 50011095 54610购入400145 600 900123811 14615发出30012383 714 6001238 7 43220购入8001612 800 1 400144520 23222发出60014458 670 800144511 56231合计1 80025 6001 50019 038 80011 562第一次加权平均单价（5 0007 200）（500600）1109（元）第二次加权平均单价（5 5465 600）（500400）1238（元）第三次加权平均单价（7 43212 800）（600800）1445（元）（2）月末一次加权平均法2008年摘要收 入发 出结 余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初 500105 0002购入600127 2001 1006发出600 50010购入400145 600 90015发出300 60020购入8001612 800 1 40022发出600 80031合计1 80025 6001 500133019 950 80010 650加权平均单价（5 00025 600）（5001 800）1330（元）（3）先进先出法2008年摘要收 入发 出结 余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初 500105 0002购入600127 2005006001012 5 0007 2006发出50010010125 0001 200 50012 6 00010购入400145 600 500 40012146 0005 60015发出300123 600 200 4001214 2 400 5 60020购入8001612 800 200 400800121416 2 400 5 60012 80022发出20040012142 4005 600 8001612 80031合计1 80025 6001 50017 800 80012 800（4）后进先出法2008年摘要收 入发 出结 余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初 500105 0002购入600127 20050060010125 0007 2006发出600127 200 500105 00010购入400145 600 50040010145 0005 60015发出300144 200 50010010145 0001 40020购入8001612 800 500 100 8001014165 0001 40012 80022发出600169 600 500 100 2001014165 0001 4003 20031合计1 80025 6001 50021 000 8009 6003（1）项目数量（件）成 本可变现净值单项比较分类比较综合比较单价（元）金额（元）单价（元）金额（元）甲类A2080 1 600 75 1 500 1 500B10150 1 500 155 1 550 1 500合计 3 100 3 050 3 000 3 050乙类C30100 3 000 104 3 120 3 000D20180 3 600 175 3 500 3 500合计 6 600 6 620 6 500 6 600总计 9 700 9 670 9 500 9 6509 670按单项比较法，期末存货计价9 500元；按类别比较法，期末存货计价9 650元；按综合比较法，期末存货计价9 670元。（2）借：资产减值损失 200 贷：存货跌价准备 200（3）若2007年按单项比较法计算的期末存货价值低于成本的数额为1 200元，则应补提存货跌价准备：1 200200=1 000元借：资产减值损失 1 000 贷：存货跌价准备 1 000若2008年期末存货价值低于成本的数额为800元，则应冲回多提的存货跌价准备：1 200800400元借：存货跌价准备 400 贷：资产减值损失 4004（1）借：生产成本 3 500 贷：包装物 3 500（2）借：销售费用 1 600 贷：包装物 1 600（3）借：其他业务成本 1 200 贷：包装物 1 200（4）借：包装物出租包装物 4 000 贷：包装物库存未用包装物 4 000借：其他业务成本 2 000 贷：包装物包装物摊销 2 000 借：银行存款 1 000 贷：其他业务收入 855 应交税费应交增值税（销项税额） 145（5）借：包装物出借包装物 2 800 贷：包装物库存未用包装物 2 800借：销售费用 1 400 贷：包装物包装物摊销 1 400 借：银行存款 2 000 贷：其他应付款存入保证金 2 000（6）借：原材料残料 420 贷：其他业务成本 420 借：其他业务成本 1 000 贷：包装物包装物摊销 1 000 借：包装物库存已用包装物 4 000 贷：包装物出租包装物 4 000（7）借：其他应付款存入保证金 2 000 贷：其他业务收入 1 709 应交税费应交增值税（销项税额） 291借：销售费用 1 400 贷：包装物包装物摊销 1 400借：包装物包装物摊销 2 800 贷：包装物出借包装物 2 8005（1）借：制造费用 1 200 管理费用 400 贷：低值易耗品 1 600（2）领用时：借：待摊费用 1 800 贷：低值易耗品 1 800 每月摊销时： 借：制造费用 180 贷：待摊费用 180（1） 领用时由在库转为在用并摊销一半价值： 借：低值易耗品在用低值易耗品 4 000 贷：低值易耗品在库低值易耗品 4 000 借：制造费用 2 000 贷：低值易耗品低值易耗品摊消 2 000 报废时收回材料： 借：原材料残料 200 贷：制造费用 200 摊销另一半价值并结转明细账户： 借：制造费用 2 000 贷：低值易耗品低值易耗品摊销 2 000 借：低值易耗品低值易耗品摊销 4 000 贷：低值易耗品在用低值易耗品 4 0006（1）购入和入库借：材料采购 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 68 000 贷：银行存款 468 000借：原材料 416 000 贷：材料采购 400 000 材料成本差异 16 000（2）购入借：材料采购 120 000 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400 贷：应付票据 140 400（3）月末按计划成本入账；下月初用红字冲回。借：原材料 90 000 贷：应付账款 90 000下月初：借：原材料 90 000（红字） 贷：应付账款 90 000（红字）（4）由运输公司赔偿的部分借：其他应收款运输公司 18 720 贷：材料采购 （40040） 16 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2 720实际入库部分：（成本差异2600402500396 500）借：原材料 97 500 材料成本差异 6 500 贷：材料采购 104 000 （5）投入的A材料验收入库 借：原材料 208 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本 203 400 材料成本差异 8 000（6）月末，“发料凭证汇总表列示”本月发出原材料的计划成本如下：生产领用120 000元，管理部门领用6 000元，产品销售领用8 000元，委托加工发出14 000元，基建工程领用30 000元。借：生产成本 120 000 管理费用 6 000 销售费用 8 000 委托加工物资 14 000 在建工程 35 100 贷：原材料 178 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 5 100材料成本差异率（2 60017 500）（235 642721 500）（20 100）957 1422.1结转发出材料应负担的成本差异：借：生产成本 2 520 管理费用 126 销售费用 168 委托加工物资 294 在建工程 630 贷：材料成本差异 3 738第五章 投资1 借：交易性金融资产W公司债券 217300 投资收益 800 贷：银行存款 218100 2 借：交易性金融资产资W公司股票 45000应收股利 5000投资收益 200贷：银行存款 50200 3 借：公允价值变动损益 2000贷：交易性金融资产公允价值变动 20004（1） 假设为同一控制：长期股权投资的入账价值=10005%=50借：长期股权投资股票投资 500000 资本公积 112500贷：银行存款 612500 假设为非同一控制：长期股权投资的入账价值=612500借：长期股权投资股票投资 612500贷：银行存款 612500（2）成本法核算借：应收股利（银行存款） 15000 贷：长期股权投资 15000（3）A公司应享有2005年的投资收益=500000.259/12=93752005年产生清算股利=500000.39375=5625借：应收股利（银行存款） 15000 贷：投资收益 9375 长期股权投资 5625累计清算股利=150005625=20625（4）A公司应享有2006年的投资收益=500000.25=125002006年的清算股利=500000.212500=2500 =累计已分配的股利累计应享有的股利累计清算股利 =150001500093751250020625=125002006年未产生清算股利，并且可以转回清算股利(0.250.2)50000=2500实际可转回金额为投资收益大于应收股利的部分2500元借：应收股利（银行存款） 10000 长期股权投资 2500 贷：投资收益 12500尚未转回的累计清算股利=206252500=1812552006年1月1日初次投资：借：长期股权投资H公司股票 523000 贷：银行存款 523000 4月2日宣告股利40000010%=40000元： 借：应收股利 40000 贷：长期股权投资H公司股票 40000 7月2日再次投资，应采用追溯调整,由于未跨年,加之4月2日的会计处理作为清算股利的作法与权益法的作法一样,无还需要作追溯调整：再次投资的会计处理：借：长期股权投资H公司股票 1810000 贷：银行存款 1810000X公司应享有被投资企业的股份份额=450000035%=1575000此时的实际投资成本为181000052300040000=2293000元大于应享有被投资企业的份额1575000元,权益法不需要调整投资成本.2006年末确认投资收益借：长期股权投资H公司（损益调整）210000 贷：投资收益 2100002007年度亏损,应确认年亏损=500000035%=1750000(元) 借：投资收益 1750000 贷：长期股权投资H公司（损益调整） 1750000股权投资的账面价值=22930002100001750000=753000元.确认2008年投资收益=150000035%=525000元借：长期股权投资H公司（损益调整）525000 贷：投资收益 5250006 三个月的利息=20000008%3/12=40000借：持有至到期投资面值 2000000 应计利息 40000 利息调整 129000贷：银行存款 2169000确认9个月的利息=20000008%9/12=120000直线法摊销9个月溢价=129000339=35182 借：持有至到期投资应计利息 120000 贷：持有至到期投资利息调整 35182投资收益 84818 后两年的会计分录相同： 借：持有至到期投资应计利息 160000 贷：持有至到期投资利息调整 46909投资收益 113091 到期还本付息： 借：银行存款 2480000贷：持有至到期投资面值 2000000 应计利息 480000采用实际利率法摊销计算各期摊销额的数额不同,其会计处理一样.此题设计比较复杂可以不作采用实际利率法计算的作业7 三个月的利息=20000008%3/12=40000借：持有至到期投资面值 2000000 应计利息 40000贷：银行存款 2009000 持有至到期投资利息调整 31000确认9个月的利息=20000008%9/12=1200009月摊销=31000339=8455 借：持有至到期投资应计利息 120000 持有至到期投资利息调整 8455贷：投资收益 128455后两年的会计分录相同： 借：持有至到期投资应计利息 160000 持有至到期投资利息调整 11273贷：投资收益 17273 到期还本付息： 借：银行存款 2480000贷：持有至到期投资面值 2000000 应计利息 4800008借：固定资产清理 500000 累计折旧 300000贷：固定资产 800000 借：长期股权投资M公司（投资成本）1000000贷：无形资产 250000 固定资产清理 500000 营业外收入公允价值变动损益 250000 2005年底确认投资收益=60000040%=240000 借：长期股权投资M公司（损益调整）240000贷：投资收益 240000 “长期股权投资”的账面余额为1000000240000=12400002006年分回股利40000040%=160000 借：应收股利 160000 贷：长期股权投资M公司（损益调整） 160000 “长期股权投资”的账面余额为1240000160000=10800002006年末被投资单位接受捐赠资产而增加资本公积30000067%=201000，按40%增加股权投资80400 借：长期股权投资M公司（其他权益变动）80400 贷：资本公积其他资本公积 80400“长期股权投资”的账面余额为108000080400=11604002006年底确认亏损300000040%=1200000，最多只能确认1160400，剩余39600暂未确认借：投资收益 1160400 贷：长期股权投资M公司（损益调整）1160400“长期股权投资”的账面余额为零 2007年底确认投资收益80000040%=320000，先弥补以前未弥补的亏损39600，其差额280400确认投资收益 借；长期股权投资M公司（损益调整）280400 贷：投资收益 2804009借：长期股权投资其他权益变动 200000 贷：资本公积其他资本公积 200000出售50%的长期股权投资股份；借：银行存款 22000000 投资收益 4750000 贷：长期股权投资投资成本 25000000 损益调整 1500000 其他权益变动 250000同时将资本公积的50%转入投资收益：借：资本公积其他资本公积 250000 贷：投资收益 25000098年3月收到购入时已宣告未发放的股利借：银行存款 96000 贷：应收股利 9600010采用权益法核算，实际投资成本2000万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（630030%=1890万元），不对投资进行调整。借：长期股权投资 20000000 贷：银行存款 20000000确定投资收益：借：长期股权投资M公司（损益调整）1800000 贷：投资收益 1800000调整被投资企业所有者权益公允价值高于账面价值30%部分中本期应调整（相当于摊销）部分：存货的30%全部计入当期12万元，固定资产30%的1/5为3.6万元，无形资产30%的1/10为6万元。借：投资收益 216000 贷：长期股权投资损益调整 216000第六章 固定资产（P221）1根据下列业务编制会计分录：（1）借：固定资产 329,000 贷：其他货币资金银行汇票 329,000（2）借：固定资产 300,000 贷：实收资本 300,000（3）借：固定资产 14,000 贷：待处理财产损溢 14,000 借：待处理财产损溢 14,000 贷：营业外收入 14,000（4）-1 购入工程物资：借：工程物资