作业-增值税.doc

经典习题一、单项选择题1.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人答疑编号3943020201正确答案D答案解析选项A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项C，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 2.下列业务中，应当缴纳增值税的是（）。A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产B.期货交易所的商品期货交割C.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为D.受托开发软件，著作权属于双方共同拥有的业务答疑编号3943020202正确答案B答案解析纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照 “销售不动产”税目计算缴纳营业税。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围；纳税人受托开发的软件，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。 3.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“即征即退”优惠政策的是（）。A.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品B.外国政府无偿援助进口物资C.纳税人销售自产人工合成牛胚胎D.以垃圾为燃料生产的电力或者热力答疑编号3943020203正确答案D答案解析选项A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。 4.（经典题解P46，单选3题）下列各项表述中，符合税法有关规定的是（）。A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策B.利用垃圾生产的电力，减半缴纳增值税C.利用风力生产的电力，增值税实行即征即退政策D.对污水处理劳务，免征增值税答疑编号3943020204正确答案D答案解析再生水实行免征增值税政策；利用垃圾生产的电力，增值税实行即征即退政策；利用风力生产的电力，增值税实行即征即退50%的政策；对污水处理劳务免征增值税。 5.增值税纳税人下列项目中，不缴纳增值税的是（）。A.随同货物一并销售的包装物B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金答疑编号3943020205正确答案C 答案解析白酒包装物押金在收取的时候缴纳增值税。 6.某生产企业属增值税小规模纳税人，2011年9月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）。A.3410元B.3420元C.3400元D.5800元答疑编号3943020206正确答案A答案解析小规模纳税人销售自己使用过固定资产，减按2%征收率征收增值税。增值税83%5.2（13%）2%0.341（万元） 7.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。A.7%B.10%C.13% D.17%答疑编号3943020207正确答案C 答案解析增值税法定税率为13%和17%，增值税计算抵扣进项税额的扣除率有7%、13%，故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。 8.下列混合销售行为，应征增值税的是（）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货答疑编号3943020208正确答案D 答案解析选项A、B、C缴纳营业税。 9.某电器生产企业自营出口自产货物,2012年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（）。A.0B.12万元C.15万元D.27万元答疑编号3943020209正确答案B答案解析当期应退税额15万元,当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额271512（万元）。 10.按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天答疑编号3943020210正确答案D 答案解析委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 11.某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税（）元。A.5600B.6200C.6600D.8600答疑编号3943020211正确答案B答案解析外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。划分不得抵扣的进项税额（1000020005000）20000（20000+936001.17）600（元）本月应缴纳增值税936001.1717%5000（3000600）6200（元） 二、多项选择题1.根据现行增值税规定，下列说法正确的有（）。A.蔬菜批发环节销售征收增值税，零售环节销售不征收增值税B.污水处理费，免征增值税C.对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行先征后退政策D.纳税人资产重组中全部转让的实物资产不征收增值税答疑编号3943020212正确答案BD答案解析A选项，自2012年1月1日起，蔬菜批发、零售环节销售均不征收增值税；C选项，对增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际负超过3%的部分实行即征即退的政策。 2.下列纳税人中，可选择按小规模纳税人纳税管理的有（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的企业D.新办的小型商贸批发企业答疑编号3943020213正确答案BC答案解析年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按小规模纳税人纳税,不是可选择按小规模纳税人纳税。新办注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的小型商贸批发企业，按照辅导期一般纳税人纳税管理。 3.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A.银行销售金银业务B.邮政部门发行报刊C.商店销售集邮商品D.纳税人销售林木并提供林木管护劳务答疑编号3943020214正确答案ACD答案解析要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。 4.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 答疑编号3943020215正确答案AD 答案解析纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入应该征收营业税。 5.企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）A.商业企业向供货方收取的返还收入B.生产企业销售货物时收取的包装物租金C.供电企业收取的逾期未退的电费保证金D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴答疑编号3943020216正确答案BC答案解析对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不征收增值税。 6.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额答疑编号3943020217正确答案CD 答案解析以物易物方式销售货物，分别计算增值税；以旧换新方式销售货物，只有金银首饰才是按照差额计算增值税。 7.下列项目中，进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有（）。A.用于生产了不合格产品的购进货物B.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.用于集体福利的购进货物答疑编号3943020218正确答案BD 答案解析选项B、D不得抵扣进项税。 8.增值税一般纳税人取下列（）发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。A.增值税专用发票B.海关缴款书C.公路内河货物运输业统一发票D.机动车销售统一发票答疑编号3943020219正确答案ACD答案解析实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单申请稽核比对。 9.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）。A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围答疑编号3943020220正确答案ABCD 答案解析以上选项均符合题意。 10.下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A.来料加工复出口的货物B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物答疑编号3943020221正确答案CD答案解析选项AB，均为给予免税，但不予退税。 三、计算、综合题1. 甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2011年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票。（2）乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（6）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2011年3月份应缴纳的增值税。（2）计算乙公司2011年3月份应缴纳的增值税。答疑编号3943020222正确答案（1）甲企业2011年3月份应缴纳的增值税:销项税额45.9+（9.362.34）（117%）17%45.9+1.747.6（万元）当期应扣除进项税额30.60.3430.94（万元）应缴纳增值税47.630.9416.66（万元）（2）乙公司2011年3月份应缴纳的增值税：销项税额30.635.03（113%）13%+298.35（117%）17%30.64.0343.3577.98（万元）应抵扣的进项税额45.9+（3013%37%）60%+1017%+17%45.92.47+1.7750.14（万元）应缴纳增值税77.9850.1427.84（万元） 2.工业企业进出口业务 某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一般纳税人。2011年3月份生产经营情况如下： （1）进口电脑元件一批，支付国外的买价260万元、运输费用和保险费用5万元；支付海关地再运往本单位的运输费用2万元、装卸费用和保险费用0.3万元并取得运输发票； （2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用8万元，取得运输单位开具的普通发票； （3）向