某超市财务管理手册.doc

财务管理手册目录一、前言二、财务部组织结构图三、财务部各岗位工作职责四、财务管理制度五、会计帐务处理程序六、出纳业务操作流程七、报销审核制度八、费用开支管理办法九、出差管理规定十、票据管理制度十一、工资管理制度十二、现金管理制度十三、公司财产管理制度十四、供应商请款流程十五、供应商结算差异处理流程十六、保密安全管理规定十七、商品流通企业会计制度一、前言本手册旨在通过对总公司和超市的财务工作进行标准化、规范化、制度化、专业化的科学管理，从而达到提高效率、降低管理和营运成本的目的。各部门均应按照本手册的要求开展工作，财务部经理负责本手册各种制度的收集、整理、完善、修改、培训及落实工作。本手册包含财务管理的各种标准、制度、规定、办法等共计十九个内容。作为总公司和超市财务管理工作的通用标准贯彻落实。二、财务部组织结构图财务经理 出纳组 会计组 结算组 现金办资金管理 资产管理 转帐管理 财务管理控制 货币资金核算 存货核算 成本费用核算 会计主管往来核算 固定资产核算 税金核算 稽核工资核算 收入利润核算 编制报表 往来结算 电算化管理三、财务部各岗位工作职责财务经理岗位职责1、遵守国家法规，制定企业财务制度。具体领导本企业的财务会计工作，对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度。要把专业核算与经营管理紧密结合起来，不断改进财务会计工作。组织制定本公司的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。根据企业财务通则和企业会计准则，结合本企业的经营特点，制定适合本公司的各项财务会计制度，要贯彻经济核算的原则，以便提高经济效益。要随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，重大问题并向领导或有关部门报告。要及时总结经验，不断地修订和完善本公司各项财务会计制度。2、组织筹集资金，节约使用资金。组织编制本公司资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本公司的经营预测和经营决策以及经营、销售等计划，按年、按季、按月进行编制，并根据公司的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织各有关部门贯彻执行。3、认真研究税法，督促足额上缴。对于应该上缴的税金、费用等款项，要按照国家税法等规定进行严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额上缴，不挤占、不挪用、不拖欠、不截留。积极组织完成各项上缴任务。4、组织分析活动，参与经营决策。按月、按季、按年分析计划的完成情况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议和措施，进一步挖掘增收节支的潜力。参加经营管理会议，参与经营决策。充分运用会计资料，分析经济效果。提供可靠信息，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。5、参与审查合同，维护企业利益。审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。对于违反国家法律和制度，损害国家和集体利益，以及没有资金来源的经济合同和协议，应拒绝执行，并向本公司领导报告。对重要的经济合同和协议，要积极参与拟定，加强事前监督。6、提出财务报告，汇报财务工作。负责按规定定期或不定期地向公司总裁、总经理报告财务状况和经营成果，以便高层管理人员进行决策。要按照会计制度和上级有关规定，认真审查对外提供的会计报表，保证会计资料的真实可靠，并及时按规定报送给有关部门。7、组织会计人员学习，考核调配人员。要建立学习制度，组织会计人员学习业务技术，不断提高会计人员的业务水平。定期召开专业研讨会，研究工作问题。要制定对会计人员的考核办法，按期进行考核。参与研究会计人员的任用和调配。对不适合做会计工作的人员，要提出建议，进行调整；对不能胜任会计工作的人员，要帮助培养提高，或者另行安排适当的工作。会计主管岗位职责(1) 进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月结，按期报帐，如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况。进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息。(2) 实行会计监督。公司的会计机构、会计人员对公司实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理；无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支，不予办理。(3)拟订本单位办理会计事务的具体办法。(4) 参与拟定经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。(4) 办理其他会计事务。出纳员岗位职责（1）在财务经理领导下，按照国家财会法规、公司财会制度的有关规定，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。 （2）根据审核无误的手续，办理银行存款、取款和转帐结算业务；登记银行存款日记帐；及时根据银行存款对收单，在月末作出相应调整，做到银行对帐单相符。 （3）登记现金和银行日记帐，做到月结日清，保证帐证相符、帐款相符、帐帐相符，发现差错及时查清更正。 （4）认真审查临时借支的用途和批准手续，严格执行采购领用支票的手续，控制使用限额和报销期限。 （5）正确编制现金、银行的记帐凭证，及时传递给财务登帐。 （6）配合对应付货款的结算工作。 （7）严格审核报销单据、发票等原始凭证，按照费用报销的有关规定，办理现金收支付业务，做到合法准确、手续完备、单证齐全。 （8）核算人力资源部提供的薪金发放名册，按时发入公司员工的工资、奖金。 （9）负责及时、准确解缴各种社会统筹保险、公积金等基金的工作。 （10）负责妥善保管现金、有价证券、有关印章、空白支票和收据，做好有关单据、帐册、报表等会计资料的整理、归档工作。 （11）负责掌管公司财务保险柜。 （12）完成财务经理临时交办的其他工作。 核算员岗位职责1、资金核算（主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容）（1）货币资金核算。日常工作内容有：办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖收讫、付讫戳记。办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如果因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖作废戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 认真登记日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。银行存款日记帐的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以白条抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。（）往来核算。日常工作内容有：核算与供应商的往来款项，防止坏帐损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。（）工资核算。日常工作内容有： 执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同人力资源部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。 审核工资单据，发放工资奖金。根据实有员工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按照部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记帐凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记帐凭证后或单独装订成册，并注明记帐凭证编号，妥善保管。负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。2、资产核算（主要包括存货核算和固定资产核算两大系统）（）存货核算。日常工作内容有： 拟定核算办法，健全手续制度。会同各部门拟定管理与核算实施办法，对燃料、包装物、低值易耗品、商品、营运耗材等各类存货的收发、领用和保管，都要会同营运管理部门和行政部门规定手续制度，明确责任。 审查采购计划，控制采购成本。根据经营计划、财务成本计划、商品销售计划，结合商品库存和营运所需耗材使用、库存情况，认真审核与供应商的供货合同，审查汇编耗材采购计划，严格执行，防止盲目采购，控制耗材的采购成本。 负责明细核算，办理收发业务。要认真审核各类存货的收发凭证，分别按存货的保管地点、类别、品种、规格，登记明细分类帐。要协助使用部门建立低值易耗品的领用和报废的登记、以旧换新、损坏赔偿、定期盘点等制度。对出租、出借的包装物，要按规定收取租金和押金。加强对低值易耗品和包装物的管理。对购入的材料、商品，要认真审查发票、帐单等结算凭证，及时办理结算手续，核算采购成本和费用。对在途材料要督促清理催收，对已验收入库尚未付款的材料，月终要估价入帐。 制定消耗定额，编制成本目录。配合有关部门制定材料消耗定额和编制材料计划成本目录。制定的材料消耗定额要先进合理，促进合理节约材料。采用计划成本进行材料日常核算的企业，要制定材料计划成本目录。材料计划成本要尽可能接近实际。如果材料的实际成本与计划成本相差较大，要注意及时进行调整。 参与库存盘点，处理清查帐务。要定期、不定期地对存货组织盘点，年终要进行全面清查。对盘盈、盘亏和报废的存货要查明原因，分别不同情况，经过批准后进行帐务处理。分析储备情况，防止呆滞积压。要经常深入仓库，了解存货的储备情况，对于超过正常储备和长期呆滞积压的存货，要分析原因，提出处理意见和建议，督促有关部门处理。对于存货保管不善等原因造成损失浪费的，要追查管理人员的责任。（）固定资产核算。日常工作内容包括有： 划清资产界限，拟定核算办法。会同行政部门拟定固定资产管理与核算实施办法。要正确划分商业企业的固定资产与低值易耗品的界限，编制固定资产目录，对固定资产进行分类编号和核算，加强管理。 参与编制计划，核定需要数量。参与编制固定资产更新计划和大修计划，参与核定固定资产需用量。会同行政部门和营运部门根据本公司经营的需要，认真核定固定资产需用量，并根据经营状况进行调整。经常深入实际，了解固定资产的新旧程度和完好状况，为编好固定资产更新改造和大修理计划提供资料。 负责明细核算，提折旧编报表。对购置、调入、租赁、封存、调出的固定资产，要督促有关部门或人员办理会计手续。根据财务制度和有关规定，按月计提固定资产折旧，不得多提、少提、漏提或重提。要根据会计凭证登记固定资产帐卡，定期进行核对，做到帐、卡、物相符，并按期编报固定资产增减变动情况的会计报表。 参与清查盘点，提出改进建议。会同有关部门定期对固定资产盘点，年终进行全面清查。发现盘盈盘亏和毁损等情况，要查明原因，弄清责任，按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保管、使用、维修不当的固定资产，要及时向主管副总经理报告，并提出改进意见。分析使用效果，促进合理使用。会同有关部门对固定资产的使用状况进行分析，促进固定资产的合理使用，挖掘潜力，提高固定资产的利用率。3、转帐核算（主要包括成本费用核算、税金核算、收入利润核算三大内容）（）成本费用核算。日常工作内容有： 拟定成本办法，编制成本计划。根据国家成本核算的有关规定，结合本公司经营的特点和顾客的需要，拟定成本核算办法，编制成本、费用计划。根据本公司的经营计划和上级下达的成本降低任务，结合各部门的实际情况，挖掘降低成本、费用的潜力，编制成本、费用计划，并按年、按季、按月将指标分解，层层落实，实行归口分级管理，组织成本、费用计划的实现。 做好基础工作，提供计算依据。会计部门和会计人员应积极会同有关部门，建立健全各项原始记录、定额管理和计量检验等制度，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。正确归集费用，划分成本界限。严格按照成本核算办法的规定，正确归集、分配营运费用。采用计划成本、定额成本进行日常核算的，应正确计算成本差异，并应按照规定办法按月调整为实际成本，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。 计提各种费用，编制成本报表。计提计算工资福利费、住房公积金、失业保险金、养老统筹保险金等。进行成本、费用的分析和考核。根据帐务记录、成本计划和上年的成本、费用等有关资料，按照规定编制各种成本费用报表，并分析成本、费用计划的执行情况和升降的原因，预测成本发展趋势，对照同行业的成本费用资料，提出降低成本、费用的途径和加强成本管理的建议。分解成本指标，落实经济责任。根据分解下达的成本、费用计划指标，层层落实到部门、班组或个人，采取多种形式，开展部门、班组核算。明确各部门、班组和个人的权益和责任，有奖有罚，贯彻经济责任制。（）税金核算。日常工作内容有： 负责纳税申报，掌握税收政策。负责办理税务登记证，进行纳税登记工作，掌握本企业经营所涉及的税种、税率，研究学习国家的税务政策，税务法规文件。 管理税务发票，保管印花税票。到税务机关，购买税务发票，并对发票进行登记。在发放整本发票给出纳人员、销售人员时，要将发票使用人、发票编号进行登记造册，指导使用人员正确填写发票，使用后的整本发票存根，要逐页审核，在登记簿上注销。到税务机关购买印花税票并负责保管，办理内部领用印花税票的领用手续，对帐簿、合同等应及时足额地粘贴税票。 负责税金核算，及时足额纳税。对增值税的进项税和销项税等内容进行核算，进行帐务处理，对营业税、城市建设维护税、教育附加费、印花税等税费进行计算。根据有关帐簿记录，计算和调整应纳税所得额，从而正确计算出企业应纳的所得税。在规定的期限内，及时地进行纳税申报，足额上缴。由于资金等特殊原因不能上缴的，应及时与税务机关联系，说明或写明缓缴的原因以及补缴的计划。（）收入利润核算。日常工作内容有： 负责销售核算，核实销售往来。根据销货发票等有关凭证，正确计算销售收入以及劳务等其他各项收入，按照国家有关规定计算增值税。经常核对商品的账面余额和实际库存数，核对销货往来明细帐，做到帐实相符，帐帐相符。 明确利润计划，督促实现目标。根据上级下达的利润控制指标和本公司的销售计划、成本计划等有关资料，按年、按季、按月编制利润计划，并落实到有关部门，经常督促检查，保证计划的实现。 建立投资台帐，按期计算收益。参与长期投资的可行性研究，建立投资台帐，按期计算投资收益，督促收回到期的长期投资。 结转收入费用，正确核算利润。根据有关凭证和帐簿记录，正确计算和结转商品销售收入以及与收入相配比的成本、费用、税金和利润，结转其他业务收支和营业外收支，按照国家有关规定，严格审查营业外支出。对企业所得税有影响的项目，应注意调整应纳税所得额。按规定计算利润和利润分配，计算应缴所得税。核对商品往来明细帐，做到帐实相符，帐帐相符。编制利润报表，分析盈亏原因。根据帐簿记录和有关资料，编制有关的利润报表及利润分配表。分析考核利润计划的执行情况，找出偏离计划的原因，预测市场销售情况和增加利润的前景，提出扩大销售、增收节支和增加利润的建议和措施。根据财务制度，分配利润。财务稽核员岗位职责1、审查财务收支根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报，采取措施，进行处理。2、复核凭证账表。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。对于记帐凭证，还要复核其记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录要进行抽查，看其是否符合要求。使用计算机录入，要将计算机中的数据与会计凭证进行核对。监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机舞弊。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明、更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。3、在财务经理领导下，按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规定，负责拟订公司具体审计实施细则，在上级批准后组织执行。 4、监督公司各部门对各项财经规章制度的执行。 5、控制、考核、纠正各部门偏离公司整体财务目标计划的行为。 6、负责或会同其他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情况。 7、协助政府审计部门和会计师事务所对公司的独立审计活动。 8、定期或不定期地进行必要的专项审计、专案审计和财务收支审计。 9、负责或参与对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动。 10、负责对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。 11、负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作，按规定保守秘密和保护当事人合法权益。 12、完成总经理和财务部经理临时交办的其他任务。电算化会计员岗位职责1、电算主管负责协调计算机及会计软件系统的运行工作。2、软件操作负责输入记帐凭证和原始凭证等会计数据，输出记帐凭证、会计帐簿、报表和进行部分会计数据处理工作。 3、审核记帐负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内帐簿，对打印输出的帐簿、报表进行确认。 4、电算维护负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。 5、电算审查负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。 6、数据分析负责对计算机内的会计数据进行分析。四、财务管理制度第一章 总则第一条 为加强公司财务工作管理，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，根据中华人民共和国财政部颁发的企业财务通则和商业企业财务制度特制定本制度。第二条 本制度适用于超市有限公司，公司各部门和员工办理财会事务，必须遵守本制度。第三条 公司财务部门的职能(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律执行情况。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成公司交给的其他工作。第四条 公司财务部由财务经理、会计、出纳和、结算、现金办工作人员组成。在没有专职财务经理之前，其职责可由会计主管兼任。第五条 财务经理主要负责组织本公司的下列工作：(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：(四)承办公司领导交办的其他工作。第六条 会计的主要工作职责是：(一)按照国家会计制度的规定，记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。(四)完成公司领导交付的其他工作。第七条 出纳的主要工作职责是：(一)认真执行现金管理制度。(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。(六)配合会计做好各种帐务处理。(七)完成公司领导交付的其他工作。第八条 稽核的主要工作职责是：(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。(七)完成公司领导交付的其他工作。第二章 财务工作管理第九条 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十一条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。第十二条 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。第十三条 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十四条 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十五条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。第十六条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。第十七条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十八条 财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。第十九条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。第二十条 财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任监交。第三章 支票管理第二十一条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有“支票领用单”，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第二十二条 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。第二十三条 公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。第四章 现金管理第二十四条 公司可以在下列范围内使用现金：(一)职员工资、津贴、奖金；(二)个人劳务报酬；(三)出差人员必须携带的差旅费；(四)结算起点以下的零星支出；(五)总经理批准的其他开支。结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。第二十五条 除本制度第二十四条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十六条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。第二十七条 日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第二十八条 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第二十九条 财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第三十条 公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第三十一条 符合本规定第二十四条的，凭发票、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十二条 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。第三十三条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。第三十四条 差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十五条 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。第三十六条 印鉴的保管： 1、银行印鉴必须分人保管； 2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。第五章 会计档案管理第三十七条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十八条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第三十九条 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第四十条 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。第六章 处罚办法第四十一条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪13倍：(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；(七)违反本制度条款认定应予处罚的。第四十二条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。第七章 附 则第四十三条 本制度由总经理办公室负责解释。第四十四条 本制度自发布之日起生效。五、会计帐务处理程序总则：为适应公司经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。一 .会计科目的应用及账户的设置按国家有关规定执行，不得任意更改或自行设置，个别因业务需要新增科目时，须报财务经理批准。二. 凭证一律采用转字记帐凭证，直接输入电脑并打印。三. 帐务处理程序：(一）会计凭证传递程序：会计凭证传递程序，是会计工作的一个组成部分,由于各种会计凭证所记载的经济业务不同以及所涉及的部门和人员不同,则所要据以办理业务的手续也不尽相同,因此,每种凭证都有规定的合理的传递程序,各种凭证传递的基本程序如下:1.填制原始凭证经济业务发生后，由当事人按规定填制或取得真实正确的原始凭证，并将原始凭证粘贴到专用的报销单上，根据报销单所列事项逐项填写清楚，如果是购置固定资产、低值易耗品、办公用品、杂志、书籍等还需要办理入库手续。2.会计审核及领导签字办理完上述手续后先由会计审核，并在报销单上加盖审核章，再报有关领导审核签字。3.出纳员办理结算出纳员根据有关人员签字或盖章的原始凭证，经复核无误后，可办理结算手续，并加盖“现金（转帐）收讫”或“现金（转帐）付讫”戳记。4.填制记帐凭证制证会计人员根据出纳人员转来的内容真实、手续完备的原始凭证，在电脑上直接编制、打印转字记帐凭证。记帐凭证填制要求： （1）科目运用准确，会计分录正确。（2）科目对应关系清晰。 (3）摘要填写齐全。（4）填制凭证必须有依据。（5）记帐凭证必须连续编号。5.审核人员审核凭证审核人员对记帐凭证的合法性、合理性、正确性进行严格审查，确认无误后，方可进行过帐、报表的制作、打印、结帐处理。6.装订归档会计人员应当将会计凭证及时装订归档，平时由会计人员负责保管，年度终了应将全年的会计凭证移交档案室造册登记，归档集中保管。(二）复核程序1.复核记帐凭证记帐凭证是登记帐簿的依据。为了保证帐簿记录的正确性，对填制的记帐凭证必须进行复核，只有通过复核无误的记帐凭证才能作为记帐根据，进行过帐处理。复核的主要内容有：(1)记帐凭证是否有原始凭证;所附原始凭证张数与记帐凭证所填列的附件是否一致;所反映的经济业务内容与所附原始凭证是否相符。(2)记帐凭证所确定的会计分录，包括借、贷会计科目是否正确；对应关系是否清楚；所记金额有无错误。(3)记帐凭证格式中所列的各项内容是否填制齐全；有无错误；有关人员是否都以签字或盖章。2.复核会计报表(1).检查各种报表数字是否真实;计算是否正确;内容是否完整。(2).检查各计报表之间、各项之间所有对应关系的数字是否正确、本期报表与上期报表之间的有关数字是否相互衔接。(3).各种会计报表中补充资料填写是否齐全、是否有遗漏。 六、出纳业务操作流程为保证公司货币资金运用顺利，提高出纳人员的工作效率，减少出错机率，特制定本规定。一. 现金结算管理(一) 现金结算业务的内容包括企业与内部单位和员工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理转账手续和个人之间的款项结算；低于起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。(二) 现金结算管理规定1. 收入核算1) 对于外来收款凭证，应查所列品名、数量、单价、金额的计算和合计有无错误，有无涂改凭证，如果是汇总交款，应将所附凭证汇总计算，看其计算金额是否正确，最后，收现的现金收入是否符合凭证所列金额，清点无误后加盖“现金收讫”戳记。2) 对自制收款凭证，凭证上必须注明交款单位（人）、时间、用途、金额、交款人签名，按凭证所列金额收取现金，清点无误后加盖“现金收讫”戳记。2. 支出核算1) 对外来收款凭证，先审核有无经办人、会计主管、公司领导欠账，再核对凭证所填列项目是否齐全、正确，如需办理入库手续，还需和入库单核对品名、数量是否相符，审核无误支付现金，加盖“现金付讫”戳记。2) 自制付款凭证，应有会计、公司领导签章，审核用途无误后支付现款并加盖“现金付讫”戳记。3) 借款时，有借款人填写借款单并附借款申请书，由会计主管签章后支付，对所借款超过3日还未办理报销手续的，要及时催交。3. 现金日记账的登记对每笔现金收付业务，都根据编制好的会计凭证，逐日逐笔进行现金日记账的登记，每日终了应加收、付总额结出余额，并与实存现款核对无误。4. 编制现金收支报表通过现金收支日报表的编制，既能与盘点库存现金相核对，又能与现金日记账相核对，并能及时发现问题。5. 保管好库存现金要保证库存现金与帐上金额一致，防止发生盗窃，挪用现金等现象。出纳员要保管好保险柜钥匙，不得任意转交他人，保守保险柜密码，下班和外出前都要对保险柜进行必要的检查。6每月由出纳配合专人进行现金不定期盘点，核实库存现金与账面金额是否一致，并编制现金盘点表。若有差错，应立即查明原因并汇报领导处理。二. 银行存款结算管理(一) 银行存款结算业务的内容主要指企业存放在银行的各种款项的转账业务。(二) 银行存款结算管理规定1. 收入管理1) 审核支票填列的金额是否与收款凭证金额相符，支票填写是否符合银行规定，如核对无误后，应即时交存银行。对外地托收承付结算，按合同规定列银行承兑。2) 收支票时要登记付款单位的地址、电话，以便支票退回时能即时查找、更换。2. 支出管理1) 审核付款凭证是否有经办人、会计、公司领导签章，要办入库手续的检查是否与入库单所列一致，审核无误后，按凭证所记金额填写支票金额，还必须写明收款单位（人）、款项用途、日期，并由收款人在支票登记簿上签章，付款后在凭证上加盖“转账付讫”。2) 随时掌握银行存款余额，以免签发空头支票，对逾期未用的支票要及时收回注销，对签发错误的支票，必须加盖“作废”戳记与存根一并保管，支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。3. 登记银行日记账根据审核无误的合法的会计凭证，逐日逐笔按顺序登记银行日记账，并每日结出余额，为防止差错，企业与银行之间必须经常核对存款数，每月编制“银行存款余额调节表”，并由会计审核盖章,如调节表双方余额相等，表明账目没有差错，如调节后仍不相等，说明另有差错，必须认真查找及时处理。4. 保管好有关印章、空白支票出纳人所管印章，必须妥善保管，严格按照用途使用。签发支票所使用的印章，不得全部交给出纳一人保管，出纳要建立空白支票零用登记簿，严格管理各类支票，认真办理领用注销手续，定期对支票使用情况进行清查。（三）内部收据的管理需要开具内部收据时，出纳员应将收据分类，专款专用，妥善保管，以便备查。用完一本时，应由会计人员检查是否全部入账，并签字或盖章，出纳员再将存根联交于档案室统一保管。七、报销审核制度一、 原则1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办理）、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款；2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超过下月3日。 3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上；二、 支出相关部门审核对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。三、 财务部门审核财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。四、费用报销及借款时间一览项 目周一周二周三周四周五款项借支11：00-12：0011：00-12：0011：00-12：0011：00-12：00 11：00-12：0015：30-17：00 15：30-17：0015：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00费用报销16：00-17：00 16：00-17：00 16：00-17：00 16：00-17：00 16：00-17：00对外结帐 -8：00-17：008：00-17：008：00-17：008：00-17：00五、报销手续 严格执行财务报销制度，款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票，经手人须在票、据背面签字）交给财务。 报销时必须提供的原始凭证： 1、版面费、广告代理费：由行政部门凭发票填写费用（成本）报销单，财务部对票据进行核实（附上媒体刊登的详细清单），核对无误后付款。 2、印刷费（出片费）：行政部门凭发票、附印刷品结算单，进行核实无误后，填写费用（成本）报销单。 3、办公用品、低值易耗品、营运用耗材：由行政部购买，库管员根据发票同实物核对无误后，填写验收单后，凭发票（附上验收单）由经手人填写费用报销单。 4、固定资产和办公设备：技术部门根据发票同实物进行验收，填写验收单，核对无误后交库管员填写入库单。凭发票（附上验收单和入库单）由经手人填写费用报销单。 5、资料费：行政部和各部门购书及其它资料，首先将书、资料和发票拿到总经办资料管理部门，进行登记验收，并在书、资料上盖章、编号后出具验收单，经手人凭发票（附上验收单）填写费用报销单。 6、差旅费：详见差旅费报销管理规定7、业务费用：所有业务费用票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字。各部门应本着勤俭节约的原则使用业务费用，任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称；加班用餐费须有全体用餐人签字；交通费须注明起始、地点及原因；礼品费须注明所送人名及礼品名称、数量；快递费单据上请注明客户名称。所有费用均计入部门成本。未按规定填写说明或签字的，财务人员应将报销凭证退回并说明原因。 8、超计划或规定报销，还必须有经总经理签字的审批报告。 八、费用开支管理办法第一章 总 则第一条 为加强公司财务管理，控制费用开支，本着精打细算、勤俭节约、有利工作的原则，根据国家规和公司实际情况，特制定办法。第二章 费用开支计划第二条 公司各部门必须在每月底根据下月工作计划制定本部门费用开支计划，由财务部汇总、审核，经公司办公会议或总经理审批，即为公司当月的费用开支计划，并下达各部门费用开支指标。第三条 公司同时授予副总经理、部门经理对计划内费用开支的审批权限。第四条 公司费用开支计划留有弹性，并根据实施情况调整或变更授权。第三章 审批权限及程序第五条 凡公司费用开支计划内审批程序为：1. 费用当事人申请；2. 部门经理审查确认；3. 财务部门审核；4. 授权分管副总或总经理审批。第六条 凡公司计划外开支，一律最后报总经理审批。第四章 行政费用管理第七条 办公用品、营运用耗材及低值易耗品采购报销手续：1. 行政部根据计划统一采购、验收、入库，根据发票、入库单由经手人到财务部报销。2. 各部门急需或特殊的办公用品，经批准，可自行购买：（1） 单价在20元以下，或总价在100元以下，行政经理批准；（2） 单价在20元以上，或总价在100元以上，分管副总批准。购买后，提交发票、实物，经行政部查验，填写入库单并入帐报销。3. 原则上不报销办公用品之装卸费用。第八条 车辆使用费报销：1. 车辆使用费包括汽油费、维修费、路桥费、泊车费、驾驶员补贴。2. 行政部在掌握车辆维护、用车、油耗情况基础上，制定当月车辆费用开支计划。3. 油费报销，需由驾驶员在发票背面注明行车起始路程，由行政部根据里程表、耗油标准、加油时间、数量、用车记录复核，经行政经理签字验核。4. 路桥费、洗车费由驾驶员每月汇总报销一次，由行政部根据派车记录复核，经行政经理签字验核。5. 车辆维修前须提出书面报告，说明原因和预计费用，报销时在发票上列明详细费用清单，由行政部根据车辆维修情况复核，经行政经理签字验核。6. 驾驶员行车补助按加班标准计算，每月在工资中列支发放。第九条 交通费报销：1. 交通补贴见公司补贴津贴标准。2. 交通补贴在员工工资中发放。3. 员工外勤不能按时返回就餐者可给予误餐补贴。第十条 应酬招待开支报销：1. 根据公司对外接待办法文件中规定的接待标准接待。2. 应酬应事先申请并得到批准。3. 原则上不允许先斩后奏，因特殊原因无法事先办理的，事后须及时报告有关领导。4. 应酬一般在定点酒店、宾馆进行。一般在签单卡签字后按月结算，不得擅自在它处或用现金结算。第十一条 固定资产与办公设备：其购买由各部门报申请计划，经部门负责人签字，行政部统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报告，报公司总经理批准统一购买。 第十二条 差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性，总经