毕业设计（论文）-温新能源汽车产业财税政策研究.doc

摘 要2012年，我国已经成为世界第三大汽车消费国，第四大汽车生产国。汽车产业是推动我国国民经济迅速发展的关键产业之一，因其相关产业范围广、前向和后向产业众多而成为带动经济发展的龙头产业。然而，在汽车产业快速发展的同时，我国石油供应却持续出现紧张，对外依存度不断提高，并且汽车造成的环境污染和温室气体排放严重威胁我国的可持续发展。因此，本着节能减排的原则，新能源成为了各主要国家和汽车制造厂商的共同战略选择。新能源汽车快速发展是实施国家能源发展战略，建设资源节约型、环境友好型社会的重要举措之一，也是整个汽车产业技术升级的一次机会。新能源汽车产业发展的直接推动力就是国家的政策扶持,尤其是国家财税政策的扶持对促进我国新能源汽车产业的发展起到了重要的作用。但由于种种主客观原因，我国现行的促进新能源汽车产业的财税政策还存在着不少缺陷和不足，已经对我国新能源汽车产业的健康发展构成重大障碍。因此，对我国促进新能源汽车产业的财税政策探讨就成了理论对实践的必然回应。本文在现有新能源汽车相关财税政策的理论基础上，运用文献研究法，参考财税政策方面众多研究结果，了解促进新能源汽车发展的财税政策的历史和现状，对我国现行的财税政策进行评价，找出我国财税政策在促进新能源汽车发展方面的局限性；运用比较研究研法，本文通过分析比较国内外促进新能源汽车产业发展的财税政策，得出国外先进之处，这给研究提供了非常值得借鉴的有价值的参考材料；运用探索性研究方法，作出重新思考，为完善我国新能源汽车财税政策提出可行性建议，如加大对新能汽车技术研发财政补贴力度，减免新能源汽车车辆购置税，把政府对公车的采购制度化，加大对新能源汽车基础配套措施的投入等。关键词：新能源汽车产业；财政政策；税收政策AbstractIn 2012, our country has become the worlds third largest car consumer, the fourth largest car producer. Automobile industry is one of key industries to promote the development of the national economy rapidly, because of its wide scope of relevant industries, the forward and backward industry many as to drive the economic development leading industry. In the auto industrys rapid development, however, at the same time, Chinas oil supply has been strained, resulting in increasing external dependency, car environment pollution and greenhouse gas (GHG) emissions caused by a serious threat to the sustainable development of our country. Therefore, based on the principle of energy conservation and emissions reduction, new energy automobile industry in recent years, showing a rapid development momentum, has become a major country and automobile manufacturers are the common strategic choice. Rapid development of new energy vehicles is the implementation of the national energy development strategy, construction of resource saving and environment friendly society, one of the important measures for is a chance in the entire automobile industry technology upgrades. Direct impetus in the development of new energy vehicles industry is a national policy support, especially the support of national fiscal and taxation policies to promote the development of new energy vehicles industry in China plays an important role. But because of various subjective and objective reasons, Chinas current fiscal and taxation policies to promote new energy vehicles industry still exist many shortcomings and the insufficiency, has been to our country the healthy development of new energy vehicles industry constitutes a major obstacle. As a result, the fiscal and taxation policies to promote new energy vehicles industry in China has become the inevitable response theory to the practice are discussed. Based on the new energy vehicles are related based on the theory of fiscal and taxation policy, using literature research, reference the fiscal and taxation policy of many research results, to understand the history of the fiscal and taxation policies to promote the development of new energy vehicles and the status quo, to evaluate our current fiscal and taxation policy, to find out Chinas fiscal and taxation policies in promoting new energy vehicle development limitations; By applying the method of comparison research, this article through analysis and comparison the fiscal and taxation policies to promote the development of new energy automobile industry both at home and abroad, to obtain foreign advanced place, it provides a very worthy of reference to research valuable reference materials; Using exploratory study method, make to rethink, to consummates our country new energy automobile taxation policy put forward feasible Suggestions, such as increasing financial subsidies to new energy vehicle technology research and development, new energy automobile vehicle purchase tax breaks, the institutionalization of government procurement on the bus, increase investment in new energy vehicles base supporting measures, and so on.Keywords: new energy automotive industry ; fiscal policy; tax policyIII目 录摘要IAbstractII1 绪论11.1研究的背景11.2研究的目的11.3研究的意义11.3.1理论意义11.3.2实践意义21.4相关文献综述21.5研究的思路与方法21.5.1研究的思路21.5.2研究的方法32新能源汽车产业发展的财税政策理论概述42.1新能源汽车及新能源汽车产业的内涵42.2发展新能源汽车产业的意义42.2.1有助于解决国家石油安全问题42.2.2有助于降低环境污染52.2.3是创建完全自主品牌汽车的一次难得的历史性机遇52.3财税政策对促进新能源汽车产业发展的必要性62.3.1有助于完成我国“十二五”规划中新能源汽车产业发展目标62.3.2有助于促进我国新能源汽车市场的开拓62.3.3一定程度上有助于促进我国汽车产业实现跨越式发展63我国现行促进新能源汽车产业发展的财税政策存在的问题83.1国家补贴政策作用有限83.2现行的税收政策不完善83.2.1对于新能源汽车产业的中间试验品缺乏税收优惠政策83.2.2促进新能源汽车产业发展的税收优惠政策形式单一93.2.3促进新能源汽车产业发展的税收激励政策作用有限93.2.4我国在汽车购买阶段的税收负担过重93.3我国政府对新能源汽车采购力度较小93.4新能源汽车产业的基础设施建设的财政投入比较少104国外促进新能源汽车产业发展的财税政策启示124.1世界主要国家促进新能源汽车产业发展的财税政策124.1.1美国促进新能源汽车产业发展的财税政策124.1.2日本促进新能源汽车产业发展的财税政策134.1.3英国促进新能源汽车产业发展的财税政策概述144.2世界主要国家促进新能源汽车产业发展的财税政策对我国的启示154.2.1大力支持新能源技术研发154.2.2大力支持新能源汽车产业走向市场154.2.3完善基础配套设施165促进新能源汽车产业发展财税政策的选择175.1加大国家对促进新能源汽车产业发展的财政补贴力度175.1.1加大对技术研发的财政补贴力度175.1.2加大我国新能源汽车产业市场开拓的财政补贴力度175.1.3加大对提高企业生产与销售能力的财政补贴力度185.2完善相关税收政策185.2.1完善新能源汽车产业技术研发税收政策195.2.2完善新能源汽车产业市场开拓的税收政策195.3完善我国新能源汽车产业的政府采购制度205.4加大新能源汽车产业配套设施建设的投入205.4.1提高新能源汽车配套设施建设覆盖率205.4.2 明确行业标准和技术路线，奠定财税政策支持的基础215.4.3 强化新能源汽车产业相关的法律制度研究215.4.4加大新能源汽车产业管理部门建设的财政投入22结束语23参考文献24致谢25附录26英文原文26中文翻译281 绪论1.1 研究的背景 当低碳经济日益成为衡量一个产业的重要指标时，传统汽车产业面临着能源与环境问题的双重考验，新能源汽车脱颖而出，成为未来世界汽车产业的发展方向。我国在经过长时期的财税政策支持以后，新能源汽车产业已经初步形成。我国新能源汽车产业刚起步不久，要实现产业化、规模化，不仅需要一个艰辛的过程，而且新能源汽车产业的技术研发投入非常大、成本高，导致新能源汽车的销售价格明显高于同类型的传统汽车，在这种情况下，要实现大范围推广应用，离不开政府的相关扶持，财税政策作为政府调节经济的重要手段，需要充分发挥其对产业化的导入作用，为新能源汽车产业的发展营造一个良好的应用环境和社会氛围，以刺激新能源汽车生产和鼓励新能源汽车的消费。新能源汽车产业作为战略性新兴产业的重要组成部分，促进我国新能源汽车产业发展的财税政策研究是一个具有重要理论价值和现实意义的课题，相关专家学者也对该问题进行了不少研究，但是研究的重点多侧重于通过完善涉及汽车产业的税费政策以及环保政策来促进汽车产业的可持续发展，为新能源汽车产业的发展嫁接桥梁。目前学者针对于新能源汽车产业自身的财税政策探讨甚少。与国外研究相比，我国研究总体上处于起步阶段，研究的结论也不成熟。本文正是在已有的基础上，进行了进一步深入研究。1.2研究的目的本文通过分析促进新能源汽车产业财税政策理论研究成果和实践经验，并针对国内具体的现行相关财税政策分析，找到我国实施促进新能源汽车产业财税政策的问题,并有针对性的提出当下促进我国新汽车能源产业发展一系列财税政策的建议。旨在以财政和税收角度促进我国新能源汽车产业发展。1.3研究的意义1.3.1理论意义对我国促进新能源汽车产业发展的财税政策进行研究有助于健全我国的财税理论和汽车产业政策理论，尤其是对于完善我国政府在促进新能源汽车产业发展中的财税理论，具有极其重要的作用。此外，此研为我国新能能源汽车产业结构调整与升级，提高国际竞争力，奠定了理论基础。1.3.2实践意义对促进我国新能源汽车产业发展的财税政策进行研究，有利于完成“十二五”规划中有关新能源汽车产业发展的目标。我国促进新能源汽车产业发展的财税政策研究有助于解决石油危机，促进我国汽车产业与环境、经济之间协调、可持续发展也具有重大现实意义，是落实科学发展观的必然要求。1.4相关文献综述张先锋在我国汽车消费的约束条件（2006）分析了我国汽车在购置环节、保有环节和使用环节三个环节的税费政策的现状及其存在的问题，借鉴国外成功的经验，提出了完善我国税费制度的建议：减少税费限制；优化税制设计、进一步清费立税，减少和规范汽车收费，降低用车成本；2007年杜放、于海峰通过借鉴国外汽车税收政策，结合我国汽车产业的实际情况提出，将购置税与消费税合并为消费税，采用分级税率，对大型车采用高税率，对小型车采用采取低税率，经济型家用车采用优惠税率；我国的车船使用税使用应该学习日本在汽车保有阶段的税收分级很细，对小型车特别是轻四轮车的优惠政策，不过，日本保有阶段的税收较重，我国却不易采取高税收的办法；尽快出台燃油税，要逐步将石油的“低税、低价”模式向“高税、高价”转变；不过，在实施燃油税的同时，将最大限度的减少道路收费；清理现有的汽车收费，汽车的总税负应该控制在10年总和和相当原价的水平；2010年9月3日，享有“汽车行业达沃斯”美誉的中国汽车产业发展论坛在天津滨海新区隆重举行，吴海军以“财政支持促进新能源汽车产业发展”为主题进行了演讲，提出新能源汽车推广主要采取试点方式，在公共服务领域和私人领域分别选择若干城市进行试点推广，积极探索新的商业模式，大力推动配套技术设施建设，取得突破，尽快达到一定的产业规模；对消费者购买节能汽车给予一次性补助，标准为3千元一辆，由生产企业销售时给购买者。从以上可以看出，国内学者对促进新能源汽车产业的财税政策研究缺乏统一的体论前提和分析方法，多数研究限于一般论述，缺乏从经济学角度对新能源汽车产业的系统研究与理论分析，难以得出全面的认识与看法。1.5研究的思路与方法1.5.1研究的思路文章前面部分阐述了选题的背景与目的、意义、研究思路与分析方法，接着对新能源汽车及新能源汽车产业的内涵作了简单介绍说明，并指出了我国促进新能源汽车产业发展的的意义及完善相关财税政策的必要性。文章重点部分指出现行相关财税政策存在的主要问题，介绍世界主要国家促进新能源汽车产业发展的财税政策，提出了借鉴经验，提供可行性财税建议。最后部分对论文进行了全面的总结。1.5.2研究的方法（1）文献资料法本文通过查阅汽车产业经济学，宏观经济学，财政学，税收理论等专业著作，参考财税政策方面众多研究结果，了解促进新能源汽车发展的财税政策的历史和现状。（2）比较研究法本文通过分析比较国内外促进新能源汽车产业发展的财税政策，找出国外先进之处，从中国的实际出发，总结和概括适合中国国情的促进新能源汽车产业发展的财税政策，找出促进我国新能源汽车产业发展的主体和关键点，最后提出促进新能源汽车产业发展的财税政策建议。（3）探索性研究法本文借鉴西方国家对促进新能源汽车产业发展的财税政策先进之处，在原有的财税基础上，对促进新能源汽车产业发展的补贴政策如何选择进行了重新思考，最终提出我国促进新能源汽车产业发展的独特的财税政策建议。222新能源汽车产业发展的财税政策理论概述2.1新能源汽车及新能源汽车产业的内涵我国工业和信息化部2009年7月定了新能源汽车生产企业及产品准入管理规则，本规则所称新能源汽车，是指采用非常规的车用燃料作为动力来源（或使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置），综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（BEV，包括太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（FCEV）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。新能源汽车产业从经济学角度描述，是从事新能源汽车生产与应用的行业。新能源汽车产业包括：汽车制造业、汽车批发零售业，汽车售后服务业。传统汽车产业链上游涉及钢铁、机械、橡胶、石化、电子、纺织等行业；下游涉及保险、金融、销售、维修、加油站、餐饮、旅馆等行业；中游为整车及其零部件。新能源汽车产业在传统汽车产业链基础上进行延伸，增加了电池、电机、电控系统、专用自动变速器等部件。2.2发展新能源汽车产业的意义汽车工业是国民经济的支柱产业，它与人们的生活息息相关，已成为现代社会必不可少的组成部分。但是，以石油为燃料的传统的汽车工业，在为人们提供快捷、舒适的交通工具的同时，增加了国民经济对化石能源的依赖，加深了能源生产与消费之间的矛盾，经济发展与环境保护之间的矛盾。随着资源与环境双重压力的持续增大，发展新能源汽车产业已经成为了我国转变经济发展方式、调整优化经济结构的重要内容之一，是发展低碳经济的必然选择，也是振兴我国汽车产业的必由之路。2.2.1有助于解决国家石油安全问题发展新能源汽车是减少对国外石油依赖，解决经济快速增长的能源需求与石油资源终将枯竭的矛盾的必由之路。近年来，我国汽车市场发展迅速，已成为全球第三大汽车市场。2009年，我国汽车保有量突破7000万辆，产销量双双突破1300万辆，石油年消耗量将会达到1.2亿吨。目前，我国人均GDP已超过 3000美元，消费结构升级是必然趋势，加之我国正处于工业化、城市化和机动化的重要阶段，汽车需求的快速增长难以避免。我国每千人汽车拥有量仅为38 辆，与139辆的世界平均水平存在很大差距，汽车消费市场还有相当大的发展空间。预计到2020年，我国汽车保有量将达到1.5亿辆，如果全部使用化石能源，石油年消耗量将达2.5亿吨，约占届时我国石油总消耗量的55。新能源汽车产业的发展通过寻找费用较低的新能源替代传统的费用较高的汽油、柴油等汽车能源。因此，新能源汽车的大面积推广有助于降低汽车对石油的依赖，缓解能源紧张，减少对进口石油的依存度，对我国走可持续发展道路起着不容忽视的作用。2.2.2有助于降低环境污染随着现代汽车需求量的增加，由传统汽车尾气造成的环境污染，对人类的健康产生极其有害的影响。但新能源汽车不燃烧汽油和柴油，所使用的锂电池是国际公认的环保电池。加之与传统汽车相比，电动车在启动时没有污染，具有极好的环保性能。就效率而言，传统汽车的能源转化效率只有17%，电动车的效率是90，即使考虑燃煤发电的效率损失，电动车的总效率也大于30，约为传统汽车的二倍，节能效果十分明显。特别是近年来，世界各国高度关注温室气体排放和气候变化问题，我国虽然是发展中国家，人均温室气体排放量水平较低，但由于我国人口众多，多年来国民经济持续快速发展，能源消费量已居世界第二位，今后所面临的国际社会的压力将逐步增大。有调查显示，全球大概25的二氧化碳是来自于汽车的尾气。而新能源汽车的全面普及能够降低汽车燃烧汽油产生的有害气体的排放，减少环境污染，才能实现“人与自然和谐发展”的宏伟目标。2.2.3是创建完全自主品牌汽车的一次难得的历史性机遇新能源汽车将催生汽车动力技术的一场革命，并必将带动汽车产业升级，建立新型的国民经济战略产业，是汽车工业发展的必由之路。2012年前后将迎来新能源汽车产业化的高潮，未来10年至20年将是新能源汽车产业格局形成的关键时期，新能源汽车将成为拉动经济发展新的增长点。加快我国新能源汽车的发展，既是实现我国汽车产业持续快速健康发展的必然选择，也是我国汽车产业赶超国际水平、实现跨越式发展的重要机遇。新能源汽车时代的提前到来，对于我国汽车企业的持续快速健康发展，既是重大挑战，也是难得机遇。谁能在这一轮汽车技术变革和产业升级中保持领先，谁就能在未来的激烈竞争中赢得主动。在新能源汽车研制方面，我国能否抓住机遇，实现跨越式发展，将决定我国汽车业在未来国际汽车业竞争格局中的地位。目前，我国新能源汽车的技术水平相对来说与世界先进技术水平相差不大，尤其是在纯电动车方面已处于国际先进水平，燃料电池轿车研发也已进入世界先进行列。能否尽快突破发展新能源汽车的技术和成本“双重瓶颈”，将直接影响到我国在新能源汽车发展方面能否抓住机遇，实现跨越式发展。我们必须加快新能源汽车的研制进度，力争在制约新能源汽车发展的瓶颈方面取得突破，实现我国新能源汽车的跨越式发展，建立自我品牌汽车企业，提高国际竞争力。2.3财税政策对促进新能源汽车产业发展的必要性新能源汽车产业发展的主体在政府与企业，而新能源汽车产业作为新兴的产业，关键技术的不成熟，就决定了企业在现阶段不可能发挥主导作用，因此政府的调控作用成为了新能源汽车产业发展的主力军。财税政策作为政府重要的调控手段，对新能源汽车产业发展起着不可或缺的作用。2.3.1有助于完成我国“十二五”规划中新能源汽车产业发展目标中共十七届五中全会审议通过了中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议。中国汽车业“十二五”规划已定，新能源气车被列为中国汽车行业未来五年发展的重中之重，目标是该时期我国新能源汽车累计产销量达到百万辆。对于这个目标，不少专家、企业家以及关注新能源汽车发展的人士都表达了共同的担忧，认为实现难度较大。理由在于，今年是科技部、财政部、发改委和工信部推行“十城千辆节能与新能源汽车示范推广应用工程”的第3年，但目前25个城市示范运行的新能源汽车只有1万多辆，离当初计划甚远。而来自中汽协的统计数据则显示，去年我国新能源汽车产销8368辆和8159辆，实际数字也远逊于人们预期。新能源汽车发展的前景并不像想象的那么乐观，要确保这一目标实现，离不开我国财税政策的支持，为其创造良好的环境。2.3.2有助于促进我国新能源汽车市场的开拓从当前我国汽车市场的实际运行情况看，虽然新能源汽车在研发等方面取得了长足的进步，并经过了小规模的示范运行，但总体上还处于发展初期，在产品的性能、可靠性等方面还有较大的提升空间高，市场需求受到抑制。国家出台新能源汽车不同政策细则将有助于扩大新能源汽车市场的规模，使新能源汽车发展进入良性循环。新能源汽车补贴细则对购买每辆车的最高补贴额将达6万元。同时，将根据更细的规则划定自主与合资进口的区别， 某些自主品牌的新能源轿车最高将获得高达25万元的补贴。细则将新能源汽车的补贴分开制定，按照节能大小给予不同程度的补贴，节能最高的纯电动车补贴额度最高，节油率40%以上的混合动力汽车次之，弱混合动力汽车补贴额度更低。此外，新能源汽车推广实施细则还将具体对哪些企业和产品补贴作出进一步规定。因此，随着新能源汽车补贴细则的出台实施，将进一步扩大我国新能源汽车消费的规模，提升新能源汽车消费的层级，促进新能源汽车市场的健康、可持续发展，最终为实现整个汽车行业由传统型汽车市场向新能源型汽车市场转变提供强有力的发展动力。2.3.3一定程度上有助于促进我国汽车产业实现跨越式发展由于各种原因的影响，在传统能源汽车方面，我国企业实力和技术水平与发达国家相比还存在较大的差距。但在新型的新能源汽车方面，经过10年的科技研发，我国的新能源汽车自主创新取得突破性进展，无论在动力蓄电池等关键技术上，还是在燃油经济性、可靠性等指标方面，已接近世界先进水平，实现了小批量生产，并在北京奥运会及武汉、重庆等地进行了示范运行。与此同时，发达国家受传统汽车产业庞大、石油基础设施完善、消费习惯还一时难以转变等诸多因素制约，使我国在发展节能与新能源汽车方面与发达国家相比差距不大，基本上处于一个起跑线上，同时由于我国汽车市场发展较晚，与汽车发达国家相比还具有一定的潜在的后发优势，这为我国在汽车领域实现跨越式发展，赶超世界先进大国提供了难得的机遇。当前新能源汽车正处于向产业化、规模化发展的关键阶段，各个汽车制造大国都在加大投入，积极调整汽车产业结构。而新能源汽车补贴细则的出台实施，将对新能源汽车消费个人和企业，以及新能源汽车生产企业进行补贴，提升新能源汽车生产企业的竞争实力，有助于我们充分利用历史性的机遇和有利条件，合理引导市场消费结构升级，尽早实现新能源汽车产业化，把潜在优势变为现实优势。所以说，新能源汽车财税政策的出台实施一定程度上有助于我国实现由传统能源汽车向新型的新能源汽车转变，一定程度上有助于我国由汽车生产大国向汽车生产强国转变。3我国现行促进新能源汽车产业发展的财税政策存在的问题我国政府对新能源汽车产业的支持措施经历了从计划层面到规划层面到具体可操作政策层面的演进，目前正逐步从主要支持技术研发到加强技术研发与促进产业形成、发展相结合转变。然而，从现今中国国情来看，新能源汽车产业发展道路并不平坦，政策缺位、税收制度改革难行等都将成为新能源汽车产业发展的阻碍。具体表现如下：3.1国家补贴政策作用有限随着新能源汽车产业在国内外的迅速发展，关于新能源汽车产业如何补贴、补贴的具体标准是什么，成为了一个非常棘手的问题，如果处理不好不仅失去了实施补贴政策的初衷，而且还可能引发社会的不公平。虽然，我国为扶持新能源汽车产业发展，已经探索用财政补贴来支持新能源汽车产业的发展。但是在实际工作中，补贴政策在一些领域出现“出力不讨好”的尴尬局面。首先，单纯补贴车而未在新能源技术研发和销售推广方面作更多投入。新能源汽车的研发费用大，成本高，新能源汽车的售价也是水涨船高，与同级别的汽、柴油车型相比，它们的售价要高出30%左右。比如丰田的混合动力车型普锐斯最低配置款的售价也要27万多元，顾客再加几万元钱就可以买到更好的车，所以普锐斯这几年在中国市场的销量没有大的突破。其次，财政补贴对于新能源汽车产业的外部发展环境力度不够，以及在补贴过程中的全程、实时监管缺位与政策配套机制不够完善。国家仅仅下拨财政补贴，然而却忽略了对财政补贴的监管，那么这种财政补贴就没有办法达到应有的效果，财政补贴形同虚设。再次，从发展的角度讲，作为一个新兴产业，仅仅对示范试点领域的支持是不够的。新能源汽车产业补贴细则的出台中提出了在几个城市中率先试点。示范试点虽然有其促进发展的一面，但是毕竟各地的具体问题和具体情况存在差异性，仅仅依靠试点并不能起到全面促进新能源汽车产业发展的作用。所以，新能源汽车产业补贴政策的实施对于我国新能源汽车产业市场的整体发展和态势影响不大、作用非常有限。3.2现行的税收政策不完善3.2.1对于新能源汽车产业的中间试验品缺乏税收优惠政策新能源汽车产业作为未来世界汽车产业的一个新兴的发展方向，其技术研发需要的成本非常高，其中包括了技术研发当中所浪费的中间试验品。在我国，针对新能源汽车产业技术研发过程中的中间试验品缺少税收优惠政策，不利于新能源汽车产业的技术改进。3.2.2促进新能源汽车产业发展的税收优惠政策形式单一目前，我国促进新能源汽车产业发展的税收优惠大多采取低税率、减免税等直接优惠方式，而对投资抵免、加速折旧、延期纳税等间接优惠方式采用较少。虽然直接优惠方式简单明了，但与纳税人经营活动关联度小，容易使纳税人用虚假名义来骗取税收优惠,阻碍了税收政策引导汽车企业促进新能源汽车产业的发展。3.2.3促进新能源汽车产业发展的税收激励政策作用有限我国现行促进新能源汽车产业发展的税收激励政策作用有限缺,乏税收激励支持与约束限制的有效结合。我国现行的税收政策主要采取激励方式，即对采用先进技术、符合投资导向的企业予以税收支持，但对传统汽车行业技术水平低、污染量大的企业没有进行有效的约束,缺乏税收激励支持与约束限制的有效结合，尤其是对于税收新能源汽车产业企业的税收优惠政策作用效果不明显。3.2.4我国在汽车购买阶段的税收负担过重汽车税收分为3个阶段，即购置阶段、保有阶段和使用阶段。我国在汽车购买阶段的税收负担过重，税收重点放在了汽车购买阶段，而非使用环节，没有体现“多用多付费”的原则，其实质是抑制购买、鼓励使用。随着社会变革的加深、经济形势的转变，一些税收政策已经失去了存在的土壤，慢慢显现出一定的负面效应。如现行的车辆购置税作为物资短缺时代产生的一项政策，本身就有限制汽车消费的功能，然而，目前看来，车辆购置阶段所交的税款占的比例很大，由于这样的税收政策，虽然油价在不断上涨，很多购车者通常只考虑购买的一次成本，所以很难起到靠税收来调节消费和使用的效果。3.3我国政府对新能源汽车采购力度较小政府对新能源汽车产业的采购，成为促进新能源汽车产业发展的关键点。不管是中央还是地方都出台规划，要求加大新能源汽车产业的政府釆购力度。2011年度江苏省省市联动公务用车政府采购协议供货首次把25万元以下新能源轿车列为采购对象；自2011年起，广东省将列入国家车辆生产企业及产品公告的电动汽车产品纳入政府采购目录，并逐年加大购车中电动汽车所占比例，力争到2012年达到10%左右。尽管各地都出台了新能源汽车产业的采购政策，可是，目前真正采购新能源汽车的单位却寥寥无几。2011年12月15日推出的比亚迪双模电动车一F3DM是工信部发布的节能与新能源汽车示范应用工程推荐车型目录的第1批中获批的5款车型中惟一的轿车产品，主要向政府和企业销售。然而截2012年8月底，销量不足百辆。2012年1月至7月，全球最成熟的新能源车一丰田普锐斯在美国销量已逼近7.5万辆，排名轿车销量第十位，但在中国的销量却不足千辆。可见，我国政府对新能汽车的采购力度较小。3.4新能源汽车产业的基础设施建设的财政投入比较少电动汽车的发展对于中国的节能减排事业意义重大，而充电站设施的完善则是电动汽车能否大规模推广的关键。专业充电站对电动汽车产业化意义重大，特别是对于纯电动汽车，若最大续航里程之内没有充电站，那么所用电动汽车将有中途停运的风险。基础设施的布局是非常重要的，如果没有基础设施，车是跑不起来的。基础设施的建设和布局要超前，滞后就不行。目前，我国新能源汽车的充换电基础设施建设，伴随着十城千辆等示范运营的推行，已达到近万的数量。据科技部公布的数字，截至去年底，在示范推广的2.74万辆新能源汽车中，公共服务领域2.3万辆，私人领域0.44万辆，建成充(换)电站174个，建成充电桩8107个。但是，目前的这些数量远远达不到大规模市场化使用的需求。按照节能与新能源汽车十二五发展规划的描述，到2015年，纯电动汽车和插电式混合动力汽车累计产销量力争达到50万辆，需要要给这个目标设定一定的起始条件。要让消费者认知到购买电动车或者插电式动车可以有地方充电，否则原本都很稀少的支持者中，会因为担心基础设施不健全更见稀少。此外，我国新能源汽车的产业技术路线、法律法规仍然不完善，严重阻碍了新能源汽车的普及。没有相应的基础设施建设，国家对新能源汽车产业的补贴和政府采购政策，只能是无源之水，无本之木。4国外促进新能源汽车产业发展的财税政策启示4.1世界主要国家促进新能源汽车产业发展的财税政策从发达国家推进新能源汽车产业发展经验来看，政府支持都起着不可替代的主导作用，各国都积极出台了多项财税政策推动新能源汽车产业的发展。4.1.1美国促进新能源汽车产业发展的财税政策美国政府在推动新能源汽车产业发展方面起导向作用，并且积极与研究机构、企业和社会团体合作，针对新能源汽车产业发展阶段不同采取相应的政策。（1）美国政府促进新能源汽车产业发展的财政政策。美国通过制定进一步严格的汽车燃油排放标准、新能源汽车产业政策以及设立新能源汽车产业的政府资助项目，以促进新能源汽车产业基础设施建设。奥巴马把充电式混合动力汽车作为刺激经济和拯救汽车业的重要因素。在他的倡导下，2009年，联邦政府为推进充电式混合动力汽车计划，在短短几个月内出台了一系列强力措施，斥资140亿美元支持动力电池、关键零部件的研发和生产、支持充电基础设施建设以及补贴消费者购车等。2009年7月，美国政府提出了总额10亿美元的“汽车折价退款机制”。一以旧换新补贴政策，计划为期一年。该计划提出：“对消费者所购新车的每加仑行驶里程数比起旧车提高4英里的车，将补贴3500美元；提高10英里的，将补贴4500美元”。9月，为鼓励消费者购买电动汽车，美国政府将提供总额高达7500亿美元的税收抵免、投入4亿美元支持充电站等基础设施建设。同时，明确提出拨款20亿美元，支持汽车电池技术等的研发和配件产业的发展，目标是为充电式混合动力车提供髙性能的锂电池组。美国除了政府支持新能源汽车产业发展以外，还设立了一个总量为250亿美元的基金、以低息贷款的方式支持厂商对节能和新能源汽车的研发和生产，其目标是希望每年汽车燃油的经济性能够提高一倍。此外，为了促进新能源汽车产业发展，美国政府实行最低限额采购的方法，要求政府采购新能源汽车。2005年美国新能源法案规定：“联邦车队必须购买一定比例的代用燃料汽车，如果是两用燃料车队必须要使用代用燃料，除非在当地没有代用燃料或者代用燃料价格十分品贵的情况下，经批准后才有资格不使用代用燃料。”（2）美国政府促进新能源汽车产业发展的税收政策。为了促进新能源汽车产业及其相关基础设施的发展，降低新能源汽车的成本，促使传统汽车向新能源汽车转变，美国政府制定了一系列的税收优惠政策。2009年，美国颁布的能源政策法中提出：“根据燃油经济性和排放性追加优惠的措施，即对于混合动力乘用车和轻型卡车，除了根据最大可用功率的百分比给予优惠外，还对达到一定燃油经济性的混合动力汽车追加优惠；对于混和动力重型车，为了提高其排放性，除了按最大可用功率百分比确定减税额之外，还根据其车型年份增加相应的减税额”。为了防止有些企业从税收优惠政策中牟取暴利，美国政府对享受混合动力汽车优惠设置了产量限制。2009年，美国国会通过法案，提出：“允许对购买混合动力车的消费者提供最高3600美元的税收减免。但每家汽车生产商只能有6万辆混合动力车享受这一税收优惠。一旦达标，这一税收优惠将从下一季度开始进行分期取消”。目前，达到这一标准并被取消优惠的只有丰田汽车公司。针对丰田北美所生产的混合动力车（丰田品牌和雷克萨斯品牌）的减免税分期取消，即：“在2010年10月1日至2012年3月31日期间购买，可获得50%的减免税；在2012年4月1 日至9月30日期间购买，可获得25%的减免税；而在2012年10月1日之后购买，不再获得减免税”。这种政策将有利于更好的营造市场竞争环境。消费者的购车优惠主要包括：“在2008年12月31日后购买或开始使用的混合动力车，可抵扣最高3400美元的联邦所得税；在2008年12月31日后购买或开始运营的清洁柴油车，可抵扣最高3400美元的联邦所得税；对于电池容量在4至16千瓦时的插电式混合动力汽车，给予2500美元一7500美元不等的优惠（电池容量每增加一千瓦，优惠则递增417美元)；在2008年1月1日至2010年12 月31日购买压缩天然气汽车（CNG)替代燃料汽车可抵扣最高4000美元的联邦所得税”。2007年5月初，美国国内收入局IRS调整针对环保车辆的税收优惠措施，规定：“消费者购买通用汽车、福特、丰田、日产等公司生产的符合条件的混合动力车，可以享受到250美元至2600美元不等的税款抵免优惠”。油品与基础设施的税收优惠主要包括：“将对每加仑燃料征收18.4美分的联邦燃油税作为公路信托基金，用于维修道路；对替代燃料（掺烧乙醇）给予每加仑4美分的税收减免”。美国的燃油税比世界其他国家的相对要低。但燃油税是刺激消费者购买燃油经济性好的汽车的最经济有效的方法。4.1.2日本促进新能源汽车产业发展的财税政策日本地域狭小，资源贫乏，因此异常重视新能源汽车产业的开发。2010年5月日本政府制定了“新国家能源战略”战略，提出到2030年，能源效率提高30%,将50%石油依赖度进一步降低到40%，其中运输部门的石油依赖度降低20%。（1）日本政府促进新能源汽车产业发展的财政政策。日本政府自上世纪90年代以来，开展了燃料电池汽车所需的共用新技术、设备的研究。2009年预算内,日本政府为燃料电池及相关技术开发提供199亿日元的支持，为燃料电池产业化实验提供33亿日元的支持，为新能源汽车市场导入提供88亿日元的支持；日本政府还对大学和研究所从事燃料电池开发给予了较多的补贴。日本政府在国内建立了多座充电站、加氢站等基础设施，以方便新能源汽车的推广。2009年，东京电力在东京率先建立200个充电站，并力争到2011年底达到到1000个。2009年，日本政府投入约3700亿日元的财政支持，进一步加大了购买环保汽车的补贴力度。2012年1月，政府通过第二次补充预算案，其中包括：“继续拨专款，为本国消费者购买节能汽车提供补贴”。同时，在外部压力的推动下，日本政府扩大了环保汽车的补助范围：“凡进口到日本的节能汽车，只要达到日本政府规定的排放标准，同样可以获得日本政府的补贴”。（2）日本政府促进新能源汽车产业发展的税收政策。为推进新能源汽车产业以及 环保汽车的发展，自2006年至2009年，对企业从事燃料电池汽车、燃料电池车用燃料供给设备以及燃料电池设备开发给予税收方面的支持。日本从2009年4月1日起实施“绿色税制”，适用对象包括纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车以及获得认定的低排放、低消耗的车辆。前3类车被日本政府定义为“下一代汽车”，购买这类汽车可享受多种税赋优惠。包括：“对电动汽车（包括燃料电池汽车)、插电混合动力汽车、洁净型柴油汽车、混合电力汽车以及天然气汽车，在汽车重量税和汽车购置税方面，实行全免政策。实施期限为2009年4月1日一2012年4月30日”。（3）日本政府促进新能源汽车产业的政府采购制度。为激励汽车厂家改进和开发 新能源汽车技术，日本政府规定政府机关用车必须全部使用“低公害车”。而汽车生厂商如果被政府选作合作对象，将会获得丰厚的利益，如政府会直接给汽车生厂商以现金补贴，最高可以达到同等级普通车辆售价的1/2或与同级别车差额的1/2。在以上这些优惠政策的鼓励下，汽车厂商要想成为政府用车的提供者，将排量和油耗较高的中高级车改进为“低公害车”成为必然选择，且日本政府对企业法人或地方团体购置“低公害车”，也会有相应的现金补助。因此，购买“低公害车”相应的成为了消费者的理想选择。而消费者的购买意向又促进了企业新能源汽车产业的发展，从而形成一个良性循环。4.1.3英国促进新能源汽车产业发展的财税政策概述英国促进新能源汽车产业发展的财税政策。英国新能源汽车产业研发的重点在于氢燃料汽车。2003年英国设立了由政府、企业以及研究机构共同参与的研发机制，共同制定发展燃料电池技术的规划。2004年以同样的方式建立了氢能研发体制，其主要赞助计划核心是英国工程物理研究中心和贸工部。该计划在2004年1月实施了伦敦燃料电池巴士项目、2005年实施了剑桥氢能巴士等氢燃料公交汽车示范项目。此外，英国节能基金会和英国交通部还联合推出了交通动力转换计划：“利用3000万英镑的预算，通过对购买清洁代替燃料车发放补助，以促进清洁燃料车市场的发育。补助支付对象主要是天然汽车、液化石油气汽车、混合动力车、电动汽车，根据计划选定的车型、燃料有不同的补助额”。英国交通部2010年3月发布了私人购买纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车补贴细则：“该项补贴于2011年1月起到2014年，期间总共安排2.3亿英镑，单车补贴额度大约为车辆推荐售价的25%，但不超过5000 英镑”。英国政府还启动了总额3000万英镑的充电站补助项目又叫“插电区域”，计划在未来三年内，在三座城市之间，建11000个充电桩。英国政府在2010年度预算案中提出“绿色复苏”计划：“挑选23个城市作为仅适用电动汽车的纯绿色城市，重点推动普及电动汽车；在全国范围内建立一个充电网络，保证电动汽车能在路边充电站及时充电；为放弃污染较高旧车、购买清洁能源车的消费者，提供每车2000英镑的补贴”。英国政府宣布返还纯电动汽车车主25购车款，以5000英镑为上限的补贴政策,而且还可免除5年消费税和商用车税。为了降低汽车的碳排放量，2007年修改汽车保有税税制，按单位距离二氧化碳排放量进行有区别地征税。低公害车辆优惠税率为零、高公害车辆可达30%。4.2世界主要国家促进新能源汽车产业发展的财税政策对我国的启示从以上国外促进新能源汽车产业发展的财税政策得出，虽然各国的新能源汽车产业研发侧重点不同，但各国都制定了较为明确的发展路线，并且有相对较完善的研发、推广体系和一系列政府政