毕业设计（论文）-杭州海康威视公司存货内部控制的研究.doc

II北京交通大学毕业论文毕业论文杭州海康威视公司存货内部控制的研究学习中心（函授站）： 陕西交通 专 业： 会计学 姓 名： 学 号： 12659200 指导教师： 北京交通大学远程与继续教育学院2019年11月X毕业设计(论文)承诺书与版权使用授权书本人所呈交的毕业论文是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京交通大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本毕业论文是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。论文作者签名：_刘津_ _2014_年_10_月_02_日指导教师签名：_ _ _年_月_日北京交通大学毕业设计(论文)成绩评议年级2012级层次专升本专业会计学姓名刘津题目杭州海康威视公司存货内部控制的研究指导教师评阅意见 该论文结构完整，语句通顺，文章针对杭州海康威视公司存货内部控制的现状进行了分析，该公司存货内部控制中存在的问题以及解决的一系列的措施和建议。 该生在论文的转写过程中能积极和指导老师联系，严格按照拟定的计划按时完成论文，认真修改。文章调理清晰，论述清楚，是一篇合格的毕业论文。成绩评定： 指导教师： 年 月 日成绩评定： 指导教师：年 月 日答辩小组意见答辩小组负责人： 年 月 日北京交通大学毕业设计(论文)任务书本任务书下达给： 2012 级 本 科 会计学 专业学生 刘津 设计（论文）题目：杭州海康威视公司存货内部控制的研究一、毕业设计（论文）基本内容1.概述存货内部控制的产生与发展。2.存货内部控制研究相关理论的研究现状、作用及运用。3.企业的发展状况及内部控制制度的现状。4.企业内部控制存在的问题及提出解决问题的有效对策。5.企业的存货内部控制基本状况，包括采购环节内部控制状况，验收环节内部控制状况，仓储环节的内部控制状况，领用环节的内部控制状况，加工或生产环节内部控制状况，装运出库环节的内部控制状况，存货数量的盘存制度。二、基本要求1.能正确运用所学基本理论、基本知识、基本技能，有一定分析问题的解决问题的能力。2.立论正确、论据可靠、设计合理、分析和论证严密、透彻、支撑论点的材料详实。3.论文结构合理、符合逻辑、层次分明、语言表达流畅、准确、书写规整达到规范要求。三、重点研究的问题主要以存货为例来分析企业的内部控制四、主要技术指标五、其他要说明的问题下达任务日期：2014 年 4 月 30日要求完成日期： 2014 年 10 月 10 日指导教师： 段琼 毕业设计（论文）开题报告题 目：杭州海康威视公司存货内部控制的研究 2014年7月1日报告人：会计专业 刘津 12659200一、 文献综述20世纪初期,随着资本主义经济迅速发展,股份公司规模日益扩大,所有权与经营权进一步分离,为防范和揭露错误与弊端,逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法,最终建立了内部控制制度。内部控制制度自产生以来,就倍受理论界和实务界的关注。随着人类进入21世纪，世界经济的急剧变化，企业外界环境的联系加强,使原有的内部控制制度的局限性日益明显，加强企业存货的内部控制变得日益重要。内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员总结而逐步完善的自我监督和自行调节体系， 在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期、成熟期三个历史阶段。 在本世纪30年代，内部控制还处在萌芽期，在此时它作为一个专业名词才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展中，早已存在内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制，其目的是为了维护企业财产的安全性、完整性，保证会计资料及其他资料的真实性。 内部会计控制和内部管理控制的出现标志着内部控制已经处在了发展阶段。1934年，美国在证券交易法中首次提出了“内部会计控制”的概念。1949年，美国注册会计师协会在一份特殊报告中，首先将内部控制界定为“一个企业为保护资产完整，保证会计资料的正确和可靠，提高经济效益，贯彻管理部门既定的决策，所制订的决策、程序、方法和措施”。从中可看出，内部控制已突破财务会计的范围，包括成本、预算等项内容。1958年，会计程序委员会发布了独立审计人员评价内部控制的范围的报告，其中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，这就是人们所熟悉的内部控制制度“二分法”的由来。内部控制结构和内部控制整体框架的建立意味着内部控制已经到了成熟期。1988年，AICPA发布审计准则公告第55号，将内部控制界定为为了合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，在结构上由控制环境、会计制度、控制程序三个要素组成。1992年COSO委员会发布内部控制整体框架报告，即著名的COSO报告。它提出：“内部控制是由企业董事会、经理以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律的遵 循等三个目标而提供合理保证的过程。”同时提出内部控制包括控制环 境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。1997年巴塞尔委员会发布银行组织中内部控制的框架报告，将报告提出的内部控制的整体框架成功地运用于银行业。 在我国，1986年，财政部颁发的会计基础工作规范，该法规只提出内部会计控制，并将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及会计法所承袭。财政部从1993年7月1日起实施企业会计准则基本准则第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的会计法，从2000年7月1日起施行，该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制，并提出具体要求。2000年12月29日，财政部又颁发了企业会计制度，2001年11月9日出台，并从2002年1月1日起施行企业会计准则存货；2002年又印发了内部会计控制规范采购与付款(试行)和内部会计控制规范销售与收款(试行)，上述法规以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计工作有关的控制。2006年新颁布的企业会计准则，对存货的核算进行了重新规范，法规的陆续出台与完善，使得各企业存货的内部控制有法可依，落到实处，有利于保护资产的安全和完整。无论是在国有或国有占控股地位的企业，还是在所有其他各类企业中，明确分工，落实责任，使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督，是非常重要的。现在发生的很多触目惊心的经济案件，有许多是由于内控失效和缺乏监督所造成的。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程，产生了“以权谋私暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏”等问题，导致企业采购商品质次价高，使用效率降低。比如说，采购人员图谋私利在物资采购过程中营私舞弊，有的签订假合同骗取企业货款，或以假合同骗取预付款；有的购买伪劣假冒商品，从中捞取好处；有的内外勾结、暗算企业，拿“回扣”、“佣金”；有的舍近求远、舍优求劣、舍廉求贵、舍国营求个体，牺牲企业和国家的利益，谋求个人实惠；有的接受请客送礼，以原则做交易；有的搞人情买卖，订君子协议，明知上当不揭发、不举报，反而与之同流合污，等等，这些都是现实中常见的现象。 存货控制管理的好坏，还会直接影响到所供货物的价格、质量和及时性，进而影响企业生产及工程建设的进度、质量和投运及时性，最终影响企业的竞争力。二、 选题的目的和意义内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整、确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。虽然现在我国的内部控制体系有了一定的规模，但仍然存在弊端，随着相关内部控制的法律法规的出台，我国的内部控制体系也在逐渐的健全和完善。在各个企业中，存货作为一项重要的流动资产，是企业赖以生产和发展的基本元素，具有数量多、品种杂、流动性强、涉及部门多、受市场和经营状况的影响大等特点，其管理利用情况直接关系到企业资源的利用效率、财务经营目标的实现以及企业的存在与发展。这就要求企业必须加强对存货的管理，通过建立健全完善的企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制管理，使存货的管理向着有利于企业长久发展的方向前进。存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度，而且存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、财务部门、所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。建立健全合理有效的存货内部控制，不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步增长。因此结合存货内部控制理论和企业的特点，研究适合企业的存货内部控制是非常有必要的。三、 研究方案(1)主要研究内容：概述存货内部控制的产生与发展。存货内部控制研究相关理论的研究现状、作用及运用。企业的发展状况及内部控制制度的现状。企业内部控制存在的问题及提出解决问题的有效对策。企业的存货内部控制基本状况，包括采购环节内部控制状况，验收环节内部控制状况，仓储环节的内部控制状况，领用环节的内部控制状况，加工或生产环节内部控制状况，装运出库环节的内部控制状况，存货数量的盘存制度。(2)本文拟解决的关键问题： 通过公司存货管理和会计核算及相关财务控制，从内部会计控制的不同侧重点出发，对目前该企业存货内部控制现状及存在问题的分析。通过分析存货内部控制的状况、成本费用会计控制、考核控制等，来探讨高质量及有效的存货内部控制。立足于财务现状，系统分析公司目前存货内部控制存在的问题，来讨论如何规范和建立一个良好的存货内部控制环境，建立存货内控监督机构，加强存货内控队伍建设。四、 进度计划2014年5月1日2013年5月26日：分析题目，查阅资料，学习相关知识，做好前期准备工作2014年6月4日2013年7月5日：完成开题报告。2014年7月6日2013年8月10日：撰写毕业论文，提交初稿。2014年8月18日2014年10月10日：征求指导老师的意见，修改毕业论文，完成毕业论文。五、 指导教师意见该生对论文的思考较合理，计划具体详细，请按计划按要求完成论文。指导教师：段琼 2014年 7 月 3 日毕业设计(论文)中期报告题目：杭州海康威视公司存货内部控制的研究学生姓名： 刘津 学号： 12659200 一、进展情况毕业设计两个月来，在指导老师的悉心指导和自己的努力下，我感觉学到了很多的知识，毕业论文进展顺利，为以后的工作奠定了基础。已将中英文摘要目录、第一章绪论、第二章存货内部控制的相关理论、第三章杭州海康威视公司存货内部控制现状、第四章海康威视完善内部存货控制的对策完成，未完成的参考文献、总结。 经过对现有资料的整理和一些名家的意见的整合，已经基本完成了论文的初稿，现在进行修改，保证能按期完成论文的撰写。二、指导教师意见该生能按进度要求一步一步报告论文的撰写情况，论文的总体设计合理，思路清楚，结构完整。 指导教师： 段琼 2014年 8月 5日 结 题 验 收一、完成日期该论文的完成时间是9月20日二、完成质量文章思路清晰，结构完整，语句通顺，是一篇合格的毕业论文。三、存在问题文章对于重点问题的论述不够详尽。四、结论该生的论文从各个方面达到了我校会计专业本科毕业论文的要求 指导教师： 段琼 2014 年9 月 25日II杭州海康威视公司存货内部控制的研究摘 要 在各个企业中，存货作为一项重要的流动资产，是企业赖以生产和发展的基本元素，具有数量多、品种杂、流动性强、涉及部门多、受市场和经营状况的影响大等特点，其管理利用情况直接关系到企业资源的利用效率、财务经营目标的实现以及企业的存在与发展。这就要求企业必须加强对存货的管理，通过建立健全完善的企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制管理，使存货的管理向着有利于企业长久发展的方向前进。 本文主要以存货为例来分析企业的内部控制。并按照“提出问题分析问题解决问题”的模式来阐述存货的内部控制，综合运用经济学、管理学、会计学和审计学的相关知识，从海康威视公司内部控制的现状出发，分析海康威视存货管理中存在的问题，提出解决海康威视存货内部控制存在问题的有效对策。关键词：内部控制；存货；存货内部控制；存货管理；流动资产ABSTRACTInventory as an one of the important current assets is the basic elements of production and development in various enterprises. Its management is directly related to the utilization efficiency of corporate resources, financial management goals and the existence and development of enterprises. This requires that enterprises must strengthen the management of inventories by establishing and improving internal inventory control system. Make inventory management to be enterprise long-term development direction. The author takes inventory as an example to analyze briefly that the internal control system of the enterprise. The author, according to the model Put Forward the Problem-Analysis the Problem Solve the Problem, comes and explains the internal control of inventory. The integrated use of economics, management, accounting and auditing knowledge to learn from Hikvision the current situation of internal control. Analysis Hikvision inventory management problems, propose solutions to the internal control of inventories Hikvision effective response to problems.朗读显示对应的拉丁字符的拼音字典Key words: Internal Control; Inventory; Internal Control of Inventory; Inventory Management; Current Assets北京交通大学毕业论文目 录摘要IAbstractII一、 绪论1（一） 研究背景1（二） 本文研究的目的和意义1（三）国内外研究现状11. 国内研究现状12. 国外研究现状2（四） 研究的内容和方法31. 研究的内容42. 研究的方法4二、 存货内部控制的相关理论4（一） 内部控制的定义与特征41. 内部控制的定义42. 内部控制的特征5（二） 内部控制的目标6（三）存货内部控制的目标设定7（四） 本章小结8三、 杭州海康威视公司存货内部控制现状分析8（一）公司简介8（二）公司存货管理的内部控制要点9（三）公司存货内部会计控制流程10（四）公司存货跌价准备控制制度12（五）公司存货内部控制存在的问题131. 存货的管理部门职责划分不清132. 存货领用过程中存在问题143. 部分存货的成本偏高144. 存货信息流存在问题155. 信息沟通方面有问题15（六）、 本章小结15四、 海康威视完善内部存货控制的对策15（一） 建立健全内部牵引制度16（二）完善企业存货领用内部控制171. 健全存货领用审批内部控制172. 健全存货领用核算内部控制17（三）集团采购与自主采购相结合18（四）加强企业存货信息流控制191. 加强存货信息流的预算控制192. 仓库管理的信息控制203. 存货核算的信息控制204. 存货业务的授权审批控制点205. 存货业务信息流的单证控制21（五） 完善企业内部的信息沟通22（六） 本章小结23五、结论23参考文献24致谢25附录26北京交通大学毕业论文一、 绪论（一） 研究背景 随着中国市场经济体制的建立和完善、政府经济调控力日臻成熟，我国企业成为市场竞争的主体，复杂多变的经济环境使企业内部控制环境也发生了根本性的变化，企业面临的内部控制环境越来越复杂，内容越来越丰富，内部控制对企业的重要性也日趋增强。而被誉为是商业企业血液的存货作为企业一项重要的流动资产，在流动资产中所占比重达到40%60%之间。因此，存货会计所生产的会计信息是否真实、可靠，不仅影响到资产的价值是否正确，同时也影响到损益的确定是否正确。所以为确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制制度具有十分重要的现实意义。存货内部控制是企业为管理好存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特点，事先制定的一套相互牵制、相互验证的内部监控制度。而且存货内部控制是企业整个内部控制中的重点内容和中心环节，涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、财务部门、所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。（二） 本文研究的目的和意义内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整、确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。虽然现在我国的内部控制体系有了一定的规模，但仍然存在弊端，随着相关内部控制的法律法规的出台，我国的内部控制体系也在逐渐的健全和完善。存货不仅是流动资产的重要组成部分，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类。企业的存货是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表，也往往成为少数人用来调节利润，偷逃国家税费基金的调节器。因此，存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。健全、有效、合理的加强存货内部控制是企业健康发展的重要保证。（三） 国内外研究现状1. 国内研究现状在我国，对内部控制的研究是随着审计事业的恢复而逐步发展起来的，早在20世纪80年代，学术界就开始了这一领域的探索和研究，并取得了一批研究成果1。1986年，财政部颁发的会计基础工作规范，该法规只提出内部会计控制，并将其定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。这个定义为其后财政部发布的其他内部控制文件以及会计法所承袭2。财政部从1993年7月1日起实施企业会计准则基本准则第七条第三款中规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节”。1999年全国人民代表大会通过了新的会计法，从2000年7月1日起施行，该法明确各单位应当建立健全本单位内部会计控制，并提出具体要求。2000年12月29日，财政部又颁发了企业会计制度，2001年11月9日出台，并从2002年1月1日起施行企业会计准则存货；2002年又印发了内部会计控制规范采购与付款(试行)和内部会计控制规范销售与收款(试行)，上述法规以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计工作有关的控制。2006年新颁布的企业会计准则，对存货的核算进行了重新规范，法规的陆续出台与完善，使得各企业存货的内部控制有法可依，落到实处，有利于保护资产的安全和完整。无论是在国有或国有占控股地位的企业，还是在所有其他各类企业中，明确分工，落实责任，使各项物资从采购、验收、入库、付款等环节实施严格控制和监督，是非常重要的3。现在发生的很多触目惊心的经济案件，有许多是由于内控失效和缺乏监督所造成的。在市场经济大潮的冲击下，缺乏透明度的采购过程，产生了“以权谋私暗箱操作、弄虚作假、收受回扣、跑冒滴漏”等问题，导致企业采购商品质次价高，使用效率降低。比如说，采购人员图谋私利，在物资采购过程中营私舞弊，有的签订假合同骗取企业货款，或以假合同骗取预付款；有的购买伪劣假冒商品，从中捞取好处；有的内外勾结、暗算企业，拿“回扣”、“佣金”；有的舍近求远、舍优求劣、舍廉求贵、舍国营求个体，牺牲企业和国家的利益，谋求个人实惠；有的接受请客送礼，以原则做交易；有的搞人情买卖，订君子协议，明知上当不揭发、不举报，反而与之同流合污，等等，这些都是现实中常见的现象。2. 国外研究现状20世纪初期,随着资本主义经济迅速发展,股份公司规模日益扩大,所有权与经营权进一步分离,为防范和揭露错误与弊端,逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法,最终建立了内部控制制度。内部控制制度自产生以来,就倍受理论界和实务界的关注。随着人类进入21世纪，世界经济的急剧变化，企业外界环境的联系加强,使原有的内部控制制度的局限性日益明显，加强企业存货的内部控制变得日益重要。内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并由审计人员总结而逐步完善的自我监督和自行调节体系，在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了萌芽期、发展期、成熟期三个历史阶段。在本世纪30年代，内部控制还处在萌芽期，在此时它作为一个专业名词才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展中，早已存在内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制，其目的是为了维护企业财产的安全性、完整性，保证会计资料及其他资料的真实性4。内部会计控制和内部管理控制的出现标志着内部控制已经处在了发展阶段。1934年，美国在证券交易法中首次提出了“内部会计控制”的概念。1949年，美国注册会计师协会在一份特殊报告中，首先将内部控制界定为“一个企业为保护资产完整，保证会计资料的正确和可靠，提高经济效益，贯彻管理部门既定的决策，所制订的决策、程序、方法和措施”。从中可看出，内部控制已突破财务会计的范围，包括成本、预算等项内容。1958年，会计程序委员会发布了独立审计人员评价内部控制的范围的报告，其中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，这就是人们所熟悉的内部控制制度“二分法”的由来。内部控制结构和内部控制整体框架的建立意味着内部控制已经到了成熟期。1988年，AICPA发布审计准则公告第55号，将内部控制界定为为了合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，在结构上由控制环境、会计制度、控制程序三个要素组成5。1992年COSO委员会发布内部控制整体框架报告，即著名的COSO报告。它提出：内部控制是由企业董事会、经理以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律的遵 循等三个目标而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。1997年巴塞尔委员会发布银行组织中内部控制的框架报告，将报告提出的内部控制的整体框架成功地运用于银行业。（四） 研究的内容和方法1. 研究的内容本文以海康威视为例来研究企业存货内部控制存在的问题。文章的第一部分为绪论部分；第二部分对内部控制的基本理论进行了阐述，论述了内部控制在企业的重要性，而且存货在企业作为一项重要的流动资产，与其对应的存货内部控制的产生与发展，相关理论的研究现状、作用及运用。第三部分通过公司存货管理和会计核算及相关财务控制，从内部会计控制的不同侧重点出发，找出公司存货内部控制存在的问题。文章第四部分通过找出的问题进行分析并给出相应的解决对策，完善公司的存货内部控制。第五部分为结论部分。2. 研究的方法本文采用规范研究与实证研究相结合的方法，综合运用经济学、管理学、会计学和审计学等的相关知识，从杭州海康威视数字技术股份有限公司内部控制的现状出发分析该公司内部控制薄弱的原因，提出解决公司内部控制存在问题的有效对策，以期为强化内部控制提供借鉴和参考。二、 存货内部控制的相关理论（一） 内部控制的定义与特征1. 内部控制的定义内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。它目的在于改善经营管理、提高经济效益。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制管理系统，并逐步提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素6。内部控制是一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度7。内部控制作为一种管理工具，贯穿于企业管理活动的各个方面，在维护企业财产的安全、完整、确保会计信息的真实、可靠，保证管理、经营活动的经济性、效率性和效果性方面有着不可替代的作用。2004年9月，COSO又提出了企业风险管理整合框架，它既是对内部控制整体框架的超越，也标志着内部控制的转型。在内涵构成上拓展、延伸为“八要素”。（1）、 目标设定，指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。（2）、 内部环境，指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等。（3）、 风险确认，指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。（4）、 风险评估，指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响,确定管理风险的方法。（5）、 风险管理策略选择，指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。（6）、 控制活动，指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序，包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。 （7）、 信息沟通，指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程。（8）、 检查监督，指公司自行检查和监督内部控制运行情况的过程。2. 内部控制的特征内部控制不仅指控制，还有管理、核实、检验、调节、监督指导等含义8，所以一般称之为监控，即规范与监督企业的经营活动，其目的是完成设定的目标，因此控制应代表有效率与有效能地经营企业，包含有激励与绩效衡量的涵义，以缓和其生硬化，并得以延伸扩展指导的弹性。我们所指的内部控制，并非是要备有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、管理办法、以及各种作业程序中，应用内部控制原则，技术、方法，以贯彻实施既定政策9，因此，它一般应具有以下四个特征。（1）、 全面性，即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、会计、资产、人事等政策计划执行情况，还要进行各种工作分析和作业研究，并及时提出改善措施。（2）、 经常性，即内部控制不是阶段性和突击性工作，涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常性检查考核。（3）、 潜在性，即内部控制行为与日常业务与管理活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏与融汇在其中。不论采取何种管理方式，执行何种业务，均有潜在的控制意识与控制行为。（4）、 关联性，即企业的任何内部控制，彼此之间都是相互关联的，一种控制行为成功与否均会影响到另一种控制行为。一种控制行为的建立，均可能会导致另一种控制的加强、减弱或取消。（二） 内部控制的目标内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面10。所以内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，它是决定内部控制运行方式和方向的关键，也是认识内部控制基本理论的出发点。从内部控制理论的沿革过程来看，内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段11。纵览这些理论，可将内部控制目标的要义归纳如下：经济、高效地实现组织的目标；按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；保障资产的安全与信息的完整性；防止和发现舞弊与错误；保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。 从内部控制理论的发展过程来看，现代组织中的内部控制目标已不是传统意义上的查错和纠弊，而是涉及到组织管理的方方面面，呈现出多元化、纵深化的趋势。 （1）、 确保组织目标的有效实现。任何组织都有其特定的目标，要有效实现组织的目标，就必须及时对那些构成组织的资源（财产、人力、知识、信息等）进行合理的组织、整合与利用，这就意味着这些资源要处于控制之下或在一定的控制之中运营。如果一个组织未能实现其目标，那么该组织在从事自身活动时，一定是忽视了资源的整合作用，忽视了经济性和效率性的重要性12。因为内部控制系统的目标就是直接促进组织目标的实现。所以，所有的组织活动和控制行为必须以促进实现组织的最高目标为依据。 （2）、 服从政策、程序、规则和法律法规。为了协调组织的资源和行为以实现组织的目标，管理者将制定政策、计划和程序，并以此来监督运行并适时做出必要的调整。另一方面，组织还必须服从由社会通过政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争因素等所施加的外部控制13。内部控制如果不能充分考虑这些外部限制因素，就会威胁组织的生存。因此，内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法规和规则。 （三） 存货内部控制的目标设定存货是指企业在日常活动中持有以备出售产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序14。存货内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全的存货内部控制，不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略，促进企业生产经营持续稳步发展。由于存货在流动资产中所占比重较大、品种多、受市场因素和生产经营计划影响较大，而且流动性强，经常处于不断销售、耗用、购买和重置中，也是企事业单位从事正常经营管理活动不可缺少的物质条件。存货在正常的生产经营活动下能够规律地转换为货币资产或其他资产，但长期不能耗用或销售的存货，就有可能变为积压物品而降低价值，从而造成损失，所以存货的内部控制就显得尤为重要15。为了保证生产经营活动对存货的需要，降低存货相关成本，提高资产使用效率，就必须采取有效的内部控制。通过建立健全内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物质的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。因此如何加强对存货的内部控制，始终是企业管理活动中研究的一项重要课题。（1）、 基本目标，其中包括：与企业战略紧密联系并有效支持企业使命；涉及企业存货经营的效果和效率，包括业绩指标和盈利指标；涉及企业存货呈报的有效性，包括内部呈报和外部呈报，可能涉及财务信息或非财务信息；涉及企业存货经营是否符合相关法律法规的规定。（2）、 具体目标，其中包括：防范存货业务中的差错和舞弊，保证存货资产的安全、完整；保证存货购入、使用的合理性、合规性、正确性；保证存货收、发、存不相容职务相互分离；保证存货资产核算的真实性、准确性、合规性；提高存货运营效率。（四） 本章小结内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。本章从内部控制着手，了解内部控制的定义和特征，而且存货是企业重要的流动资产之一，相应的其内部控制也占着很重要的地位，通过存货内部控制的目标设定来了解存货内部控制在企业中的重要性。三 杭州海康威视公司存货内部控制现状分析（一） 公司简介 2001 年 11 月 23 日，经杭州高新区管委会关于同意设立杭州海康威视数字技术有限公司的批复的批准，浙江海康信息技术股份有限公司和香港自然人龚虹嘉共同投资设立杭州海康威视数字技术有限公司，各股东均以货币出资，注册资本为500万元。 2001 年 11 月 23 日，海康威视有限公司领取了浙江省人民政府颁发的中华人民共和国外商投资企业批准证书。 2001 年 11 月 30 日，海康威视有限公司取得了杭州市工商行政管理局颁发的企业法人营业执照。海康威视是领先的安防产品及行业解决方案提供商，致力于不断提升视频处理技术和视频分析技术，面向全球提供领先的安防产品、专业的行业解决方案与优质的服务，为客户持续创造更大价值。 海康威视拥有业内领先的自主核心技术和可持续研发能力，提供摄像机/智能球机、光端机、DVR/DVS/板卡、网络存储、视频综合平台、中心管理软件等安防产品，并针对金融、公安、电讯、交通、司法、教育、电力、水利、军队等众多行业提供合适的细分产品与专业的行业解决方案。这些产品和方案面向全球100多个国家和地区，在北京奥运会、上海世博会、60年国庆大阅兵、青藏铁路等重大安保项目中得到广泛应用。 公司的营销及服务网络覆盖全球，目前在中国大陆30个城市已设立分公司，在洛杉矶、香港、阿姆斯特丹、孟买、圣彼得堡和迪拜也已设立了全资或合资子公司，并将在南非、巴西等地设立分支机构。 持续快速发展的海康威视，已获得了行业内外的普遍认可。公司连年入选“中国安防十大品牌”、中国安防百强（位列榜首）；连续三年(2005-2007)入选德勤“中国高科技、高成长50强”、连续三年(2006-2008)入选福布斯“中国潜力企业”；连续三年(2007-2009)以中国安防第一位的身份入选A&S“全球安防50强” ；2010年名列IMS全球视频监控企业第5位，DVR企业第1位；连年入选“国家重点软件企业”、“中国软件收入前百家企业”等。 “专业、厚实、诚信、持续创新”的海康威视，以人人轻松享有安全的品质生活为愿景，矢志成为受人尊敬的、全球卓著的专业公司和安防行业的领跑者。2010年是公司近十年发展过程中最具里程碑意义的一年。5月28日，海康威视股票在深圳证券交易所中小企业板的成功上市，这标志着公司管理团队多年来的辛勤耕耘得到了安防行业和资本市场的双重认可。公司上下以上市为契机，继续秉持“专业、厚实、诚信、持续创新”的发展战略，以研发为先导，专注视频监控产品的研发、生产和销售，在2010年实现了营业总收入3605477285.21元，比上年同期增长71.57%，归属于上市公司股东的净利润1051804319.23元，比上年同期增长49.07%。根据2010年7月，国际权威调查机构IMS发布的全球CCTV和视频监控设备市场调查报告显示，海康威视DVR产品继续保持全球市场占有率第一的位置；同时该报告还显示，在整个CCTV和视频监控类别市场，海康威视总体规模位列第五，相比2009年第九名提升了四个名次。2010年11月，在全球权威安防媒体杂志安全&自动化举办的2010年度“全球安防50强”评比中，海康威视以全球排名第十名位列榜中，是中国唯一进入全球安防行业前十强的企业。这一系列荣誉显示了海康威视在全球监控设备市场的领先地位。海康威视非常注重全球化经营战略。产品已经成功应用于全球100多个国家和地区，尤其在高端应用场合成为首选品牌，以其稳定卓越的性能受到广泛好评。 海外销售收入已经连续几年保持100%的增长速度，国际市场已经逐步成为公司销售收入的重要来源。 （二） 公司存货管理的内部控制要点1、 存货的控制规范要求该公司建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗，毁损和流失。加强对存货存货资产完整性的监控，以保障库存的安全。加强存货资金周转、提高存货资金效率、借助现代化管理手段、进行全程全方位管理，以确保存货控制和管理有效进行。2、 存货的控制要点与监控方法(1) 对存货业务实行职责分离控制。存货的计划、验收、保管、发货、盘点、记账，不能由一个人包办。具体要求是首先，将比价和定货的职责和操作分离，应指定未参与比价的人员按核定的价格执行采购计划。其次，存货计划的编制者应与其复核及审核人员分离。最后，存货的盘点应由负责存货保管、记账的人员以及独立于这些职务的其他人员共同进行。(2) 物流控制。物流控制重在对存货实物形态的安全保护。具体内容是：首先，存货保管部门对入库存货的数量应及时记入收发存登记簿，并标明他们的存放地点、仓号和仓位。收到的存货应分类编排，以便同类物品集中存放和保管；其次，存货的实物应由专职保管员控制，应设置分离且封闭的仓库区域，其他闲杂人员应严格限制接触存货，只有经授权批准的人才能进入；最后，存货保管部门应经常对存放的实物进行检查，查看有无损坏、变质或呆滞的情况。如发现有损坏、变质或呆滞的情况，应及时填写专门的报告单，说明数量、原因，并经有关人员批准后，由保管部门和财务部分别调整数量和金额记录。(3) 实物的收发存控制。验收部门收到货物后，应检查货物的数量和质量，填写验收单，验收完毕后立即将货物转运保管部门，并将验收单分单分送采购部门，保管部门和财务部门。保管部门在收到货物时，首先，应对其数量进行验点，并将验点结果同验收单相核对。如核对无误，应填写入库通知单。该单事先连续编号，并由交接各方留存。其次，存货发出时要有经审核批准的凭证为依据，如批准的生产通知单或材料领用单等。保管部门应仔细检查申请领用存货部门领导或其他被授权人的签字后，方能发放存货。发货人应根据收到的生产通知单，材料领用单及时登记存货发放登记簿，并填写存货出库单或将一式多联的领料单及时送交财务部门做有关部门的会计处理。(4) 实物盘点控制。定期对存货实物计点数量，账实核对。对盘点数和账面数之间的差异应进行调查，查明原因，采取改正措施。（三） 公司存货内部会计控制流程公司根据自身生产工艺特点及经营模式制定了内部核算流程和账务处理程序，并建立内部控制制度。车间的各个流程是相辅相成，全部有相应的文件进行传递。所有的传递文件必须由相关部门装订存档。车间管理根据定期做的市场分