国际贸易单证精讲.ppt

第二章进出口业务的成本核算,第一节费用的计算,第二节成本核算,第三节出口报价与折算,第四节结汇与付汇,第一节费用的计算,一、运费,运费,租船运费,班轮运费,散货运费,集装箱运费,基本运费,运费附加费,基本运费,杂费,第一节费用的计算,二、保险费中国保险条款(CIC)协会海运货物险条款(ICC)有关保险费概念保险价值（InsuredValue)CIF保险金额（InsuredAmount）=保险价值X（1+投保加成率）保险费（Premium）免赔率（Franchise）相对免赔率、绝对免赔率、不计免赔率有关保险费计算（见书31页）三、佣金折扣和净价计算,一、出口成本核算出口总成本进货成本国内费用直接费用、间接费用出口退税出口外汇净收入出口外汇总收入出口外汇支出出口外汇净收入净值出口换汇成本出口盈亏额,第二节成本核算,二、进口成本核算进口完税价格进口关税进口环节增值税进口成本国内销售价格,第三节出口报价与折算,一、出口报价将本币折算成外币时，使用“外汇买入价”将外币折算成本币时，使用“外汇卖出价”将一种外币折算成另外一种外币时，先将市场所在国的货币视为“本币”。然后在使用上述两条原则，进行“本币”、“外币”之间的互换。二、货币折算三、主要西方货币名称及其与人民币的汇率,第四节结汇与付汇,结汇,议付,付款,承兑,收妥结汇,担保交单,付汇,国际贸易价格核算实训,出口报价构成及其核算出口报价（售价、成交价）=出口成本+出口费用+出口利润。其核算步骤为：明确价格构成；核算出口成本；核算出口费用；核算出口利润；核算出口报价。进口价格构成及其核算进口价格=进口成本+进口费用+进口利润。,练习1,中纺针棉毛制品进出口公司向韩国釜山某客户出口一批全棉内衣，其中海运费共3000美元，出口定额费率是进货成本的6%；当事人民币兑美元的汇率为8.33:1；保险费率为0.75%，按成交总额110%投保；佣金率为3%，增值税率为17%；退税率为8%；其他资料见下表。试计算公司出口交易的利润总和和利润率。,注意计算总利润率是要将四个货号的成本收入相加计算。销售收入=（300*7.25+800*7.6+450*8.45+600*8.7）*8.33=143921.575CNY退税收入=（300*34.9+800*36.7+450*40.2+600*44.5）（1+17）*8*=5785.9829CNY出口运费=3000*8.33=24990CNY客户佣金=销售收入*3%=4317.6473CNY购货成本=300*34.9+800*36.7+450*40.2+600*44.5=84620CNY公司定额费用=进货成本*6%=84620*6%=5077.20CNY,成交总利润额=销售收入+退税收入-出口运费-出口保险费-客户佣金-购货成本-公司定额费用=29515.3576CNY利润率=29515.3576143921.575*100%=20.51%,上海新龙股份有限公司向美国CRYSTALKOBELTD.的报价进行核算。报价资料：每打CIFC3%NY，共400打女士短衫。含增值税17%的成本是24.88CNY/PIECE，退税率为9%。国内费用包括运杂费860人民币；商检报关费150人民币；港区杂费600人民币；认证费80人民币；业务费1000人民币；其他费用800人民币。海洋运输费用为2070美元。海运保险，按CIF价格加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险和战争险，其保险费率合计为0.85%。客户佣金为出口报价的3%，利润为报价的10%，当时的汇率为当时的汇率为7.51人民币兑换1美元。请核算CIFC3%NY价是多少？,分析：成本：含税成本：24.88人民币/件退税收入：24.88（1+17%）9%=1.9138人民币/件实际成本：24.881.9138=22.9662人民币/件费用：国内费用：（860+150+600+80+1000+800)4800=0.7271人民币/件出口运费：20707.514800=3.2387人民币/件客户佣金：报价3%保险费：CIF报价110%0.85%利润：报价10%CIF报价=成本+费用+利润=22.9662+0.7271+3.2387+报价3%（实际成本）（国内运费）（出口运费）（客户佣金）+报价110%0.85%+报价10%（海运保险费）（预期利润）,即每打约报价:12*4.166650美元,案例：有资信不错的客户询盘了,田方用了约三个月的时间到工厂车间实习，了解产品的种类、规格、性质、包装、生产工艺和生产能力等，通过各种方法了解纺织服装的国内外行情。做好必要的业务准备以后，田方跟随经理参加了一次广交会，在广交会上结识了来自阿联酋星星公司的经理LamiaKhashoggi女士。LamiaKhashoggi对从中国进口童毯非常感兴趣，双方交换名片后约定尽快联系。广交会结束后，田方就收到了LamiaKhashoggi的询盘函（InquiryLetter），欲从中国购买童毯（BABYBLANKET）。因为遇到的是新客户，田方商定合同前进行如下操作：（1）进行细致的调查。客户资信调查。贸易障碍调研。（2）完成打样与寄样。,出口报价核算和发盘实例【实例3-1】2008年10月22日，田方收到北京新星纺织有限公司就童毯SY001的回复。报价核算资料如下。品名：童毯；包装：纸箱；货号：SY001；包装方式：用出口纸箱包装，20条/纸箱；面料：全涤纶；每个纸箱尺码：0.57（长）0.40（宽）0.40（高）=0.0912（m3）；毛重：10kg/箱，净重：9kg/箱；采购成本（含增值税）：72元/条（含增值税）；增值税率：17%；出口退税率：11%；月生产能力：6000条/月；最低起订量：1000条/款；付款方式：交货时付款；交货地点：工厂交货；人民币对美元汇率：2008年10月22日为6.8339l；业务定额费率（按采购成本计）：5%；国内运费：2000元；其他国内费用：500元；银行贷款年利率（1年按360天计）：6.12%；银行费用率（以出口报价为基础）：0.3%；垫款利息：预计垫款时间为30天。,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例【实例3-1】2008年10月22日，田方收到北京新星纺织有限公司就童毯SY001的回复。报价核算资料如下。认证费：贸促会收费。产地证的办证费35元/份，领事认证代办费115元/份（两份），发票认证费10元/份。外交部相关部门收费，240元/份（两份）。阿联酋使馆认证费（按货物总值为标准在收费表中查出）。产地证的使馆认证费400元，发票的使馆认证费4000元。运费：一个20英尺集装箱基本运费为600美元，燃油附加费BAF为126美元。商检费：该商品商检费标准是货物总值的0.15%。投保平安险，到阿联酋的海运货物保险费率：0.1%。投保加成率：10%。佣金率：5%。预期销售利润率：12%。假定起订量为5000条。需要报出每条童毯CIFC5%DUBAI价格。（计算数值保留到小数点后4位，最后报价保留到小数点后2位）,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例【解析】（1）明确价格构成。根据对方询盘函CIFC5%DUBAICIF含佣价=实际购货成本+国内费用+国外运费+保险费+佣金+出口预期利润（2）核算出口成本。实际购货成本=采购成本（含税）采购成本（含税）（1+增值税率）出口退税率=72-72（1+17%）11%65.2308（元/条）65.23086.83399.5452（美元/条）,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例（3）核算出口费用。国内费用。国内运费=200050006.83390.0585（美元/条）业务定额费=采购成本（含税）业务定额费率=725%6.83390.5268（美元/条）银行费用=出口报价银行费用率=出口报价0.3%垫款利息=采购成本（含税）贷款年利率垫款天数1年的天数（360）=726.12%303606.83390.0537（美元/条）,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例认证费=贸促会收费+外交部相关部门收费+阿联酋使馆认证费=（35+115+10+115）+（2240）+（400+4000）50006.83390.1509（美元/条）商检费=出口报价0.15%其他国内费用=50050006.8339=0.0146（美元/条）国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费+其他国内费用=0.0585+0.5268+0.3%出口报价+0.0537+0.1509+出口报价0.15%+0.0146=0.8044+0.45%出口报价,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例国外运费一是计算集装箱装箱量（按20英尺干货集装箱钢质）。按重量计算：纸箱数量=25010=2500kg按体积计算：纸箱的放置方法不同，结果也不同。纸箱放置方法有下列两种。纸箱放置方法一：集装箱内尺寸：长591cm宽233cm高224cm纸箱在集装箱内的对应位置为：长57cm宽40cm高40cm集装箱长、宽、高共可装箱量为：长10.3箱宽5.8箱高5.6箱去纸箱误差，集装箱可装纸箱数为：长10箱宽5箱高5箱=250箱体积为22.8m3,合同磋商案例,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例二是计算运费。查询中远集装箱运输有限公司（COSCOContainerLines）的报价表，DUBAI属于基本港，一个20英尺集装箱基本运费为600美元，燃油附加费BAF为126美元。国外运费=基本运费+附加费=（600+126）5000=0.1452（美元/条）,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例国外保险：查询保险费率表，投保平安险，到阿联酋的保险费率为0.1%。国外保险费=CIF价（1+保险加成率）各种保险费率之和=出口报价（1+10%）0.1%=0.11%出口报价佣金=含佣价佣金率=5%出口报价出口费用=国内费用+国外运费+国外保险+佣金=0.8044+0.45%出口报价+0.1452+0.11%出口报价+5%出口报价=0.9496+5.56%出口报价,合同磋商案例,出口报价核算和发盘实例（4）核算出口利润。出口利润=出口报价销售利润率=12%出口报价（5）核算出口报价。出口报价=出口成本+出口费用+出口利润=9.5452+（0.9496+5.56%出口报价）+12%出口报价=10.4948（117.56%）12.73（美元/条）因此，出口报价为USD12.73/PCCIFC5%DUBAI。,合同磋商案例,2出口还价核算与还盘实例【实例3-2】根据对方询盘和己方的报价核算，对外发盘。【实例3-3】2008年10月27日，蓝天国际贸易股份有限公司（BlueskyInternationalTradingCo.,Ltd.）外贸业务员田方收到阿联酋星星公司经理LamiaKhashoggi的回复。1、Unitprice:USD12.00/pcCIFC5%DUBAI2、Payment:ByL/Cat60daysaftersight.3、Insurance:Tobeeffectedbythesellerfor110%invoicevaluecoveringALLRiskandWarRisks.,合同磋商案例,出口还价核算与还盘实例出口还价核算提示：如果接受星星公司的价格12.00美元/条，则可能出现如下变化。1、如果接受对方还价，则蓝天公司的销售利润率和成本核算如下：,进货价：72元/条（含税），数量5000条；税率17%；出口退税率11%；出口价格12美元/条；2008、10、27银行买入价变化为1美元=6.8360元；业务定额费率：5%（国内采购成本基础上）；国内运费2000元；银行费用率：0.3%（出口报价基础上）；银行贷款年利率0.15%（采购成本基础上）；其他国内费用：500元；国外运费：726美元；一切险费率0.4%；战争险费率：0.03%；佣金率：0.5%。,出口价格=出口成本+出口费用+出口利润销售利润率=出口利润/出口价格=（出口价格-出口成本-出口费用）/出口价格成本利润率=出口利润/采购成本（含税）=（出口价格-出口成本-出口费用）/采购成本（含税）1）核算出口成本=采购成本（含税）1出口退税率（1+增值税率）=72111%（1+17%）65.2308（元/条）65.23086.836099.5422（美元/条）2）核算出口费用：国内运费=200050006.83600.0585（美元/条）业务定额费=采购成本（含税）业务定额费率=725%6.83600.5266（美元/条）银行费用=出口报价银行费用率=120.3%=0.036（美元/条）垫款利息=采购成本（含税）贷款年利率垫款天数1年的天数=726.12%903606.833600.1611（美元/条）,认证费=贸促会收费+外交部相关部门收费+阿联酋使馆认证费=（35+115+10+115）+（2240）+（400+4000）50006.833600.1508（美元/条）商检费=出口报价0.15%=120.15%=0.0180（美元/条）其他国内费用=50050006.83360=0.0146（美元/条）国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费+其他国内费用=0.0585+0.526+0.036+0.161+0.1508+0.018+0.0146=0.9656（美元/条）国外运费=726/5000=0.1452（美元/条）国外保险费=CIF价（1+保险加成率）各种保险费率之和=12（1+10%）0.43%=0.0568（美元/条）佣金=12X5%=0.6（美元/条）出口费用=国内费用+国外运费+国外保险+佣金=0.9656+0.1452+0.0568+0.6=1.7676（美元/条）销售利润率=出口利润/出口价格=（出口价格-出口成本-出口费用）/出口价格=（12-9.5422-1.7676）/12=5.7517%成本利润率=出口利润/采购成本（含税）=（出口价格-出口成本-出口费用）/采购成本（含税）=（12-9.5422-1.7676）/(726.836)=6.5531%,2、还价成本核算。若接受星星公司12美元/条的还价，在出口费用不变的情况下要实现10%的目标销售利润率，采购成本降多少？采购成本（含税）=出口价格-出口利润-出口费用+出口退税1）核算出口利润=出口价格X销售利润率=12X10%=1.2美元/条2）核算出口费用第一、计算国内费用国内运费=200050006.83600.0585（美元/条）业务定额费=采购成本（含税）业务定额费率=采购成本（含税）X0.05银行费用=出口报价银行费用率=120.3%=0.036（美元/条）垫款利息=采购成本（含税）贷款年利率垫款天数1年的天数=6.12%x90/360 x采购成本（含税)=0.0153x采购成本（含税）认证费=贸促会收费+外交部相关部门收费+阿联酋使馆认证费=（35+115+10+115）+（2240）+（400+4000）50006.833600.1508（美元/条）商检费=出口报价0.15%=120.15%=0.0180（美元/条）其他国内费用=50050006.83360=0.0146（美元/条）,国内费用=国内运费+业务定额费+银行费用+垫款利息+认证费+商检费+其他国内费用=0.0585+采购成本（含税）x0.05+0.0360.0153x采购成本（含税）+0.1508+0.018+0.0146=0.2779+0.0653x采购成本（含税）第二、计算国外运费国外运费=726/5000=0.1452（美元/条）第三、计算国外保险费国外保险费=CIF价（1+保险加成率）各种保险费率之和=12（1+10%）0.43%=0.0568（美元/条）第四、计算佣金佣金=12X5%=0.6（美元/条）出口费用=国内费用+国外运费+国外保险+佣金=0.2779+0.0653x采购成本（含税）+0.1452+0.0568+0.6=1.0799+0.0653x采购成本（含税）,3）核算出口退税额出口退税额（收入）=采购成本（含税）/（1+增值税率）x出口退税率=采购成本（含税）/(1+17%)x11%=0.0940 x采购成本（含税）4）核算采购成本采购成本（含税）=出口价格-出口利润-出口费用+出口退税率=12-1.2-【1.0799+0.0653x采购成本（含税）】+0.0940 x采购成本（含税）解得采购成本=9.7201+0.971x6.8360=68.41元/条,出口还价核算提示：如果接受星星公司的价格12.00美元/条，则可能出现如下变化。（1）如果成本、费用不做调整，预期销售利润率只有5.7517%，比预期销售利润率10%下降4.2483%。（2）如果出口费用不做调整，预期销售利润率仍为10%，并接受12.00美元/条的价格，就要求工厂降价，即采购成本（采购价格）（含税）降至68.41元/条，比原报价72元要低3.59元/条，下降4.99%。工厂能接受吗？还价核算为出口企业下一步再还价提供了决策依据，要保持10%的销售利润率，对内对外都要压价，不能只压国内企业价格，对国外客户一味妥协。因此，田方一方面要求工厂降价，从每条72元降到70元；另一方面对客户采取小幅递减让步策略，从USD12.73/PC降到USD12.63/PC，降幅为USD0.10/PC，第二次让步时，从USD12.63/PC降到USDL12.60/PC，降幅为USD0.03/PC，最终双方同意按USD12.60/PCCIFC5%DUBAI成交。,合同磋商案例,3出口成交核算实例【实例3-4】2008年10月31日，通