个人所得税电子教案

税收基础教案班级时间授课教师课 题第三章 第二节 工资薪金所得个人所得税课 时2课时教学目的要求1、理解个人所得税的含义、纳税人、征税对象及税率2、掌握工资、薪金应税所得额的确定及应纳税额的计算教学重点工资、薪金应税所得额的确定及应纳税额的计算教学难点资、薪金应纳税额的计算教学方法提问法、案例分析法、演示讲解法教学准备及教具播放课件时间分配教 学 内 容 及 过 程授课组织及知识补充5分钟40分钟27分钟15分钟3分钟 第一课时 一、教学导入播放课件，展示图片、提出问题。这组图片，描绘的是什么场景？（抗震救灾、灾后重建需要大量的财政支出、各地捐款支援等）；财政从何而来？其中就包括公民的工资薪金个人所得税。那么什么是工资薪金所得税呢？二、新课教学（一）、工资薪金所得概念工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。注意以下几点：1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。2.不征税项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。3.出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、薪金所得征税。4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。5.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。 6.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得项目”征收个人所得税。 7.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：A.非独立个人劳动（雇佣）：“工资、薪金所得” B.独立个人劳动（非雇佣）：“劳务报酬所得”（二）、工资薪金所得适用税率超额累进税率，最低3%，最高45%个人所得税新税率表（适用工资、薪金）级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至55,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505（三）、工资、薪金应纳税额的计算1、应纳税所得额的确定（1）.费用减除3500元的适用范围一般情况下，对工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除3500元费用后的余额作为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额月工资、薪金收入3500元（2.）附加减除费用6300元的适用范围对在中国境内无住所、而在中国境内取得工资薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，税法根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，确定其除减除3500元费用外，再附加减除费用2800元，即共减除费用6300元。其计算公式为：应纳税所得额月工资薪金收入3500元2800元此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。3、应纳税额的计算应纳税额的计算：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数举例：例1、某研究所高级工程师张先生2011年10月份的月工资收入为5300元，则其应纳税额是多少？工资收入应纳个人所得税（53003500）10%10575（元）例2、某纳税人乙每月在A单位领取工资4000元，在B单位领取工资2500元，则其应纳税额是多少？解：1、应纳税所得额：4000+2500-3500=3000（元） 2、适用税率：10%（1500030004500）；-1053、乙某应纳税额：300010%-105=195（元）例3、某企业为张某、李某每月各发工资3 800元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担，即李某收入3 800元为税后所得。月末发工资时，企业会计处理如下：（1）为张某扣缴个人所得税时：张某应纳个人所得税（3 8001 600）15125205（元）发放工资时作会计分录如下：借：应付职工薪酬 3 800贷：库存现金 3 595应交税费应交个人所得税 205（2）为李某承担税款时：由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。其计算公式如下：应纳税所得额（不含税收入额费用扣除标准速算扣除数）（1税率）应纳个人所得税应纳税所得额适用税率速算扣除数企业应为李某承担税款如下：（3 8001 600125）（115）1512524118（元）发放工资时作会计分录如下：借：应付职工薪酬 4 041.18贷：库存现金 3 800.00应交税费应交个人所得税 241.18第二课时（四）、税收优惠的规定为了鼓励科学发明，支持社会福利、慈善事业和照顾某些纳税人的实际困难，个人所得税法对有关所得项目给予了免税、减税的优惠规定。免征个人所得税的项目：个人所得税法规定，对下列各项个人所得，免征个人所得税：1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2国债和国家发行的金融债券利息。其中，国债利息，是指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。其中，福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者从工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。5.保险赔款。6.军人的转业安置费、复员费。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。其中，退职费是指符合国务院关于工人退休、退职的暂行办法规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.经国务院财政部门批准免税的其他所得。减征个人所得税的项目：有下列情况之一的，经批准可以减征个人所得税：1.残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因严重自然灾害造成重大损失的。3.其他经国务院财政部门批准减税的。上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定。举例：例：某研究所王先生2011年10月份的收入情况如下：（1）月工资收入为6800元（2）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元（3）取得省政府颁发的科技发明奖20000元王先生2011年10月应纳税额是多少？工资、薪金所得应纳个人所得税（6800-3500）*10%-105225（元）由于保险赔款省政府颁发的科技发明奖是免征个人所得税，所以王先生2011年10月应纳税额225元。四、任务拓展：练习：1、中国公民郑某2011年10月份月工资4000元。计算郑某2011年应缴纳个人所得税。【答案】公民郑某2011年10月份应当缴纳的个人所得税(40003500)315(元)练习：2、假定税务机关对某研究所专家李某2012年度个人收入进行调查，经核实李某2011年112月份工资所得为每月取得工资收入5500元，112月份共计66000元，张某2011年应缴纳个人所得税。【答案】工资、薪金所得应纳个人所得税（5500-3500）*10%-105=95（元）工资收入全年应缴个人所得税=95*