金牛化工公司内部控制体系的构建

河北工程大学经济管理学院毕业论文论文名称 金牛化工公司内部控制体系的构建 学 号 120190422 姓 名 尚美荣 专业班级 会计1204班 指导教师 王晓华 2016 年 6 月 1 日摘 要摘 要现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构,良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。但是随着市场经济的不断发展，我国企业经营环境日益复杂化，经营管理愈发困难，因此，企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说，内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。本文分析了内部控制的背景意义及其国内外研究现状，并据此对内部控制的目的、方法和手段、原则及其必要性进行了分析，同时通过对金牛化工股份有限公司内部控制现状、内部控制缺陷进行一定的列式和分析，针对金牛化工股份有限公司内部控制制度的不健全以及缺乏有效的监督机制等环节上存在的不足和问题，提出构建与优化企业内部控制体系的建议和意见。关键词：金牛化工股份有限公司；内部控制体系；自我评价IAbstractConstruction of the internal control system of the Taurus chemical companyAbstract The core of modern enterprise management system is to perfect corporate governance structure，a nice corporate governance structure is the fundamental element of improving the efficiency of enterprise management. But with the continuous development of market economy, our country enterprise management environment is increasingly complicated, management more difficult, therefore, enterprise decision-makers to effective management in a rapidly changing market competition business enterprise, you must master all kinds of information in time, in order to ensure the correctness of the decision-making, and through the control means to improve the accuracy and authenticity of the information obtained. In socialized production, internal control as the internal mechanism of self-adjusting and self-constraints in enterprise production and business operation activities, have the important position of the central nervous system in the enterprise. The larger scale of enterprise， the more important significant. Of internal control, as it were, the implementation and perfection is a key to the success or failure of the enterprise management. Therefore, correct understand understanding of the role of internal control, has very important practical significance to strengthen enterprise management, maintain property safety, improve the economic benefit. This article analyzes the background，significance of internal control and research status at home and abroad, and the purpose, methods and means，principle and necessity of internal control is analyzed，at the same time, through analyze present situation and deficiencies of internal control in Taurus Chemical Limited Company ，put forward the comments andsuggestions of structuring and optimizing the Internal control system, for the internal control system is not perfect, and the lack of effective supervision mechanism and so on. Keywords：Taurus chemical Limited by Share Ltd；Internal control system，risk assessmentII目 录目 录1.绪论11.1 研究背景及意义11.2 国内外研究现状11.3 本文主要内容22.企业内部控制的概述32.1 内部控制的涵义32.2 内部控制的原则32.3 内部控制的基本方式52.4 内部控制的必要性63.金牛化工内部控制现状分析83.1 公司情况介绍83.2 公司内部控制现状83.3 公司内部控制存在的缺陷114.公司内部控制体系的优化134.1 优化公司股权结构134.2 改善公司的治理结构134.3 加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质134.4 加强内部控制制度的执行力度144.5 强化内部控制审计，建立有效评价机制14结 束 语16致 谢17参考文献18河北工程大学毕业论文1.绪论1.1 研究背景及意义伴随着社会和市场的不断进步，我国企业在经营过程中也存在着巨大的竞争。在行业监管部门提出的要求不断增强，企业管理层责任不断加大的当今市场环境，企业的成长与变更面临着无比巨大的挑战财务数据不真实、国家拥有的财产物资丧失、非法经营、企业腐败不断，等等，内控制度的不可控制与这些问题有着非常严密的关系。在最近的几年中，不论是我国还是外国都有不少违法乱纪的企业，这对国际市场有很大的影响，最重要的是这类事情的发生使得人们对企业管理产生了极大的不信任感。所以，建立一套健全的内部控制系统不论是对企业还是对国际市场都是非常有必要的。并且一定要保证内部控制可以在企业中顺畅的运行，使之可以发挥其真正的作用，使目前的状态得以改变。内部控制在企业经营管理中具有非常主要的地位，现在的企业制定制度主要在于建造并完善一个合乎常理并且具有科学数据，在实施时能有效的发挥作用，同时能够与企业的成长相辅相成的内部控制系统。由于内部控制可以使企业管理者与股权持有者之间的利益矛盾得以缓和，使他们可以相信对方，所以内部控制也可以使现有的企业制度没有阻碍的进行实施。完善企业内部控制能够保护所有者利益的安全性和完好性以及会计控制的现实意义，并对我国企业构建内部控制体系起到借鉴和参考作用。1.2 国内外研究现状1999年，当时的英国相关部门机构宣布并出版了Turnbull指南,其中提出董事会负责查验内部控制对于企业是否具有一定的效果，经理层则要监管内部控制管理体系并且要将对内部控制是否有效的评价记录上交给董事会，进而由董事会查验经理层的内部控制的结果，对内部控制做一个整体的评估，并且在评估结果中对内部控制进行解释1。2002年毕马威在内部控制管理和审计准则一文中写到：安然、世通等一系列财务丑闻后，为了使投资者对企业的管理具有更多的信任，美国政府提出了萨班斯-奥克斯法案，清楚明白的提出上市公司的年报应该包括内部控制的评估部分即内部控制自我评价报告的条件2。由于在最近的十几年里，企业的管理运行情况在不断的变化着，因此，在2012年，COSO发布了新的内部控制-整合框架，并于第二年对此框架进行了正规的出版。最新的内部控制-整合框架改变了1992版的部分内容，提供了内控体系建设的规范、要素和手段。同时新框架对确定内部控制是否有效进行了加强，这对整体性的认识内部控制系统和内部控制手段有很大的帮助，从而对形成涵盖范围更广、运行更严密的现代内部控制系统有很大的推动作用3。 在国内，十年前谢志华在内部控制、公司治理、风险管理一文中对其题目中的三者进行了分析，并凭借对三者的争论点、三者间的异同的整理，以及对三者的整合解析，他在文中提出内部控制是为了控制企业可能面临的各种风险而产生的，目前我国的内部控制为了更好地掌握企业所面临的风险必定会更加注意风险是由哪儿产生的，从而内部控制环境主要的一部分就是对企业外部的环境进行仔细的研究4。财政部,证监会等政府相关部门在2008年颁布了企业内部控制基本规范，基本规范坚持立足我国实际情况、依据国外的现有论述，明确了我国现代企业创建和实行内部控制的基本构架，并有了很大的进展5。2010年杨洁，李康在我国上市公司股权结构分析一文中对我国企业的股权结构进行了解释，并标明了股权结构中存在的缺点，这为上市公司内部控制系统中存在的因股权结构而导致控制权集中的情况提供了依据6。最近几年我国的大型的企业持续壮大，他们已经在尝试着运用内部控制的评价体系,这种体系为啥企业的管理提供了便利,其主要是管理着企业的相关业务和事项,通过管理能有效地提高企业经营效率和抗风险能力,2015年周娜在企业内部控制评价体系的构建一文中针对我国企业存在的内部控制评价系统的不健全而提出了建立方法7。2016年,郭小钰在企业内部控制探讨中提出三鹿奶粉、中国航空油料到华锐风电等事情的发生,引起了投资者和监管层对企业现有内部控制制度的反思和重视，并从这些方面提出了完善内部控制环境、创立良好的信息沟通系统和风险预警系统等举措8。1.3 本文主要内容 本文分析了内部控制的背景作用及其国内和国外到目前为止所研究到的程度，并据此对内部控制的目的、方法和手段、原则及其必要性进行了分析，同时通过对金牛化工股份有限公司内部控制现状、内部控制缺陷进行一定的列式和分析，针对金牛化工股份有限公司内部控制制度的不健全以及缺乏有效的监督机制等环节上存在的不足和问题，提出构建与优化企业内部控制体系的建议和意见,以便金牛化工股份有限公司内部控制制度得以逐步完善，提高公司经济收益，使企业利益得到最大化。2.企业内部控制的概述2.1 内部控制的涵义内部控制是企业想要确保在一定时间内相关财务信息的准确性、经营管理的效率及有效性和对相关的规范的遵守情况，由公司领导层以及另外的工作人员策划和实施的措施及相关流程。其包括以下几方面：2.1.1 内部控制的目的现代企业的管理需要进一步加强，而内部控制就是其中的关键。所以，内部控制的最后的目的与企业的总体目的是相同的，即企业的利益获得最大发展。总体概括，内部控制要达到下面几个目的：(1)财务报告的真实性，这一目标与管理层履行财务报告编制职责有非常严密的关系;(2)经营的效率和有效性，即最大限度地使用企业中能够提供的能源，用最好的方法达到企业的最终目的;(3)遵循相关的法律法规的约束，即在法律法规的条框下进行经济活动。2.1.2 内部控制的方法和手段 内部控制的方法和手段是企业的领导者想要更好的实施内部控制而实行的多种方法。企业的领导者为了更容易的对企业进行治理，就有必要采取适当的措施，从而达到对企业内部进行约束、查验和调节的作用。由于这些措施一般都具有自动查验、调整和约束的功能作用，所以实际上它们就形成了内部控制的主要内容。内部控制的方法和手段是非常多的，各个企业应当根据各自企业发展的具体状况选取适合的控制方法和手段。2.2 内部控制的原则企业内部控制基本规范中对于企业内部控制的体系构建和实施必须遵循的准则进行了简要的解释，对于这些准则，我们应该进行深入的理解和探索，并在制定和实施企业内控制度的时候对其充分应用，保证其内控制度体系构建的合法性，实施的有效性。 (1) 全面性原则 “内部控制应当运用在企业做重要决定并实施以及对其监管的整个流程中，它在企业及其下面机构的各种经营活动中都要有所体现。”内部控制是贯穿于企业各个层面的，涉及到各种运行事项，所以，在制定内部控制规范时要遵循全面性原则，要考虑所有会涉及到的方向，对于企业中可能存在的具有风险的经济活动进行仔细的风险评估，制定严谨的内部控制制度，不能够忽略任何一个细节，不能放过任何一个漏洞，避免造成不可估量的重大失误。 (2) 重要性原则 内部控制除了要遵循全面性原则之外，还要注意企业的重要经济活动和具有很大风险的业务区域。虽然内部控制的制定和实施要考虑全面性原则，但是，一个企业内部发生的经济活动是多种多样且具有复杂性的，有一些甚至交叉在一起，根本就不能把其中的一个活动分散出来，所以要想针对每一个事项都要制定合适的内部控制制度，并且对每一项业务都要进行内控监管几乎是不可能的。同时，有的经济活动的风险非常低或其仅仅是企业所有业务事项中很小的一部分又或者是不经常发生的，那么企业就没有必要花费大气力对其进行内控规范。因此，在制定和实施企业内部控制时应该有所侧重，抓住重点。 (3) 制衡性原则 企业在进行部门创建、形成管理构架、为各部门分配职责和权利以及在进行经济活动时内部控制使之变成了一个相互约束和监督，并且同时影响经营管理效率的系统。内部控制的一个很重要的方面就是内部牵制和内部监管，只有形成合理的制衡制度，企业内部之间的权力与职责分配合理，企业内控制度的有效性才能大大提高。但是，设置时一定要做到简单有效，不然不仅不会起到其真正的作用还会使企业管理更加复杂。 (4) 适应性原则 内部控制应该和企业经营的领域、经济活动的范畴、竞争的情况和具有的风险程度等互相契合，并且依据企业状况的不断改变而及时进行调节。任何一个企业所面对的控制环境是不一样的，不能进行比较，亦不能完全复制一些企业成功的制度，企业应该要合理借鉴，结合企业自身的情况建立合理有效地内控制度。当今的社会不断变化，企业面临的环境也时时刻刻在变化着，因此，各企业一定要看到这些改变，及时修正现有的内控制度，使内控制度不落后，不妨碍企业的利益与经营效果。 (5) 成本效益原则 内部控制应当衡量实施成本与预期利益，以最少的成本实现最有效的控制。这一条是相当重要的，世界上没有完美的事物，只有最优的选择。利益是每个企业都在追求的最终目的，假如建立和实行内控制度的成本太高，从而靠近甚至超过预想能够得到的利益，那这项内控制度无疑是不成功的，因为它不但没有给企业带来利益，反而使企业付出了巨大的代价，这对于任何一个企业来说都是不合理的。所以，企业在制定和实施内部控制时，要充分的斟酌成本和利润之间的关联性，要以最小的成本得到最大的利润，实现成本效益的平衡。2.3 内部控制的基本方式 一个企业如果想要使企业内部的管理程度有所提升就要加强其内部控制。研究和使用内部控制的各种方法是建立、健全内部控制制度的一个极其主要的内容。以下介绍了内部控制的基本方式。 (1) 组织规划控制 企业在进行部门的建立以及对职责和权利的分配时组织规划起到了对其控制的作用。 企业组织机构有两个层面：一是法人治理构架问题，包括企业领导层的设立及其之间的关联；二是经营管理机构的设立及其之间的关联，从财务管理方面来说，就是怎样确定财务管理涉及的程度的宽窄和深浅，从而形成集中治理和分级治理的组织模型。 (2) 文件记录控制 不管是上面所提到的组织规划控制还是授权批准控制，不论是企业想要维持其工作效率还是想要遵循本单位的经营管理原则，文件记录都是必不可少的。文件记录控制内容主要有： 建立企业组织机构关系图和授权审批权限一览表 建立全员岗位说明书 业务程序手册 统一会计政策 凭证编号 统一会计科目 (3) 职工素质控制。 内部控制的成功与否主要是在于职工的职业素养的高低。提高职工素质是为了确保职工具有诚实、忠心、善良、勤劳、快速有效的工作职能，进而保证企业内部控制的成功实施。职工素质控制包括： 建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求； 制定员工工作规范，用以引导考核员工行为； 定期或不定期的对员工进行素质培训，帮助提升其职业素质，从而更完美的完成自身的工作； 加强素质考核并加大奖惩力度，定期对职工的业绩进行考查，奖惩分明； 对处于主要职位的人员要建造一个信用保险机制，使其对企业拥有坚定的忠心。 工作岗位轮换，可以定期或不定期让员工进行工作轮岗，通过岗位的不断变化适时看到存在的错误和弊端，甚至可及时发现某些不法分子的不良动机。 (4) 风险控制 风险控制要求企业具有敏锐的风险意识，要求相关人员能及时针对各项业务和事项的风险控制点，建立合理并有效的风险管理系统，并通过对风险进行预先警告、认真识别、评估剖析和及时报告等，对企业存在的财务风险和经营风险进行全方面的预防和控制。企事业单位在复杂的市场经济环境中，肯定会遇到各种各样的风险，所以为了预防并且避免风险给单位带来的伤害，其应该且必须建立风险评估机制。 (5) 内部报告控制 企业应该创建一个内部报告系统来适应管理部门的管理。该系统应该起到下面的这些作用：提出每个部门应该担负的管理的职责，适应特殊的管理需求，报告中涉及的东西简单明了，并进行统一规划，以免造成重复。内部报告的报告频繁程度及其内容是简单还是详细是要依据企业管理地位进行严格计划的，一般的管理者的地位越高其报告的时间间隔就越长，其内容就越重要越简明；而反之层次越低其报告的时间间隔越短，其内容也会更加全面，更加详细。 内部控制的一种特别的表现方式是内部审计，它是企事业单位的所有相关业务事项和管理方式是否合乎规定，是否合法有效的一个单独的评估系统。内部审计事项十分宽泛，按其目的可分为财务审计、经营审计和管理审计。内部审计在企业应保持相对的独立性，应该与其他任何部门都没有关联，最好受董事会直接领导，从而达到其真正的目的。2.4 内部控制的必要性 (1) 对内控及内控制度的约束逐步加强 财务丑闻的不断暴露,使得各国在法律上都对企业的内部控制以及内部控制制度的约束进行了加强。2000年,公开发行证券公司信息披露编报规则由政府机构颁布,该规则强调公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司要建造一个完善的内部控制体系。2001年至今,国家财政部陆续颁布的内部会计控制规范对内部控制的基本目的、原则、内容、方式以及检验做出了合法性的规定。政府相关机构在2001年10月颁布了关于做好证券公司内部控制评审工作的通知,该通知强调证券公司必须聘用有相关证书的会计师事务所对公司的内部控制实行定期的审查。2002年,美国在安然事件后颁布萨班斯法案,强调相关公司在提供的年度报告中一定有对公司内部控制实施情况的说明,这些都直接或间接的说明了构建内部控制体系的必要性。 (2) 建立有效的内部控制制度必不可少 内部控制就像一个能自动发出警报并维持企业运行的防御体系，财务数据的正确性和真实性、资产的安全性和完整性都需要内部控制的保护，除此之外，内部控制还可以促进企业经济收益的不断提高，检验出不好的结果的出现，从而达到预防的作用。内部控制是对公司内部人员的约束系统，它不断地在衡量企业内的各种权利与责任，调和各个层次的工作人员之间的利益，使他们能够认真的完成他们的任务同时享受他们的权利9。那么以委托代理关系为核心的现代公司制企业,内部控制制度尤其重要，它是公司领导者为担负自身所需要承担的管理的责任,保证所有员工都可以获得利益而建造的一些公司机构的实行程序和管理规定。正如阎达五教授所说,内部控制在公司的经营管理制度中担任的是内部监督的身份,是公司管理中必须存在的部分。3.金牛化工内部控制现状分析3.1 公司情况介绍 河北金牛化工股份公司是一家以产出销售PVC树脂产品为主要业务的大型化工企业。 十二年以前，该公司由原来的公司股份制变更为今天的股份有限制，并在两年后像人民大众发布了两千多万的股票并于同年在上证所挂牌。截至2013年3月31日，公司总股本为680,319,676股，总资产22亿元，员工2200余人。该公司地理位置优越，与北京天津相邻，东面紧靠海域，距离港口仅有十几千米，同时也是几大高速的交叉口，运输非常方便。而且公司已经获得了权威机构的三体系认证。由于河北金牛化工股份有限公司的主要产品是PVC树脂产品,所以该公司提出的总体发展思路是:依靠金能集团的强大实力,在恰当的时间开始40万吨PVC项目的建设,使企业不断的在扩展,用所能运用的资源去创造年产100万吨的PVC产业基地,以PVC树脂生产为主要内容,最大力度的去创造新的科学方式,尽快的调节企业的产品构架,扩展与之相关联的具有很高价值的其他产业，使企业得以更好的发展，使其在本地区的行业地位更加稳固。3.2 公司内部控制现状3.2.1 公司的机构设置 图3.1 公司在着力发展化工业务的同时，也在不断的改善法人管理和内部控制体系的建设和实施。在法人治理方面，公司已经按照相关条例、法规和上证所以及政府相关部门的有关规定性文件，建立健全了法人治理结构，公司的治理部门和领导人员严格按照公司法、证券法和公司章程的规定独立运行，形成了公司的权力机构、决议机构、监管机构和实施机构之间权利职责清楚明晰、分工明了细致并且相互制约的运行机制；在内部控制体系建设方面，公司结合业务特点，不断完善管理制度，规范业务流程，强化重大风险源的控制，保证了公司各项业务的高效顺畅运行。 目前，公司设置了如图3.1所示的十几个运行机构，同时还拥有图中所展示的四个专管生产的生产分厂，并且持有其他四个公司的大部分股票。公司总部可以掌控下面的所有分公司运行以及管理机制的实行，同时总公司内部的这些机构受公司领导层的制约，并且它们相互之间也起到相互监督，相互约束的作用。这些公司和机构相辅相成，共同负担起公司发展的责任。 3.2.2 实施内部控制的主要措施 制定了内部控制工作方案 根据相关政府部门制定以及发布的关于内部控制的相关条例和其他与这些条例有关的说明解释，公司提出了与之相适应的建立内部控制的最终目的，同时表示不论是总公司还是其他受控于总公司的分厂都要受此内部控制制度的约束。 公司内部全面开展了业务流程梳理公司从推动企业科学发展、和谐发展、可持续发展出发，提出了“流程一致、控制集中、界面清楚、简洁高效”的最终目标，明确了业务运行时领导层对其运行所担负的治理的职责、运行时所涉及到的最重要的经济活动和在治理时的相关流程，使公司的经济活动构架形成一个严密的运行系统，使公司在开展经济活动时可以更加的便捷准确。同时在总公司层面按机构设置，按业务梳理，开展了各机构和业务方面的流程梳理，完成了销售、采购、财务、规划信息等机构的流程梳理。 相关人员定期查找内控缺陷，并积极落实整改方案 公司规定相关人员定期通过与公司领导及各部门负责人及重要岗位操作人员的访谈、实地查验等方法，并结合现有内控制度和流程，与内部控制基本规范进行对比分析，从而发现内部控制缺陷。同时，公司内部控制缺陷整改方案正在修订和完善当中，各部门管理权限指引也已经编制完成，并在逐一落实中。3.2.3 公司的监督与评价机制由于公司内控监督机构受控于总经理，不能有效发挥监督作用。因此，企业虽然建立了初步的内部控制系统，但不能对其是否能够正常的实行进行检验和评估，可能会造成内部控制体系失去效果；同时，内部监管体制和内审人员素质不高，企业的内部审计管理更加倾向于是一种表面的形式，不能达到其真正的作用，审计部门单位笼统不清，审计监管职责不够明晰准确，无法对内控制度进行有效监督。总体来说，首先公司明确了实行企业内部控制管理的工作方案，并且进行了初步的实施。其次，公司的内控管理体系初步完成，同时公司开展业务流程梳理，使得管理规范化工作取得阶段性成果，但是公司仍然存在内部控制的缺陷，内部控制体系并不完善，有必要做进一步的提高和改善。3.3 公司内部控制存在的缺陷 (1) 股权结构不恰当,“最大股东”操控一切据了解，金牛化工股份有限公司是典型的“一股独大”，属于权利集中型，这种集中型不利于企业的长远发展。冀中能源股份有限公司占有其56.04%的股权，而冀中能源又是一个大型国有企业，国家这个“超级股东”，对公司经营有最大的掌控权，而其控制权又掌握在持有国家股票的人的手里，这些人为了达到自己的目标，可能做出一些有损企业长远利益的决定，使得企业目标与内部控制目标不能一致，从而降低内部控制的效率和效果。 (2) 董事会独立性不够强，内部人控制现象严重 在公司的管理机构中，各位董事具有很重要的影响，他们理应对经理人员和其他部门要负责人的行为进行严密的监管。而金牛化工公司的总经理虽然不等同于董事长，但也是事会重要成员。在这样的状况下，公司的两个最具有权威的机构即股东大会和董事会就不能对企业的实际经营人员的监管控制达到应该达到的效果，从而失去了其独立性。 公司股票的持有者和公司的实际经营人员之间是相互依托彼此，双方作为理性的经纪人都有各自不同的目的：公司股票持有者想要的是公司的经济收益的达到最大，而公司实际管理者则要求的是自身的利益与发展得以最大扩展。两者的最终目标不一样，所以他们在事情时的侧重面也就不同了。而现在董事会也不能单独的做一些有利于企业发展的决定，因此此时的实际经营者就处在了一个无人监管或监管出现混乱的状态，出现了内部人控制。公司实际的管理者利用自身的便利条件，为了自身的私欲，不考虑企业的发展和收益，制定一些不利于公司发展的规定和条例，这就导致了公司的内部控制已经失去其真正的作用，即使它还存在，但是已经没有再实施的意义6。 (3) 企业主要管理人员素质欠缺 企业相关人员的素质通常不能达到所要求的高度，这已经成为现代企业生存和发展变得更加困难的主要问题。同时，企业忽视人员业务能力的提高，一部分员工职业素养较低。一些领导对关于财务方面的条例，规范也处于完全不了解的状态，而在处理业务时却刚愎自用，独断意识太强、法律观念薄弱，从而造成企业在形成和实施内控制度时有了很大的阻力，内控制度的不完整，一定会在会计机构里造成大的缺口，一些心思不正、素质不高的人肯定会运用这些缺漏，私自占用、移用甚至将不属于自己的财产装进自己的腰包，极大的损害了整个企业的利益，从而使得所有员工的权益都受到伤害。 (4) 内部控制制度执行力度欠佳当前金牛化工公司还没有形成一个完整的系统的内部控制体系；尽管早已制定了初步的内部控制规范但是也只是在“制订”上，公司的管理层并没有很重视去实施、去完成，制度的落实存在很大问题。 (5) 内部控制制度不完善，缺乏有效的监督与评价活动企业内没有健全的内控制度，主要表现在岗位责任制不够完整，内部受权不充足，责任划分不明确，财务控制的功能无法充分表现，没有健全的内控制度，也就不能形成有效的控制与监督。同时企业内考察鼓励和惩罚制度不完善，规划也许是有效的，但是因为没有人去监督此项规划是否在执行或者是有没有起到真正的作用，从而使内部的监督考查只是停留在表面，所以它的结果便可想而知。没有好的监督和评价，无论制度怎样健全，都难以发挥它应有的作用。 4.公司内部控制体系的优化4.1 优化公司股权结构 优化股权结构,使股权主体多样化,并逐渐实现国有股和法人股同时存在。股权结构是管理一个企业的基本,与企业管理结构的运行有很大的关联性。对于公司国有股权太过集中的问题,应该适时的对国有股进行分解,将现有的政府拥有大部分国有股的股权结构转化为以法人和公众持股为主的股权结构模式,使法人和公众持股比例扩大而减少国有股的占有比例,这样就能够使国家持有大部分股权这样的问题得以缓解，还能够使国有股的主体混乱的问题得以解决。另一方面,尽快的建造形成一个对公司有很大益处的法例条规系统对企业的发展也是极其重要的。相关的工作人员尽力的去研讨一些相关的政府部门发布的法律规范，以此来确定本公司的管理机制和相关的条例规范,来引导公司合理的进行相关的业务与事项,让公司的管理向着标准化的方面发展。4.2 改善公司的治理结构 公司的治理结构是一种复合型的,公司的各个领导层之间的职责、权利、利益的分配以及与之关联的机关之间的联系会形成公司治理结构的重要内容,而董事会则是公司治理结构的最重要的机构。完善董事会做决定时所需要遵循的流程，改善现在正运行的单独的董事制度,改善公司内部监督系统。第一,健全相关的制度。各大股东将资产的经营权利授予给董事会，因此董事会在公司的管理方面的最高地位一定要非常明确。必须要通过股东大会的合理决策流程董事才能被任命,同时董事的变化更替也需要由股东大会决策,而不是由政府部门决定。第二,明确分清董事会、董事长、管理人员的责任与权力。根据公司法的规定,董事长的权职是召集各位股东和董事开会探讨，以便做出正确的决定;检验所作决定是否已经实行以及实行的程度和达到的效果;在不召开董事会的时候,他还可以行使董事会所拥有的一部分职责和权利。第三,应该给予副董事长和其他董事聚集并召开董事会的权利。4.3 加强企业管理者培训，全面提高管理者综合素质 以人为本并全面提高工作人员的素质，是企业发展壮大的根本所在。企业制定经营管理目标、建立考核机制及企业内部具体经济活动的运行，都需要依靠具体的员工来实施并且完成。如果一个企业中工作人员的职业素养都相对的高，那么就算企业内部控制系统建造的不是非常健全，工作人员也会自动的去改变现有的行为去让自己贴近正确的内控制度，不会让公司因为自己的失误而面临更多的伤害；当然，若一个企业的工作人员的职业素养都不是很高，还想着寻找制度不完整所带来的缺口而满足自己的私欲，那么即使怎样完美的条例规范都不能促进企业的发展，所以，提高企业内的人的职业素养和思想境界，提高他们对相关法例条规的认知，最大程度的激发他们的能动性和创造力，进而使内部控制制度得以最大的展现。企业管理者也要重视内部控制，要经过严格的选人规定和培训机制，全方位的提升工作人员的整体素质，督促整个企业良好、持续、飞速的发展10。4.4 加强内部控制制度的执行力度为加强公司内部控制规范的执行力度，切实加强对实施内部控制规范的组织领导，公司可以成立内部控制体系构建领导小组，该小组可以以董事长为组长，他所领导的其他高层人员为其助手，领导和推进内部控制的实施工作。该小组首要是对各内部控制规范的建立实行进行统一部署，对内部控制规范实行工作成效直接负责。该小组下面设立办公室，办公地点在财务部，财务部部长任该小组的办公室正职，成员单位就是公司内的其他部门，即图3.1所示的除财务部之外的所有部门。领导小组办公室监测着企业内所有部门对内部控制的实行的情况，并且负责处理各部门在实行内部控制时所遇到的问题，同时还必须掌控内控制度实行的进度，做到工作上传下达、任务分工明确。4.5 强化内部控制审计，建立有效评价机制 (1) 建立内部控制评价报告，具体内部控制审计工作计划安排如下： 与内部控制审计会计师事务所进行沟通公司将一段时间内的内部控制在企业内实行状况以及实行的结果、内部控制所涉及到的范围、判定结果好坏时遵循的标准等情况与公司所聘用的事务所进行沟通。 实施内部控制预审计全面配合公司所聘请的事务所对公司进行的内部控制调查和检验，并就发现的重大及重要漏洞进行整改和完善。 年终审计企业内部要创立一个特定的工作组，在事务所对企业的内部控制进行审查时全面配合，尽量以最快速的方式为其提供在审查时所必须的资料和数据。 (2)内控自我评价工作计划 编制自我评价工作计划 建立内部控制自我评价工作计划，标明该评价适合的范围，也要说明企业要在什么时候以及如何进行评价。 编制自我评价操作手册编制内部控制自我评价工作的操作手册，标明内部控制评价的标准、程序、工具、要求及工作底稿等事项。内部控制存在缺点的评价准则应包括定性指标及定量指标，并区分与财务控制与非财务控制、关键控制与非关键控制11。 评价动员和培训 召开评价动员会，明确的指明公司内部各个机构以及机构中的每位员工在这方面所需承担的责任，并给相关人员进行相应的讲解使其对此有更深入的了解。同时也向他们详细的介绍评价的程序、标准、要求和工作模板的使用方法。 开展自我评价评价工作人员要对各个机构的内部控制进行自我评价工作，仔细记下评价的流程，并向管理层上交评价的结果。 评价质量监督和检查 内控的领导小组定期的对公司内部各个部门的评价记录进行集合和整理，并且还要认真审查，从而了解评价机制实行的具体情况以及所达到的效果。 编制内部控制缺陷认定汇总表对内部控制系统的缺点进行综合，与相关负责人员进行沟通并确认。对发现的内部控制缺陷认真分析，编制内部控制缺陷认定综合表。 内部控制缺陷整改及监督各个机构要认真执行内部控制缺陷整改工作，内部控制领导小组主要对各部门机构的整改结果进行跟踪监管和检查，并督促完成内部控制缺陷整改并形成整改报告。 编制自我评价报告汇总