中储粮公司财务风险内部控制问题研究

中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院毕业设计（论文）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）题目：中储粮公司财务风险内部控制问题研究学习中心： 内蒙古学习中心 学 号： 090F12133028 姓 名： 周瑛璐 专 业： 会计学 指导教师： 叶文辉 2015 年 7 月 25 日 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业论文（设计）指导教师指导意见表学生姓名： 周瑛璐 学号： 090F12133028 专业： 会计学 毕业设计（论文）题目： 中储粮公司财务风险内部控制问题研究 指导教师意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）填写要求：1.请指导教师按以上要求填写意见，2.学生在上传论文时不得将以上括号内的内容删除。3.当学生论文评阅成绩不及格重写时，指导教师要重新填写意见及新的指导日期。（指导教师填写指导意见时请将填写要求删除）指导教师结论： （合格、不合格）指导教师姓名所在单位指导时间中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院 本科毕业设计（论文）评阅教师评阅意见表 学生姓名： 周瑛璐 学号： 090F12133028 专业： 会计学 毕业设计（论文）题目： 中储粮公司财务风险内部控制问题研究 评阅意见：（请对论文的学术水平做出简要评述。包括选题意义；文献资料的掌握；所用资料、实验结果和计算数据的可靠性；写作规范和逻辑性；文献引用的规范性等。还须明确指出论文中存在的问题和不足之处。）填写要求：1.请评阅教师按以上要求填写意见，2.上传论文时不得将以上括号内的内容删除。3.当学生论文评阅成绩不及格重写时，评阅教师要重新填写意见及新的评阅日期。 （评阅教师填写指导意见时请将填写要求删除）修改意见：（针对上面提出的问题和不足之处提出具体修改意见。评阅成绩合格，并可不用修改直接参加答辩的不必填此意见。）毕业设计（论文）评阅成绩 （百分制）： 评阅结论： （同意答辩、不同意答辩、修改后答辩）评阅人姓名所在单位评阅时间论文原创性声明本人郑重声明：本人所呈交的本科毕业论文中储粮公司财务风险内部控制问题研究，是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。论文中引用他人的文献、资料均已明确注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及使用过的材料。对论文的完成提供过帮助的有关人员已在文中说明并致以谢意。本人所呈交的本科毕业论文没有违反学术道德和学术规范，没有侵权行为，并愿意承担由此而产生的法律责任和法律后果。 论文作者（签字）： 周瑛璐 日期：2015年7月25日摘 要在当今复杂的商业环境中，每个企业都面临众多的风险因素，包括市场风险、运营风险、法律风险和财务风险等，而市场风险、经营风险和法律风险最终都表现为财务风险，财务风险是企业风险的核心，是导致企业陷入经济危机的最主要原因，对组织来说，存在众多的可能导致损失发生的不确定因素，需要采取一定的措施进行管理。本文首先研究中储粮公司财务风险内部控制存在问题，然后针对问题剖析原因，最后结合公司实际情况，运用系统分析以及理论和实践相结合的研究方法，对公司的财务风险从内部环境、管理和监督层面提出了一系列改进措施。 关键词： 1、财务风险 2、中储粮 3、问题 目 录一、中储粮基本情况概述1（一）公司简介1（二）直属库内部控制指引内容简介2二、中储粮公司财务风险内部控制存在问题4（一）法人治理结构不尽合理4（二）组织机构设置不合理4（三）制度建设存有弊端4（四）内控执行不力5（五）财务管理模式老化5三、存在问题的原因分析7（一）企业发展战略失误7（二）全员参与内控意识薄弱7（三）企业文化“软实力”发挥作用不强7（四）直属企业“一把手”权力过大8（五）违规执行成本低8（六）监督力量薄弱8四、改进中储粮公司财务风险内部控制的措施9（一）加强财会人员队伍建设9（二）健全完善内部控制制度9（三）建立财务风险防范处理机制10（四）推进财务信息化建设11（五）完善监督体系11结论12致谢13参考文献14 中国地质大学（武汉）远程与继续教育学院本科毕业设计（论文）一、中储粮基本情况概述（一）公司简介中储粮公司成立于2000年，是国务院批准组建的涉及国家安全和国民经济命脉的国有重点骨干企业, 对中央储备粮的总量、质量和储存安全负总责，在国家计划、财政中实行单列。公司主要任务：确保中央储备粮数量真实、质量良好，确保国家急需时调得动、用得上（即“两个确保”）；努力维护农民利益、维护粮食市场稳定、维护国家粮食安全（即“三个维护”）；承担粮食托市收购、拍卖销售、跨省移库及进口转储备等中央赋予的工作；对企业国有资产承担保值增值责任，逐步减轻国家财政负担，不断增强国有经济的活力、控制力和影响力。中储粮公司坚持以“两个确保”和“三个维护”为企业的根本使命，秉持忠诚、创新、高效、卓越的价值追求，通过提供优质服务，实现国家放心、客户满意、员工成长的经营理念。公司实行“三级架构、两级法人”的管理体制。三级架构分别是指总公司、分公司、直属库（企业）。总公司受国务院委托，在国家宏观调控和监督管理下依法开展粮油仓储、加工、贸易、物流、仓储技术研究和服务等业务活动，具体负责中央储备粮的经营管理，实行自主经营、自负盈亏。分公司根据总公司授权委托，负责辖区内的中央储备粮和直属库管理。直属库作为第三级管理单位，领导人员、财务和国有资产由总公司统一管理，独立核算、自负盈亏。两级法人分别是总公司和直属库（企业）。目前，系统共有1家总公司、23家分公司、4家子公司、1家科研院所，机构和业务覆盖了全国31个省、自治区和直辖市。人员4.05万人，直属企业总户数1222户，其中仓储企业1040户；有效仓容7748万吨、罐容364万吨；中央储备粮在直属企业的储存比例达到80%，20%的中央储备粮和70%的其他政策性粮油委托地方粮食企业代储，监管委托代储库点达9000多个。一直以来，中储粮公司为稳定全国粮食市场作出了积极贡献，储备粮除了在国家粮食安全体系中起着极其重要的决定性作用外，它还起着平抑粮食价格波动，调剂粮食供需平衡的作用。但是自2011年以来，公司系统继河南分公司原总经理李长轩贪污受贿被审、周口直属库主任乔建军携巨款潜逃国外事件爆发后，其他地方亦频现经济案件，一时间关于中储粮公司的各种负面消息在网络上满天飞。特别是2013年5月份黑龙江林甸直属库的一把大火，直接将该公司推到了舆论的风口浪尖。纵观企业所发生的这些问题，无疑最直接袒露了公司在管理机制和治理方面存在较严重缺陷，而这些缺陷都与内部控制密切相关。 （二）直属库内部控制指引内容简介中储粮公司自2009年开始在系统内推进以财务风险管控为核心的内部控制体系建设，鉴于公司实体经营业务基本在直属库，从而内部控制建设工作从基层抓起，经过调查、论证，公司统一编制了直属库内部控制指引，作为推行内控工作的蓝本。企业目前使用的内部控制指引以COSO内部控制框架为基础建立，内容分为基础篇、内控篇和评价篇。其中基础篇为内控基本知识，介绍了直属企业内部控制的原则、依据、目标、内容、方法、执行和监督。内控篇按照内部控制五大要素分门别类制定，为直属库内部控制指引的核心内容。评价篇阐述了内控评价的主要内容、程序方法等。（1）组织架构。组织架构包括治理结构、机构设置和权责分配，合理的组织架构对企业能否有效实施内部控制起着至关重要的作用。中储粮公司、分公司均成立了内控委员会，各直属企业成立了以“一把手”为组长的内控工作领导小组。现以一家直属库为例举证企业治理与组织结构情况。图1 直属库治理与组织结构图（2）人力资源制度。制定了包括人力资源配置、中层管理人员选拔任用、员工培训、薪酬福利与保险和绩效考核五个方面制度。其中，员工培训按照部门上报培训计划进行。（3）内部审计。直属库库主任办公会、各职能部门在日常经营和管理中对内部控制的运行情况进行随时监督，发现违反、破坏内部控制的问题及时予以处理，重大问题向上级部门汇报。2) 风险评估。划分战略风险、市场风险、财务风险、运营风险和法律风险五大类，同时，按照风险种类，建立了相应数据库，并对风险进行了级别排序。目前以及未来一段时间内公司系统面临的主要财务风险包括6项。分别是全面预算管理风险、会计与财务报告风险、财务战略风险、赊销/预付款风险、财务人员风险、资金管理风险。3）控制活动。控制活动共包含购销计划管理等17个一级流程、政策性粮油控制等63个二级流程、中央储备粮控制等58个三级流程和中央储备粮轮换计划等8个四级流程。其中财务管理4个一级流程、12个二级流程、23个三级流程。4）信息与沟通。信息大多与企业经营目标有关，包括财务和非财务信息。财务管理部门定期对财务、资产及其有关数据进行收集、传送、加工、处理、存储和管理；综合部门负责收集决策支持信息、员工的合理化建议等非财务内部信息和外部信息。在对信息分析、处理基础上，直属库遇有需要讨论的专门问题，需要传达的事项，定期或不定期召开会议研究、贯彻。5）内部监督。一是直属库建立不相容岗位制度；二是当组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等发生较大变化时，开展有针对性的专项监督。综上所述，中储粮公司以设立制度的形式建立了内部控制体系，但从近几年出现问题分析，现行的内部控制措施大多流于形式，存在一定缺陷，未能起到促进企业发展的作用。二、中储粮公司财务风险内部控制存在问题（一）法人治理结构不尽合理一是各直属库建立的均是清一色以库主任为首的领导班子，兼掌党政大权，他们既是生产经营决策者，又是生产经营管理者，任职重叠导致党委监督制衡机制失调。二是直属库最高决策机构为库主任办公会，库内重大事项决策，很少经过职工代表大会、理事会讨论表决，出资人、监督人角色缺位，导致风险出现时，总公司管不到，分公司管不住，企业员工不敢管。（二）组织机构设置不合理近些年，公司整体规模发展迅速，而受编制和专业的限制，直属企业普遍存在组织机构设置偏少，不相容职位不能完全分离的问题，部分直属企业的财务审计处合署在一起就是一个极好的例证。此外，作为大型国有企业，公司没有单独的内控风险管理部门，管理职能分散，各部门各负其责，尤其是围绕业务展开的各项内部控制、衔接程序缺失。业务经营和财务管理融和不到位，财务管理滞后，没实现全流程监督。比如：购销经营业务开展过程中，业务、财务部门联系不密切，财务工作内容主要是付款、结算，未能实现对合同签订、执行全过程参与和以资金为起点的出入库数量控制。财务管理职能的缺失，不仅导致整体管控能力的不足，在企业内部也实际造成经营风险向财务风险的转嫁。（三）制度建设存有弊端1）内控制度建设缓慢：公司虽然在业务监管、干部管理等方面建立了一些规章制度，但在总体设计方面缺乏全面性，主要表现在对某些重要业务存在监控盲区，比如计划分配、招标投标、资金管理等易发生腐败的关键领域和重要环节，没有建立起自上而下有效管用的制度体系。商品粮经营业务缺乏从购销合同、仓储保管、资金风险、粮食监管等方面进行制度规范；粮食加工业务、商品存货跌价准备等方面的会计核算制度亦需进一步细化。更重要的是公司成立14年间竟没有制定员工违法违纪处分办法，责任追究处于空白。2）人力资源制度不完善：目前公司还没有形成完整的现代人力资源管理制度。一是没有建立人才招聘与选拔机制，缺乏唯才是用的用人制度。部分直属企业雇佣人员仅凭关系介绍，没有经过严格考核。结果一方面造成员工人浮于事，另一方面直接打消优秀员工工作积极性。二是没有完善的培训体系。每年国家对于粮食财税政策、财经法规都会有更新，如果财会人员的相关知识没有及时更新，会直接影响企业在财务方面合法合规的目标。三是缺乏激励约束机制。虽然企业在财务内控的执行上设有奖惩制度，但没有规范化，最终造成财务内控执行与否无关紧要的现象。激励机制欠缺，使管理者自我提高的动力和压力比较小，某些直属企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。（四）内控执行不力从审计、内控评价检查结果，以及近期公司系统发生的问题分析，内部控制主要问题不是制度设计不完善，重点是执行不到位，部分企业有章不循、有纪不守，遇到问题抛弃原则、灵活处理，使原本严肃的内控制度变成了“写在纸上、挂在墙上”的花架子。林甸大火发生的主要原因就是没有执行六级以上大风停止作业、配电箱定期检修、库内消防车管理等有关规定，是典型的有章不循、违章操作造成的。再有，公司的总会计师制度亦是形同虚设，总会计师经常处于尴尬地位，一方面作为上级委派人员要严格执行财经纪律，监督检查财务工作，杜绝制止违规行为；另一方面总会计师作为企业班子成员，不仅工作中受到所在企业节制，而且薪酬、福利等个人利益同所在企业利益密切相关，当所在企业行为和上级规章出现不一致时，总会计师往往处于两难境地。（五）财务管理模式老化财务管理存在功能不适应、管理手段不适应、人才不适应等三个不适应问题。主要表现在以下四个方面：1）财务管理功能定位不清：一些下属企业仅仅将财务管理定位为会计功能，集中于记账、报告等事务性工作，缺乏分析与决策支持能力；财务部门更多作为账房先生或旁观的后线人员而不是经营活动参与者；财务管理主要关注内部，而忽视业务和客户需求；财务目标的清晰度不够。2）财务管理体系混乱：尚未建立与法人治理结构相匹配的财务管理体系；没有建立可行的监督和约束机制；没有建立良好的财务机构管控模式等。3）财务管理信息化落后：信息化程度参差不齐，还存在大量的手工处理业务；账务系统较为分散，不易集中报告与管控静态的账务系统，缺乏灵活性；财务系统没有和相关运营系统连接，缺乏业务分析和决策支持能力等。4）财务管理人才缺乏；财务管理人员缺乏必要的业务知识，素质有待提高；公司系统缺乏掌握资本运作和国际准则的人才；缺乏掌握国际运营和风险控制的人才；没有建立良好的人才激励和成长机制等。三、存在问题的原因分析面对经济全球化和企业进一步做大做强的新形势，中储粮公司的内控管理建设仍显不足，一系列经济案件的发生无时不在提醒中储粮人风险随处都在。发生上述问题的原因很多，既有企业外部的，也有企业自身的，现从内部控制角度进行分析。（一）企业发展战略失误切实保障国家粮食安全，实现“两个确保”是中储粮公司的根本职责，也是检验中储粮公司工作好坏的试金石。然而自2008年开始，公司提出了从“大粮仓”转型“大粮商”的构想，公司战略主导是将自身打造成具有国际竞争力的企业集团，而路径就是加快拓展以储备为中心的产业链，将所涉及的生产、物流、加工消费等领域有机整合起来。以效益、利润为导向的经营发展战略，使利润考核指标在绩效考核中占很大权重，而且直接影响职工收入，影响领导 “政绩”。为完成利润，部分直属企业不择手段“增收节支”，通过储备粮未轮报轮、“转圈粮”等违反手段增收；不顾企业科学稳定发展，大力压缩基本费用支出，减少基础设施投入；不惜损失粮食安全，控制保管费支出；忽视财务风险存在，盲目扩大开展超过自身掌控能力的业务。公司战略导向的失误，增加了企业经营风险，危及到了企业的可持续发展。（二）全员参与内控意识薄弱近些年，国家相关政策、外部市场环境、公司业务范围等变化较快，但相当基层企业人员尤其是领导人员思路仍停留在过去，工作靠经验开展、客户靠感情维系。部分单位对内部控制重视不足，认为内部控制只是财会、审计人员的职责，与其他人员无关，可置身事外，尚未树立全面、全员、全过程的控制理念。尤其是个别单位“一把手”习惯于传统的管理方式，重业务拓展、轻流程控制，认为内控制度约束了业务的灵活性，处理问题经常抛弃原则，在重大事项的决策上缺乏必要的集体决策程序，对风险的防范意识不强，给企业造成损失。（三）企业文化“软实力”发挥作用不强企业文化涵盖了职工的伦理道德、行为规范及企业的形象、企业风范等。中储粮 公司在快速发展的同时，也产生了相应的社会问题。公司集体价值观、理想信念、道德行为等意识在逐步减弱。员工的责任心、企业的凝聚力、领导的治理能力等都出现了问题，最终造成公司系统经济和贪腐案件集中爆发，范围较广、数额较大、影响较深，给企业带来了巨大的负面影响。分析上述现状，归根结底是企业文化出现了问题，在企业发展或困难时期，没有发挥企业文化的引领作用，没有认识到企业文化的“软”管理作用。（四）直属企业“一把手”权力过大直属库“一把手”不仅有相应的行政级别，而且对直属库的财物有绝对的支配权，他们掌管着国家大量政策性业务和资金，决定着涉及数以百千万资金的粮食购、销、调、存及库点选择承储决定权。此外，在一些直属库，财务人员要么是库主任的亲属，要么是其亲信，钱的使用由库主任一人说了算，实际上处于失控状态。“绝对权力产生绝对腐败”，一把手权力的使用受不到约束，且由于监督机制乏善，致使个别负责人享有的权利大于承担的责任，这种情况下，产生腐败窝案也不足为怪。（五）违规执行成本低总公司对直属企业执行内控制度有着规定和要求，但一些制度要求仅停在口头而没有落实到行动上，从而出现问题时，责任缺乏追究或“轻描淡写”追究不力，尤其是对干部管理失之于宽、失之于软，“好人主义”盛行。对近几年发生的违反政策、受贿、渎职等经济案件人员，往往出现用组织调动代替组织处理、用组织处理代替纪律处理、用纪律处理代替刑事处理的做法。对于违规人员的盲目保护机制，恶化了企业内部控制环境，在全系统形成了不良导向。（六）监督力量薄弱 分公司和直属库层面，均未设立专门的纪检监察和审计机构，所有的库都没有配备专职纪检监察干部、审计人员配备情况不一，但即便是有审计人员的库，也是与财务部门合署办公，相应弱化了审计职能。总公司本部虽设有审计监察部，但人员编制有限，直属库一年一度的年报决算审计、基建审计、以及库主任离任经济责任审计等，主要靠外部审计单位完成，由于公司本部审计工作触角一般借助外部延伸，内部审计没有真正发挥作用。四、改进中储粮公司财务风险内部控制的措施（一）加强财会人员队伍建设加强财务人员管理。首先，完善财会人员管理制度。建立集团财会专业人才库，对入库人才实行动态跟踪管理，并在此基础上，建立内部财会人才市场，通过公开、公平、公正竞争，对人力资源进行重新调节和配置，使公司能吸纳到真正需要的人才。对公司本部、直属库急需的中高级财会专业人才，可以向社会公开招聘，公司本部制定配套的薪酬福利政策，吸引人才，留住人才。其次建立对财会人员的岗位评估与考核制度。实行以上级财务部门为主导的财会人员考核制度，考核结果作为财会人员选拔、任用、奖惩的依据，建立优胜劣汰的财会人员动态优化配置机制。最后建立财会人员定期培训制度。通过定期组织财会人员开展集中培训、理论研讨、内部交流以及职业道德教育，完善财会人员的知识结构和能力框架。（二）健全完善内部控制制度公司可以契合管理手册，强化重点流程与特殊业务管控，建立横到边，纵到底，全方位，成体系的内部控制制度。具体来讲，目前需主要健全完善以下制度：（1）建立客户管理制度，加强对客户信用的调整和甄别。与客户在进行合作前，先掌握经营客户的财务状况、经营状况和信用等级，然后再进行经营决策。财务部门督促并配合直属企业内有关部门建立客户档案。对于企业实力强、信誉度好的企业，可以制定在资金结算、价格等方面的互惠政策；对于信誉不良的客户，应尽量避免合作，形成一套适合本单位的风险预防制度。（2）实行经营合同的审批制度，严格控制和规范赊销行为。在购销经营环节，直属企业购销合同统一由公司审批，充分发挥法律顾问作用，从源头控制风险。直属企业赊销行为，仅限于中储粮公司确定大客户名单企业，而且必须经公司批准方可执行。赊销金额不得超过500万元，赊销时间最长不得超过三个月，严禁无期限或滚动的赊销行为。赊销必须进行资产抵押，抵押资产金额至少要与赊销金额一致，积极推进银行承兑汇票结算方式，提高抵押资产的变现能力；严禁直属企业签订“大”合同，防范由于市场变化而带来的价格风险。财务部门应提早介入合同签订环节，对合同中涉及财务方面条款进行审核会签，同时还应全程跟踪合同执行，建立以客户为单位，以合同为基础的购销台账，随时关注合同的执行，对不符合合同约定的行为，在得到正式审批前有一票否决权。（3）完善工作流程，明确财务部门职责。财务部门除监督合同签订、执行外，在整个业务流程中应有明确的职责定位。直属企业内应建立“出库（入库）通知单”制度，该单以合同为基础，出库时以财务为发起部门，业务为复核确认部门，仓储或监管为执行部门。入库时业务为发起部门，仓储或监管为复核确认部门，财务为执行部门。“出库（入库）通知单”制度及相应流程的建立可明确包括企业领导在内的相关部门在整个业务流程中的位置和责任，避免工作脱节导致漏洞、风险的存在，推诿扯皮导致的效率低下等问题。（4）风险的预警和监控制度。根据市场走势，充分利用会计报表数据和大系统业务数据，用资产负债率、资金流动能力等财务评价指标来分析和发现潜在的企业风险，及时进行风险提示；密切关注企业商品库存与应收款项变化情况，减少应收货款的占用，对于应收货款大，现金流量不好的企业，要指定专人进行监督和指导，并定期进行通报；加强库存实物监管，在实物管理上，在坚持驻库监管和巡视监察结合的方式基础上，财务人员学会“走”出去，密切关注合同履行过程中资金和实物变化情况，确保账实相符。（三）建立财务风险防范处理机制加强风险防控专业队伍、技术手段、制度体系建设，构建人防、技防、制度防相结合，覆盖公司系统的财务风险管理体系。（1）实行风险事故报告制度。直属企业发生风险事故，按照金额大小，在案发次日逐级上报上一级公司或本部公司，金额在20万元以上，须报上一级公司处理，金额在100万元以上的，经上一级公司上报本部公司处理。（2）建立实行快速反应机制。在风险事故发生后，按照应急预案，通过风险保证金、关联方经济关系、资产保全和其他实物资产等进行应对或补救，严格按照合同约定，快速启动法律诉讼程序，以减少损失。（3）建立风险防控责任追究制度。根据不同的业务环节，落实不同的责任人。在购销经营、资金管理等环节发生的风险事故，实行“谁赊销、谁负责”责任落实制度。对客户选择、合同签订等业务环节造成的风险事故，由购销部门负责，而资金环节造成的损失，由财务部门负责。对造成风险事故的责任人还要实行追究制度，协同相关部门进行债务的追讨和清算。（4）建立运营后评价体系。以客户档案为基础，以资金占用率、利润率等财务数据为指标，在业务结束后对完成质量做总体评价。该评价结果对外可反向作为客户档案的补充，对内可以作为对经营人员考核的依据。（四）推进财务信息化建设现代社会，财务信息化建设是实现财务管理目标的基本支撑。要实现财务管控的高度集中，更是离不开信息手段。全面预算管理、资金集中管理、风险识别、预警机制等，都离不开信息化的支撑。财务信息化的构建，可以学习商业银行模式，管用、有效、自动化程度高。按照“夯实基础、构建平台、整合统一、信息集中”的原则，整合现有信息系统资源，建立标准化与规范化的财务管理软件。1）建立财务会计集中处理信息系统。通过信息技术手段，借助标准化管理，实现中心库对分库的财务数据集成、资金统一收支和预算统一管理。2）完善全面预算管理信息系统。通过信息技术手段，把预算控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，实现与核算、资金、仓储、购销、资产、人力等信息系统的互联互通，为预算管理的事前计划、事中控制、事后分析提供依据。3）完善资金集中管理信息系统。通过流程审批、资金日预算管理、银企直联建设，进一步加强资金支付的前置审批管理，实现资金的“日归集、零余额”。4）建立风险控制信息系统。以指标预警为起点，结合会计核算、资金管理、预算管理等系统建设，及时提供风险指标的预警，并能够实施穿透式查询与分析，为财务风险处置提供依据。5）完善辅助决策信息系统。通过图形、表格或动画等醒目方式，对预算关键绩效、财务风险、运营能力等指标进行动态反映，及时掌握企业的预算执行、财务风险、运营能力、重大财务事项等情况。（五）完善监督体系总公司