工程项目成本核算制度.doc

_ 成本核算管理办法1.总则1.1 为进一步加强项目成本、费用的归集、确认，及时、准确核算并反映项目成本，正确评价管理业绩，提升管理水平，特制定本办法。 2.成本核算内容和程序2.1项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定，正确计算施工过程中发生的各项费用，正确计算归集各项成本，逐月进行成本核算。2.2工程成本核算内容：工程成本核算内容包括直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费用、间接费用共五类。按成本核算对象设立了工程成本明细帐后，还应按成本项目分设，便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用。与施工单位签订合同中包含人工、材料、机械费用等，在办理结算时应明确区分，财务部门分类核算，便于考核和同类型工程数据的积累。2.2.1直接材料费：在施工过程中耗用的构成工程实体的材料、结构件、零配件、半成品。以及虽不构成工程实体但有助于工程实体形成的其他材料，如周转材料等。2.2.2直接人工费：直接从事项目工程施工的工人和在施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资、奖金、补贴、工资附加费、福利费、劳动保护费等。2.2.3机械使用费：在施工过程中使用施工机械发生费用。包括使用自有机械的安拆费和运输费、大型设备基础费用、折旧费、中小型维修费和保养费及配件费、机械操作人员的薪酬费用、燃料动力费用等，还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费等。2.2.4 其他直接费用：施工过程中发生的材料二次搬运费、临建费、生产工具用具使用费、检验试验费、垃圾清运费、文明施工CI费、工程测量费等。2.2.5间接费用：组织和管理生产经营发生的管理人员（非生产人员）薪酬、办公费、差旅费、劳动保护费、排污费、工程保修费、外单位管理费、低品摊销费、物料消耗费、财产保险费等。2.3项目成本核算的基本程序为：2.3.1根据当月发生的人工费、材料费、机械使用费等原始凭证，经审核并符合企业管理制度要求，归集各项成本费用，编制记账凭证。财务人员应以审计部等部门人员提供的结算书作为成本核算依据，财务人员不得随意确认成本。2.3.2计算当月应分摊和计提的有关费用，编制相关凭证。2.3.3财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的收入、成本、毛利，编制有关凭证。3、成本归集要求3.1由财务部牵头，工程公司、工程管理部、工程审计部、供应部配合，负责归集、核算实际成本。要求当期成本在当期全部完整核算，禁止成本核算长期跨月、跨年入账。3.2成本归集所需的原始附件，均应履行相应的签字程序。应有经办人、部门负责人、项目负责人、财务签字，需报总经理批准的应签字完整。财务人员不得随意自行暂估确认成本。对于施工过程中不易确定最终结算额的，应按保守原则办理月度进度结算，但不得出现无明细的结算或暂估，禁止长期跨年、跨月办理结算进入成本核算。3.3直接材料费：材料消耗由材料部负责编制消耗报表，租赁的周转架料应按月办理内部或外部结算，在每月25日前将相关核算资料送交财务部。项目完工后一个月项目应完成材料结算盘点工作，确定最终材料费成本。供应部提供材料收发存汇总报表需经供应部经理、项目负责人签字，工程审计部审核后报财务部，财务人员根据该表进行成本入账核算。材料调拨给施工队的，应由其指定人员签收，定期办理结算手续。废旧物资的处理按照公司制度执行，项目冲减成本。 至少每季度进行一次材料盘点工作，并于季末前将盘点资料送交财务部。财务部根据账务和实际盘点数据，查找原因并及时进行账务处理。3.4机械使用费：设备租赁费、维修费用等由供应部负责，在每月25日之前将相关核算资料送交财务部。项目完工后一个月项目应完成上述成本结算工作，确定最终机械费成本。外租设备、运费无论发票是否已到，应按月办理结算（内部结算）交财务部入账核算，购买的固定资产设备按月计提折旧。3.5其他直接费用、间接费用：核算由财务部负责按月核算，项目完工后一个月项目应完成上述成本的最终确认，并对预计尚需发生的各项费用由相关部门提供依据后进行相应核算。4.责任追究4.1项目部在经济活动分析前及季末、年末，由财务人员牵头，商务部门、材料部门、机械管理等部门配合，对项目实际成本进行清理，编制实际成本与账面成本调节表，查找差异原因并督促相关成本及时入账核算。4.2各部门人员应及时、准确提供项目收入和成本的确认依据，如因各部门员不能严格履行职责，导致项目成本核算不真实，致使项目亏损不能及时预警，追究相关人员责任。4.3财务人员须有强烈的责任心，积极、主动、及时收集成本归集资料。不真实核算成本，或有意做假账，隐瞒项目亏损的，或隐瞒不报的、不及时入账的，追究相关人员责任。工程项目成本核算管理制度 一、成本核算的基本程序1、确定成本核算对象。2、设置成本核算会计科目和帐簿，按成本核算对象归集工程成本费用。3、编制项目工程成本计算表，计算工程总成本。4、确定划分完工和在建工程之间的成本，计算已完工工程和在建工程的单位成本。5、编制成本报表，反映成本核算对象的成本情况。二、成本核算对象的确定1、单位工程项目，以每一独立的设计概算或施工图预算所列的单项工程为成本核算对象。2、群体工程项目，在同一地点、结构类型相同、开竣工时间相近，可以合并为一个成本核算对象。3、对于工程规模较大、工程较长的工程项目，可以结合项目管理的特点和成本核算的需要，按工程项目的一定区域或部位或周期划分成本核算对象。4、成片分期（区）工程的项目，可以以各期（区）为成本核算对象。5、同一项目有裙房、公寓、写字楼等不同功能的，按功能划分成本核算对象。6、同一小区、同一期有高层、多层、复工等不同结构的，按结构划分成本核算对象。7、根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入单位工程成本，均应单独作为成本核算对象。8、成本核算对象一般应在开工前确定。一旦确定，不能随意改变，以保证成本核算的准确性。三、成本费用项目及核算内容1、成本项目一般包括：A材料费（主材、辅材及工具、装饰材料及安装材料）、B人工费（木工、泥工、钢筋工、架子工、电工等）、C机械使用费（机械折旧费、机电部工资、机械配件及油耗、自购小型机械）、D周转材料摊销（周转材料转入及转出的差额）、E其他直接费（施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用）、F施工管理费（项目管理人员工资及奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用）、G其他费、H上级管理费（分摊上级管理部门和公司的管理费以及其他管理费等。四、会计科目与帐簿设置1、会计科目：核算各施工项目施工过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见“项目工程成本核算科目明细表”。1.1一级科目：“工程施工”1.2二级科目：施工项目名称1.3三级科目：施工项目的单项工程1.4四级科目：成本分项1.5五级科目：成本分项明细2、会计帐簿：总帐、分类明细帐、固定资产明细台帐、周转材料明细台帐等。五、成本费用的归集与分配1、工程施工直接成本能分清单项工程时按单项工程成本支出，不能分清单项工程的应根据工程数量（施工面积或体积）进行分配。2、公司提供的固定资产折旧费用按各单项工程使用台班数进行分配。3、公司提供的周转材料根据转入及转出金额的差额确认摊销。4、预付给分包单位的分包工程款和备料款，不能直接作为建筑安装工程费支出，计入“工程成本”科目，应先在“预付帐款一预付分包单位款”科目核算，待工程价款结算时，再从实际应付工程款中扣回。六、成本报表1、报表种类：应按要求按月编制施工项目成本报告。成本报表主要包括：1）“工程项目成本结转情况表”；2）“工程项目成本比较分析表”；3）“施工管理费明细表”；4）“工程项目综合情况表”；5）“工程项目成本合同执行情况表”。2、编报时间：成本报表报送时间为次月10日内，年度报表报送时间以决算通知为准，另外公司可根据项目工程成本考核的需要不定期要求报送有关成本报表。3、编报要求：详见财务部统一印发的表样及各表的说明。七、附则1、本指导适用于江西诺金建设工程有限公司。各工程项目可根据自身工程项目情况，进行补充完善并制定本项目成本核算的具体规范。2、本指导未涉及或未尽的成本核算事项，按国家或公司有关成本管理的规定执行。本细则由公司财务部负责解释和修订。公司成本核算管理规定 第一章 总 则第一条 为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的公司财务通则和公司会计准则、工业公司财务制度，以及公司实际情况，制定本制度。第二条 成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。第三条 公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。成本核算的基本工作要点是： 1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规； 2、加强和完善成本管理的基础工作； 3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限； 4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理； 5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施； 6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理； 7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； 8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。第二章 成本核算组织与分工第四条 公司在公司负责人、财务负责人、生产副总、总工程师、工程部经理的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第五条 公司对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第六条 各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。（二）要保持定额相对稳定，以利调动职工积极性，使分析和考核建立在可比基础上。但随着公司生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系，防止相互脱节，彼此矛盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施，定期检查分析，保证定额的贯彻执行。第七条 应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录，职能部门为仓库。应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、退料单、材料物资盘点报告单等，并作好五金仓库和原材料仓库台帐的记帐工作。（二）劳动工资方面的原始记录，职能部门为生产部。应能反映职工人数、调动、考勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录，如产品设计修改通知单、工艺路线变动通知单，定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录职能部门为生产部，应能反映产品从原料投入至产成品验收入库的过程，如工作命令单、半成品领用单、转工单、废品通知单、材料短缺报告单，产成品交库单等，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作及材料投入定额和实际投入量的统计工作并做好台账的登记。（五）设备使用方面的原始记录，职能部门为工程部。应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录，职能部门为工程部。应能反映根据各计量仪表所显示的水、电、热汽的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。公司应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第八条 建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、五金配件、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量和质量验收。（一）对于购入材料的计量验收分下列两种方式：1、提货验收。在提货时进行现场验收，发现短缺、不足或破损等情况，要及时查明原因，其应由运输机构负责的，要填写物资破损清单，由运输机构签证，明确交接双方的经济责任。2、入库验收。材料运达仓库后，由仓库管理人员根据发票所列的品名、规格和数量，分别采取点数、过磅等适用的计量折算方法，准确计算数量，经检验部门质量检定后，按实际合格数量入库。属于材料的定额损耗，可在规定允许的损耗范围内点收入库。对于数量和质量不符，以及破损等情况，要查明原因，分清责任，要求有关方面赔偿或扣付货款。（二）对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移，应根据工艺流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。（三）对于车间完工的产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库验收入库。第九条 公司内部各单位之间发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，实行以货币形式进行等价交换的内部结算。内部结算价格的制订依据为：内部转移的材料物资等，由仓库根据当时市场价格为基础，制订内部计划价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。第三章 成本预测、计划、控制、分析第十条 公司必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。第十一条 成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测公司成本计划的完成程度。第十二条 预测目标成本的方法（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：1、按全部产品进行目标成本预测目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润对公司的目标利润，可根据公司计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按公司的方针目标测算。2、按单项产品进行目标成本预测单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润单位产品目标成本=预计单位产品销售价格*（1-产品税率）-目标利润/预计销售量单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本（二）预测销售价格有困难的，可以参照公司类似产品或系列产品的成本，或本公司历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本公司上年实际成本，按公司的成本降低计划测算目标成本。（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。第十三条 编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。第十四条 成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。第十五条 公司的成本计划和费用预算由下列内容组成：1、商品产品成本计划2、主要商品产品单位成本计划3、生产费用及期间费用预算；4、机器加工小时成本费计划（折旧）；5、机器的日常维护的费用计划公司根据成本管理的需要，应编制各车间的产品成本计划或生产费用预算。第十六条 成本计划应根据下列依据进行编制：1、成本降低指标；2、计划期内公司的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划；3、计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；4、计划期内各生产部门的费用预算；5、内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；6、上期成本水平和成本分析资料。第十七条 成本计划一般按下列步骤编制：（一）作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。（二）进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中心 ，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括：（1）产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系；（2）物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；（3）工资计划或核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系；（4）各项费用预算与成本计划之间的关系；（5）资金计划与成本计划之间的关系；（6）成本计划与利润计划之间的关系。（三）正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费等，由财务部门报经公司领导审批后，正式编制成本计划。第十八条 公司编制成本计划应在财务负责人的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。第十九条 公司应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。第二十条 公司财务部应按月、季、半年、年度定期进行成本分析，对一些影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响的问题，应及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。第二十一条 公司的成本分析可采用本期实际数与计划数对比，与上期数对比，与上年同期数对比，与同行业先进水平对比，以及因素分析法等。各级成本分析都要写出书面报告，要有数据资料和文字说明，达到重点突出，原因清楚，措施具体的要求。第四章 成本核算规程第二十二条 公司应当严格执行下列成本核算原则：（一）实际成本计价原则。在成本计算过程中，由于核算程序的需要，对材料、能源、劳务、自制半成品和产成品等，按计划成本、计划价格或定额成本进行核算的，必须在成本计算期内，最终根据成本耗费的实际资料，调整为实际成本。公司不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。（二）分期核算原则。公司生产费用和成本核算，采用公历历月制。成本计算期内的完工产品，要根据实际的统计资料或完工凭证，实际的耗费量和价格进行成本核算。（三）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家法律、法规和制度规定，不符合规定的费用不能计入成本。（四）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。（五）费用确认配比原则。（六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出 。第二十三条 行业内同类产品成本的核算口径，应当按照统一规定，以保持横向可比性。第二十四条 公司必须选择与产品生产类型相适应的成本核算方法，对不同的成本计算对象可以同时采用几种方法，成本核算方法一经确定，应保持稳定，不得任意变更。第二十五条 实行两级成本核算，分别采用下列两种核算形式：（一）车间进行生产费用归集核算和产品成本分配计算，核算本车间生产工时量或重量的单位成本，并进行车间资金占用的核算，同时负责产品投入产出成本核算和内部结算管理，保证产成品与在产品成本的真实性，月末将本期成本数据报财务。上报成本数据一般应包括：（分产品、分成本项目）期初在产、本期发生、本期产成，期末在产，成本差异（实行平行结转定额差异）同时报出完成定额工时或重量，工缴实际单位成本或吨成本及其计算依据。（二）产品成本分配核算，集中由公司财务部进行。第二十六条 公司所有商品产品的销售成本，集中在公司财会部门统一核算。第二十七条 公司计入产品成本的生产费用按经济用途划分如下项目：（一）直接材料指构成产品实体的原料及主要材料、委托加工费、包装物等。对于有助于产品形成的辅助材料，凡能直接计入产品成本的，也可列入本项目。燃料动力如能直接计入产品成本的，也可列入本项目。（二）直接工资公司直接从事产品制造的生产工人的工资、补贴、奖金。（三）制造费用公司各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的，难以直接计入产品成本的各项费用。包括管理人员及辅助工人工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、差旅费、保险费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。（四）需单独核算废品损失的公司，可按规定增设“废品损失”项目进行核算。（五）对不能直接计入产品成本的燃料动力费、直接人工费及福利费，可作为间接费用，增设“燃料动力费”项目，各按一定标准分配计入产品制造成本。（六）根据公司实际情况，现将我公司成本项目划分为以下5个，即：1、直接材料2、燃料3、动力4、直接人工（含福利费）5、制造费用第二十八条 期间费用的核算内容：（一）管理费用公司行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生的各项费用，包括如下内容：1、公司费用，是指应由公司负担的公司经费，包括工厂总部管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、办公费、差旅费和其他费用。2、工会经费，是指不能超过职工工资总额2%。3、职工教育经费，是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，不能超过职工工资总额2.5%。4、劳动保险费，是公司支付离退休职工的退休金、补贴、医药费、职工退职金、六个月以上病假人员的工资、易地安家补助费、职工死亡丧葬费、抚恤费、按规定支付的离退休人员经费和交纳的社会统筹退休养老基金等。5、待业保险费，是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金。6、董事会费，是指公司最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。7、咨询费，是指公司向咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问，法律顾问等支付的费用。8、审计费，是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的费用。9、诉讼费，是指公司因起诉或应诉而发生的费用。10、排污费，是指公司按照规定交纳的排污费用。11、绿化费，是指公司对厂区进行绿化而发生的零星绿化费用。12、税金，是指公司按照规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。13、土地使用费，是指公司使用土地而支付的费用。14、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费用。15、技术转让费，是指公司使用非专利技术而支付的费用。16、技术开发费，是指公司研究新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图纸资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧与新产品的试制、技术研究有关的其他试验、委托其他单位进行科研试制费用以及试制失败损失。17、无形资产摊销，是指公司按照规定对专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。18、开办费摊销，是指公司按照规定分期摊销的开办费。19、业务招待费，是指公司为业务经营的合理需要而支付的招待费用，在下列限额内据实列支：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年销售额的5；超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分3；超过5000万元但不足1亿元的，不超过该部分的2；超过1亿元的，不超过该部分的1。20、坏帐损失，是指公司按规定提取的坏帐准备。21、存货的盘亏、毁损和报废（减盘盈），是指公司库存材料、低值品、包装物、产成品和自制半成品等因盘亏、毁损和报废而造成的损失。22、其他，是指公司不包括在以上项目内的管理费用。（二）财务费用公司为筹集资金而发生的利息支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费和筹集资金发生的其他财务费用等。（三）销售费用公司在营销活动中和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。包括如下内容：1、运输费，是指公司为销售产品和提供劳务而发生的运杂费、搬运费等。2、包装费，是指公司在销售产品过程中，消耗的包装材料和用品，但不包括已列入制造成本中的包装费用。委托外单位包装产品所发生的劳务费用，也列入本项目核算。3、装卸费，是指公司在销售产品发运过程中，为装卸产品而发生的费用。4、保险费，是指公司支付的运输保险费。5、展览费，是指公司为促销活动或宣传商品举办展览展销所支付的各项费用。6、代销手续费，是指公司支付给商品经纪人、以及代销单位或个人的手续费。7、租赁费，是指公司为销售产品而支付的各项租赁费用（不含融资租赁费）。8、广告费，是指公司为销售产品而作广告宣传所支付的各项费用。9、专设销售机构经费，是指为销售产品而专设销售机构所发生的各项经营费用。包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值品摊销、业务费等。10、其他，是指不包括在以上项目的销售费用。第二十九条 公司生产的一切可供对外销售的产品和工业性作业，厂内自制自用品和劳务加工，自营的各种专项工程等，应分别列入生产作业计划，或签发工作命令进行生产，并据以分别核算成本，不得混淆和遗漏。第三十条 公司进行生产费用和成本核算的程序是：（一）根据产品和劳务作业的生产过程特点，生产组织类型，以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。（二）按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记帐凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。（三）设置下列各种成本和费用明细帐：1、基本生产明细帐，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。2、辅助生产明细帐，分车间和成本项目核算辅助生产车间发生的生产费用，也可以不单独设置帐户而隶属在基本生产明细帐进行核算。3、自制半成品明细帐，按存放地点和零件分别核算公司在制和库存自制半成品成本。一般宜采用零件定额成本作为计算依据，由车间和库房按产品零件别分别建立明细帐，进行投料、交库、结存的日常数量核算，月末编制分车间、分产品的包括金额、工时、重量的汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品数据的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。应当指出的是，只有实行产品投入产出的电算化管理，才可能及时完成这种大量的计算与编表工作。4、制造费用明细帐，按车间别和明细项目别核算基本生产及辅助生产车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进行分配核算，月终不保留余额。5、期间费用明细帐，按费用明细项目核算公司发生的管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余额。6、待摊费用、预提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。（四）公司应按照确定的成本计算对象，设置分产品别、工艺步骤别、分批定单别、工程项目别、作业和劳务别的成本二级明细帐（或称成本计算单）。成本二级明细帐必须受控于基本生产的明细帐，两种明细帐增减变化和余额必须一致。实行成本两级核算的公司，生产费用和成本明细帐要在公司财会部门和生产车间同时设置。车间（分厂）设置成本明细帐，核算的内容和范围，根据不同的核算形式应有所区别。1、车间（分厂）采用核算生产费用和产品成本分配形式的，应设置基本生产明细帐和制造费用明细帐，以及产品另件投入产出明细帐，同时进行生产费用，产成品成本和在产品成本的核算，并保留期末在产品成本。2、车间（分厂）实行纯本期发生额控制、核算生产费用形式的，其基本生产明细帐，可以保留余额，也可以不保留余额。3、封闭式生产的车间（分厂），有单独商品产品出产的，必须进行产成品成本和在产品成本的核算。（五）根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。本文提要：项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程管理,包括成本预测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设(整理成本资料与编制成本报告)等工程项目成本核算管理办法总则 第一条 为了加强工程项目成本管理,提高成本核算的准确性和及时性,通过实行项目成本核算制,有效控制项目成本,改进经营管理,提高经济效益,特制定本办法。 第二条 适用范围 本办法适用于除尘工程事业部负责执行的设计、采购、施工及现场管理的工程项目。 第三条 本办法的作用是规范工程项目的成本核算管理工作,明确公司各部门、除尘工程事业部及项目部的职责和相关工作关系。 成本核算的管理,除应遵循本办法外,还应当符合国家有关财务会计法律制度、公司其他成本核算的规定。成本核算管理体系 第四条 工程项目成本核算管理是应体现公司、各部门及项目部参与的一种事中控制的成本管理活动。 第五条 项目成本管理内容 项目成本管理是对工程项目成本运行的全过程管理,包括成本预测与计划、成本实施、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核、工程款回收管理以及成本管理数据库的建设(整理成本资料与编制成本报告)等,是项目管理的重要组成部分,是提高公司经济效益的重要途径。 (一)根据成本的预测和决策,制定工程项目的目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用的努力方向,作为成本控制、分析和考核的依据; (二)根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度,控制各项成本费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低成本消耗; (三)正确及时地进行成本核算,反映各项目部成本计划的执行情况,为公司项目经营决策提供成本信息,并按规定为管理提供必要的成本数据; (四)针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本的目标; (五)分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果,促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率。 第六条 工程成本管理需要由计划经营部、除尘工程事业部及项目部、与财务审计部密切配合,对各项目部的工程进行成本控制与管理,分别承担相应责任,及时处理所负责的工作。 (一)计划经营部职责与权限 1、制定各项生产要素内部结算价格和分包、采购等招标制度,建立内部模拟市场; 2、规范、检查和指导项目成本管理各项工作; 3、编制标后预算,及时测定、调整工程项目目标成本; 4、核定项目资金使用计划和范围; 5、审核项目奖金发放标准; 6、掌握项目决算结果; 7、随时掌握市场投标报价情况,根据不同投标报价体系研究、制定项目责任制的合理方法与水平; 8、收集项目成本测算资料,建立成本测算数据库。 (二)除尘工程事业部职责与权限 1、组织对各工程项目进行管理,编制项目档案; 2、建立健全各类成本核算台帐; 3、指导和组织项目部编制施工图预算,进行工作包分解和预算分解; 4、指导项目部制订资金使用计划及资金调整计划; 5、掌握资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款; 6、配合财务审计部合理设计成本月报; 7、结合财务审计部提供的项目部资金使用情况、成本信息,分析成本报表,向项目部发出异常成本预警,指导项目部控制成本; 8、组织成本分析,负责事业部成本核算数据库的建设; 9、组织项目部进行工程决算及工程竣工资料的编制工作; 10、考核项目部的业绩。 (三)财务审计部职责与权限 1、掌握工程合同、标后预算情况,筹备资金; 2、审核资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款; 3、组织资金使用计划专题研究会议; 4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划调拨资金; 5、管理、合并、汇总核算工程项目全部成本; 6、结合除尘工程事业部意见,设计资金使用情况月报及成本月报; 7、审核资金使用情况月报及成本月报,审核项目成本核算及成本分析; 8、向除尘工程事业部反馈项目成本分析建议,提出成本控制建议; 9、进行项目的会计决算及项目审计,并将结果提供给计划经营部、除尘工程事业部及项目部; 10、负责规划、建立公司项目成本核算、资金管理网络系统,逐步实施项目成本核算、资金结算等业务异地零距离管理。 (四)项目部职责与权限 1、根据目标成本的范围,进行施工图预算,制定项目的计划成本和成本控制措施; 2、制订项目成本计划、资金使用计划及资金调整计划; 3、参加资金使用计划会议,对制订的资金使用计划进行说明; 4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划使用资金; 5、建立健全各类设备材料数量金额台帐、施工统计台帐、机械使用台帐、人工费耗用明细台帐等各项成本台帐; 6、做好成本记录,包括人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等; 7、每月做成本计划、资金使用情况月报及成本月报,报送事业部和财务审计部; 8、按月对各成本核算对象的各项成本的节超原因进行分析,采取措施控制成本,并提供分析资料; 9、工程决算及工程竣工资料的编制工作。 第七条 公司应建立项目成本核算制,包括设备招标采购制度、人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支办法、成本考核与奖罚制度、工程验工报量制度等。 第八条 事业部应建立成本管理责任体系,主要包括项目部各岗位及作业层的成本管理责任制。成本管理责任制应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准,并实行动态管理。成本计划 第九条 公司签订工程项目合同后,计划经营部应进行项目成本策划,确定成本核算对象,进行工程成本编码,通过测算向除尘工程事业部下达目标成本,并与项目部签订项目责任书。 第十条 工程项目准备阶段,在目标成本范围内,除尘工程事业部应组织项目部编制详细的施工图预算,并进行预算分解,测算出项目的计划成本,作为成本核算的依据。 第十一条 项目成本计划包括项目总的成本计划、月度或节点成本计划。 (一)项目开始前,项目部应对照目标成本和计划成本,结合实际情况,预计各项费用的实际投入,编制成本计划,并制定切实可行的成本控制措施; (二)项目部应结合项目工期要求,将总计划成本进行分解,并明确各作业层、各岗位的成本控制计划目标; (三)项目部必须按月(节点)编制月度(节点)成本计划; (四)事业部负责汇总各个项目单位工程、分部工程、分项工程的成本,编制工程完整的总成本计划; (五)事业部负责根据公司经营计划平衡各项目成本计划,编制当月各项成本费用开支计划。 第十二条 各项目的计划成本和各项成本计划应报送计划经营部备案。成本控制 第十三条 项目成本控制应按如下基本要求进行: (一)人工费的控制:主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制; (二)材料费的控制:实行量价分离原则 1、采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度; 2、对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进行控制; 3、对零星材料的采购应实行货比三家; 4、应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗; 5、现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、核对。 (三)机械费的控制:向外单位租赁或购置设备,应确定合理的租赁台班定额和购买价格;项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率。 (四)间接费用的控制: 1、项目应制定有关的制度办法和费用开支范围与标准,做到有计划,有考核; 2、严格执行各项费用开支计划和开支权限; 3、对现场管理人员工资、补贴应严格遵守公司标准及有关规定; 4、发放奖金必须先报奖金发放申请表,经公司批准后方可发放。 (五)其他费用的控制:1、控制材料转运次数,减少材料二次或多次搬运费; 2、合理安排施工,确保冬雨季施工不受影响; 3、注重节约能源,控制施工水、电的使用。 第十四条 项目成本控制必须认真落实增收节支、全员控制、责权利相结合的原则,实行归口管理,并建立定期成本管理汇报制度。 第十五条 在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误。项目成本核算 第十六条 公司、事业部及项目部实行分级成本管理与成本核算。 (一)公司负责核算项目责任书以外的工程成本,并管理、合并、汇总全部工程成本; (二)事业部负责指导、管理核算项目责任书范围内的工程成本; (三)项目部负责原始记录及各项实际成本数据,提交成本核算和成本分析,并对工程成本加以预测和控制。 第十七条 项目成本核算制的原则和基本要求 (一)项目成本核算应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则,真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况,不得以暂估成本、/计划成本或目标成本代替实际成本; (二)成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与项目目标成本、计划成本的界定范围相一致;为集中反映各个成本核算对象应负担的费用,应按每一成本核算对象设置工程成本明细账,并按成本项目分设专栏,以便计算各成本核算对象的实际成本; (三)各项目部所有原始记录必须按照确定的成本核算对象填写; (四)事业部及项目部应严格按照企业财务会计制度所规定的内容,定期进行成本核算; (五)项目成本核算制应坚持实际进度、实际产值、实际成本三同步的原则,严格划清成本界限,即划清项目责任书范围以内的成本与项目责任书以外的成本界限、划清已完工程成本与未完工程成本的界限、划清本期成本与下期成本的界限。 第十八条 项目成本核算制核算的内容(待确认) (一)设计费:包括设计人工费、差旅费、图纸资料费、外委设计费等; (二)人工费:包括人员的绩效工资、奖金、附加工资等; (三)设备费 (四)材料费 (五)建安费 (六)机械使用费:包括自有机械使用费和机械租赁费以及安装、拆卸和进出场费; (七)其他直接费用:包括二次搬运费、临时设施费、工具用具使用费、检验试验费、场地清理费等。 (八)间接费用:是指项目部为组织和管理生产所发生的各项费用,如:项目管理人员的工资、奖金、差旅费、招待费、通讯费、交通费、办公耗材费、打印传真费等。 (九)分包工程的结算支出。 第十九条 项目成本核算的基本程序 (一)根据当月统计验工报量,按照项目责任书规定计算项目当月的收入和成本,编制有关凭证; (二)审核当月发生的人工费、设备费、材料费、机械使用费等原始凭证,归集各项成本费用,编制记帐凭证; (三)计算当月应分摊和计提的有关费用,编制相关凭证; (四)将各项成本费用按照各个成本核算对象进行分配和归集,计算各工程成本; (五)对未完工程进行盘点,以确定本期已完工程的实际成本; (六)结转已完工程实际成本;结转期间费用; (七)结转损益,计算工程结算利润; (八)编制工程成本表。 第二十条 项目实际成本核算的基本方法 (一)事业部费用控制人员应按照权责发生制原则,依据项目部提供的原始凭证(如人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等),按照费用的性质据实进行帐务处理,计入当期项目成本; (二)根据项目责任书或企业规定不在项目责任书范围核算的费用,但又需在项目提取的费用,由公司财务审计部直接计入公司工程成本。 第二十一条 项目实际成本核算必须严格执行公司关于成本开支范围和费用开支标准的规定,正确计算项目实施过程中发生的各项费用,正确计算已完工程和未完工程成本。 第二十二条 项目部应按月办理分包单位工程价款、人工费、机械