出口退税新政的背景、实施效应和路径选择

-本文为网络收集精选范文、公文、论文、和其他应用文档，如需本文，请下载-出口退税新政的背景、实施效应和路径选择本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！一 我国出口退税新政出台的背景及原因 (一)出口退税机制的变化轨迹 1985-2003年称为旧税制时期,2004年至今称为新税制时期 2004年新政是历年出口退税机制改革中动作较大的一次,因为它不仅涉及退税率的调整,还对出口退税负担机制进行了改革 1.出口退税分担机制的变化 主要进行过六次调整,1985年中央负担中央 企业 地方负担地方企业;1991年中央负担90%,地方负担10%;1992年中央负担80% 地方负担20%;1994年税制改革后中央一直负担全部退税;到2004年进行改革,建立中央和地方共同负担机制,中央负担75%,地方负担25%;2005年8月又调整为: 2.退税率的变化 主要分为三个阶段:一是1994-1997年为税率逐步调低阶段,我国先后在1995 1996两年调低退税率,平均退税率从1997年的%降到1996年的6%;二是1998-2003年逐步调高阶段,1997年亚洲 金融 危机后,为了刺激出口,我国1998 1999两年4次提高退税率,到2002年,综合退税上升到%,大体接近出口零税率水平;三是2004年开始在出口贸易增势强劲 人民币升值压力巨大的情况下,再度调低出口退税率 (二)出口退税机制改革的原因 1.中央财政不堪重负, 影响 国家信用和企业经营 由于近年来,我国外贸出口大幅上升,年均增幅达30%以上,出口应退税额也随之上升,1999-2003年我国出口应退税额年均增长约为35%,而中央财政收入年均增长%;1997-2002年,出口退税指标的年均增长率仅为%,出口退税额与实退税额之间差距巨大,政府拖欠的退税款逐年递增,不堪重负 1截止2003年,我国累计欠退税额已高达2477亿元,这不仅对国家信用造成了负面影响,还严重影响了出口企业的正常经营 2.过高的外贸依存度和出口依存度带来较高的退税压力 出口是拉动 经济 增长的“三驾马车”之一,出口过大或过小都不利于本国经济的持续增长和健康 发展 2004年,我国的外贸依存度已达到70%左右,出口依存度也从1985年的9%提高至2004年的40%左右,远远高于发达国家和其他发展中大国 外贸依存度过高和出口增长过快,必然导致日益增长的出口退税压力 在财政资源有限的情况下,出口欠退税就会发生 3.出口结构不合理降低出口退税支出应有的效益 出口结构不合理表现为三个方面:一是出口主体不合理,2005年数据显示,外资企业占我国出口总额的58%,国有企业仅占22%,外资企业已成为我国出口的主体,这样大部分退税资金也流入外资手中,这种不平衡容易导致内外贸易失衡和国际贸易摩擦 2二是贸易方式不合理,2005年加工贸易占我国出口总额的比例为55%,一般贸易占比为41%,加工贸易已成为第一大贸易方式,但加工贸易多是初级加工,会加剧我国资源和能源供应的压力,还会使我国长期处于国际分工链条的底端 3三是出口产品总体结构水平较低,附加值不高,按国际贸易标准分类的 工业 制成品中劳动密集型产品比重还占到60%以上 4.出口退税分担机制运行不合理 出口退税本质上是支出 问题 ,在2004年新政前,出口退税由中央财政负担,与收入划分不符,因为增值税是中央与地方共享税种,但出口退税仅由中央负担,是不合理的,所以2004年对分担机制进行了改革 但由于地方财政对增值税依赖程度日益加大,本来地方政府可以依赖增值税增长来满足部分财政刚性增支,现在却要用来负担25%的出口退税,让许多地方财政无法消化,甚至控制出口增长,而2005年调整后,把地方负担的比例降为%,并且在年终专项上解决,地方财政负担相对可以减轻 二 出口退税新政的影响效应 (一)共同负担出口退税机制对财政的影响 本次新政建立了中央和地方共同负担出口退税的新机制 但一个重要问题是,跨地区采购产品出口而产生的税收收入和退税不一致的问题 如A地的外贸公司直接从B地采购成品P,然后在A地报关出口 由于其生产流通环节均在B地,所以其增值税是由B地政府征收的 而产品P虽然在A地报关出口,但由于出口货物在出口环节实行免征增值税的政策,所以A地不能从出口货物P中征收增值税,然而却要负担出口退税由地方承担的%部分,这样就产生了当地财政倒贴外地出口退税的现象 从短期看,任何省都不愿意承担其区域外的出口退税负担,因此,很容易导致地方政府限制本地企业出口外地产品,导致地方保护主义 从长期看,地方政府为了消除异地采购出口的弊端,可能会大力发展配套产业和延长产业链条,通过鼓励地方发展产业群来扩充增值税和退税比例差异上的益处 同时,由于实行的是结构性退税政策,从长期看,地方政府会鼓励发展退税率高的产业,或把资源投入转移到退税率更高的行业中去,从而实现国家的产业政策目标 4 (二)退税率的整体下调对出口贸易的影响 1.对出口贸易总量的影响 从 历史 数据来看,出口退税率的变动与出口贸易变动大致呈现出正相关关系,出口退税率的高低对出口贸易升降具有直接的制约作用 其作用的机制是通过影响出口商品的成本,影响企业的利润,最终影响出口贸易规模 我国的出口增长可以划分为两个阶段:1995-1998为低速增长阶段,年最高增长仅为120亿元;1999-2003为高速增长阶段,年最低增长达到930多亿元,最高增长为9300亿元,与出口退税率调整轨迹吻合 而这次新政,尽管出口企业不同程度地受到出口退税率调整的影响,但新账不欠 老账要还的原则,以及加大退税偿还力度,很大程度上缓解了企业资金紧张状况,使调整后的出口退税政策对外贸出口短期内带来的正面效应大于负面影响 转贴于论文联盟 http:/ 12下一页欢迎浏览更多论文联