2016注会税法知识点总结

1 / 15 2016 注会税法知识点总结 / 2016 年注册会计师考试 税法知识点：免税收入 知识点：免税收入 1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。 企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。 尚未兑付的国债利息收入国债金额 持有天数 企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程2 / 15 中相关税费后的余额，为企业转让国债收益，应按规定纳税。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 【提示】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 5.非营利组织的下列收入为免税收入： 接受其他单位或者个人捐赠的收入 ； 除中华人民共和国企业所得税法第 7 条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的3 / 15 收入； 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 不征税收入 和免税收入孳生的银行存款利息收入； 财政部、国家税务总局规定的其他收入。 中华会计网校 会计人的网上家园 / 2016 年注册会计师考试税法知识点：免税收入 知识点：免税收入 1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。 企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 4 / 15 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。 尚未兑付的国债利息收入国债金 额 持有天数 企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益，应按规定纳税。 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 4.符合条件的非营利组织的收入。 【提示】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 5 / 15 5.非营利组织的下列收入为免税收入： 接受其他单位 或者个人捐赠的收入； 除中华人民共和国企业所得税法第 7 条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； 财政部、国家税务总局规定的其他收入。 中华会计网校 会计人的网上家园 2016 年注会考试税法知识点：固定资产的税务处理 知识点：固定资产的税务处理 固定资产计税基础 6 / 15 固定资产折旧的范围 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2.以经营租赁方式租入的固定资产； 3.以融资租赁方式租出的固定资产； 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 5.与经 营活动无关的固定资产； 6.单独估价作为固定资产入账的土地； 7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。 7 / 15 固定资产折旧的计提方法 1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止月份的次月起停止计算折旧； 2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更； 3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 固定资产折旧的计提年限 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 1.房屋、建筑物，为 20 年； 2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10年； 8 / 15 3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年； 4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年； 5.电子设备，为 3 年。 房屋、建筑物在未足额提取折旧前进行改扩建的税务处理： 1.属于推倒重置：净值并入重置后的固定资产计税成本； 中华会计网校 会计人的网上家园 2.属于提升功能、增加面积：改扩建支出并入该固定资产计税基础，按尚可使用的年限与税法规定的最低年限孰低原则选择年限计提折旧。 【提示】已提足折旧的按照长期待摊费用摊销。 中华会计网校 会计人的网上家园 2016 年注册会计师考试税法知识点：一般收入的确认 9 / 15 知识点：一般收入的确认 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.劳务收入：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。 3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 特别注意：企业转让股权收入 确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 转让所得：转让股权 收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益 为持有期分回的税后收益。 10 / 15 确认时间：按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 5.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6.租金收入： 企业提供固定资产、包装物等有形资产的使用权取得的收入。 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入： 11 / 15 企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入。 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8.接受捐赠收入 【解析 1】企业接受捐赠的非货币性资产：计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税 ，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。 【解析 2】企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 中华会计网校 会计人的网上家园 9.其他收入，是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、12 / 15 债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 中华会计网校 会计人的网上家园 2016 年注册会计师考试税法知识点：进出口税则 知识点：进出口税则 一、进出口税则及归类 即：进出口货物和物品应税的关税税率表。 二、关税税率及运用 进口关税税率 1.税率设置 进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。 2.种类与计征办法 13 / 15 从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。 特点：税负公平明确、易于 实施。 从量税：是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。 优点：税额计算简便，通关手续快捷，并能起到抑制质次价廉商品或故意低瞒价格商品的进口。 复合税： 是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。 特点：既可以发挥从量税抑制低价商品进口的特点，又可以发挥从价税税负合理、稳定的特点。 选择税：是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用。 滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。 14 / 15 特点：可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。 出口关税税率 一栏比例税率。 我国真正征收出口关税的商品只有 100 余种，税率比较低。 特别关税 包括报复性 关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。 税率的运用 1.进出口货物，应当按照纳税义务