财政性资金(含不征税收入)填报.ppt

财政性资金及不征税收入处理的填报,2015年4月,会计处理企业会计准则第16号政府补助,分为与资产相关的政府补助和与收入相关的政府补助。与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分情况处理：用于补偿企业以后期间的费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。用于补偿企业已发生相关费用或损失的，直接计入当期损益。,企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。,税收规定财政性资金,例外：煤炭企业排水支出补助,从县以上政府取得，同时满足财税201170号文规定的三项条件，可作为不征税收入有拨付文件；有管理要求；分开单独核算不征税收入用于支出形成的费用不得扣除，形成的资产不得提折旧、摊销在5年（60个月）内未支出且未缴回的部分，应计入第六年征税。,税收规定不征税收入,申报表的填写未满足70号文三项条件，作征税收入,对应的支出可以扣除，不涉及调整。对收入确认的差异，需进行纳税调整填写A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表不填A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表只需对递延收益进行调整如果会计上已在当期确认，则与税法一致不需调整,表A105020表A105000第3行主表纳税15行调增或16行调减,申报表的填写政府补助作征税收入的调整,【例】：某市政府2014年12月1日无偿拨付给A企业1000万元，资金拨付文件上指定用于购买某技术改造所需设备，并对资金的使用提出了具体管理要求，A企业对该资金及其支出进行了单独核算。2014年12月底，该设备经安装调试后正式投入使用，预计可使用寿命10年，到期无残值。,2014年，企业收到财政拨款，税收应确认1000万收入会计上借：银行存款1000万贷：递延收益1000万,申报表的填写举例政府补助作征税收入的调整,申报表的填写举例政府补助作征税收入的调整,从2015年开始，会计每年计提折旧，同时分摊递延收益借：生产成本等100万贷：累计折旧100万借：递延收益100万贷：营业外收入100万,申报表的填写举例政府补助作征税收入的调整,2014年A105020表对应栏次的填写,申报表的填写举例政府补助作征税收入的调整,2015年A105020表对应栏次的填写,申报表的填写满足规定条件，作不征税收入,不征税收入未支出或没有资本性支出的：填写A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表不填A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表不征税收入用于支出，形成资产的：除了填写A105040表外，还需填报资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）,申报表的填写不征税收入调整（不包括资本性支出部分）,如果会计上已计入当期损益，应进行纳税调减A105040第7行第4列A105000第9行第4列进行纳税调减，转主表第16行用于支出形成的费用不得扣除，应进行调增A105040第7行第11列A105000第25行第3列进行纳税调增，转主表第15行60个月内未支出且未缴回的部分，应计入第六年征税。A105040第7行第14列A105000第9行第3列进行纳税调增，转主表第15行,【例】：某市政府2015年1月为A企业提供1200万元的财政贴息专项资金，符合不征税收入条件。2015年，A企业用专项资金支付银行贷款利息600万；2016年用剩下600万元支付银行贷款利息。,2015年1月，企业收到财政贴息，满足不征税收入借：银行存款1200万贷：递延收益1200万,申报表的填写举例不征税收入的调整（费用性支出）,2015年和2016年，时分摊递延收益借：财务费用600万贷：专项资金财政贴息款600万借：递延收益600万贷：营业外收入600万,申报表的填写举例不征税收入的调整（费用性支出）,填入A105040表对应年度第4列,填入A105040表对应年度第7列,2015年填法,2016年填法,申报表的填写不征税收入支出形成资产的调整,第一步，A105040表按规定分析填报第二步，不征税收入支出形成资产的，其所提折旧或摊销不