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税法模拟试题一、单项选择题1.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有（ ）。A.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张、印刷图书、报纸和杂志，按提供加工劳务征收增值税B.高校后勤实体为其他高校提供的外销快餐征收增值税C.商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额有必然联系的收入,应按有关规定冲减当期进项税额D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的征收增值税【答案】C 【解析】印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，按货物征收增值税，选项A不正确；对高校后勤实体为高校师生食堂提供的列举食品、食堂餐具、为其他高校提供的外销快餐，免征增值税,选项B不正确；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，选项D不正确。2.某汽车修理店2007年应税销售额为90万元。2008年5月购进零配件1.7万元，支付电费0.05万元；当月修理汽车的收入8万元，销售汽车配件取得零售收入2万元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额0.585万元。该商店当月应纳增值税是（ ）。A.2140元 B.2990元C.4810元 D.5660元【答案】C 【解析】该商店为小规模纳税人，属于商业以外的企业，适用6%征收率。应纳增值税(8+2)(16%)6%-（0.5851.1717%）0.566-0.0850.481（万元）4810元3.某酒厂为增值税般纳税人。2007年5月账面销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒销售额（含税）分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税额为（ ）。A.59.5万元 B.63.5万元C.53.32万元 D.69.5万元【答案】C 【解析】销售粮食白酒应纳消费税额280.8（117）+24.57（117）20+1020000.51000053.2（万元）销售黄酒应纳消费税额5240100000.12万元）该企业当月应纳消费税额53.20.1253.32（万元）4.某金融企业从事债券买卖业务，2007年第三季购入A债券购入价45万元，B债券购入价70万元，共支付相关费用和税金2万元；该季度末又将债券卖出，A债券售出价50万元，B债券售出价80万元，共支付相关费用和税金2.2万元。该金融企业当季度应纳营业税为（ ）。A.8600元 B.7600元 C.7500元 D.6500元【答案】C 【解析】应纳营业税（5045）+（8070）5%0.75（万元）5.下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是（ ）。A.纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税D.纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税【答案】C 6.2005年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2007年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税（）。A.12万元B.15万元C.18万元D.30万元【答案】C 【解析】300（1-2/5）10%18（万元）7.按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。A.海关审定的租金B.海关审定的留购价格C.进口方向海关提供的价格D.一般进口货物估定的完税价格【答案】A 【解析】租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。8.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法正确的是（）。A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳【答案】C 【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，A、B选项说法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，D选项说法不正确。9.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费500万元，转让项目应纳土地增值税为（ ）。A.90万元B.198万元C.415万元D.441万元【答案】B 【解析】评估价格重置成本成新度折扣率120070%840（万元），扣除项目金额840+5001340（万元），增值额2000-1340660（万元），增值率660134049%，适用税率为30%，应纳土地增值税66030%198（万元）10.某生产企业坐落在某县城，2007年初其土地使用证上记载土地面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、厂内绿化占地2000平方米；2007年4月新征用的非耕地1500平方米建厂房，该地每平方米税额3元；2007年5月新征用的耕地2000平方米建造厂房。该企业2007年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.31500 B.25500 C.42000 D.45000【答案】B 【解析】厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税（1000010001500）3+150038/1222500+300025500（元）。11.某人自有住房8间，房产原值15万元，其中3间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的10%收取，该公司当年营业收入50万元；另有3间出租给居民居住，每间月租金收入为2000元。该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为（）。A.0.6万元 B.0.268万元 C.0.888万元 D.0.48万元【答案】C 【解析】该人出租房本年应纳的房产税501012+0.234120.6+0.2880.888（万元）12.某小型运输公司拥有并使用以下车辆：（1）农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；（2）自重5吨的载货卡车10辆；（3）自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）。 A.3900元 B.4020元C.4200元 D.4260元【答案】C 【解析】（1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；（2）卡车应纳税额560103000（元）；（3）汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额46051200（元）；该运输公司应纳车船税3000+12004200（元）。13.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（ ）。A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣【答案】D 【解析】凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。14.某企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司，承受了原企业价值600万元的房屋所有权；改建后即以债权人的身份接受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税（ ）万元。（适用税率3）A.18.80 B.0C.9.40 D.6【答案】B 【解析】投资入股以产权承受方为纳税人；企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税；以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。15.某居民企业2008年度境内生产经营亏损30万元，2009年生产经营所得120万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为（）万元。A.35B.31.25C.30D.28.75【答案】D 【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2009年应纳所得税额（120+2530）2528.75（万元）16.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的有（）。A.提取的环境保护基金用于购买机器设备B.企业向受灾地区直接捐赠60万元C.存货毁损的净损失D.企业为投资者支付的商业保险费【答案】C 【解析】企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。企业直接捐赠支出不得在所得税前扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。17.下列关于资产的摊销处理中，不正确做法有（ ）。A.租入固定资产的改建支出,准予摊销B.消耗性生物资产的支出，准予摊销C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出，准予扣除【答案】B 【解析】生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。18.张某是自由撰稿人，2007年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元，同年从该国取得利息收入折合人民币2000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税200元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2007年张某应在我国缴纳个人所得税（）。A.8000元 B.9900元C.20000元 D.8180元【答案】D 【解析】张某在某国取得所得应补税额40000（120%）20%（130%）200020%4500200180（元）；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税50000（120%）20%8000（元）；合计应在我国缴纳个人所得元）19.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取（ ）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A.税务登记证件B.发票领购簿C.营业执照D.财务专用章【答案】A 【解析】税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。20.对扣缴义务人做出的具体行政行为不服的，向（ ）申请复议。A.主管该扣缴义务人的税务机关B.主管该扣缴义务人的人民政府C.主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关D.主管该扣缴义务人的税务机关的上一级人民政府【答案】C 【解析】对扣缴义务人做出的具体行政行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议。二、多项选择题1.下列各项暂行条例中，由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有（ ）。A.中华人民共和国土地增值税暂行条例B.中华人民共和国印花税暂行条例C.中华人民共和国营业税暂行条例D.中华人民共和国企业所得税法【答案】AC 【解析】国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。1994年1月1日实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个暂行条例就属于国务院经授权立法制定的，具有国家法律的性质和地位；中华人民共和国企业所得税法由全国人民代表大会制定，属于税收法律。2.依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的是（ ）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的高档护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒【答案】ABD 【解析】只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的范围。3.下列应属于消费税征税范围的是（）。A.独板实木地板B.高档手表C.动物性润滑油 D.高尔夫球【答案】ABD 【解析】税法规定，实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实木地板、实木指接地板、实木复合地板三类；动物性润滑油和化工合成润滑油不属于润滑油的征收范围。4.纳税人提供建筑业,以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（ ）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记【答案】AD 【解析】纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人： 纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的； 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的个人，为居住所在地D.代收代扣“三税”的单位和个人，为代收代扣地【答案】AD 【解析】城建税纳税地点为与缴纳“三税”地点相同，故选A、D，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地纳税。6.依据关税的有关规定，下列各项中应计入完税价格的有( )。A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用【答案】ABD 【解析】为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。7.房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产B.开发的部分房地产用于职工福利C.开发的部分房地产用于出租D.开发的部分房地产用于对外投资【答案】ABD 【解析】房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。8.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。 A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起【答案】AD 【解析】B自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；C委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。9.以下对车船税的理解正确的是（）。A.车船税由地方税务机关负责征收B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税D.对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，不负责代收代缴欠缴税款的滞纳金【答案】ABC 【解析】对于纳税人在购买“交强险”截止日期以后购买“交强险”的，保险机构在代收代缴税款的同时，还应代收代缴欠缴税款的滞纳金。10.下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有（ ）。 A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花【答案】CD 【解析】流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。11.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )。A.居民企业来源于境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD 【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。12.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.雇员取得的半年奖、季度奖和双薪，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税【答案】CD 【解析】雇员取得的半年奖、季度奖，应与当月工资薪金合并纳税；员工在行权日之前将股票期权转让的，取得的股票期权的转让净收入，按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税。13.按照税收征管法规定，应当办理纳税申报的人有（ ）。A.扣缴义务人B.负有纳税义务的单位和个人C.享受减税、免税待遇的纳税人D.临时取得应税收入或者发生应税行为的纳税人【答案】ABCD 【解析】办理纳税申报的对象为纳税义务人（包括临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。14.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（）。A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产【答案】BD 【解析】税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。15.各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则（试行）规定的有（ ）。A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决【答案】BC 【解析】选项A属于国务院的裁决为终局裁决，对国务院的行政复议裁决不服的，不能再向人民法院提出行政诉讼；选项D对省级税务机关作出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对总局的复议决定不服的，纳税人不能向国务院申请裁决，只能向人民法院起诉。三、判断题1.税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面，其中守法是指公民、法人、社会团体及其他组织都要严格遵守税收法律。 （）【答案】错 【解析】税法的实施即税法的执行。它包括税收执法和守法两个方面，一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。2.商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过10万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。（）【答案】错 【解析】商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过l万元，对辅导期内实际销售额在300万元以上、并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票。3.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。（）【答案】对 【解析】购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。4.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税。 （）【答案】错 【解析】回购卷烟再销售不交消费税是有条件的，条件一：回购企业向联营企业提供加工卷烟的牌号，税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示价格申报纳税；条件二：销售回购卷烟与自产卷烟的收入分开核算，否则，回购卷烟仍然要交消费税。5.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。（）【答案】对 6.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费、以及复运进境前发生的运输费、保险费等为完税价格。（ ）【答案】错 【解析】运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。7.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免征土地使用税5年至10年。（）【答案】错 【解析】应该是从使用的月份起免征土地使用税5年至10年。8.以房屋为载体、不可随意搬动的附属设备和配套设施，如果单独记账，价值没有计入房产原值，可以不计算缴纳房产税。（ ）【答案】错 【解析】凡以房屋为载体，不可随意搬动的附属设备和配套设施，无论会计记账与核算，都计入房产原值计征房产税。9.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征印花税。（）【答案】错 【解析】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。10.对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。（）【答案】对 11.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或损失，相关资产应当按照原账面价值作为计税基础。（）【答案】错 【解析】最后一句话错误，应该是按交易价格重新确定计税基础。12.根据企业所得税的有关规定，企业发生关联方交易时，按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利定价的方法是可比非受控价格法。（）【答案】错 【解析】题目中描述的方法是再销售价格法。可比非受控价格法是按照没有关联关系的交易各方进行相同或类似业务往来的价格进行定价的方法。13.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得，每次收入不超过4000元的，减除费用2000元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。（）【答案】错 【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。14.减免税期限超过1个纳税年度的，税务机关可进行一次性审批。（）【答案】对 15.税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以2000元以下的罚款的违法案件。（）【答案】错 【解析】税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。四、计算题1.位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人）下辖2个施工队、1个金属结构件工厂、（均为非独立核算单位），2007年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价7000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元；建筑材料款3000万元；施工现场，制作预制板价值681万元；由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件，价值819万元（购进材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款600万元）；工程中的铝合金门窗安装部分1000万元出包给甲公司；（2）甲公司为生产铝合金门窗的企业（位于某县城，具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的1000万元项目中,700万元为自产铝合金门窗,300万元为安装劳务费；（3）2007年自行建造并开发完工相同标准和规格的2幢楼，成本共计1400万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入1000万元；一幢于2007年7月1日用于出租，每月租金5万元，共收取三年的租金收入180万元；（4）建筑公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费110万元、辅料费60万元，另客户自行采购主材价款150万元。（5）8月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1550万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为750万元。（该地政府规定建筑业务成本利润率为10）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（不含代扣部分）；（2）该建筑工程公司代缴甲公司营业税；（3）该建筑工程公司自行建造并开发完工产品应缴纳的营业税；（4）该建筑工程公司施工队清包工工程应纳营业税；（5）该建筑工程公司转让土地使用权应纳营业税；（6）该建筑工程公司应纳城市维护建设税和教育费附加总和（不含代扣部分）。【答案】（1）该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（70008191000）3%155.43（万元）（2）该建筑工程公司代缴甲公司营业税3003%9（万元）（3）纳税人自建建筑物销售，应纳营业税14002（110%）（1-3%）3%10005%73.81（万元）纳税人自建建筑物出租，只需缴纳租赁业营业税565%1.5（万元）企业开发完工产品应缴纳的营业税合计73.811.575.31（万元）（4）清包工工程，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅料材料费等为收入。该建筑工程公司应纳营业税(11060)3%5.1(万元)（5）转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。该建筑工程公司应纳营业税(1550-750)5%40(万元)（6）该建筑公司应纳增值税819（117%）17%60017%17（万元）该建筑工程公司应纳城建税和教育费附加（155.4375.315.14017）（7%3%）29.284（万元）2.位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年9月发生如下几项业务:（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元。（2）商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元。（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。（6）将门面房出租给某饭店，合同规定，每月租金6000元，由承租方进行简单的装修，发生装修费3500元，装修费用由出租方负担，从承租方支付的租金中扣除，本月实际取得租金2500元。（7）百货商场的超市，收取商品进场费20万元，零售蔬菜、水果取得零售收入11.3万元，其他商品不含税销售收入200万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算该商场本月应纳增值税税额；（2）计算该商场本月应纳消费税税额；（3）计算该商场本月应纳营业税税额；（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加。【答案】（1）计算该商场本月应纳增值税税额3001.1717%+0.2（1+17%）17%10+1.83%1.1717%11.31.1313%20017%87.89（万元）（2）计算该商场本月应纳消费税税额0.2（1+17%）5%100.085（万元）（3）计算该商场本月应纳营业税税额1.85%+345%+56.25%+9.25%+0.65%205%6.09（万元）（4）计算该商场本月应纳城建税和教育费附加（87.89+0.085+6.09）（7%+3%）9.41（万元）3.某市房地产开发企业，2007年有关经营情况如下：（1）2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日。（2）2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，以转让方式购得40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权60年，2月末办完相关权属证件。（3）企业分三期开发，第一期工程（“三通一平”、第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。（4）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32万元，共计收入16000万元，按售房合同规定全部款项于12月31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理。另9800平方米用于出租，从12月1日用于出租，每月租金12万元，租期两年，签订租赁合同，租金共计288万元。另外200平方米暂未出售。（说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10%，契税税率为5%）要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算房地产企业2007年应缴纳的营业税；（2）计算房地产企业2007年应缴纳的城建税以及教育费附加；（3）计算该房地产开发企业2007年应缴纳房产税；（4）计算该房地产开发企业2007年应缴纳契税；（5）计算该房地产开发企业2007年应缴纳印花税；（6）计算征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额；（7）计算征收土地增值税时应扣除的开发成本金额；（8）计算征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；（9）计算2007年应缴纳的土地增值税。【答案】（1）应缴纳的营业税160005%+125%800.6（万元）（2）应缴纳的城建税以及教育费附加800.6（7%+3%）80.06（万元）（3）应缴纳房产税2882412%1.44（万元）（4）应缴纳契税（2000+800）5%140（万元）（5）该房地产开发企业应缴纳印花税20000.05+28000.5+5/10000（土地使用证）+（400+7200）0.3+160000.5+288112.07（万元）（6）将开发产品转为出租，产权未发生转移，不征收土地增值税，成本费用不得扣除。征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额（2800+28005%）（12000/40000）（50000/60000）735（万元）（7）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额400（12000/40000）（50000/60000）+7200（50000/60000）6100（万元）【提示】为写字楼发生的建造成本，已经指定了对象，就不需要在建筑面积之间分摊。（8）征收土地增值税时应扣除的开发费用（735+6100）10%683.50（万元）加计扣除金额（735+6100）20%1367（万元）合计683.50+13672050.50（万元）（9）收入16000（万元）扣除项目合计735+6100+160005%（1+7+3）+2050.59765.5（万元）增值额160009765.56234.5（万元）增值额/扣除项目6234.59765.5100%63.84%，适用税率为40%，速算扣除系数5%应纳土地增值税6234.540%9765.55%2005.53（万元）4.某中外合资家电生产企业，共有在册职工120人，资产3500万元。2008年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元。（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行帐务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；（2）广告费的调整额；（3）业务招待费的调整额；（4）调账后的会计利润总额；（5）对外捐赠的纳税调整额；（6）研究开发费用的纳税调整额；（7）“三费”应调增所得额；（8）境内所得应纳企业所得税；（9）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。【答案】（1）计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额（70+11.9）101253.41（万元）（2）广告费的调整额450250015%45037575（万元）（3）业务招待费的调整额2500512.5万元；1560%9万元。业务招待费调增所得额1596万元（4）调账后的会计利润总额600-3.41+230826.59（万元）（5）公益捐赠扣除限额826.5912%99.19（万元）实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外捐赠的纳税调整额6（万元）（6）研究开发费用加计扣除2050%10万元，可以调减所得额（7）“三费”应调增所得额：工会经费扣除限额15023（万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额1501421（万元），实际支出23万元，应当调增所得额2万元。职工教育经费扣除限额1502.53.75（万元），实际支出6万元，应当调增所得额63.752.25（万元）“三费”共计应调增所得额22.254.25（万元）（8）境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额826.59+75+6+6-10+4.25-230677.84（万元）应纳企业所得税677.8425%169.46（万元）（9）A国分支机构在境外实际缴纳的税额20020%10030%70（万元）， A国的分支机构境外所得的税收扣除限额30025%75（万元）A国分支机构在我国应补缴企业所得税额75-705（万元）（10）2008年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税169.46-（70+11.9）10%投资抵税+5境外补税-150已预缴16.27（万元）五、综合题1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年8月份发生下列经济业务：(1)向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价款40万元，另外按收购价款的10支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税；（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。购烟丝时，供货方代垫运费1000元，材料已验收入库；（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产乙种卷烟2000标准箱(每箱50000支每条200支，每条调拨价在50元以上)，当月销售给卷烟专卖商1800箱，取得不含税销售额3600万元；（4）购进机器设备一台，取得的增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税5.1万元，款项已付，支付安装费3万元，设备已投入使用；（5）接受某公司投资转入材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.7万元，材料已验收入库；（6）上月购入的烟丝因火灾损失3万元(含运费0.465万元)，等待处理；（7）销售甲种卷烟600箱（标准箱，下同），增值税专用发票注明的价款600万元；（8）8月进口卷烟30箱，关税完税价30万元（关税税率20%）,当月销售该批卷烟，取得不含税销售收入80万元。（9）没收逾期未收回的乙种卷烟包装物押金18万元,已向对方开具了普通发票。（10）从联营企业回购已税乙种卷烟100箱，符合规定的回购条件，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税20.4万元；本月售出80箱，开具增值税专用发票销售额100万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算卷烟厂进口环节应纳关税；（2）计算卷烟厂进口环节应纳消费税；（3）计算卷烟厂进口环节应纳增值税；（4）计算该卷烟厂委托加工业务消费税的处理；（5）计算卷烟厂内销环节应纳消费税税额；（6）卷烟厂内销环节应纳增值税税额。已知卷烟成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为