浅谈恒基地产应收账款管理对策的研究.doc

本文档系作者精心整理编辑，实用价值高。声明本人郑重声明：所呈交的毕业设计（论文）是本人在指导教师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。其中除加以标注和致谢的地方，以及法律规定允许的之外，不包含其他人已经发表或撰写完成并以某种方式公开过的研究成果，也不包含为获得其他教育机构的学位或证书而作的材料。其他同志对本研究所做的任何贡献均已在文中作了明确的说明并表示谢意。本毕业设计（论文）成果是本人在江西师范大学读书期间在指导教师指导下取得的，成果归江西师范大学所有。特此声明。声明人（毕业设计（论文）作者）学号：声明人（毕业设计（论文）作者）签名：签名日期： 年 月 日摘要在当今经济全球化的形式下，每一个企业都面临着各种各样的竞争，但作为现代企业交易中最常见的促销手段赊销，往往使企业形成应收账款，大量的应收账款不能及时收回，不仅影响企业正常运营，还增加了企业的经营风险。甚至，它占用大量资金也使不少企业面临着破产的威胁。因此，对它的应收账款的管理的水平和效果如何，将直接影响到企业的发展乃至存亡。恒基达鑫股份有限公司主营散装液体石油化工品的码头装卸、仓储、管道运输等业务，针对恒基达鑫的应收账款及相关数据，本文分析了企业应收账款居高不下的原因，同时，就我国恒基达鑫应收账款及相关材料数据，分析提出相应的管理决策，建立和完善应收账款制度，加强应收账款的管理。英文摘要Undertheformoftheeconomicglobalizationtoday,everyenterpriseisfacedwithallkindsofcompetition,butasoneofthemostcommonpromotionmethodsinmodernenterprisedeal-selloncredit,oftenmaketheenterpriseformtheaccountsreceivable,alargenumberofaccountsreceivableisnotbackintime,notonlyaffectthenormaloperationofenterprises,hasincreasedthemanagementriskoftheenterprise.Even,ittakesalotofmoneyalsomakesmanyenterprisesfacedwiththethreatofbankruptcy.So,foritsaccountsreceivablemanagementlevelandeffecthow,willdirectlyaffecttheenterprisesdevelopmentandevensurvival.Hendersondaxinoilchemicalsco.,LTD.Themainbulkliquidterminalhandling,storage,pipelinetransport,suchasbusiness,thispaperanalyzesthereasonofhighaccountsreceivable,atthesametime,ChinasHendersondaxindata,accountsreceivableandrelatedmaterialsanalysisputforwardthecorrespondingmanagementdecision-making,establishandimprovethesystemofaccountsreceivable,tostrengthenthemanagementofaccountsreceivable.本文档系作者精心整理编辑，如有需要，可查看作者文库其他文档。目录前言5一、应收账款形成的原因及管理对策的研究5（一）应收账款的定义5（二）应收账款居高不下的原因51、企业内部原因分析62、企业外部原因分析6二、恒基达鑫近年来应收账款及相关数据的分析7（一）公司简介7（二）恒基达鑫应收账款数据的显示和处理71、应收账款数据分析表72、应收账款和流动资产的变动关系83、应收账款和营业收入的变动关系8三、恒基达鑫相关管理决策的提出和探讨9（一）加强应收账款管理的重要性和必要性9（二）加强应收账款管理，提高资金利用率的具体措施91、从企业自身的角度102、从社会的角度看12（三）完善企业制度，对研究对策与结果分析，加强内控12参考文献13浅谈恒基地产应收账款管理对策的研究吴丽华前言随着经济的不断发展，企业的安全持续的经营发展显得尤为重要。在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。企业之间相互拖欠严重，造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金周转不灵，特别是实力薄弱的中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更使得资金严重不足，其实这种情况也同样存在于经营状况良好的上市公司。如何有效地管理应收账款，目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。在当前形势下，更应该狠抓应收账款的对策实施和管理机制，从而有效的管理应收账款，使企业蓬勃发展。关键词;应收账款 赊销 管理对策 数据分析 持续经营一、应收账款形成的原因及管理对策的研究（一）应收账款的定义应收账款（Receivables）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。陈蔚主编 会计基础工作规范与核算实务 ：企业管理出版社 ，2003 （二）应收账款居高不下的原因企业应收账款之所以高居不下，我认为应从内、外两个角度来进行分析：1、企业内部原因分析（1）企业重销售轻管理。随着社会主义市场经济的发展，卖方市场早已转变为买方市场，为了扩大企业销售，提高市场占有率，在规模、技术、成本等方面不具备竞争优势的情况下，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，在给予现金折扣的同时还延长信用期，使产品的应收账款从数量和时间都增加了，不仅收账费用增加，而且坏账也增加，虽然从短期来看利润增加了，但是长远而言利润水平不增反减。铂略咨询在京举办信用管理最佳实践讲座 财经网 引用日期2014-02-18 （2）企业内部相关职能部门的责任不明确，考核不到位。企业对于销售部门工作职能的界定仅限于市场，想法设法提高市场占有率，但是并未建立应收账款的催收制度，货款不能及时回笼。同时对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，这使得营销部门缺乏销售与回款相应的约束机制。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。没有明确由哪个部门来管理应收账款，总而言之没有完善企业的内部控制。（3）没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。2、企业外部原因分析（1）购买方未及时付款。应收账款到期后，购买方未付款的情形有以下两种，第一种是没有能力付款。没有能力付款又具体分为：（1）购买方临时资金周转困难暂时不能付款，但是其以后的经营财务状况表明企业有能力还款；（2）购买方企业经营不善，濒临破产、清算。第二种购买方有款不付。购买方缺乏信用，故意拖欠货款。购买方可以免费利用这部分资金进行投资再投资，以获得更多的资金收入，而得到的惩罚仅仅是信用名声不好。（2）社会信用机制尚未完善。整个社会的信用问题，追究其原因，有其历史的一方面，但主要原因是由于“我国实行市场经济体制的时间短，经济立法不健全”，如：一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面的影响，惩罚力度不够，这也是造成应收账款存在的原因。 黄春琴，浅谈如何加强应收账款的管理J，温州财税与会计2004.1，P35（3）商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。（4）销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。二、恒基达鑫近年来应收账款及相关数据的分析（一）公司简介珠海恒基达鑫国际化工仓储股份有限公司（“恒基达鑫”），位于浪漫的海滨城市珠海，公司创立于2000年，于2010年11月成功在深交所中小板上市，股票代码002492。恒基达鑫主营散装液体石油化工品的码头装卸、仓储、驳运中转、管道运输及保税业务。经过多年的不懈努力，公司已成为国内规模最大、条件最好的石化仓储基地之一。现阶段，公司在不断扩大主营业务，在增加储罐容量的基础上，逐步计划实施上下游扩张战略。公司秉承“以人为本、诚信经营、安全第一、顾客至上”的经营理念，与BP、Shell、Celanese、TOTAL、中国石化、中国石油等国内外大型石油化工公司，建立良好的往来关系，签订了长期仓储协议。恒基达鑫将继续致力打造珠三角及长三角地区具有国际服务标准的一流石化物流仓储基地。不断创新，持续发展，为区域经济和石化产业的发展做贡献。 /?ty=about&id=1&op=2（二）恒基达鑫应收账款数据的显示和处理1、应收账款数据分析表2010年度至2013年度恒基达鑫应收账款年份期末余额（元）期初余额（元）201323,454,954.7928,230,313.55201228,230,313.5516,042,702.51201116,042,702.5117,282,729.55201017,282,729.55通过上表可以看出，恒基达鑫2010的应收账款比2011的要高，即该企业上市后的一年间内控比较好，能控制应收账款的上升。2012年整年间应收账款数额剧增，达到12，187，611.04元，增幅达到75.97%，可见增幅之猛烈。到了2013年，或许是公司发现应收账款数额之大，所以在2013年在一定程度上控制了应收账款的增加，所以这一年应收账款有所下降。接下来，分析应收账款分别占流动资产，营业收入的比例。通过对财务数据的分析和核算，有利于经营者做决策，以至于企业更好运营。表格如下：2、应收账款和流动资产的变动关系2010-2013年应收账款占流动资产比例分析表年份流动资产（元）占流动资产比例应收账款（元）2013332,082,721.647.06298559423,454,954.792012257,629,809.9110.9577046128,230,313.552011347,365,201.744.61839655516,042,702.512010575,457,481.053.0033026117,282,729.55由上表的数据可知，恒基达鑫在上市之前，流动资产高达575,457,481.05元。上市后流动资产总值迅速回落到347,385,201.74元。流动资产整整减少了228，072，279.31。由此可见，达鑫上市花费了大量的流动资金。而2012年流动资产减少将近一亿。这两年内流动资产大幅度减少，在2013年资产值有所回升的趋势。应收账款2012年所占流动资产的比例最高，高达10.96。资金不能及时收回，阻碍了企业资金流动，不利于企业投资和开拓市场。同时，2012年隶属特殊的一年，应收账款的数额最大，流动资产则最少，这是比率颇高的最直接原因，本年该公司的经济波动比较大，稳定性弱。3、应收账款和营业收入的变动关系2010-2013年应收账款占营业收入比例分析表年份营业收入（元）占营业收入比例应收账款（元）2013166,919,573.8214.051650323,454,954.792012178,481,372.8915.8169522628,230,313.552011160,410,846.6210.0010085716,042,702.512010172,953,952.459.9926768417,282,729.55表中的数据告诉我们，2010-2013年营业收入变化不大，大致波动在1.6-1.8亿之间。应收账款占营业收入的比例回落相对流动资产要小。2012年的营业收入相对要高，同时值得我们注意的是当年的应收账款数额最大，流动资产数额最低。在某个程度上来说，企业为了提高业绩，不惜花费大量资金去宣传、去销售等，此时，没有更好注意内控，各个部门没有协调配合好，及时收回账款，导致应收账款剧增，流动资产剧降。从货币时间价值的角度上看，它不一定能够给企业带来较高的利润，还有可能使企业经济滞后，若应收账款不能收回，将作坏账处理，还有可能导致企业亏本。三、恒基达鑫相关管理决策的提出和探讨（一）加强应收账款管理的重要性和必要性应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。 杨玉宇，浅谈外贸企业应收外汇账款的控制和管理J，温州财税与会计2004.4，P31资金回流，利于资本运营，才能使企业在发展良好势头前提下，激流勇进，披荆斩棘。应收账款管理首先应从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。（二）加强应收账款管理，提高资金利用率的具体措施由上部分对恒基达鑫应收账款及相关数据的处理和研究显示，加强应收账款的管理显得颇为重要。要想管理好应收账款不是一朝一夕的是，也不是空谈，需要完善企业内控管理制度，还需社会经济体制的协调相助，才能在未来的发展中越挫越勇。加强企业应收账款管理,要在分析其产生原因的基础上对症下药,从企业内部和外部两个角度共同努力。1、从企业自身的角度（1）企业应生产适销对路的产品企业利用应收账款是为了减少库存、扩大销售，如果企业生产的产品能够随着市场行情的变化而变化，做到“人无我有，人有我精”，从买方市场转变为卖方市场，就能在应收账款管理上化被动为主动。首先企业必须加强市场衔接，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品；其次提高产品科技含量，降低产品成本。企业通过提高产品科技含量，从工艺设计、产品性能、产品寿命、服务等各方面，提高产品的竞争力，从而扩大了产品的销售量。市场地位变了，企业在业务往来中变被动为主动，在客户的选择上，有目的的选择那些信用品质好，赖账可能性极小的客户，同时，做到应收尽收，加速资金的周转，降低了资金的机会成本，达到提高企业的经济效益的目的。 张文峰，应收账款回收的策略，财会通讯，2005.2，P74对于，恒基达鑫主营散装液体石油化工品的码头装卸、仓储、驳运中转、管道运输及保税业务的特殊性，我认为提高技术含量，降低成本，可视为企业第一要务。例如，要实现对液体石油更好的存储，它则需要更好性能的存储设备，耐磨耐用，安全，是产品首要考虑到。正是这样，企业的良好效应才可打响，业务往来剧增，保持鲜活的企业竞争力。（2）完善赊销制度、制定科学合理的应收账款信用政策完善赊销制度从以下方面着手：首先，建立内部业务的制约制度，销售业务按照其业务流程可以分为授权、主办、核准、执行、记录和复核等六个操作环节，不同环节的职权进行分离，从而相互监督相互制约，减少不良销售的产生。其次要建立严格的赊销审核制度，杜绝人情赊销。再次对业务人员的赊销权实行限额管理。明确限定业务人员的每次最高赊销额、年度赊销总额等。最后，建立赊销责任制。主管部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。责任部门及责任人对应收账款承担终身责任制，每笔应收账款都应有明确的责任人。在制定科学合理的应收账款信用政策上，首先应建立客户信用评价机制，即要对客户的信用资质进行评估，据以评价客户等级，决定是否给予赊销及其相应的额度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，具体可结合对客户商业信誉、偿债能力、财务状况、资信状况、担保等进行全面分析、综合评判。其次，企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣；信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。 姜启国，企业应收账款管理之我见，财会通讯，2005.1，P79完善赊销制度，制定科学合理的应收账款信用政策，在任何时代，任何经济体制下，都必须坚持。因为赊销制度促进业务量的增多，市场的开拓。此时，建立合理的信用政策有利于更好的收回应收账款。之所以在2012年，恒基达鑫的应收账款高达28,230,313.55元，首当其冲的原因，就是没有健全的应收账款政策，不能及时收回欠款。所以，赊销，信用政策两不误才是最佳方案。（3）加强应收账款的日常核算应收账款发生以后首先要加强会计核算工作。具体而言，首先必须正确记录每一笔赊销业务，并且建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、信用情况并予以跟踪。其次要做好日常清点工作,认真审查核对明细余额及内容,发现问题及时进行调整。再次可以建立应收账款的计算机管理系统,进行科学、规范化的管理监督,使企业赊销管理部门能够随时掌握各种信息。最后，企业的财会部门应按赊销客户区域进行应收账款明细核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，对应收账款实行动态管理，对客户反映的问题及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况，从而把赊销风险降到最低。（4）完善跟踪、催收制度应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题，首先应当完善应收账款的跟踪制度，对应收账款的账龄做足分析，按照不同的账龄计提相应的坏账准备，一般而言拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高，对这一部分应收账款应计提相应较高的坏账准备，从而正确反应企业的损益情况。同时对于过期对方又无力偿还的账款，企业应将其纳入管理的重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。应收账款到期后，不能被动的等待回款，要完善催收制度，首先从催收手段上，可视拖欠时间的长短、收账费用的高低采用电话、传真、上门催收、诉诸法律等手段催讨账款。其次催收时不能一刀切。根据跟踪信息分析客户的经济状况，若客户遇到暂时困难，企业应尽量帮助客户渡过难关，如修改信用条件、延长付款期、转债权为股权等；若客户濒临破产，再努力也无济于事，应及时向法院起诉，以便在破产清算时获得部分清偿。 冯卫兵，如何加强应收账款的管理，,2004.2建立专门的信用管理机构。传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，并在赊销管理中起到主导作用。2、从社会的角度看（1）建立完善的信用体系。我国是一个人情信用历史悠久的国家，但是缺乏相应的法律约束。因此需要政府来主持制定相关的法律法规，加快建立对失信者的惩罚机制，这是克服信用不足，建立信用监督体系的核心。对那些不遵守行业操守，自身就不守信的企业，要予以严惩，这样才能建立良好的社会风气，人人守信用减少坏账的出现。对信用良好的企业，可建立激励机