浅谈内部审计在娃哈哈公司中存在的问题及对策VIP

江苏农林职业技术学院 毕 业 设 计（论 文）SNL/QR7.5.4-3 浅谈内部审计在娃哈哈公司中存在的问题及对策专 业 财务管理 学生姓名 班 级 13财务管理（1）班学 号 指导教师 吴万盛 完成日期 2016年5月10日 14成绩评议学号姓名 题目 浅谈内部审计在娃哈哈公司中存在的问题及对策 指导教师建议成绩： 评阅教师建议成绩： 答辩小组建议成绩： 院答辩委员会评阅意见及评定成绩：答辩委员会主任签字（盖章）： 年 月 日毕业设计（论文）任务书姓名学号班级13财务管理（1）班题目浅谈内部审计在娃哈哈公司中存在的问题及对策设计(论文)主要内容首先是内部审计相关的理论知识，紧接着写内部审计在公司中的地位和作用，娃哈哈公司的经营规模及内部审计情况的设置和存在的问题吧，然后根据问题进行提出改善措施和建议重点研究问题重点研究内部审计在企业中的作用；娃哈哈企业内部审计存在的问题；针对娃哈哈内部审计问题提出改进措施和建议主要技术指标无其它要说明的问题本人能力有限，对杭州娃哈哈公司内部审计有关问题主要参考一些文献进行综述，研究的深度还远远不够，关于内部审计的问题只是停留在表面现象。内部审计正处在探索的道路上，需要在理论和实践中进行解决指导老师意见 指导教师签字： 年 月 日指导教师意见 对论文的简短评价：1.指出论文存在的问题及错误2.对创造性工作评价3.建议成绩 优 良 中 及格 不及格 指导教师签字 年 月 日评阅教师意见 对论文的简短评价：1.指出论文存在的问题及错误2.对创造性工作评价3.建议成绩 优 良 中 及格 不及格 评阅教师签字 年 月 日答辩小组评议意见学号姓名 题目 浅谈内部审计在娃哈哈公司中存在的问题及对策 答辩小组意见： 1、对论文的评价2.建议成绩等级 优 良 中 及格 不及格3.需要说明的问题 答辩小组长签字 年 月 日浅谈内部审计在娃哈哈公司中存在的问题及对策摘要：随着经济市场的发展，内部审计逐渐成为企业经营管理领域的核心，是建立与企业内部各组织的独立机构，是在企业经营管理过程中不可或缺的环节，对企业管理活动进行监督、约束、控制和协调的职能机构，内部审计渗透于企业管理体系建设的各个要素之间，对企业的有效发展起着推进作用。本文以杭州娃哈哈公司为例，分别从内部审计的相关理论知识、内部审计在企业治理中的地位及作用；介绍娃哈哈公司规模及经营情况，内部审计现状及主要存在问题并提出建议和对策等四个方面展开深入研究，并结合企业的实际情况，为解决公司在内部审计中存在的问题提供建议和对策。关键词：内部审计；公司治理；娃哈哈企业Abstract: with the development of market economy, the internal audit has gradually become the core of enterprise management field, is to set up independent institutions and organizations within the enterprise, is an indispensable link in the process of enterprise management, supervise the enterprise management activities, constraints, control and coordinate the functions of the organization, internal audit penetration between the various elements of enterprise management system construction, plays a promoting role for the effective development of the enterprise. Based on hangzhou wahaha company as an example, this paper respectively from the relevant theoretical knowledge of the internal audit activity, the position and function of internal audit in corporate governance; Introduce the wahaha company size and business situation, present situation and main existing problems of internal audit and puts forward Suggestions and countermeasures and so on four aspects of in-depth study, and combined with the actual situation of enterprises, in order to solve the problems of the company in the internal audit provides Suggestions and countermeasures.Key words: internal audit; corporate governance; Wahaha Enterprises目录1.内部审计的概述及在企业治理中的地位和作用81.1内部审计的相关理论知识81.2内部审计在企业治理中的地位81.3内部审计在企业治理中的作用81.3.1内部审计在企业治理中的参谋作用81.3.2内部审计在企业治理中的制约作用81.3.3内部审计在企业治理中的监督作用92.杭州娃哈哈公司内部审计现状和存在问题92.1娃哈哈公司规模经营情况92.2娃哈哈内部审计制度设置情况92.3娃哈哈公司内部审计中存在的问题92.3.1内部审计重视度不够高92.3.2内部审计人员配置不合理102.3.3内部审计缺乏独立性102.3.4内部审计技术手段不够先进103.针对娃哈哈公司在内部审计中的问题提出对策和建议103.1企业加强对内部审计工作的重视103.2改善内部审计机构的人员配置，提高内部审计人员的素质113.3增强企业内部审计的独立性113.4加强内部审计信息化建设114.总结11参考文献12致谢131.内部审计的概述及在企业治理中的地位和作用1.1内部审计的相关理论知识内部审计是外部审计的对称，隶属于部门，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价的活动，它既对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又对企业自身经营活动的有效性和会计信息的真实性、完整性，进行事前和事后的审查，评价和改善风险管理、控制程序的效果，加强企业经营管理的一项监督工作。1.2内部审计在企业治理中地位内部审计是建立在企业内部各组织之间的独立机构、是企业在经营管理中不可缺少的重要部分，是一种创造价值的活动，它的价值体现在对公司治理的主体，包括股东、董事会及高层管理层的需求满足上，深入了解企业的各环节，通过系统化和规范化的方法对企业的风险类型进行客观分析及评价风险，并及时采取防范措施，不断调整与优化企业的价值链结构。站在内部审计的角度来看,对企业的财务结构进行优化，改善企业财务管理水平和经济效益，满足企业内部发展需求。从企业发展的立场来看，内部审计能够及时反映企业在生产经营过程中存在的问题，是否在企业中得到严格的执行，是否符合企业自身管理特点，是否依据内部审计的基本原则建立，为企业的管理层提供参考意见，促使企业经济效益的发展，巩固企业在市场竞争中的地位，从而提高企业的经营效果。1.3内部审计在企业治理中的作用1.3.1内部审计在企业管理中的参谋作用企业有关治理策划方面的,比如各职能部门在探究与拟定制度、规定、合同、预决算报表时,必需请内部审计人员参与。将拟定好的企业治理规划送到相关的单位和部门,同时还需要抄送到企业的内部审计部门,经内部审计部门监督检查后,是否符合国家的规章制度，对于符合的留下存入档;对不符合规章制度的,应建议制定部门进行填充或改正，对违反法律的,应向有关职能部门提出改正,各部门在进行部门协调解决。达到企业自我约束，自我改善，自我发展的状态。1.3.2内部审计在企业管理中的制约作用内部审计通过对企业经营管理活动的监督检查，按照国家的法律法规和企业的规章管理制度，按照审查工作的规范揭示企业违法乱纪行为，维护权益的经济秩序。参与本单位相关企业治理的会议,如经济行为会议,聆听有关部门探讨、议论和决策的情况,披露经济活动中存在的错误和舞弊的行为，保证会计信息资产真实性合法性。如果会议上出现侵犯单位资产或者违反财政规章制度的现象,内部审计人员可以提出建议,理清问题的思路,纠正经济活动中的不正之风。1.3.3内部审计在企业管理中的鉴证作用企业内部审计部门通过开展对于高管层在任职期间和离任之间的经济责任审计，监督企业领导是否依法办事，遵守情况，遏制腐败现象，促进企业廉洁建设，进一步强化内部审计监督机制。内部审计人员对企业治理措施的实施进行督促,审查治理指标是否及时完成或在实施过程中存在一些问题, ,如群众举报经济管理人员徇私枉法的现象,应严格对待和妥当解决，在一定时期结束时,应对公正、公平的对公司治理策划的执行情况进行评估,对须要持续治理的问题提出意见，推进各项措施的顺利的实施，促进企业健康发展。2娃哈哈公司内部审计现状、主要问题及原因分析2.1娃哈哈公司规模经营情况 娃哈哈公司的创始人是宗庆后先生，他在1987年贷款14万元，带领3位退休教师创建的。主要生产经营含乳饮料、休闲食品、婴幼儿奶粉等 9大类 100 多个种类食物。从国外引进先进的高尖端设备和检测仪器，经过29年不断创新和努力，秉持诚信原则，在资产领域、产销量、收益等指标居中国饮料行业首位，具有一定的权威性。据中商网消息，2015年娃哈哈公司以720亿的收入，在中国企业中排名前30，在中国饮料行业最具有活力、实力及发展潜力的企业，带动整个饮料行业的发展，目前国内唯一一个可以与国外品牌抗衡的民族企业，在食品饮料生产企业具有影响力的顶尖制造商，与国际饮料发展水平接轨。2.2娃哈哈公司内部审计管理制度设置情况民营企业在我国改革开放时期形成，进展过程短暂，相比较而言民营企业的内部审计进程更短。娃哈哈有限公司便产生于此，企业经营决策权集中在宗庆后手中，实行扁平式的管理模式，各环节的控制都由他一个人完成，包括销售策略、价格和政策，是颇具代表性的家族企业。公司在2005年设立了审计部门，该部门是公司内部独立的、客观的监督部门，审计部门根据一系列的规章制度对企业的审计工作进行检查，发现并揭露本企业在生产经营过程中存在的问题，进行原因分析，找出解决问题的方法。此部门还可以为企业领导决策提供准确、可靠，有参考价值的各种信息2.3娃哈哈公司内部审计存在的问题2.3.1内部审计工作重视度不够高我国内部审计工作存在着普遍的现象，管理层对内部审计部门的的关注度还远远不够，导致内部审计在企业中地位不高，多数企业是为了应付检查而设立审计机构。娃哈哈虽成立了内部审计机构，但是缺乏行业协会的指导和支持，没有将其纳入企业要活动中，一些 问题没有在报告中反馈出来，只是表面工作，公司领导者对内部审计缺乏根本上的认识，从一定程度上制约了内部审计职能在企业管理中有效的发挥，审计机构形同摆设。影响内部审计职能的有效发挥。 2.3.2内部审计人员配置不合理据分析娃哈哈内部审计人员屈指可数，部分人员年龄比较大，没有接受过专业化的审计培训，知识结构单一化，基本不能胜任审计工作。公司习惯于从财务或者其他部门选取人员从事审计工作，形成审计人员知识结构单一化，对于企业管理，法律，风险控制等方面的知识一窍不通，出现边学习审计知识边工作的现象。2.33内部审计缺乏独立性我国内部审计的独立性与外部审计相比受到一定的制约，缺少完整的独立。内部审计法律法规不健全，内部审计人员在实际工作当中往往无章可循。内部审计机构设置不够独立，有些内部审计附属于办公室或者监察部门，导致内部审计机构和内部审计人员在执行工作时受各方面利益的牵制，难以展开独立的监督检查工作。杭州娃哈哈集团是典型的家族式的企业，企业的管理者，经营者和所有者之间存在 “三缘”关系，产权比较集中。审计者与被审计人员之间观点不一致，既要对企业负责又要顾虑对其他部门的影响，导致内部审计无法最大限度的发挥本身的效果。简单来说，内部审计部门的独立性不能得到合理保证，审计工作受到阻碍，监查力度逐渐减弱。审计机构等同于形同摆设。企业管理者没有正确意识到内部审计的紧要性和必需性2.3.4内部审计技能手段不够先进信息系统的广泛应用和发展，对审计人员及审计技术的要求也越高；也对企业的外部经营环境、方式产生深远的影响。娃哈哈公司内部审计人员多数对会计软件的应用不精通，传统的手工查账仍在工作中应用，没有将计算机审计技术充分利用到内部审计工作的实际当中，缺乏对电子技术和通讯技术的掌握和利用，进一步影响内部审计的质量，内部审计职能不能广泛在企业中应用。除此之外，娃哈哈公司在内部审计中还存在着审计职能发挥不充分、审计工作不规范、审计方法不合适、审计力量配备不充实等一系列问题。3.针对娃哈哈公司在内部审计中存在的问题提出对策和建议3.1企业应加强对内部审计工作的重视娃哈哈公司高层管理者要认识到内部审计是企业经营过程中不可或缺的部门，应明确内部审计的目标：经过监督检查评估，改善企业经营管理、提高经济效率。同时，企业应广泛宣传内部审计的重要性，加强内部审计专业知识掌握。企业应建立一套合理的内部审计激励机制，对审计人员工作进行监督，考核和评价，并进行适当奖励，增强审计人员工作的积极性和成就感，激发他们的工作热情，激励机制还可以用来协调内部审计部门负责人制定本部门人员的需求，人员培养和发展计划，并把它作为人员任命和提升的基础，企业一定要认识建立内部审计激励机制的重要性，这样才能把内部审计的作用在企业管理中灵活运用。3.2改善内部审计机构的人员配置，提高内部审计人员的素质内部审计工作是一项专业性和政策性较强的审查和评价的活动性，科学合理的配置内部审计人员是有效开展内部审计工作的前提条件，是履行内部审计职责的根本保证。内部审计工作涉及的范围比较广的，主要表现在财务、会计、经营等各方面。要求内部审计人员应具备渊博的知识和丰富的经验及使命感和责任感。熟悉和精通内部审计原则和技术，掌握法律经济、法规的相关业务知识能对审计过程中各种错综复杂的问题进行分析，并及时作出处理。娃哈哈内部审计人员要具备审计方面的专业知识，熟悉审计有关的规章制度，熟练运用先进的会计核算系统及电脑技术，深入到企业管理的各个方面，开展调查研究，在工作中善于发现和分析问题，有针对性的提供咨询服务。通过接受后续教育，提高审计专业知识。审计人员在执行审计工作时要明确职业道德观念，坚持独立、公正的原则，一定程度上保障审计工作的效率、效果的实现。3.3增强企业内部审计的独立性独立性是内部审计的重要特征，是审计人员开展内部审计工作的基本前提。增强企业内部审计的独立性要求内部审计人员与被审计单位之间是没有任何利益关系，在执行工作时，企业各部门不得干涉，这样才能做出公正、无偏见的结论。娃哈哈公司的内部审计人员在执行审计业务时理清企业内部之间的关系，职责分明；独立思考，独立取证，坚持客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密的态度，作出公正，合理的评价及结果，内部审计部门应展开内部控制审计、风险评价审计和绩效审计等工作，为高层管理者提供真实可靠的信息，从而提高内部审计的独立性。 3.4加强内部审计信息化建设第三次工业革命的兴起，电子计算机的迅速发展和广泛运用，从而开辟了信息时代。娃哈哈公司应意识到信息化在内部审计工作中的作用，充分利用计算机的特点，协助内部审计工作有效的开展。娃哈哈成立29年，财务账务处理经历了手工记账，财务软件系统等阶段，财务系统的变化对于财务人员和审计人员观念上是颠覆的，财务人员和内部审计人员要认清局势，通过专业的培训，能够熟练地掌握计算机技术及会计软件的运用，将计算机技术与内部审计工作有机的结合，从传统的手工操作向信息化方面转变，进一步提高审计效率，节约时间成本。4.总结综上所述，内部审计作为企业治理的重要构成要素，在企业治理中起着不可忽视的作用。在市场机制不断完善的背景下，内部审计完全打破了财政防弊的传统角色，承当起监督和服务的双层职责。为了确保企业内部审计能有效地发挥作用，必须建立完善的企业内部审计的规章制度。本文以杭州娃哈哈公司为例，提出娃哈哈集团在内部审计过程中存在的问题主要表现在