行政单位支出的核算.ppt

行政单位支出的核算,第一节经费支出第二节拨出经费,支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费损失，主要包括经费支出、拨出经费等。,NO.1经费支出,经费支出的概念,经费支出是行政单位为完成业务活动所发生的各项支出。它是行政单位为实现社会管理职能，完成行政任务所必须发生的各项资金耗费，是行政单位各项收入（包括财政拨款收入和其他收入）综合安排使用的结果，是行政单位最主要的支出。,经费支出的分类,按照政府收支分类科目的要求进行的分类,经费支出应当按照政府收支分类科目中的“支出经济分类科目”分为类、款两级科目。类、款两级科目在内容上逐渐细化。类级科目设置情况如下：,1工资福利支出2商品和服务支出3对个人和家庭的补助4基本建设支出5其他资本性支出6其他支出,按照部门预算的要求进行的分类,行政单位的经费支出应当按照部门预算的要求进行分类。按照部门预算的要求，行政单位的经费支出可分为基本支出和项目支出两大类。,基本支出,基本支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务而发生的各项支出。具体分成人员经费支出和日常公用经费支出两大类。,项目支出,项目支出是指行政单位为完成专项工作或特定任务而发生的各项支出。一般包括大型专项会议支出、专项任务支出、大型专项修缮支出、专项基本建设支出等。,将行政单位的经费支出区分为基本支出和项目支出，主要是为了更好地安排使用行政单位的行政经费，确保行政单位的正常运转。,经费支出的综合分类,经费支出的综合分类一般先按不同经费性质将经费支出区分成公共财政预算拨款支出、政府性基金预算拨款支出和其他资金支出三个种类，然后在每个种类下，再分别按部门预算管理的要求区分成基本支出和项目支出两个种类。在基本支出下再区分为人员经费和日常公用经费两个种类。在项目支出下再按政府收支分类科目中的相应支出功能分类科目进行分类。在人员经费和日常公用经费以及相应的项目支出下再按政府收支分类科目中的支出经济分类科目进行分类。,按照这种分类方法，行政单位在核算经费支出时，具体明细账科目的设置方法可以是：,经费支出的核算,“经费支出”科目平时余额在借方，表示年内经费支出的累计数。年末结账将该科目余额转入“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目。年终结账后，该科目应无余额。该科目应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算；,账户,经费支出下设两个二级明细账户经费支出财政拨款支出（包括公共财政预算拨款支出和政府性基金预算拨款支出）其他资金支出,经费支出的核算,计提单位职工薪酬时，按照计算出的金额，借记“经费支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。支付外部人员劳务费，按照应当支付的金额，借记“经费支出”科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“应缴税费”科目，按照扣税后实际支付的金额，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，按照采购或工程结算成本，借记“存货”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“政府储备物资”等科目，贷记“资产基金”及其明细科目。,账务处理,经费支出的核算,发生预付账款的，按照实际预付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，借记“预付账款”科目，贷记“资产基金预付款项”科目。偿还应付款项时，按照实际偿付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时，借记“应付账款”、“长期应付款”科目，贷记“待偿债净资产”科目。发生其他各项支出时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。,账务处理,经费支出的核算,行政单位因退货等原因发生支出收回的，属于当年支出收回的，借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“经费支出”科目；属于以前年度支出收回的，借记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”等科目。年末，将该科目财政拨款支出本年发生额分别转入财政拨款结转，将其他资金支出转入其他资金结转结余时，借记“财政拨款结转”、“其他资金结转结余”科目，贷记“经费支出”科目。,账务处理,举例见129130页。,NO.2拨出经费,拨出经费的概念,拨出经费是指行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。,拨出经费的核算,行政单位向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项时，借：拨出经费贷：银行存款收回拨出经费时，借：银行存款贷：拨出经费年末，将该科目本年发生额转入其他资金结转结余时，借：其他资金结转结余贷：拨出经费,某市政府所属行政单位质量技术监督局因为开展业务活动的需要，发生如下业务：P130例题,通过银行存款科目向所属二级预算管理单位新市区质量技术监督分局拨付一笔非同级财政预算的补助经费，具体为：“拔出经费基本支出人员经费新市区质量技术监督分局”20000元。其会计分录为：借：拨出经费20000贷：银行存款20000同时，在“拨出经费”明细科目借方登记如下：基本支出人员经费新市区质量技术监督分局20000,举例,通过银行存款科目向所属二级预算管理单位市质量技术检测研究院拨付一笔非同级财政的专项研究经费，具体为：“拨出经费项目支出（M项目）市质量技术检测研究院”200000元。其会计分录为：借：拨出经费200000贷：银行存款200000同时，在“拨出经费”明细科目借方登记如下：项目支出（M项目）市质量技术检测研究院200000,通过银行存款科目向所属二级预算管理单位市质量技术检测研究院拨付一笔非同级财政的补助经费，具体为：“拨出经费基本支出日常公用经费市质量技术检测研究院”24000元。其会计分录为：借：拨出经费24000贷：银行存款24000同时，在“拨出经费”明细科目借方登记如下：基本支出日常公用经费市质量技术检测研究院24000,年终，将“拨出经费”科目的借方余额转入“其他资金结