地税大企业风险管理总结

1 / 40 地税大企业风险管理总结 关于加强大企业税务风险管理的思考 作者：李钊 来源：中小企业管理与科技 中旬刊 2016 年第 12 期 摘要：与一般企业相比，大企业面临更大的税务风险。大企业要加强税务管理，对税务风险进行合理的控制，避免由于税务违法行为而影响企业的发展前景。本文对大企业税务风险进行了分析，并提出了大企业进行税务风险管理的重要性，在此基础上提出了大企业如何加强风险管理的意见和建议。 关键词：大企业税务风险管理纳税服务 由于大企业的自身特点，其比一般企业承担着更大的税务风险。为了及时的规避税务风险，大企业就必须不断提高自己的税务风险管理水平。本文对大企业所面临的税务风险及其原因进行了总结，在此基础上分析了提高税务风险管理能力2 / 40 对大企业发展的重要意义，从而为企业加强风险管理提出了意见和建议，希望能够切实提高大企业的税务风险管理能力。 1 大企业所面临的税务风险及其原因 大企业所面临的税务风险 大企业与一般企业相比，具有跨地域经营、机构较大、生产经营比较复杂、经营范围较广的特点，一些大企业甚至需要跨国经营。因此与一般企业相比，大企业的财务会计处理更为复杂、涉税问题更广、适用税种更多、适用的税收政策更为复杂。 大企业面临的常态税务风险主要包括两个方面：税务经济风险和税收法律风险 1。税务经济风险就是对于自己经营范围内的税收政策没有准确的把握，特别是没有把握住税收优惠政策，使大企业承担了更多的税收负担，给企业发展造成经济压力；税收法律风险就是企业的纳税行为违反了税收法律的规定，例如少纳税、未纳税，受到经济处罚和法律处罚，不仅造成经济压力，更对企业的声誉造成了不良的影响，影响企业的发展前景。 造成大企业税务风险的原因 3 / 40 主观因素 大企业管理人员缺乏必要的纳税意识和税务风险防范意识 企业内部对于研发、销售、生产等环节都比较重视，但对于管理和控 制税务风险的认识程度还有所欠缺。在企业的整个生产经营决策过程中，没有贯穿必要的税务风险意识。一些大企业虽然有着越来越大的生产经营范围，却没有设立税务管理，或者重视财务报表目标的管理而 不重视涉税目标的管理。这些都会造成整个企业内部缺乏必要的纳税意识，企业的管理者的税务风险防范意识较低。 一些大企业的税务风险是由于人为操纵利润而造成的 一些上市企业会有意识的对公司的各期利润进行调整，使用会计手段和关联交易，来对利润进行操纵。这主要是为了对退市风险进行规避、实现资产重组、对年报业绩进行粉饰、融资配股、发行新股、炒作市场等等 2。这种行为给企业带来了极大的税务风险，往往 涉及违规的会计处理。 4 / 40 客观因素 大企业涉及更为复杂的涉税问题 与一般企业相比，大企业从客观上面临着更大的税务风险。由于复杂多样的涉税问题，大企业往往需要更为复杂的财务会 计处理和数量更多的会计人员。一旦会计人员的专业素质或工作责任心出现问题，则非常容易出现涉税问题，大企业的财务会计处理比一般企业更容易出现违反税法的情况。大企业也面临更为复杂的税收政策，如果企业财务人员没有全面的了解税收政策，或错误的理解税收政策，都可能会导致税务风险。 税收政策的变动造成大企业的税务风险 大企业涉及到较多、较为复杂的税收政策，而税收政策是国家宏观经济调控的一种手段，随着我国宏观经济形势的不断变化，国家对税收政策的调整也比较频繁 3。这从客观上提高了大企业的税务风险。很多大企业由于没有把握住税收政策的调整而产生税务风险。 没有恰当的进行税收筹划 5 / 40 大企业为了降低税负负担，往往都要进行税收筹划。合理的税收筹划和税务管理能够帮助企业在税收政策范围 内进行合理避税，然而在税收筹划的过程中如果错误理解了相关的税收政策，或者出现操作不当的行为，就会增大企业的税务风险。我国的税收法律对于偷逃税和避税并没有明确的界定，大企业的一些避税行为本身就存在着被认定为偷逃税的风险。 2 加强大企业税务风险管理的重要性 确保国家的税务收入 大企业往往是国家重要的税源。加强大企业的税务风险管理能够对国家的税收收入进行保障。大企业的规模大、社会影响力大，对国家的财政收入也做出了极大的贡献。加强大企业的税务风险管理，能够更好的保障国家的税收收入。大企业还具有较大的社会影响力，加强大企业的税务风险管理能够对中小企业起到良好的示范作用，净化社会风气 4。 对税收征管效率进行提高 要提高税收征管效率，就必须加强大企业的税务风险管理。大企业的税务风险管理加强，就可以在税前对税务风险进行6 / 40 预防，实现税务管理重点的前移。大企业的税务风险降低，税务风险的自控能力提高，也促进了税收征管效率的提高。 对投资者的利益予以保障 ，稳定市场 绝大部分大企业都属于上市公司，大企业运行的稳定关系到证券市场的稳定，更关系到广大投资者的切身利益。一旦大企业出现税务风险，不仅会严重挫伤投资者的信心，更会对该企业的股票价格造成大的波动，造成不良的社会影响，使投资者的利益受到极大的损害，甚至使证券市场出现动荡。 保障国家的 税收利益不受侵害 加强大企业的税务风险对于保障国家的税收利益有着重要的影响，很多大企业都属于跨国企业，一旦发生税务风险，将会冲击我国的内资企业，更造成了我国大量税收收入的流失 5。随着经济全球化程度的不断加深，我国还将迎来更多的外资企业，其税务风险管理不容忽视。而我国的大企业也将 出现越来越多的境外重组、并购和投资行为，如果不加强税务风险管理，不仅不利于企业的发展，也会损害国家的利7 / 40 益。 3 如何加强大企业的税务风险管理 大企业要重视税务风险管理机制的建立和健全 建立健全税务风险管理机制有利于大企业提高风险管理能力。大企业的生产规模较大、经营范围较广，涉及到的税收政策也比较多，这就需要专门的税务风险管理机制来协调高层与管理部门，提高大企业税务风险管理的专业性。 当前很多大企业还没有建立专门的税务风险管理机制，或者还存在税务风险管理机制不健全的情况。国家税务机关也要根据大企业的特点，设立大企业税务风险管理部门，对大企业的税务风险进行专业管理。税 务机关要对大企业提供帮助和指导，辅助大企业尽快建立专门的税务风险管理机制。 税收部门要重视大企业的税务风险评估机制的建立和健全 为了加强大企业的税务风险管理，税收部门要重视大企业的税收风险评估机制的建立和健全，通过大企业税收风险评估机制，对大企业的数据、资料和信息进行收集和整理。通过8 / 40 定量分析和定性分析，税收部门可以综合评定大企业涉税事项的合法性与真实性。这样一来，税收部门对大企业税务风险的整体控管能力得到了极大的提高，从而提高了大企业的税务风险管理能力。 大企业税务风险评估机制首先需要建立健全一支专业性强、责任心强的税务风险评估队伍，对大企业的税务风险进行及时的、专业 的评估。其次，要提高收集、存储和整理大企业税务信息的能力，确保税务信息的真实和完整。大企业税务风险评估机制要掌握大企业的财务会计资料、纳税申报资料、征管资料及其他信息，还要建立和健全信息沟通机制，与财政部门、银行、海关、工商、证券管理机构、审计等部门加强沟通与联系，拓宽信息来源。第三，要建立相关的税务风险预警指标和税务风险评估指标体系。最后，要与大企业进行沟通协商，引导大企业进行定期的税务风险评估，并开发相关的税务风险评估软件。 提高税收风险管理服务的专业性 与一般企业相比，大企业承担着重要的税收责任，也具有更多的税收诉求和税务风险。为了加强大企业的税务风险管理，税务机关要提高税收风险管理服务的专业性，为其提供9 / 40 个性化、专业化的税务风险管理服务。对于大企业可能会出现的税务风险，税务部门提前对其进行控制，对大企业的经营者和管理人员做好宣传教育工作，普及相关的税收政策。不同的经营范围的大企业 面临的税务风险也是不同的，这也需要税务机关能够对其进行税务风险的差别管理。其根本目的在于在大企业发生税务风险之前就对其进行控制和管理，避免不必要的损失。 在大企业与税务机关之间建立良好的沟通机制 由于大企业涉及到的税务政策较多，而税务政策又经常发生变化，大企业往往在不知情的情况下产生 税务风险，这也极大地增加了大企业税务风险管理的难度。如果能够建立大企业与税务机关之间的沟通机制，让二者之间能够进行畅通的信息交流，则有利于大企业随时掌握税务政策的变动信息，并对自己的生产经营活动进行调整，降低税务风险。税务机关要定期为大企业讲解和培训相关的税收政策，当税收政策发生变动时要及时告知企业。机关与企业之间应该实行互信制度，税务机关的目的并不在于在企业出现涉税问题后对其进行处罚，而是要帮助企业统一认识，提高企业的自查能力，使其能够更好的管理税务风险。 10 / 40 适当引进税务中介机构 税务中介机构在我国的应用程度还不是很广泛，适当的引进税务中介机构能够帮助大企业对税收政策进行更好地理解和把握。税务中介机构对企业的财务会计制度比较熟悉，具有更高的专业水平，能够切实提高大企业的税务风险管理能力。特别是当企业的规模不断扩大、税务风险也随之增大的情况下，适量的引进税务中介机构，可以降低大企业的税务风险管理成本，提高大企业税务风险管理的规范性。 4 结语 大企业面临着比中小企业更大、更复杂的税务风险，一旦发生涉税问题，不仅会增加企业的经济负担，造成经济上的损失，更会严重的影响大企业的社会声誉，同时也损害了国家和投 资者的利益。因此，大企业要不断提高自己的税务风险管理能力，税务机关也要为大企业的税务风险管理提供必要的指导，使我国的税收事业进一步发展，也促进大企业的发展。 参考文献： 11 / 40 1陈安 .浅议我国企业税收风险的管理 J.商场现代化，2016. 2李海 .社会主义市场经济条件下企业税务风险及防范探析 J.财经界， 2016. 3张军 .浅谈我国企业税务风险及其防范 J.科技资讯，2016. 4李皓 .浅谈企业税务风险及其有效的防范措施 J.中国高新技术企业， 2016. 5计红 .企业税务筹划与会计政策选择探讨 J.中国农业银行武汉培训学院学报， 2016. 作者简介：李钊，男，河南叶县人，本科，讲师，研究方向：经济、税务。 江苏省地方税务局文件 苏地税发 ?2016?95 号 12 / 40 关于印发大企业专业化管理试点方案的通知 各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，省局各有关单位： 为进一步深化税源专业化管理改革，提升大企业管理与服务水平，根据总局关于实施大企业税收专业化管理试点工作的 意见和江苏省地税局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见，现就江苏地税系统推进大企业专业化管理试点工作，制定本方案。 一、总体思路 指导思想 以提高大企业税法遵从 度为目标，以税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，积极探索 “ 集中风险评估、分级风险应对 ” 的大企业税收服务和管理模式。 1 基本原则 13 / 40 1、属地入库、统一管理。坚持 “ 三不变 ” 原则，针对大企业跨区经营、信息分散、核算集中等特点，统一数据分析利用，提升信息管税能力。 2、明确任务，分级负责。以风险管理为导向，强化大企业风险战略规划、风险识别和风险应对处理，提升大企业风险识别层级，统筹风险分级应对，明确各级地税机关大企业风险管理具体职责分工。 3、上下协作、统筹互动。充分发挥各级大企业税收管理部门和属地主管税务机关的管理优势，实现各级地税机关上下联动、机关各部门横向互动的有机结合。 二、主要内容 确定省级大企业管理范围 1、省级大企业认定标准：总部在江苏的大型企业集团，注册资本金达到一定规模；集团内部组织架构和核算体系复杂，跨地区、跨行业经营特征明显；集团核心企业具有较强市场竞争力和社会影响力 ,是重要的地方税源。 14 / 40 2、省级大企业范围：首批省局定点联系企业控制在 10 户左右。 建立专业化管理组织架构 省及省辖市局由征管科技部门牵头负责大企业管理与服务工作，风险评估机构或数据管理部门负责大企业的风险评估，稽查局 2 负责大企业的高风险任务应对，其他业务处室根据职责范围参与大企业风险识别模型建设及其他相关工作。 1、省局主要职责： 制定江苏地税大企业税收管理与服务基本制度，明确大企业税收管理与服务的基本思路、工作要求，指导全系统开展大企业 税收管理与服务工作； 制定省级大企业认定标准，确定省局定点联系企业名单。协调解决省局定点联系企业的重大涉税诉求，并提供针对性税收服务。统一组织实施对省级大企业的整体税源监控、风险15 / 40 评估、风险应对以及绩效评估等工作； 确定省级大企业监控事项及监控指标，汇总、分析、发布省局定点联系企业税源 监控相关信息。 完成总局布置的各项任务，做好总局定点联系企业在本省成员单位的税收管理与服务工作。协助其他省税务机关做好跨省大企业的税收管理与服务工作。 2、省辖市局主要职责： 贯彻落实总局和省局对大企业税收管理和服务的工作要求； 建立健全各项工作机制，组织、协调和指导辖区内大企业税收管理与服务工作； 组织实施省辖市级大企业的风险评估、排序、推送、应 3 对等工作，组织落实省局推送的大企业中、低等风险应对工作； 16 / 40 协调解决辖区内大企业的重大涉税诉求，并提供针对性税收服务。 3、县级基层税务机关设立的重点税源 管理分局，负责对辖区范围内总局及省局定点联系企业的成员单位、按当地标准认定的大企业进行集中管理。重点税源管理分局负责大企业的基础管理和中等风险应对处理；纳税服务局负责大企业的申报纳税、低风险应对处理及相关服务；风险评估分局负责除省局定点联系企业、跨省辖市经营企业、省直属税务局管辖企业以外的大企业的风险识别、排序、推送和风险应对结果评价。 建立个性化的税收遵从引导机制 1、引导大企业建立风险内控机制。按照总局大企业税务风险管理指引对企业税务风险内控体系状况进行调查、评价，并根据企业实际情况采取相应措施，引导企业建立完善税务风险内控体系。选择 2-3 家公司治理结构好、内控机制健全、税务风险小、遵从意愿强的企业签订税收遵从协议，帮助企业完善涉税风险内控体系。 2、建立重大政 策制度大企业参与机制。税务机关出台涉及17 / 40 纳税人的重大税收政策和管理制度之前，征求相关企业的意见。 3、建立大企业涉税诉求的扎口受理和回复机制。税务机关建立大企业涉税事项协调会议制度，研究解决重大涉税事项以及企业反映的带有普遍性的涉税问题。 4 建立立体化的税收遵从管控机制 1、强化横向统筹。省及省辖市级局税收风险管理领导小组承担大企业管理协调工作，通过一体化工作机制实现对大企业的协作管控。 2、加强地区协作。建立大企业信息库和大企业税收管理跨区域协作制度，建立并完善大企业涉税信息收集、整理、发布共享机制。通过省局大集中管理系统，实现不同层级税务机关信息共享、传递和异地成员企业的信息协作。 3、加强国地税协作。探索大企业风险内控机制的国地税联合调查评价。依托江苏省国地税信息交接平台，共享大企业18 / 40 国地税涉税信息。 建立分级分类的风险管理机制 1、健全税收风险识别体系。在现有风险管理平台的基础上，扩充大企业个性化风险识别指标、模型，对定点联系企业以户为单位建立税收风险特征库。 2、开展系统性的风险评估 。建立定点联系企业的税收风险评价体系，对定点联系企业及其成员单位有计划地进行全面风险评估，结合税务管理措施效果，编写企业税收遵从评价报告，反馈给企业主管税务机关。 3、进行针对性的风险应对。对大企业税收风险实行应对任务统一分派机制，对低度风险推送属地主管税务机关纳服部门应对，对中度风险推送属地主管税务局机关管理部门应对，对高度风险推 5 大企业税收风险分析报告 目前，地方很多企业有意识地或无意识地偷逃税款，换句话说，都或多或少存在这样那样的纳税风险，只是程度不同而19 / 40 已。这些风险往往存在于：第一是在公司的注册阶段存在风险；第二是在公司的收入方面存在纳税 风险；第三是在成本费用方面存在着纳税风险；第四是公司的会计报表存在纳税风险等。主要表现为： (一 )虚假出资与抽逃注册资本：注册资本不实或注册后不久资金退回或转移。 (二 )收入纳税风险： 1.隐藏收入不入账 2.收入长期挂往来，不纳税申报 3.不依合同规定确认收入，收款时开票确认收入 (三 )成本费用纳税风险： 1.大量收据或白条入账 2.虚增人头，虚增工资 20 / 40 3.虚开发票增加成本或随意调整纳税期间成本费用 (四 )会计报表税务分析风险： 1.在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符； 2.在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合 理； 3.各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。 关于加强大企业税务风险管理的建议 (一 )提高税务风险防 范意识，从被动管理向主动管理转变 提高管理决策层的税务风险意识，是实施有效税务风险管理的前提和基础。大企业高层管理者应充分认识到，税务风险越来越成为影响企业核心竞争力的重要因素，事关企业可持续发展。大企业应在董事会层面更加重视税务风险，并将其21 / 40 作为一个重要因素纳入企业发展战略中去考虑，以长远的税务遵从目标指导和监督税务风险管理制度的设立，并贯彻于企业日常管理中。唯如此，大企业才能在经营过程中主动规避和化解税务风险，从被动处理税务危机中走出来。 (二 )建立税务风险管理体系，从事后管理向事前管理转变 税务风险管理是指通过制度实现对企业税务风险的控制，其实质是使管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监控，提前发现和预防风险。 建立税务风险管理体系，既是大企业规避税务风险、实现自我管理的需要，同时也是适应当前税务机 关新型管理模式的要求。大企业是否建立和有效实施税务风险管理体系，直接影响税务机关的风险评价，进而影响下一步管理措施的确定。没有全面建立和实施税务风险 管理体系的企业，很可能被税务机关判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查为主的后续管理措施。 (三 )提升税务风险管理层面，从防风险为主向创效益为主转变 22 / 40 第一个层面为税法遵从层面，即确保在既定的税收法规体系和本企业现有业务条件下，正确计算、及时申报和缴纳各项税款，从而规避因未纳税、少纳税所面临的补税、罚款、滞纳金和声誉损失等风险。 第二个层面为纳税筹划层面。税收作为经济调控的手段，每个税种都会有所鼓励有所限制，因而都有优惠领域。纳税筹划不仅包括对已发生的经济业务用足有关税收优惠政策、合理选择最优的税务处理方式以降低税务成本，也包括对尚未发生的经济行为进行合理的事前规划，创造条件利用税收优惠。 第三个层面为政策参与或推动层面。税收法规是根据经济社会一定阶段的一般情况而制定的，这决定了其总是滞后于经济发展。 当税收法规没有规范或没有具体规范的特殊经济行为或新的经济业务出现时，需要对原来税收法规进行解释、补充和修改，甚至颁布专项规定、制定新的法规。 (四 )建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障 23 / 40 大企业经营范围广，业务和管理流程复杂，与此相关的税收法规及政策繁多，且复杂多 变，如果没有信息技术的支持，很难实施有效 的税务风险管理。与企业相关的税法及其他法律法规的收集、整理和更新，企业业务信息的取得、分析都需要借助于信息系统，而且信息系统还是实施风险评价、监控的有效手段。因此信息化是企业建立税务风险管理体系的基础。 大企业税收风险管理和服务岗位试题 一、 单选 1.各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企 业涉税事项进行比对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为 _ A _、评估和应对提供基础性信息。 A 风险识别 B 税务审计 C 风险核查 D 风险自查 2._ B _是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。 A 案头审计 B 税务 审计 C 现场审计 D 风24 / 40 险评估 3.定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、 _ B _、税务审计查账子系统等部分组成。 A 行业风险特征库 B 企业税务风险评估管理子系统 C 企业风险管理数据库 D 税务风险评估管理子系统 4.税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、 _ A _、共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。 A 自愿 B 公开 C 互助 D 公平 5._ A _是指在国家税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员 企业名册，税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树形管理体系的业务处理过程。 A 企业名册管理 B 总局定点联系企业 C 全流程税收风险管理 D 总局大企业税收服务和管理 25 / 40 6.大企业税务风险管理指引旨在 _ A_,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或 声誉损害。 A 引导大企业合理控制税务风险 B 倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念 C 促进企业内部管理与外部监管的有效互动 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险 控制和管理制度结合起来 7.税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； _ C _；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 A 税务风险管理组织机构、岗位职责是否明确 26 / 40 B 税务风险识别和评估的机制、方法 C 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规 D 企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来 8.遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完善税务风险内控体系、 _ B _。 A 定期收集企业信息 B 税收遵从协议的签订和实施 C 定期调查和评价企业内控体系情况 D 根据不同情况采取相应税收服务和管理措施 9. 企业税务部门应协同 _ A _部门，管理日常经营活动中的税务风险。 A 相关职能 B 地税 C 工商 D 地方政府 10. 总局定点联系企业与税务机关要在国家税务总局大企27 / 40 业税收服务和管理规程框架下，共同构建起税企合作、 _ B _、 协调高效的企业名册管理工作模式。 A 横向联动 B 纵向联动 C 上下联动 D 整体互动 二、 多选题 1. 日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管环节涉税事项中选取相关事项进行监控，主要包括： _A_、 _B_、 _C_、 _ D _、其他事项监控。 A登记事项监控 B发票事项监控 C认定审批事项监控 D 申报事项监控备 E 备案事项监控 2. 专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事项进行监控，主要包括： _B_、 _C_、 _D_等。 A 企业内审情况监控 B 企业涉税诉求处理情况的监控 C 税务风险内控情况的监控 D税收遵从协议履行情况的监控 28 / 40 3.各级税务机关大企业税收管理部门应根据风险评估报告，按照风险等级，对企业实施针对性管理措施，主要包括 _B_、_C_、 _D_、 _E_、反避税调查等。 A 评估检查 B 纳税服务 C 约谈企业 D 案头审计 E 布置企业自查 4、企业名册管理工作分为 _A_、 _B_、 _C_、 _D_、 _E_、名册反馈和工作总结七个阶段。 A 代码准备 B 名册采 集 C 任务分发 D 名册核实 E结果上报 5.风险应对的具体措施包括： _A_、 _B_、 _C_、 _D_、 _E_、_F_. A 落实大企业税务风险管理指引，指导企业建立和完善涉税内部控制盒风险管理体系 B 建立行业风险特征库，深入细化分类管理 29 / 40 C 利用预约定价安排、遵从保证协议等手段，开展风险管控 D 利用税务风险自查模块，引导企业开展税务自 查及其他自我遵从纠正行动 E 开展税务审计和反避税调查 F 进行税务稽查及处罚 6.大企业的特点包括： A 跨行业、跨区域甚至跨国经营的特性 B 内部组织架构和核算复杂 C 生产经营分散而内部决策集中 D 依法纳税意识和维权意识较强 7.税收风险识别的主要方法有： A流程图法 B专家调查列举法 C财务状况分析30 / 40 法 D 分解分析法 E 四分位法 8. 税收风险识别的原则有 ： A 全面周祥 B 综合考查 C 量力而行 D 科学计算 E 系统化、制度化、经常化 F 有所侧重 9.税收经济关系分析的主要内容有： A 财务分析 B 税收特征分析 C 税收经济关系分析 D 财务信息与分税种纳税信息分析 E 杜邦财务分析 10.企业税务风险防范的主要措施有： A 完善 内部控制，防范系统风险 B 签定遵从协议，强化顶层意识 C 报送遵从报告，鉴证绩效考核 D 强化纳税服务，参与企业内部管控 三、 判断题 1.遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管31 / 40 理，提高企 业自身依法处理涉税事务的能力。 2.税源监控包括一般涉税事项监控和特殊涉税事项监控。 3.风险评估采用计算机评估和人工评估、定量评估和定性评估、定期评估和临时评估、事后评估和实时评估相结合的工作方式。 4.各地税务机关要根据风险评估的结果确定企业风险等级，对不同风险等级的企业实施针对性管理，例：对低风险企业，要通过开展风险评估和测试，辅导企业开展自我检查等方式处理风险。 5.大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导 向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过游戏的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提供税法遵从度，降低税收遵从成本。 6.大企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来32 / 40 源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。 7.税收风 险识别的程序是：筛选、监测、诊断。 8.风险内控是在运营中从企业内部预防和控制风险的活动，是风险管理后续环节的重要组成部分。 9.税收遵从协议是指税务机关与已建立税务内部控制机制的大企业以共同防控税务风险，提高大企业税法遵从度，降低税收成本为目的签订的协议。 10.税务遵从管理报告是根据大企业税收服务和管理规程规定分别由企业和税务机关根据自身的要求对风险管理状况编写的年度责任绩效总结报告。 四、 简答题 1.企业税务部门应参与企业哪些重要经营活动 ，并跟踪和监控相关税 加强大企业税收风险管理浅析 33 / 40 税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失。由于现今企业的交易行为和模式越来越细化，国家的税收法规政策体系越来越复杂，税务机关征管越来越严格，使得税收风险已成为企业的重要风险之一。因 此，重视税务管理，控制和防范税务风险已成为当前企业管理的重要事项和税务机关的重要关注点。大企业由于生产经营规模较大、购销量大、管理规范，经济地位重要，税源地位举足轻重，因此大力加强大企业税收风险意识，帮助大企业建立健全税务风险管理体系，鼓励纳税人自觉纳税，提升纳税人的税法遵从度，构建和谐的征纳关系，已是大企业税收管理的一项重要任务。 一、建立企业税收风险管理的意义 可以提高税收管理的公平性和效率 税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风 险程度的企业实施不同的管理34 / 40 措施，加强管理的针对性和公平性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。 可以降低税收征管成本 对税务机关来说，希望税收收入安全、稳定增长，并要求以最 小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而导致的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长。由于有的放矢、分类管理可以最大限度的降低税收征收成本。 二、税收风险的成因 现行税收管理体制还不够完善 市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，我国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务基本上是只能升不能降，而上级又往往把税收收入35 / 40 任务的完成情况作为衡量、考核下级政府和部门的政绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，不但定有严格的税务部门的税收任务，而且还要保证地方级税收收入任务。基层人员为了完成各种考核指标和数 据而穷于应付，地方政府和部门在有意和无意间由此导致的违背 “ 依法征收，应收尽收，坚决不收过头税 ” 的税收原则的情况也不可避免地会时有发生。由于税务机关调节税收的做法直接导致大企业不按经营实际纳税，这既动摇了税收的根基，又给税收带来不可估量的风险。 执法不规范及税收政策变化快 法律、法规、 规章中赋予税务机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用 “ 税法解释权归税务机关 ” 加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于我国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，临时性规章较多，税收政策不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。如新企业所得税法实施以后，我区原享受 15优惠税率的外资企业不按新法规定进行过渡期调整，继续使用原来的优惠税36 / 40 率 则构成偷税，给企业带来税收风险。 企业办税人员自身的专业素质低导致的风险 企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。例如有的财务人员对别的企业开具给自己的发票不加辨别，收取假发票入账，即使业务真实仍需补缴税款，有的给企业造成巨大损失。 三、防范税务风险的几点建议 鉴于大企业的重要经济和税收地位，对所管辖的大企业 引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。 改革税收收入计划考核办法 37 / 40 要针对我国税制设计中的缺陷，积极研究解决办法，以堵塞漏洞，杜绝因税制设计缺陷而引起的税收流失。要加快完善地方税收 体系，充实地方税税种，给地方政府一定的税收立法权和管理权，使地方政府能在法规范围内运用税收杠杆调节经济，从而减少越权干预税收的非理性行为。要改革税收收入计划考核办法，由高度的指令性计划考核改为指令性与指导性相结合，由单纯的基数递增法向结合上年实绩、当年经济增长水平以及各种特殊因素等方面综合确定的方法转变，逐步与 “ 税收负担率 ” 相对接，以增强税收收入计划的科学性、真实性、可靠性。 积极引导企业树立风 险防范意识 由于企业税务风险已成为当