存货的审计小结

1 / 22 存货的审计小结 XX 股份有限公司丰城分公司 存货抽盘小结 抽盘时间： 截止日期： 抽盘人员： XXX 陪同人员：财务处 XX、仓管相关人员 XX 抽盘内容：产成品、原材料等存货 抽盘过程描述： 2016 年 3 月 15 日，我们在公司自行盘点的基础上，分别对XX 分公司 1 号仓库、 3 号仓库和 XX 的 XX 公 司仓库的原材料、产成品等存货进行抽盘，陪同人员主要有财务人员、仓库保2 / 22 管相关人员。抽盘情况如下：本期主要对所有在库的产成品和重要原材料进行抽盘，除了存在由于业务关系 XX，由于相关手续滞后暂未入账的情况，未发现不符情况。另外通过根据盘点日倒推出 12 月 31 日产成品数量发现仓库数量与 SAP账面数量相差 2 件，经核实 DRP 系统期末数量与仓库数量一致，由于系统过账问题存在差异， DRP 2 件差异入 1 月的发生额中。 在抽盘过程中，询问了相关人员，查看了企业自身盘点和出入库记录，原材料每月盘点一次，产成品每日盘点一次。原材料等出入库有相应的入库单和出库单，但是存在原材料出库未领用，继续存放在原材料存放地的情况。原材料出入库数量变更会有相应登记牌记录。产成品出入库有相应的出库单，全天入库统计为入库发放登记牌，截止每日 7 点半统计全天的入库数量。 结合抽盘过程中所观察到的产成品和原材料等存货仓库现场，我们认为企 业原材料和实物管理较好，能够做到账实相符，能够为我们认为产成品和原材料等期末数量及状况提供较为可信的证据。 XXX 3 / 22 2016-3-16 xxxxxx 股份有限公司 关于年终存货盘点情况的 审计报告 xx 审 xxxx 第 xxx 号 审计部 xxxx 年 xx 月 xx 日 文件签收情况 关于年终存货盘点工作的 审 计 报 告 xx 审 xxxx 第 xxx 号 根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。 4 / 22 审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。 审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。 一、存货盘存结果。 截止 xxx 年底，公司存货盘点余额为 xxx 万元，盈亏相抵后整体 盘盈金额为 xxx 万元。具体明细如下： 审计发现： (1)前期差异形成盘盈 xx 万元 ，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异 xx 万元。 建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。 (2)BOM 及换算差异形成盘盈近 xxx 万元，其主要原因有： 5 / 22 a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d. BOM 用量出现错误等。 建议： a.物控部门做好 BOM 用量的监测工作，对与实际不符时及时与研 发部门进行沟通进行修改； b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保 BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。 (3)收发货盘点差异形成盘盈近 xx 万元，主要原因有： a. 工程领退料错误； b. 已开据领料单但实际未领用； c.车间退料未办退料手续 (如车间退回部份铝材未办入库手续 )； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手6 / 22 续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。 (4)部份盘亏物料明细： 重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。 二、 呆滞物料情况。 表 3 单位 :万元 根据物控部门统计，呆滞物料库存金额近一 xxx 万元，与三季度末相比上升近 xxx 万元，其中电池片增加近 xx 万元。重点关注电池片库存的消化过程。 建议：对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。 此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品 BOM 时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，7 / 22 领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。 对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。 加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。 三、 其他审计问题。 1、物料存储方面。 审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物 料该情况较为突出，监盘发现 16801007 铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材放置在 16801027 区域、 16801012 铝材中混有已切割退回的物料未单存放等等。 审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。 2、仓管人员工作移 交方面。 8 / 22 审计发现：铝材仓管工作在 xx 月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。 审计建议：编制并发布“ 仓管人员物资交接规定 ” 等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。 3、物料卡记录方面。 审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。 审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。 4、盘点组织工作。 审计发现： a、部份监盘人员未按要求参 与监盘或未对盘点进行全程跟9 / 22 进，如元月一日多个部门未参与光热仓库的监盘。 b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。 审计建议： a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。 b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。 5、 其他方面。 对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理； 财务部着手进行存货 跌价准备的测算工作； 物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应 对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明 ,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。 四、整10 / 22 体评价 年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。 xxxx xxxx 年 xx 月 xx 日 审计实习报告 一、实习目的和意义 审计是一门实践性比较强的课程，我们只依赖理论知识是不够的，因此在学习理论知识之后要配合实践操作才 能更好地理解和掌握审计这么学科。这学期开学在老师的指导下，我们开始了一次审计综合模拟实训。 这次审计模拟实训的目的是为了让我们了解和熟悉审计业务流程。将理论应用于实践，了解并练习审计的基本流程和技术方法，加深对审计理论知识的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论与实务相结合的统一。在审计实11 / 22 务方面的训练，使我们在审计的各个环节都得到训练，对审计流程有一个清晰的框架，在以后步入社会的工作中得 以较快的适应。 除了对审计知识更深的理解和对审计实务的流程熟悉，本次实习进行小组分工的形式开展。在实习中我们有效分工、团结协作、互相交流、互相学习，使我们有效进行团队工作，在团队中有较好的责任定位和沟通，培养我们的综合协调能力。 二、实习的内容 实习开始的第一天，老师给我们开了一个动员大会，介绍了一下本次实习的主要内容和流程和考核要求。这次审计实习主要为了让我们熟悉审计实务流程，老师给我们提供了常州国泰东南印染有限公司的明细账及审计底稿，我们要做的就是模拟审计事务所的工作，从承接审计业务计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、到最后完成审计工作并出具审计报告，这是一个比较完整的过程。 在实习开始之前，我们就在老师的要求下进行了四人一组的分组。实习的第一天，我们小组就审计流程进行了熟悉，由12 / 22 于审计这门课程是我们在去年学习的，所以对于审计的知识大家都忘了很多，于是我们一边开始审计实习一边找以前的课本进行复习，这依然要花费不少时间。除了复习审计知识，我们还对东南印染公司的明细账就行了查看，查看之后发现提供给我们的公司的账很不全，这对我们进行审计有不少困难，很多审计程序都不能进行，让我们很是伤脑经。 在实习前期一系列的准备工作之后，我们正式开始实习工作。由于承接审计业务工作这一环节我们不能进行，于是第一项工作便是确定审计的重要性水平，这是审计业务开始的基础，在这个基础上，我们进行了审计计划的制定，实施控制测试和实质性程序。这是我们审计实习最主要的环节，是我们工作的重点，对审计业务的六个循环进行了小组分工工作，六个任务分别是销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、筹资与投资循环及货币资金的审计。 分工之后，我主要负责的是生产与存货循环审计的内容。这一部分的内容主要是审计存货和生产成本的核算等。由于缺少被审计公司的账务资料，而拿到手的明细账也有不少错误，使得这部分的审计工作做的很困难。在存货审计的内容里，由于只有明细账，无法对存货进行监盘以确定存货是否13 / 22 存在，缺少存货的原 始单据，于是存货的增减变动记录也不能进行有效审计，存货计价测试以及跌价准备的计提也由于缺少会计资料而无法审计。当然，我们实习的目的是为了熟悉审计实务的一系列流程，就算不能进行有效审计的环节我们也是需要了解的，资料不全面并不是我们不进行完整审计的借口。既然是模拟实习，有些地方需要进行模拟编制。 在自己的摸索和与其他同学的 交流中，我们一步一步缓慢地进行着审计底稿的编写。在填写存货审定表的时候，我发现存货的报表数和明细账的和并不相同，审计实习发现错误其实还是挺开心的，然后接着要做的就是找出这两个数据不同的原因。在填写接下来的存货余额明细表、存货抽查情况表、存货单价及计价方法抽查表、存货计价测试表、及存货盘盈盘亏测试表中，虽然账务资料不齐全，但经过思考和讨论后，仍能找到填写这些表的明细账表，对于能填写的一些东西都进行了填写，有些需要计算的内容也都进行了必要的计算。 然后是生产成本审计的一系列审计程序。在这里，我对之前学习的成本会计的内容进行了复习，对于原材料、生产成本、库存商品、主营业务成本等会计科目的内容进行复习和熟14 / 22 练，这些准备工作对审计环节工作的展开有很大的帮助。同样由于会计资料的缺少，有些审计工作不能有效进行。当然，审计的实质性程序等流程还是要知道的。这一步骤的审计目的是为了确定产品销售成本的记录及计算是否完整正确，确定产品销售成本与销售收入是否配比及在会计报表上的披露是否恰当。填写生产成本审定表、主要产品构成比 率表、生产成本核算抽查表、制造费用明细汇总表、主营业务成本检查表、生产成本及销售成本倒轧表以及生产成本和销售成本检查表。对于各个项目的抽查要知道从哪些账上去查找，对于一些要重新核算的项目也进行了计算。 当然，整个审计的过程是环环相扣的，每一个审计环节也不是独立的，审计实习的小组里面组员都要进行合作交流。就比如我做的生产成本和库存商品里面的盘盈就要和组员负责的营业外收入一块进行核对。经过一系列的工 作，我发现的最初存货审定表发现的报表数与明细账不相同的问题能够找出原因，就是资产负债表上对于生产成本明细账中的盘盈和成本补转这两个内容的处理有错误。 除了我负责的这些审计环节，还力所能及地分担一些小组其余的工作。找出被审计公司账务上的差错，然后再和小组其他成员的工作成果进行汇总，进行最后的报表的调整。再根15 / 22 据我们的重要性水平和审计出的错误出具审计报告。 三、感悟及存在的问题 经过这次实习，我受益匪浅。对于审计这门课程来说，审计最后是要运用于实践中的，因此仅仅理论知识是不够的。当然理论知识也是必不可缺的，任何课程的实践都是建立于理论的基础之上。整个实习过程就对理论知识的融会贯通和熟练运用，虽然这只是一个理论到实务的过度，但是这一个过程并不容易，需要对理论的深度理解和大量的实务操 作。这次实习便是对此的一个练习，使我对理论和实践相结合有了很深的体会。 在这次实习中我体会到了自主学习的重要性。实训期间不像我们平时的上课， 在这期间老师不像之前那样每一节课都 和我们一起，给我们讲课，监督我们的学习，而如今几乎是靠我们自己去把握，我们必须自觉地去学习，遇到不懂的问题时，要自己去查阅相关资料进行思考，与同学交流或者问老师。对于这一些列的实习需要我们持有积极的态度。在实训期间的确是有点枯燥无味，因为每天面对的都是同一门课程，一堆数据。任何16 / 22 时候我们都要保持学习的热情和对知识的渴望。我们需要积极的态度，把每一个实验做好，把结果做到最好。 在这次的审计实训，其实 也需要我们发挥团队精神、有效分工合作，我们要学会与人沟通交流，因为有时候只有通过不断地讨论和交流彼此的意见，这样才能达到实训的最精确的结果。当别人遇到不懂的问题时，我们要尽自己最大的能力去帮助同学，从中我们也会收获不少东西。 2、存在的问题 这次审计模拟实习是一个学习和摸索的过程，整 个实习过程中还是遇到了不少问题。对理论知识到实践的过度还是不够熟悉，很多内容都要查资料进行自学。在填写审计底稿这些表的过程中，除了由于被审计单位的账务资料不全引起的问题外，对于明细账之间及明细账与余额表的对应关系我并没有很清楚，这让我觉得会计基础知识的掌握还有待加强。总而言之，经过这次审计实习，让我深深感到自身的不足，不管是理论知识还是实务方面都需要不断学习。 通过这次实训，我们不仅熟练掌握了审 计操作的基本技能，将审计专业理论知识和专业实践有机的结合起来，开阔了我17 / 22 们的视野，增加了我们对审计实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定了基础，更加增进了老师同学们之间的感情，为以后的学习工作积累了丰富的与其他人团结合作的经验。 新世纪年终存货审计报告 根据安排，企划部对公司存货盘点进行了审计。审计目标范围：此次就公司存货的真实以及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。 一、 存货盘点结果 截止 2016 年底，公司存货盘点余额元，盈亏相抵后整体盘盈金额为元。 盘亏明细： 盘盈明细： 二、 审计发现 18 / 22 盘亏说明： 1、事故车订件，因沈阳分库未及时到货，后期此件已从其他途径采购或者已不需要更换，所以，经与分库交涉用其他常用件进行冲减补偿。零件金额 920 元，补偿件金额 1000元。 此类件有： 84631ED40A 一个，订单号 A0902131026DN01，当时 订 了 两 个 到 了 一 个 ； 82301CJ010 一 个 ， 订 单 号A0902131206DN01，当时订了一个； 26580EW80A 一个，订单号 A0902131012DN01，当时订了一个； 850901JZ5A 一个，订单号 A0902131105DN01，当 时订了一个； 850909W200 一个，订单号 A0902130725DN01，当时订了一个。补偿件是 1102601M02 常用件， 500 个 2、二网采 购零件，因此件为启辰替代件号，不能以网点调拨出库，所以只能以盘亏形式进行系统出库。 19 / 22 此类件有： 622A02FJ0A 共计六个，金额 18 元。 3、串撇、串号，前台加件时出现错误，技师领料时按正确付货，后期因备件部人员未及时进行系统更改，造成此类问题出现。零件金额元。 此类件有： 628901DA0B 和 628901KA0A 串号，都是天籁车前标牌； 82816CJ000 和 82817CJ000 串号，都是骊威车门胶带；82812EW800 和 82818EW800 串号，都是轩逸车门胶带；628101DA0A 和 628231DA0A 串撇，都奇骏车空气导向板