学习税收法律制度的心得体会.doc

学习税收法律制度的心得体会 尊敬的各位领导、各位专家、各位代表： 大家上午好！ 通过一上午的会议、演讲大家已经很累了我尽量以比较简短的时间对前面四位的演讲做一点简单的回应这主要是我学习之后的心得 刚才四位演讲者的演讲涉及到的内容非常广泛内容是非常丰富他们的演讲应该说从宏观到微观从理论到实践从国内到国外从历史到现实各个方面都涉及到了所以结合每一位演讲者的演讲简要地做一些回应谈一谈我相关的一些心得 首先第一位是著名的高培勇教授大家对他非常熟悉高培勇教授讲了我们国家在直接税制方面面临的突出挑战特别是在个人所得税和物业税这方面面临的突出问题高教授从我们国家几次的规划从“十一五”到“十二五”谈到税制的改革目标今天这方面的热点还没有完成这一些情况给我们提出很多非常重要发人深省的问题这样一些问题实际上我觉得非常值得我们思考大概有几个方面 一、高培勇教授提到整个税收体系或者是税法体系的合理性问题因为直接税在整个税收体系或者是税法体系中占有非常重要的地位我们国家整个税法发展到今天经济社会发展到这样一个阶段税制如何构建更加地合理要我们从整体上从结构合理性等等各个方面去分析去研究所以这样一个宏观的把握宏观的分析这种结构我想是非常重要的在今天尤其要关注各类税负之间的内在关联个人所得税和其他所得税之间的联系物业税和房产税等各类税负的关联究竟要不要开征如何开征困难何在确实值得我们很好地思考 二、高教授在演讲里边谈到了我们现在所面临的诸多问题特别是困难对于困难我们确实从整个学界和实务界的角度还要去做进一步深度的挖掘为什么这么多年推不出来问题究竟何在这个方面涉及到整个经济发展所提供的物质基础问题涉及到我们的传统文化的问题涉及到法治和传统的问题也可能会涉及到可持续性的问题等等涉及到许多问题所以在这方面还要做进一步的挖掘 三、高教授的演讲里面我们能够感受到国家规划的重要性不管是整体的规划还是整个税收或者是税法的建构规划都需要我们很好地去做一个思考 四、其实通过高教授的演讲能够更加感受到他谈到我们现实征管的机制和体制面临很大的问题我们的机制或者是体制应该说已经在很大程度上影响到相关税种的开征以及相关税种的实施由此我们会进一步想到法律的生命在于实施因此如何确保现在法律的实施非常重要刚才已经讲到了其实写出法律条文写出一个规范的文件并不难但是难在如何确保和实施如何确保法律的有效性或者是法律的实效性确实需要很好地讨论 五、通过演讲能够进一步感受到税法的功能和宗旨一些方面还需要进一步思考不管是一种税法的开征包括直接税的相关开征都会涉及到功能的问题对它的宗旨特别是立法目的如何去定位是不是面临着多元的宗旨在多元的宗旨发生冲突的时候我们应该如何去面对一个问题这时候都需要我们很好地考虑甚至说不同的税种在不同的时期在不同的领域会有很多功能这些功能有的时候是特别怕带来附带功能所以我们对功能还需要做进一步确定 这是对高培勇教授的精彩演讲和简要的回应这里面一些重点问题也是我的一些临时感受我想各位代表都有自己的体会同时我也希望以后高教授再讲课的时候把相关问题的重要思想再给领导们传递一下 第二位是苏晓鲁司长所做的重要演讲主要是探讨我们有关的税务风险方面的防范、应对问题这个问题应该说非常重要苏司长从几个大的方面从整个税法的修订所带来的风险到操作层面的风险以及其他方面的风险应该说谈得都很多这样风险的提炼都是非常重要的在这些重要的方面比如说在税法修订方面提出法律的层次偏低、结构复杂、变化多样纳税人的权利义务的对等约束机制偏低以及公民参与立法不够等等问题确实今天非常突出另外在操作的层面上也提出很多风险很多税法制度的变化风险税务检查风险以及财务管理方面的风险这些方面需要我们再做进一步的关注 第一个就是税法本身的稳定性或者说变异性这方面跟税法的层次、结构的变化是有关联的包括最后天永律师谈到的这样的问题其实也跟那个有关联 第二我们现实生活中纳税人和国家政府机关之间的权益结构问题特别是权利义务的配置方面以及责任的明晰方面很多问题事实上在这个领域全国是不对等的这种不对等性些方面合理些地方不合理也是需要我们做一个理论和实际两个角度深入研究 第三纳税人遵从法律法规和纳税人不遵从法律法规这是由来已久的大的理论结合实践的问题为什么纳税人遵从为什么纳税人不遵从遵从的理由何在不遵从的理由何在这些都需要很好地思考些是由于税法的原因些是其他方面的原因 第四立法的民主问题或者是如何有效解决部门立法的弊端这个问题也探讨很多年了也需要我们很好地思考 第五涉及到风险的两个认识风险是跟不确定性紧密联系在一起的是跟信息不对称紧密联系在一起的所以由此我们就应该关注在整个税法问题上涉及到大量的信息方面的问题在这个方面实际上苏司长谈到或者是税务检查方面或者是其他很多领域都跟信息的披露信息的报告申报等等很多方面密切相关我们现在各个领域里面不管是经济法或者是行政法还是其他很多法里面都是要把信息作为一个很重要的方面我们还关注政府信息不公开还关注相关一些重要企业信息的披露 我们很多工作都是以信息的对称为一个重要的前提所以在很多税收和税法体系领域方面苏司长是研究的非常周到 第六报告里面谈到变更的问题就是说有关一些重大的税法修订是不是能够继续得以变更对合同的效率是不是会产生一定的影响这个提到了 第七在整个报告里面谈到了有关解释的扩大或者是扩大解释的问题以及相关适用的问题这个方面是特别值得思考的由此推而广之在税法很多领