中级财务会计期末.ppt

期末综合练习,1某公司12月初“应收账款”、“其他应收款”账户借方余额分别为368550元和8600元，“坏账准备”账户贷方余额为1509元，当月发生以下相关业务：(1)B公司所欠货款17550元经多年反复催收无效，确认无法收回，作坏账损失处理；(2)公司实行定额备用金制，总务部凭单据报销多笔零星支出共计4750元。(3)有确凿证据表明，公司预付F公司货款7400元已无法收回，所购货物也无望收到。公司结转预付账款损失。(4)公司“应收账款”和“其他应收款”预计损失率为1%和3，采用余额百分比法计提坏账准备。要求：编制以上业务分录并列示计算过程。,1、(1)借：坏账准备17550贷：应收账款B17550(2)借：管理费用4750贷：库存现金4750(3)借：其他应收款7400贷：预付账款F7400借：坏账准备7400贷：其他应收款7400(4)年末坏账准备账户借方余额：17550+7400-1509=23441(元)公司应提取的坏账准备=(368550-17550)1%+86003+23441=26976.8(元)借：资产减值损失26976.8贷：坏账准备26976.8,2永泰公司2011年1月1日销售产品给C公司，价款100000元，增值税17000元，给予永泰公司按约定的付款条件2/10、1/20、n/30给予现金折扣；(1)若1月6日，收回C公司所欠，编制相关会计分录。（2）若1月16日，收回C公司所欠，编制相关会计分录。(3)若1月26日，收回C公司所欠，编制相关会计分录。,3甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计100万元，收到乙企业开出并承兑的5个月期的商业汇票一张，票面金额100万元，利率12%，出票日3月1日，到期日8月1日。假设甲企业只在半年度末对商业票据计息。要求：作出甲企业会计处理分录。(区分乙企业到期支付票据款和无力支付票据款两种情形),3月1日借：应收票据乙企业100贷：主营业务收入100/(1+17%)应交税费应交增值税100/（1+17%）*17%6月30日应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元）借：应收票据4贷：财务费用48月1日借：银行存款105贷：应收票据104财务费用1或借：应收账款105贷：应收票据104财务费用1,18、甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计100万元，收到乙企业开出并承兑的5个月期的带息商业汇票一张，票面金额100万元，年利率6%，出票日2月1日，到期日7月1日。甲企业在每季末对商业汇票计息。要求：（1）对甲企业收到的应收票据进行账务处理。（2）对甲企业应收票据在1季度末计提利息。（3）甲企业票据到期，分别乙企业到期支付票据款和无力支付票据款两种情形进行账务处理。,（1）甲企业收到票据时借：应收票据100贷：主营业务收入85.47应交税金应交增值税（销项税额）14.53（2）3月31日计提利息应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元）借：应收票据1贷：财务费用1（3）到期时乙企业支付票据款应收票据到期值=面值+利息=100+100（6%/12）5=102.5（万元）借：银行存款102.5贷：应收票据101财务费用1.5(注:结转应收票据账面余额101万元；将未计提的利息1.5万元直接计入财务费用)乙企业无力支付票据款借：应收账款101贷：应收票据101(注：未计提的利息1.5万元在备查簿中登记),4.2006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88000元，市价为75000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4000元。要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。,（1）成本=88000+64000=152000（2）80*1800-64000-4000=76000产品的可变现净值=80*1800-4000=140000152000（3）材料：7600088000减值：12000借：资产减值损失12000贷：存货跌价准备12000,5.某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。,（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。,(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，借：交易性金融资产-成本800000（5000016）投资收益4000贷：银行存款804000(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。借：应收股利20000（500000.4）贷：投资收益20000(3)4月21日又购入A公司股票50000股，借：交易性金融资产-成本900000（5000018）应收股利20000（500000.4）投资收益6000贷：银行存款926000(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：借：银行存款40000贷：应收股利40000(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（10000016.4）=60000（元），即：借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产-公允价值变动60000,(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）借：银行存款1044000交易性金融资产-公允价值变动36000（600006/10）贷：交易性金融资产-成本10200（1760000）投资收益60000剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。剩余股数为40000股，则公允价值=4000018=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：借：交易性金融资产-公允价值变动64000贷：公允价值变动损益64000.,6.201年5月6日，甲公司支付价款l0160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元)，购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售金融资产。201年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。20l年6月30日，该股票市价为每股52元。201年9月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。201年11月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。,7.甲股份有限公司201年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。,（1）203年1月1日借：持有至到期投资成本80000利息调整4000贷：银行存款84000（2）203年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8954（8400010.66%）持有至到期投资利息调整646收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（3）204年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8886（84000-646）10.66%）持有至到期投资利息调整714收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600,（2）205年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8809（84000-646-714）10.66%）持有至到期投资利息调整791收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）206年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8725（84000-646-714-791）10.66%）持有至到期投资利息调整875收到利息时：借：银行存款9600贷：应收利息9600（2）207年12月31日借：应收利息9600贷：投资收益8626持有至到期投资利息调整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款89600贷：应收利息9600持有至到期投资成本80000,8.Y公司2006年9月1日，对一条生产线进行改良，购入一批用于改良的工程物资价款为390000元增值税进项税额为66300元；工程物资全部领用生产线改良；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线尚可使用年限为9年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算2008年的折旧及会计分录。,(1)购买和领用物料时：借：工程物资456300贷：银行存款456300借：在建工程456300贷：工程物资456300(2)领用本公司原材料借：在建工程42471贷：原材料42471(3)领用本公司产品借：在建工程61500贷：库存商品48000应交税费应交增值税(销项税额)8500(5000017%)应交税费应交消费税5000(5000010%)(4)应付安装工人工资借：在建工程10950贷：应付职工薪酬10950(5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产571221(456300+42471+61500+10950)贷：在建工程571221(6)2008年应计提的折旧=5712218=71402.625(元)借：制造费用71402.625贷：累计折旧71