企业所得税计算题.doc

三、计算题1、2009年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2008年度经核定结转的亏损额30万元，无其他调整项目。请计算2009年度该企业应缴纳的企业所得税。正确答案：会计利润500080410070060220（万元）公益性捐赠扣除限额22012%26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元应纳企业所得税（2205026.430）25%53.4（万元）2、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2009年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元；取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。计算2009年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税。正确答案：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。应纳企业所得税10010%+（8060）10%12（万元）3、某公司2009年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%的企业所得税。计算该公司2009年度在我国应缴纳的企业所得税。正确答案：境外实纳所得税59.5（115%）15%10.5（万元）扣除限额59.5（115%）25%17.5（万元）汇总纳税应按境外实纳所得税扣除，该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税12059.5（115%）25%10.537（万元）或者，应缴纳企业所得税12025%59.5（115%）（25%15%）37（万元）4、某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下: (1)取得产品销售收入4000万元； (2)发生产品销售成本2600万元； (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元) ；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；(4)销售税金100万元(含增值税60万元)； (5)营业外收入80万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)； (6)计人成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元（有专用收据）、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 要求:计算该企业2008年度应纳的企业所得税。正确答案：(1)会计利润总额= 4000 + 80 2600770 480604050 = 80 (万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650400015% =650600 =50(万元) (3)业务招待费调增所得额= 2525 60 % = 25 - 15 = 10 (万元) 40000.005= 20万元25 60% =15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=308012% =20.4(万元) (5)工会经费应调增所得额= 52002% = 1 (万元) (6)职工福利费应调增所得额= 3120014% = 3 (万元) (7)职工教育经费应调增所得额= 72002.5% = 2 (万元) (8) 税收滞纳金6万元不得在税前扣除(9)应纳税所得额= 80 + 50 + 10 + 20. 4 + 6 + 1 + 3 + 2 = 172.4 (万元) (10)2008年应缴企业所得税= 172.4 25% =43.1 (万元) 5、某工业企业为居民企业(非小型微利企业)，2009年经营业务如下：产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入86万元，其他业务成本66万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。假定无其他纳税调整项目，要求计算该企业2009年应纳的企业所得税。 正确答案：（1）该企业的会计利润：560-400+86-66-32.4-86-20+34+10-2560.6万元（2）新技术研究费加计扣除：3050%15万元（3）权益性投资收益34万元，免征所得税（4）公益捐赠扣除限额：60.612%7.272万元，调增应纳税所得额：18-7.27210.728万元（5）该企业应纳税所得额：60.6-15-34+10.72822.328万元应纳企业所得税：22.32825%5.582万元6、某企业2007年12月20日购入一固定资产并投入使用，购买价款为200万元，支付相关税费20万元，该固定资产使用年限5年（与税法规定一致），预计残值为10万元。由于技术进步等原因，该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧。请在二种加速折旧方法中任选一种计算该固定资产2008年至2012年五年每年可提取的折旧额。正确答案：一、采用双倍余额递减法每年可提取的折旧额：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产年初余额年折旧率特点：折旧率不变，净值逐年减少；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少；最后二年净值扣除预计残值后平均计算。2008年： 2202/5=88万元；2009年：（220-88）2/5=52.80万元；2010年：（220-88-52.80）2/5=31.68万元；2011及2012年平均各为：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76万元。二、采用年数总和法每年可提取的折旧额：年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和=预计使用年限（1+预计使用年限）/2年折旧额=（固定资产原值-预计残值）年折旧率特点：净值不变，折旧率逐年递减；开始时折旧额较多，以后年度逐年减少。2008年：（220-10）5/15=70万元；2009年：（220-10）4/15=56万元；2010年：（220-10）3/15=42万元；2011年：（220-10）2/15=28万元；2012年：（220-10）1/15=14万元。7、A公司与C公司签订债务抵偿协议，协议规定，A公司用生产的一批产品抵顶所欠C公司款项100万元。该批产品账面成本60万元，市价为90万元。请计算此项业务应确认的所得。(假定销售产品不涉及增值税)正确答案：(1）视同销售所得税收入90万元，成本60万元，视同销售所得906030（万元）（2）债务重组所得： 1009010（万元）（3）此项业务应确认的所得301040（万元）8、某企业2009年发生以下业务：（1）自行核算主营业务收入为2700万元，发生现金折扣100万元；其他业务收入200万元，国债利息收入5万元。（2）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。（3）“管理费用”账户列支100万元，其中业务招待费30万元。要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。正确答案：计算业务招待费扣除限额的基数主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=2700+200+1003000（万元）允许扣除的业务招待费3000515（万元）3060%1815，准予扣除15万元纳税调整调增应纳税所得额=30-15=15（万元）答疑编号1081010503：针对该题提问9、徐州市一国有公司2008年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，已按A、B两国法律规定缴纳了企业所得税。A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税。正确答案：该企业当年境内外应纳税所得额30006004004000（万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额50020%10030%130（万元），在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额60025%150（万元）B国分支机构在境外实际缴纳的税额30030%10020%110（万元），在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额40025%100（万元）A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额400025%130100770（万元） 10、某居民企业2009年度向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额160万元，全年亏损40万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%，计算该企业2009年应缴纳的企业所得税。正确答案：应纳税额160（120%）20%25%10（万元） 11、某企业2008年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20% ;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30% ，假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。 要求:计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。 正确答案：( 1 )该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额 应纳税额= ( 100 + 50 + 30)25 % = 45 (万元) (2)A、B两国的扣除限额 A国扣除限额= 4550(100 + 50 + 30) = 12. 5 (万元) B国扣除限额= 4530( 100 + 50 + 30) = 7. 5 (万元) 在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。 在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除(3)汇总时在我国应缴纳的所得税= 45107.5 = 27.5 (万元) 12、我市一企业， 2008年有关生产、经营资料如下：（1）取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入230万元；（2）发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品销售税金及附加50万元；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6）；（4）发生管理费用260万元，其中含业务招待费190万元；（5）“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(单位万元，计算到小数点后两位)：（1）计算2008年企业所得税前准予扣除的财务费用；（2）计算2008年企业所得税前准予扣除的管理费用；（3）计算2008年企业所得税前准予扣除的营业外支出；（4）计算2008年应纳税所得额；（5）计算2008年度企业应纳所得税总额；正确答案：（1）2008年企业所得税前准予扣除的财务费用220303006208（万元）（2）2008年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额19060114（万元）扣除最高限额23000.5%11.5（万元）本期业务招待费的扣除为11.5万元。所以本期管理费用可以税前扣除额260（19011.5）81.50（万元）（3）本期会计利润230023011003805022026053.52466.48（万元）捐赠的扣除限额466.481255.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。（4）2008年应纳税所得额466.48（220208）（26081.50）230426.98（万元）（5）2008年应纳所得税额426.9825106.75（万元）13、某商贸企业2008年度资产总额800万，在册职工200人，自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元（已经取得专用收据）；（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用；（3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10（银行同期同类贷款利率6）；（4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；（3）计算利息支出应调整的所得额；（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额；（5）计算该企业的应纳税所得额；（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。正确答案：（1）工会经费扣除限额5402%10.8（万元）调增1510.84.2（万元）职工福利费扣除限额54014%75.6（万元）调增8275.66.4（万元）职工教育经费5402.5%13.5（万元）调增1813.54.5（万元）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额4.26.44.515.1（万元）（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额404024925（万元）（3）利息费用扣除限额500630（万元），实际列支5001050（万元），准予扣除30万元。利息支出应调整的所得额503020（万元）（4）违约金、罚款支出应调整的所得额5（万元）（5）该企业应纳税所得额4015.12520525.1（万元）（6）该企业当年应纳税所得额25.1256.275（万元）14、2009年，某房地产开发企业“预收账款”账户反映取得销售未完工开发产品收入1000万元，预计毛利率为20%，缴纳营业税、城建税、教育费附加55万元，预缴土地增值税10万元。当年发生管理费用20万元、销售费用5万元，无其他收支项目。计算该企业2009年应缴纳的企业所得税。正确答案：房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。2009年应纳税所得额100020%5510205110万元，应缴纳企业所得税11025%27.5万元。15、某企业2001年至2008年的应纳税所得额如下表：单位：万元 年度20012002200320042005200620072008应纳税所得额201058515510要求：计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。正确答案：2008年应纳企业所得税额（102）25%2万元16、2009年2月A企业取得B企业的实物捐赠，双方确认的评估价值为100万元，A企业还取得了B企业开出的增值税专用发票，注明税额17万，由B企业缴纳。6月份A企业将该批实物资产销售，取得不含税销售收入150万元。假定不考虑其他事项，计算以上业务应缴纳的企业所得税，税率为25%。正确答案：以上业务应纳的企业所得税额（捐赠收入资产转让收入）25%11725%（150100）25%41.75（万元）。17、某企业用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。请计算此项业务应调整应纳税所得额的金额。正确答案：非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。应调增应纳税所得额=100-70=30（万元）18、某企业2009年度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。正确答案：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率（4.5200）2.25。向职工借入流动资产准予扣除的利息费用502.251.125（万元）直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。该企业2009年度应纳税所得额2021.125525.875 （万元）应纳所得税25.875256.46875（万元）19、某国有企业2008年度境内应纳税所得额为1000万元，已累计预缴企业所得税250万元，年终汇算清缴时，发现如下问题：（1）向遭受自然灾害的地区直接捐款40万元，已列入营业外支出中；（2）缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金65万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，未作纳税调整；（4）9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2008年度管理费用中扣除；（5）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有向残疾人支付的工资12万元。（6）从境外取得税后利润20万元（境外缴纳所得税时适用的税率为20%），未申报补缴企业所得税。要求：（1）计算该企业2008年度境内所得应缴纳的所得税税额；（2）计算该企业2008年度境外所得税应补缴的所得税税额。（3）计算该企业2008年应补交的所得税额。正确答案：（1）调整后的应纳税所得额（不含境外所得）1000+40+65+20+0.2+（1010104）-121001119.2（万元）2008年度境内所得应缴纳的所得税税额1119.225279.8（万元）向残疾人支付的工资可以加计100扣除。（2）境外收入应纳税所得额20（120）25（万元） 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限额）25256.25（万元） 境外所得已缴纳的所得税额20（120）205（万元） 境外所得应补缴所得税额6.2551.25（万元）（3）该企业2008年应补交的所得税额279.8+1.25-25031.05（万元）20、某企业2009年全年取得销售收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算该企业全年应缴的企业所得税正确答案：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除（3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元（4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增（5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元）（6）应纳所得税额=24025%=60（万元）21、某外国公司实际管理机构不在中国境内，也未在中国设立机构场所。2008年从中国境内某企业获得专有技术使用权转让收入200万元，该技术的成本80万元；从外商投资企业取得税后利润300万元，适用税率10%；转让其在中国境内的房屋一栋，转让收入3000万元，原值1000万元，已提折旧600万元。计算该外国公司应当缴纳的企业所得税。正确答案：自2008年起，外国企业从外商投资企业取得的税后利润不再免征所得税，应当缴纳10%的企业所得税，取得的利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。应交所得税=200+300+（3000-400）10%=310万元。22、某企业2009年会计账簿有如下记载：产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益24万元（含国债利息10万元、从深圳联营企业分回税后利润14万元），营业外支出70万元，其中10万元系违反购销合同被供货方处以的违约罚款、直接向灾区捐赠现金50万元、通过市政府向希望工程捐赠现金10万元。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。要求： （1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用 （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益 （4）计算税前可扣除的捐赠额 （5）计算该企业应纳税所得额 （6）计算该企业应纳的所得税额 （7）计算该企业2008年度应补（退）的所得税额正确答案：（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元 广告费限额=300015%=450（万元） 广告费实际发生100万元，没有超支。 （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元） 业务招待费限额计算：30005=15（万元）；2060%=12（万元）；可扣除12万元。 按税法规定，经营性租入固定资产的租赁费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万24个月4个月=6（万元）存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 国库券利息收入免缴企业所得税 居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入 （4）根据企业会计准则的规定，支出的36万元房租，企业全部计入了管理费用，按权责发生制原则本年只能记入6万元。 企业08年的会计利润总额为3000-1500-12-200-（500-36+6）+24-70=772（万元）， 公益性捐赠扣除限额为77212%=92.64（万元），直接捐赠的不能扣除，所以税前可以扣除的捐赠支出是10万元。 （5）计算该企业应纳税所得额 =3000-1500-12-200-460-10-10=808（万元） 企业间经营性违约罚款可以扣除 （6）计算该企业应纳的所得税额=80825%=202（万元） （7）应补缴企业所得税=202-190（预交）=12（万元）23、A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2009年度生产经营情况如下：（1）销售收入6000万元，租金收入为120万元；（2）销售成本4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元；（3）销售费用800万元，其中广告费600万元；（4）管理费用600万元，其中业务招待费100万元、研究新产品开发费用100万元；（5）财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息（银行同期同类贷款利率6%）；（6）营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2008年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；|要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额：（1）计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；（2）计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；（3）计算企业所得税前可以扣除的财务费用；（4）计算企业所得税前可以扣除的捐赠；（5）计算该企业2009年应纳税所得额；（6）计算该企业2009年度应缴纳的企业所得税。 正确答案：（1）销售费用中，广告费税前扣除限额（6000120）15%918（万元），实际发生600万元，可以据实扣除。（2）管理费用中，业务招待费税前扣除限额：（6000120）530.6（万元）10060%60（万元），可以扣除30.6万元。（3）利息费用扣除限额5006%30（万元），实际列支50010%50（万元），准予扣除30万元。税前准予扣除的财务费用100503080（万元）（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。利润总额6000120400076.680060010050493.4（万元）捐赠扣除限额493.412%59.208（万元），实际发生10万元，准予扣除10万元。（5）该公司2009年应纳税所得额493.4(10030.6)10050%(10080)2534.8（万元）（6）该公司2009年应纳所得税额534.815%80.22(万元）24、生产压路机配件的海天机械公司在2009年汇算清缴年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后，将全年会计利润600万元按税法规定调整为全年应纳税所得额700万元。税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整：（1）12月，该企业购进环境保护专用设备一台，购置价格400万元（假定不考虑增值税），该设备符合设备抵免的相关规定，在计算应纳税所得额时未作纳税调整；（2）7月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向青年路小学捐款60万元，在营业外支出中列支，在计算应纳税所得额时未作纳税调整；（3）9月，该企业将在建工程应负担的贷款利息12万元计入当年财务费用，至2009年底，该在建工程仍没有完工。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）计算该企业当年捐赠的调整金额；（2）计算该企业当年建工程贷款利息的调整金额；（3）计算该企业当年应纳税所得额；（4）计算该企业当年应缴纳企业所得税税额。正确答案：（1）直接向某青年路小学捐款60万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。（2）在建工程应负担的贷款利息12万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。（3）该企业当年应纳税所得额=700+ 60+12=772（万元）（4）环境保护专用设备的投资额的10可以从企业当年额应纳税额中抵免，抵免额为4001040（万元）该企业当年度应缴纳企业所得税税额=77225%-40=153（万元）25、某企业2009年发生以下两笔业务，请分别计算应纳税所得额的调整金额：(1)1月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出；(2)企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格50万元（不含增值税），该批商品账面成本30万元，企业直接冲减产成品成本30万元。正确答案：(1)以经营租赁方式租入设备一台，租赁期二年，一次性支付租金30万元，应分二年计入费用，应调增应纳税所得额15万元；(2)企业用库存商品一批对乙企业投资，应视同销售确认所得20万元（50万元30万元），应调增应纳税所得额20万元。26、某居民纳税人，2008年财务资料如下：收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，请计算2008年应纳企业所得税。正确答案：应纳税所得额应税收入额应税所得率4520%9（万元）应纳所得税额925%2.25（万元）27、某企业2009年发生以下两笔业务，请分别计算应纳税所得额的调整金额：（1）按照销售合同规定，该企业承诺对销售的产品提供3年免费售后服务。12月31日，根据相关资料预计2009年销售的产品未来3年将可能发生售后服务费用40万元。借：销售费用产品质量保证 400000 贷：预计负债 产品质量保证400000（2）在“管理费用”科目列支企业中层干部的个人所得税5万元。正确答案：（1）预计的售后服务费只有在实际发生时准予扣除，因此应调增应纳税所得额40万元；（2）个人所得税应由个人负担，不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额5万元。28、假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）已经计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元（有专用收据）、支出职工福利费23万元、职工教育经费5万元。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。正确答案：（1）会计利润总额2500701100670480604050170（万元）（2）广告费调增所得额450250015%45037575（万元）（3）业务招待费调增所得额151560%1596（万元）2500512.5（万元）1560%9（万元）（4）捐赠支出应调增所得额3017012%9.6（万元）（5）工会经费的扣除限额为15023（万元），实际拨缴3万元，无需调整；职工福利费扣除限额为1501421（万元），实际发生23万元，应调增23212（万元）；职工教育经费的扣除限额为1502.53.75（万元），实际发生5万元，应调增53.751.25万元，三项经费总共调增21.253.25（万元）。（6）应纳税所得额170+75+6+9.6+6+3.25 269.85（万元）（7）2009年应缴企业所得税269.8525%67.4625（万元）29、某企业2007年底“应付福利费”账户余额300万元；2008年工资薪金总额5000万元，发生福利费800万元（全部记入相关费用）。请计算此项业务的企业所得税调整金额。正确答案：根据国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。企业2008年发生的福利费800万元，应先使用2007年的结余300万元，剩500万元500014%700。所以2008年税前允许扣除的福利费为500万元，应调增应纳税所得额300万元。30、某生产企业，2009年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万； (2)全年销售收入2000万 ；(3)管理费用中列支的业务招待费25万，广告费和业务宣传费350万 ；(4)营业外支出中列支的税收罚款1万，公益性捐赠支出25万； (5)投资收益中有国债利息收入5万，从深圳某联营企业分回利润17万，已知联营企业所得税率15% 。假设该企业所得税税率为25%，根据上述资料计算下列问题： (1)不得从税前列支的业务招待费金额； (2)可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额； (3)该企业2009年应纳企业所得税。正确答案：(1)税法规定允许列支的业务招待费是实际发生额的60%，但最高不得超过销售收入的5%。 2560%=15万20005%。=10万，所以不得从税前列支的是25-10=15万元； (2)符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售收入的15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后纳税年度扣除。所以可以在税前列支的广告费和业务宣传费金额是200015%=300万；(3)业务招待费超支需调增应纳税所得额25-10=15；广告费和业务宣传费超支需调增应纳税所得额350-300=50万；税收罚款不得扣除，需调增应纳税所得额1万；公益性捐赠不超过年度利润总额的12%的部分准予扣除20012%=24万，需调增应纳税所得额25-24=1万；国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额5万元；直接从深圳分回的利润17万属于免税收入，应调减所得额17万；所以应纳企业所得税（200+15+50+1+1-5-17）25%=24525%=61.25万 。31、某居民企业2009年度实现销售收入1500万元、应扣除的成本、费用及税金等共计1200万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 220万元，事务所审核发现以下问题：（1）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元，企业未列入会计核算； （2）“营业外支出”账户中列支的公益性捐赠50万元；要求计算该企业2009年应缴企业所得税。答案：（1）、接受捐赠应调增应纳税所得额10017117（万元）（2）、22012%=26.4万元，实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额5026.423.6（万元）（3）应纳税所得额=220+117+23.6=360.6（万元）应纳企业所得税=360.625%=90.15万元 32、某城市一家电生产企业（一般纳税人）2009年度有关经营情况如下： （1）本年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。 （2）本年应结转产品销售成本4500万元。 （3）本年缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。 （4）本年发生销售费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向A企业生产经营用借款1000万元，借款利率为6%，银行同期同类借款利率为4%）。（5）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。 计算该企业应交企业所得税。解析：（1）、对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广告费税前扣除限额=806615%=1209.9（万元），750+90=840（万元） 1209.9（万元）,据实扣除。税前准予扣除的销售费用为：900（万元）。 （2）、 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额=80665=40.33（万元），业务招待费实际发生额的60%=8060%=48（万元）。税前准予扣除的业务招待费40.33。上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。税前准予扣除的管理费用为：1000-3-80+40.33=957.33（万元）。 （3）、向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120-1000（6%-4%）=100（万元）。 （4）、准予税前扣除的净损失:盘亏产成品不得抵扣的进项税额=2000.370%17%=7.14（万元），财产损失共计=2000.3+7.14=67.14（万元）准予税前扣除的净损失=67.14（1-50%）=33.57（万元）。（5）、该企业应纳税所得额:应纳税所得额=8066-4500-34-900-957.33-100-33.57=1541.1（万元）。应纳企业所得税=1541.125%=385.275（万元）。33、某高新技术企业在2009年自行计算的会计利润500万元，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业务尚未进行调整： （1）5月，该企业购入机器设备一台，购置总成本90万元，使用期为15年，支出全部计入当期费用。（残值比例按5） （2）当年发生财务费用300万元，其中包括用于在建工程的支付银行贷款的利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6%）。 （3）6月，该企业直接向贫困地区捐赠100万元，在营业外支出中列支。要求：根据上述资料，计算该企业2009年度应纳企业所得税。 解析 （1）纳税人新购置的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧。计算该企业当年设备折旧税前扣除额90（15%）151273.325（万元） （2）在建工程应负担的贷款利息180万元，在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除，准予扣除的财务费用1500690（万元），财务费用需要调增应纳税所得额12090180210（万元） （3）直接捐款100万元，不属于公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。 （4）高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。 应纳税所得额500（903.325）210 100896.675（万元）应缴纳企业所得税税额896.67515%134.50（万元）34、某居民企业2009年生产经营情况如下：主营业务收入2000万元，主营业务成本1000万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用100万元，利润总额400万元，已预缴企业所得税80万元。企业资产总额800万元，年度平均职工人数60人。审核中发现：（1）管理费用中列支业务招待费25万元（2）工资薪金总额120万元，列支职工福利费16万元，工会经费2.4万元（其中上交0.96万元），职工教育经费3.6万元。（3）财务费用中列支向非金融企业和内部职工借款300万元一年期利息72万元，同期金融机构年息为7。此外，未发现其他问题，请问鑫成公司2009年度企业所得税税款应是多少？解析：（1）招待费25*60%=15，2000*5=10，应调增所得15万元（2）工会经费2.4-0.96=1.44调增所得1.44万 ，职工教育经费3.6-3=0.6 调增所得0.6万（3）财务费用300*7%=21，72-21=51万元，（4）应纳税所得额=400+15+1.44+0.6+51=468.04万元，应纳所得税额=468.04*25%=117.01万元 应补所得税=117.01-80=37.01万元 35、一家国家重点扶持的高新技术企业，2009年实现税前收入总额为2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理工资薪金总额支出200万，业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，税收滞纳金10万，提取各项准备金支出100万，请计算该企业当年的企业所得税额是多少？ 正确答案：企业的应税收入总额为：2000-100=1900万该企业准予扣除项目为=1000-（100-1800*5）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-（10-200*2%）-10-100=756万,应纳税所得额=1900-756=1144万,应纳税额=1144*15%=171.6万36、某工业企业2009年1月1日资产总额2500万元，2009年12月31日资产总额2900万元，全年职工平均人数为80人，全年取得产品销售收入2800万元，取得租金收入100万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2650万元，其中包括业务招待费15万元，广告宣传费费45万元，支付给具有合法经营资格中介服务机构佣金15万元（对应所签订服务协议确认的收入金额为200万元），取得合法发票；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款15万元，直接向某困难地区捐赠8万元，非广告性赞助15万元，罚款支出2万元。请计算该企业全年应缴纳多少企业所得税？ 解析：（1）会计利润=2800+100-2650-35=215（万元）（2）公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠可以据实扣除。（3）直接捐赠不得扣除，应调增8万元；（4）非广告性赞助支出不得扣除，应调增15万元；（5）罚款支出不得