OECD成员国税制情况

OECD成员国税制情况 澳大利亚 奥地利 比利时 加拿大 捷克 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊 匈牙利 爱尔兰 意大利 日本 韩国 卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国澳大利亚2006年12月11日单位：亿澳元国家主要税种征税对象税率税收收入占总收入比重%澳大利亚公司所得税居民公司：来源于全世界的所得，包括净资本利得；非居民公司：来源于澳大利亚的所得。采用比例税率，2001年-2002年财政年度税率为30%。397.916.8%个人所得税居民个人：来源于全世界的所得和资本利得；非居民个人：来源于澳大利亚的所得和资本利得。2002财政年度：居民个人按17%、30%、42%和47%超额累进；非居民个人按29%、30%、42%和47%超额累进。914.838.5%商品和劳务税相当于其他国家的增值税，包括几乎所有的商品和劳务。10%。719.330.3%附加福利税对雇主提供给雇员的附加福利的价值征收。48.5%。-工薪税按企业（雇主）支付的工资、薪金征收，各州都征收工薪税。各州采用单一税率或多档税率，最高6%。-土地税土地的价值。1-5.5%-印花税通常按照财产转让价值征收，也对一些特定的交易行为征收。35-税收总收入2391.25（亿澳元）税收总收入占GDP的比重为31.4%注：1、OECD成员国数据主要来自OECD总部编写的收入统计（REVENUE STATISTICS）2004年版。主要发展中国家的数据来自总局科研所编译的外国税制概揽（2004年版）。2、OECD成员国的税收收入数字为2002年数。冰岛和斯洛伐克因缺乏相关资料未能编入。奥地利2006年12月11日单位：亿欧元奥地利公司所得税居民公司：来源于全球的所得非居民公司：来源于奥地利境内的所得。从1994年开始，税率统一为34%49.55.1%个人所得税居民个人：来源于全球的所得；非居民个人：来源于奥地利的所得。从2002年起，个人（包括非居民）按21%、31%、41%和50%超额累进。218.7 22.7%增值税独立从事经营或者其他经济活动过程中提供的商品和劳务。出口商品和劳务不在征收之列。标准税率为20%，低税率10%。180.1 18.7%遗产和赠与税按遗产或者赠与财产的价值征收。税率从2%到60%不等。1.5 0.2%社会保障税对雇主、雇员征收健康保险、养老金、失业保险和其他基金缴款。雇主:分别为4.9%、12.55%、3%、1.2%;雇员:分别为3.4%、10.25%、3%、1%。320.7 33.4%不动产税核定的不动产价值（市级征收）。各市的税率不相同，从0.5%到1.0%不等。5.6 0.6%土地转让税按土地销售价格由买者缴纳。3.5%。4.5 0.5%资本转让税对股票发行、增加股本和给公司的其他出资征收；对转让证券和股票征收。1%； 0.15%至2.5%。0.5 0.1%印花税对租赁合同、贷款合同、出租合同等票据征收。分别为1%、0.8%和1%。-税收总收入962.85（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为43.6%比利时2006年12月11日单位：亿欧元比利时公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于比利时的所得。超过323750欧元的，2002年按28%、36%和41%超额累进，另对应纳税额征3%的附加税，不超过323750欧元的，2002年度的基本税率为39%。9927.6%个人所得税居民个人：来源于全世界的所得；非居民个人：来源于比利时的所得。2003年按25%、30%、40%、45%、50%和52%超额累进。3382.131.7%增值税分为四挡。有线电视、福利性住宅、煤炭适用12%税率，基本生活用品适用6%的税率，期刊报纸适用零税率。标准税率21%，优惠税率12%，6%和0。1188.115.6%社会保障税对雇主和雇员征收，以工资、薪金总额为税基。雇员：13.07%；雇主：34%。3381.131.6%特别社会保障税对雇员征收，每月从净工资、薪金所得中扣除。99.3至60.94欧元/月。-遗产和赠与税对继承人或者受赠人征收。最低3%，最高80%，根据继承、赠与的遗产、财产数量和继承人与被继承人、受赠人与赠与人的关系确定。111.81%印花税对有专业经济人参与的与公共基金有关的交易行为征税。-税收总收入11205.2（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为46.2%加拿大2006年12月11日单位：亿加元加拿大公司所得税居民公司：来源于全球的所得；非居民公司：在加拿大境内的经营所得、资本利得。2004年降至21%，另征收1.1%的附加税。405.810.1%个人所得税居民个人：来源于全世界的所得；非居民个人：来源于加拿大的就业、经营所得和资本利得。2002年度按16%、22%、26%和29%超额累进。另征收省和属地所得税。1400.835%商品劳务税（增值税）对大多数货物和劳务征收，由企业向消费者收取。7%。41310.3%销售税对购买消费或者使用的有形个人财产和购买特定的服务。有的省的销售税基本与商品劳务税相同。15%（新伯伦威克、纽芬兰和新斯科夏）；6%至10%（英属哥伦比亚、曼尼托巴、安大略、爱德华王子岛和萨克其旺）；7.5%（魁北克）。201.45%社会保障税居民雇员缴纳养老保险，雇主也等额缴纳；居民雇员另需缴纳失业保险。2001年度养老保险最高限额1496.40加元,失业保险最高限额878加元（雇员）、1229.2加元（雇主）。609.115.2%自然资源税对林木经营、开采石油和天然气征收。4%-土地和财产税对不动产征收。4%-资本税对资本使用征收。2001年纳税年度大公司0.225%，金融机构1.25%。-税收总收入4006.13（亿加元）税收总收入占GDP的比重为34%捷 克2006年12月11日单位：亿克郎捷克公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于捷克的所得。2002年度为31%。1057.411.8%个人所得税居民个人：来源于全世界的所得；非居民个人：源于捷克的所得。2002年度按15%、20%、25%和32%超额累进。2206.524.7%增值税提供商品和劳务。22%和5%。1552.617.3%社会保障税按雇员的毛薪金，雇主支付给雇员的毛薪金征收。雇员毛薪金12.5%，雇主支付的毛薪金35%。3948.744.1%遗产与赠与税按继承人和受赠人的财产价值征收。遗产税：0.5%至20%；赠与税：1%至40%。100.1%道路税按发动机的气缸容量和机动车型号征收。客车税额1200至4200捷克克郎/年,货车税额1800至5400捷克克郎/年。55.80.6%不动产税土地或者建筑物的使用者。税率依不动产的面积、地理位置和使用年限确定。45.80.5%土地税土地征收。基本税率0.1至1捷克克郎/平方米。消费税对生产和进口烟草制品、葡萄酒、松香油、啤酒、燃料和润滑油征收。22%795.98.9%转让税对转让不动产征收。5%。80.3）0.9%税收总收入8946.32（亿克郎）税收总收入占GDP的比重为373%。丹 麦2006年12月11日单位：亿克郎丹麦公司税居民公司和非居民公司取得的资本利得、公司间股息、国外所得、受控外国公司条款（规定的丹麦母公司从其外国分支机构获得的利润）。从2001年起税率为30%，并征收应纳税额10%的附加税。389.15.8%个人所得税居民个人：来源于全世界的所得；非居民个人：源于丹麦的所得。2002年按38.35%、44.25%和59%超额累进。3536.553.2%增值税销售和提供劳务征收。25%,起征点2万丹麦克郎。1324.819.9%社会保障税劳动力市场费按雇员工资、薪金总额征收，养老退休金按年分别对雇员和雇主征收，工伤保险对雇主征收。劳动力市场费9%，养老退休金分别按雇员895丹麦克郎/年、雇主1790丹麦克郎/年。对银行和其他金融机构，社会保障税税率为工资、薪金所得总额9.13%.226.63.4%地方所得税-市、县级所得税实行统一税率。-印花税对部分商业和法律文件征收。0.6%。-碳氢化合物税开采石油、天然气并从中提炼碳氢化合物所获利润。70%。-税收总收入6584.79（亿克郎）税收总收入占GDP的比重为48.7%。芬 兰2006年12月11日单位：亿欧元芬兰公司所得税居民公司：来源于境内、外的所得；非居民公司：来源于境内的所得。29%（包括外国分支机构）。59.99.3%个人所得税居民个人：来源于全世界的收入；非居民个人：来源于芬兰的收入。2002年度按14%、18%、24%、30%和37%超额累进。资本利得：29%；薪金和养老金：35%；个人勤劳所得缴15-19.75%的地方所得税和1-1.5%的教堂税。非居民个人的勤劳所得：35%；资本利得：29%。从事特殊知识工作的外国雇员，每月现金薪金收入至少3.5万芬兰马克，工作时间6-24个月，按35%缴税。200.631.3%增值税对独立从事经营或其他经济活动过程中出售或进口的所有商品或劳务征收。标准税率为22%，中间税率为17%，低税率8%和6%。116.818.2%遗产和赠与税按继承人和受赠人所继承和受赠的数额征收。2001年按10%、13%和16%超额累进。4.50.7%社会保障税对雇主和雇员按总工资的一定比例征收。雇主：养老金16.6%、失业保险2或6.1%、医疗保险1.5%、意外保险0.44%或7.77%、社会保险4%或6.5%、团体人寿险0.12%；雇员：2.45%，超过8万芬兰马克所得的加1.9%。170.426.5%地方所得税应税所得。15%至19.5%，由市政当局决定。-财产税对个人、合伙企业及非居民公司上年末财产净值按年征收。110万芬兰马克以下，税额500马克；超过110万马克，0.09%。-不动产税按大楼和土地的应税价值征收。永久住处0.22%至0.5%,其他房地产0.5%至1%。6.31%特别税对小汽车和摩托车征收。22%-消费税主要对液体燃料和烟草征收，也对电力、化肥、酒精、人造奶油、矿泉水、软饮料和糖类产品征收。22%59.8（亿欧元）9.3%教堂税福音路德教会和东正教会的应税所得1-1.25税收总收入641.9（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为45.8%。法 国2006年12月11日单位：亿欧元法国公司所得税公司在法国境内通过生产、经营活动取得的利润（包括居民公司从国外分支机构取得的所得）。33.33%444.96.6%个人所得税居民纳税人：来源于全世界的个人所得；非居民纳税人：来源于法国的个人所得。居民：0%至56.8%；非居民：0、15%和25%。1168.317.3%增值税销售货物和提供劳务。低税率为7%，一般税率为17.6%，高税率为33.3%，大部分商品和劳务按一般税率课税，约占全部增值税收入的90%。1095.716.2%个人房地产税对私人拥有的房地产征收。税率按房地产面积、地理位置的不同递减。-营业执照税对工商活动征收。各地方政府制定不同的税率。-预提税对公司总部设立在非欧盟国家的外国公司的分支机构从法国取得的净利润征收预提税，对总机构设立在欧盟国家的外国公司的分支机构从法国取得的净利润征收所得税。15%-社会保险税以雇员的工资、薪金为依据。从2002年起，税率为18%至23%。2503.437%财产税按财产净值征收。1999年以前，财产净值超过72万欧元开始征收，按0.55%和1.8%超额累进.507.27.5%税收总收入6747.75（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为43.4%。德 国2006年12月11日单位：亿欧元德国公司所得税居民公司:来源于世界范围的全部所得;非居民公司:来源德国境内的所得。从2001年起公司所得税税率25%，团结附加税5.5%;地方所得税税率12%至20%.217.22.9%个人所得税居民个人：来源于德国境内外的全部所得；非居民个人：源于德国境内的所得。按应纳税所得额分为19.9%、几何累进税率和48.5%三档。1907.525.1%增值税销售货物或者提供劳务征收。基本税率16%,低税率7%（适用于食品、书籍等）。137118%社会保障税以雇员的工资、退休金总额为征税对象，雇员和雇主各承担50%，由雇主代扣代缴。老年人和长期残疾人保险18.6%，健康保险13.4%，老年医疗保险1%（2002年起，每月缴纳的最高限额为29欧元），失业保险6.5%。3059.440.3%遗产与赠与税对遗产和财产赠与征收。3%至70%。30.20.4%教堂税在宗教社区，按所得额征收。8%至9%，根据所在州地理位置确定。-税收总收入7596.5（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为35.4%。希 腊2006年12月11日单位：亿欧元希腊公司所得税分为居民公司和非居民公司，居民公司主要按注册地原则确定。对公司分配前的年总利润征收。从2002年起，税率为35%。5310.4%个人所得税个人总净所得。2002年度按5%、15%、30%和40%超额累进。70.914%增值税对独立从事经营和其他经济活动中提供商品和劳务征收。标准税率18%；低档税率8%（对图书、报纸和期刊按4%）。112.122%遗产和赠与税对继承和受赠的所有财产包括动产和不动产征收。税率按财产额外负担的多少分四档累进，最高边际税率为60%。3.30.7%社会保障税对雇员的薪金（1884.75欧元以内部分）按月征收。15.9%。166.632.8%不动产税对拥有不动产的公司和个人征收.公司:国家不动产税(不动产价值超过24.36万欧元的部分)，0.7%;地方不动产税税率不一，在0.025%至0.035%之间；个人：国家不动产税按照0.3%至0.8%的税率超额累进;地方不动产税视同公司.2.60.5%资本税存入企业的资本。1%。-吨税船运利润.税额以船只年数和吨位计算.-税收总收入526.09（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为37.1%匈牙利2006年12月11日单位：亿福林匈牙利公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于匈牙利的所得。18%。3965.66.2%个人所得税居民个人：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于匈牙利境内所得。2002年度按20%、30%、40%超额累进。13007.120.3%增值税对销售商品和提供劳务征收。从1993年起，一般税率25%，适用于大多数商品和劳务；低税率12%，适用于某些特殊商品和劳务；零税率适用于出口和多数药品。13048.720.4%社会保障税对雇主：按支付给雇员的个人报酬征收；对雇员：按工薪收入征收。从1998年起，雇主按29%缴纳养老保险和医疗保险，按3%缴纳失业保险；公司纳税人按全部工资的15%缴纳培训基金税；雇员按11%和1.5%缴纳。19405.330.3%消费税对汽车、首饰、咖啡、酒、烟和燃料征收。对汽车、首饰和咖啡按年征收，10%至35%；对酒、烟和燃料从量征收。6255.49.8%继承与赠与税对取得遗产或者受赠财产的价值征收。遗赠为：11%（适用于子女、配偶和父母）、15%适用于其他亲属、21%适用于其他人员。不动产为：2.5%、4%和5%（不动产赠与税为5%、8%和10%）。87.90.1%不动产税对不动产的业主征收，分为建筑税和土地税。建筑税：从量定额，年/平方米900福林；从价定率，市价的3%。土地税：从量定额，年/平方米200福林；从价定率，市价的3%。397.90.6%印花税对取得不动产征收。不动产：10%；住宅：2%至6%。-税收总收入65003.97（亿福林）税收总收入占GDP的比重为38.3%。爱尔兰2006年12月11日单位：亿欧元爱尔兰公司所得税居民公司:来源于全世界的所得；非居民公司:来源于境内的所得。居民公司取得的贸易所得不超过25.4万欧元的，税率为12.5%，超过的税率为16%，取得的非贸易所得税率为25%（2003年）。4813.1%个人所得税居住并定居在爱尔兰的个人来源于全世界的所得，居住但未定居在爱尔兰的个人来源于爱尔兰、英国的所得和汇入爱尔兰的外国所得，未居住在爱尔兰的个人来源于爱尔兰的所得。超额累进税率：20%、42%。9626.2%增值税商品和劳务。基本税率21%，低税率4.3%、12.5%和0税率（2002年）。91.725%社会保障税雇员的工资所得。雇员所得在38740欧元以下的部分税率为6%，超过部分为2%，雇主为10.75%（2002年）。个体经营者和某些董事按5%的税率就全部所得缴纳。5515%地方税土地和建筑物的面积。-资本利得税对资本利得征收20%（改良土地的转让、某些海外基金和外国人寿保险的利息，适用40%的税率）印花税票据，有限公司发行股票、转让土地和某些不动产产生的票据征收。1-9%。10.52.9%税收总收入367(亿欧元)税收总收入占GDP的比重为28.7%。意大利2006年12月11日单位：亿欧元意大利公司所得税居民公司：来自全世界范围的所得；非居民公司：来源于意大利的所得。36%。405.47.6%个人所得税居民：在意大利及国外取得的所得；非居民：来自意大利的所得。居民：2002年度按18%、24%、32%、39%和45%超额累进。非居民：股息32.4%、利息15%和特许权使用费21%。136825.5%增值税对商品和劳务销售征收。目前，基本税率20%，大多数消费品和日用品10%，食品4%或10%，金融保险、教育医疗、邮政和出口等免税。803.815%社会保障税对公司和雇员征收。雇员，按所得额的8.89%；自营业者征收14%的退休基金费。1575.929.4%登记税对个人转让不动产，公司转让非建设用地、增加股份资本和流动资金等征收。个人：6%至17%；公司：1%至8%。-资产净值税对公司、企业和从事经营的个人及非居民公司的分支机构其资产负债表上的资产净值征收。0.75%。-不动产税居民和非居民公司、个人或其他团体的自有财产或拥有的不动产权益征收。从1993年起，税率0.4%至0.7%。106.32%印花税对股票按转让价格征收。0.14%。-税收总收入5363.6（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为42.5%。日 本2006年12月11日单位：10亿日元日本国税个人所得税居民：来源于全世界的所得；非居民：来源于日本境内所得和在日本支付或汇往日本的境外所得。按10%、20%、30%和37%超额累进。1409330.3%法人税国内法人：来源于日本境内、境外的全部所得；外国法人：来源于日本境内的所得。基本税率30%。22%(资本额在一亿日元以下的中小企业，年应纳税所得额在800万日元以下的部分、公益法人等)；30%(年应纳税所得额超过800万日元的部分)。1099623,7%继承与赠与税对赠与财产和继承财产征收。继承税、赠与税分别按10%、15%、20%、30%、40%和50%超额累进;合并计算的税率为20%。12922.8%增值税（日本称消费税）对国内提供的货物、劳务和进口的货物和劳务征收。5%(从2004年4月1日起，年应纳税销售额低于1000万日元的免税，超过4800万日元的按月缴纳)。969220.9%酒税和烟税对香烟和酒征收。采用从量税方式征收。25555.5%汽油税对汽油征收采用从量税方式征收21294.6%印花税对个人或法人制作的凭证如合同、期票、汇票和收据等征收。采用定额税率征收。税率取决于凭证的性质和所含的数额，如不动产转让合同金额10万日元以下，税率为200日元，合同金额超过50亿日元，税率为60万日元。11482.5%2004年度过税收入总额46526.7100注：（1）根据日语文献日本的税制（005年版）相关资料整理。（2）表中数据为2004年度数值。（3）增值税（日本称消费税）是消费型增值税。（4）表中比率为国税各税占过税收入总额比。日本都道府县税都道府县居民税个人居民税对都道府县区域内居住或从事经营活动的个人所得征收人头课税：年1000日元/人；所得课税：综合课税所得700万日元以下，税率2%，综合课税所得超过700万日元，税率为3%3253.423.8%法人居民税对都道府县区域内有事务所或营业所的法人，或有其职工宿舍的法人所得征收法人均摊税：按法人资本金规模大小分5档分别征收2-80万日元的税；法人所得均摊税：以未做税额扣除的法人税额为计税依据，税率为5%事业税个人事业税对在都道府县区域内有事务所或营业所从事法定三类事业的个人事业所得征收第一类事业：销售、不动产租赁等37个业种，税率为5%，第二类事业：畜产、水产等3个业种，税率为4%，第三类事业：医疗、律师等31个业种，税率为5%，其中，助产师业等，税率为3%3790.127.7%法人事业税对在都道府县区域内有事务所或营业所从事经营活动的法人所得征收1.供电、供气、保险业以收费收入为计税依据，税率为1.3%；2.其他行业按所得金额大小采用5%-9.6%超额累进税率地方消费税纳税人和课税对象与国税增值税（消费税）完全一致，由国税部门代征税率1%2500.118.3%汽车税对汽车所有者征收计税依据为汽车的排气量、重量等，采用年定额税率1796.913.1%2004年度都道府县税收入总额13690.6100%市町村税市町村居民税个人居民税对市町村区域内居住或从事经营活动的个人所得征收人头课税：年3000日元/人；所得课税：综合课税所得200万日元以下，税率为3%，综合课税所得200-700万日元，税率为8%，综合课税所得超过700万日元，税率为10%7308.239.2%法人居民税对市町村区域内有事务所或营业所的法人，或有其职工宿舍但无事业所的法人所得征收法人均摊税：按法人资本金规模大小和从业人员数分9档分别征收5-300万日元的税；法人所得均摊税：以未做税额扣除的法人税额为计税依据，税率为12.3%固定资产税对市町村区域内土地、房屋、折旧资产的所有者征收税率为1.4%，起征点：土地30万日元以上，房屋20万日元以上，折旧资产150万日元以上8672.546.5%市町村烟税对香烟的批发商征收采用从量定额方式征收857.14.6%城市规划税对市町村区域内土地、房屋的所有者征收计税依据与固定资产税相同，税率上规定了0.3%的限制税率1235.76.6%2004年度中央与地方税收总额（不包括社会保障税）78852.3（10亿日元）占GDP比重15.9%注：（1）根据日语文献日本的税制（2005年版）、总务省地方税制网站相关资料整理。（2）表中数据为2004年度数值。（3）表中比率为都道府县各税占都道府县税收入总额比和市町村各税占市町村税收总额比。韩 国2006年12月11日单位：亿韩元韩国中央税公司所得税居民公司：来源于全世界的一般经营、资本所得和清算所得；非居民公司：来源于韩国境内的一般经营、资本所得和清算所得。实行两档累进税率。2002年为15%和27%。外国企业如果在韩国没有常设机构，则对其来源于韩国的所得征收预提税，税率为：2%（经营所得和船、飞机的租赁所得），20%（个人劳务所得），售价的10%（证券股票利得），25%（股息、利息、特许权使用费和其他所得）。21314012.8%个人所得税居民：来源于世界范围的所得；非居民：来源于韩国境内的所得。2002年，实行综合征收的累进税率为:9%、18%、27%、36%。利息和股息所得按15%征收预提所得税。资本利得则实行分项征收：持有期限不短于1年土地或建筑物，以及其他财产实现的利得（适用与普通所得相同的税率）；持有期限短于1年土地或建筑物所实现的利得（税率为36%）；未注册资产转让（税率为60%）；公司股票（主要公司大股东持有不足1年的，30%；中小型公司，10%；其他，20%）。21287012.8%增值税对销售、进口及提供商品和劳务征收。单一税率为10%。商品出口和对外提供劳务适用零税率。31609018.9%特别消费税对7类应税商品和2类应税场所征收。七类商品分别适用5%至20%不等的税率，而对汽油、煤油、石油气、丙烷气、丁烷气等实行定额税率。对第一类场所实行定额征收，第二类场所的税率为10%。-遗产税和赠与税按继承财产或受赠财产的价值征收。2002年，超额累进税率为10%、20%、30%、40%、50%。85600.5%资产价值重估税个人或公司因资产重估而产生的利得（资产重估价与账面价值的差额）。重估利得本身不计入公司或个人应纳税所得额。税率一般为3%。对1984年以后购买的将要被重估的土地和1983年以前购买并重估的土地，税率为1%。-超额利润税因价格高于政府规定的基本水平而取得的超额利润。100%。-酒税对酿酒厂和保税区进酒者征收。从价定率：5.7万韩元/每公升（酒精含量达95%以上的白酒）；其他酒精含量较低的酒，税率从5%至100%不等。265501.6%印花税对财产权的设立、转让或变更的凭证征收。实行定额税率，从100韩元到350000韩元不等。-证券交易税按股票、企业权益的转让价格征收。0.5%。但在海外或者纳斯克上市的股票转让不征税。-交通税生产和进口汽油、类似的替代燃油和柴油。从量定额征收。691韩元/升（汽油、类似的替代燃油）；160韩元/升（柴油及其类似产品）。-教育税金融保险企业毛收入、应纳特别消费税税额、应纳交通税税额、应纳酒税税额征收。依次为0.5%、30%、15%和10%。-社会保障税雇主支付的工资和雇员获得的工资征收。各纳4.5%。雇员的月纳税额不超过16.2万韩元。31456018.8%省税财产取得税购买或继承不动产、机动车、重型设备、树、船、飞机等等，以及高尔夫会员、公寓成员、保健俱乐部会员资格等的申报价格征收。一般为2%。但对别墅、高尔夫球场、高档住宅、豪华轮船和高档娱乐场所等的所得，税率为10%。-注册税注册的财产权或者政府规定的其他权利的价值征收0.01%至5%不等,也有按件征收的,每件3000韩元至90000韩元不等。-市县税居民税在市或者县内有住处的个人和有办公室的公司征收。从量定额按年征收。个人：1万韩元以内由各地方政府确定；公司：按公司规模而不同，分为5万、10万、20万、35万和50万韩元。-财产税建筑物、船舶和飞机的“标准价值”。税率因不同财产而异。0.3-7%(住宅),5%(高尔夫球场、别墅、高档娱乐场所)，0.6%（其他房屋），0.3（豪华船）5%，0.3%（其他船），0.3%（飞机）。-税收总收入1669500（亿韩元）税收总收入占GDP的比重为24.4%。卢森堡2006年12月11日单位：亿欧元卢森堡公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于卢森堡境内的所得。2002年，所得税的税率为22%（所得超过1.5万欧元），并按公司所得税额征收4%的附加税，各市还征收市级企业所得税（2002年卢森堡市企业所得税税率为7.5%）。19.320.5%个人所得税居民：来源于世界范围的所得；非居民：来源于卢森堡境内的所得。2002年，实行从8%至38%的超额累进税率。附加税为税额的2.5%15.316.3%增值税销售货物和提供劳务。基本税率为15%。低档税率为12%、6%、3%。14.014.9%社会保障税按雇员的毛工资征收。雇员：2.65%(医疗保障税);8%(养老保障税)。2002年，毛报酬低于3927欧元的雇员还要缴纳附加税，税率为社会保障税额的1%。25.326.9%资本税投资于卢森堡公司或分支机构的资本。1%。留存收益和准备金转化为股份资本、欧盟内的资本转移等，不缴纳资本税。-净财产税居民公司和外国公司分支机构的净财产征收。0.5%。-普通注册税按已购或已转让不动产的市场价值征收。7%。-税收总收入94.28（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为41.3%墨西哥2006年12月11日单位：亿比索墨西哥公司所得税对墨西哥籍的公司：来源于全世界范围的所得；外国公司分支机构的利润。2002年墨西哥公司所得税的标准税率为35%。无地方所得税。外国公司分支机构的利润也按35%的标准税率征税。-个人所得税居民：来源于世界范围的所得；非居民：来源于墨西哥境内的所得。2001年，超额累进税率为3%、10%、17%、25%、32%、33%、34%、35%、37.5%和40%。-销售（增值）税财产的出售和其他处理、独立服务、对财产的临时使用或享受、货物与劳务的进口等。基本税率为15%。境内的商品和劳务税率为10%。农产品、列举的基本食品以及服务的出口税率为0%。2184.419.3%消费税汽油、酒精饮料和烟草。进口矿泉水、碳酸饮料税率为20%。通信和相关服务的税率为10%。1426.812.6%工薪税雇员工资。雇主：按雇员工资总额的17.56%缴纳；雇员：按其工资的5.2%缴纳。161.51.4%自然资源税自然资源税由政府规定。-经营财产税对经营资产征收。每年征收1.8%。-财产税公司可选择前四年的应税财产为基础决定其应纳税财产额。税率各地不同，由州和联邦特区征收。-不动产购置税按购置不动产的价值征收。2%。-利润分享税按雇主与雇员分享的利润征收。分享率为公司应纳税所得额的10%（新成立的公司除外）。-税收总收入11313.5（亿比索）税收总收入占GDP的比重为18.1%荷 兰2006年12月11日单位：亿欧元荷兰公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于荷兰境内的所得。实行累进税率，分为29%和34.5%两档(2002年)。荷兰公司分配给非居民公司的股息,预提税税率为25%。1548.8%个人所得税居民：来源于世界范围的所得；非居民：来源于荷兰境内的所得。2002年，超额累进税率为32.35%（含29.4%的国家社会保障税税率）、37.85%（含29.4%的国家社会保障税税率）、42%和52%。318.818.3%增值税对销售商品和提供劳务征收。标准税率为19%。优惠税率为7%（适用于食品、非酒精饮料、旅馆服务业和公共交通）。零税率主要适用于出口及相关的服务业。334.919.2%社会保障税雇员的工资薪金（国家社会保障税，包含在个人所得税中征收），雇员的工资薪金收入和雇主的工资薪金支出（雇员社会保障税）。国家社会保障税：29.4%。雇员社会保障税：不同行业税率有所不同。雇员的平均最高缴税额为1343欧元，雇主的平均最高缴税额为4595欧元。61935.5%遗产和赠与税按遗产和赠与财产的价值征收。最低为5%，最高为68%，具体视继承的遗产数量和遗产继承人与被继承人的关系来确定。16.91%不动产税按拥有和使用不动产的价值征收。税率从0.2%至1%不等。35.82.1%不动产转让税转让不动产或者不动产的某种产权（如建筑物、住宅、不动产公司的股份）的价值。初次转让税率为5%，再次转让的税率为10%。税收总收入1744.9（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为39.2%新西兰2006年12月11日单位：亿新西兰元新西兰公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于新西兰境内的所得。居民公司和非居民公司（包括分支机构）实行国民税收待遇，税率均为33%。55.312.1%个人所得税居民：来源于世界范围的所得、资本利得与财产；非居民：来源于西班牙境内的所得、资本利得与财产。居民和非居民取得的工资薪金所得，适用超额累进税率，分为19.5%、33%和39%三档。192.942.3%增值税在新西兰销售货物和提供劳务征收。免税范围狭窄仅就金融服务免税税率从0%至12%。零税率仅适用于小部分商品服务，如出口业务。115.325.3%消费税石油产品、机动车辆、烟草制品、酒精饮料等。12.5%24.35.3%意外赔偿税按雇员工资总额对企业雇主（无论居民非居民）征收。税率根据雇主产业类型决定。-附加福利税雇主提供给雇员的非现金附加福利，对雇主征收。按17.65%、26.58%、49.25%、63.93%的税率超额累进。-预提税居民公司、居民个人取得的红利、利息收入。对居民公司和居民个人取得的特许权使用费收入免税。33%。-税收总收入456.02（亿新西兰元）税收总收入占GDP的比重为35%挪 威2006年12月11日单位：亿克郎挪威公司所得税包括居民公司和非居民公司取得的存货定价、资本利得、公司间股息、国外所得及股息。28%（分支机构适用相同的税率）。1253.318.9%个人所得税居民：来源于世界范围的所得、资本利得；非居民：来源于挪威境内的所得。地方所得税：市一级地方政府按28%的税率单独对个人征收；最高税：针对工资、薪金所得（包括实物补贴）额外征税（国税），分别为13.5%、19.5%的累进税率（对已婚个人且配偶没有工作的）和19.5%的税率（已婚个人夫妻双方均工作的）。1639.724.8%增值税提供增值税应税货物和劳务，进口货物。标准税率为24%。从2001年7月1日起，食品的增值税税率为12%。1274.319.2%社会保障税雇主和雇员的工资、薪金总收入。雇员工资、薪金收入总额的7.8%，雇主还要额外缴纳雇员总收入的14.1%。1505.322.7%特别油气税生产和利用管道运输石油、天然气的公司，除了缴纳28%的公司税外，还要缴纳特别油气税。50%。-投资税针对大部购买货物的行为征收。零售货物、固定资产和采矿不征收投资税。7%。增值税纳税人可以要求抵扣进项税款。-税收总收入6650.57（亿克郎）税收总收入占GDP的比重为43.8%波 兰2006年12月11日单位：百万兹罗提波兰公司所得税波兰公司、在波兰投资参股的外国有限责任公司和股份公司、外国经营者在波兰设立的分支机构和代表处的净利润。2003年，波兰公司所得税税率为24%。159.56.3%个人所得税居民：来源于世界范围的所得；非居民：来源于波兰境内的所得。2001年，实行19%、30%和40%三级超额累进税率。583.822.9%增值税销售商品和提供劳务。标准税率为22%（适用一般的货物与劳务）。低税率7%和0%。574.222.6%社会保障税雇主和雇员的工资、薪金总收入。抚恤金、伤残保险：雇主和雇员均按16.26%的税率缴纳；医疗保险：雇员按2.45%的税率缴纳；人身意外事故保险：雇主按1.62%的税率缴纳；生活补贴：雇主按2.45%的税率缴纳；保障救济金：雇主按0.08%的税率缴纳。738.729%土地与财产税城市对土地、财产和林业征收的国税，并确定上限税率。2000年每平方米的税额标准为：住宅与公寓为不超过0.18罗兹提;营业用房屋与公寓、农林业用建筑房屋为16.83罗兹提；其他建筑物为2.21罗兹提；建筑工地为其价值的2%；用于经营活动的土地（农林业用地除外）为0.60罗兹提；其他土地为0.02罗兹提。97.33.8%遗产和赠与税遗产或赠与财产的价值。2001年，税率按亲疏关系分为3-7%、7-12%和12-20%三档。1.80.1%交通工具税对交通工具所有者征收。按发动机排气量的大小，每辆车的税额标准为38新罗兹至764新罗兹。印花税上报给国家机关和地方机关的申请书、上诉书、注册单据和经公证的经济合同书。从价征收。消费税对国产和进口的一些商品征收。22%314.912.4%税收总收入271040（百万兹罗提）税收总收入占GDP的比重为34.2%葡萄牙2006年12月11日单位:亿欧元葡萄牙公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；归属于设在葡萄牙的常设机构的非居民公司的所得。居民公司的税率为33%（其中3%为地方税附加）。非居民公司适用预提税率。43.79.9%个人所得税居民：来源于世界范围的所得；非居民：来源于葡萄牙境内的所得。2002年度，按12%、14%、24%、34%、38%、40%的税率超额累进。73.716.8%增值税对商品和劳务销售额、出口产品征税。标准税率为17%。中间税率为12%。低税率5%。100.3122.8%社会保障税雇员获得的薪金和雇主支付的薪金金额。雇员的税款比率为其总收入的11%。董事会成员为10%，其上限为国民最低薪金的12倍。自雇个人可选择按法定最低标准25.4%缴税,或者按董事标准32%缴税。雇主的纳税基数为支付给雇员的薪金总额和公司董事会成员的薪金，分别按23.75%和21.25%缴纳。118.927.1%不动产市政税不动产的登记价值。城市不动产，税率为0.7%-1.3%；农村不动产，税率为0.8%。-税收总收入469.07（亿欧元）税收总收入占GDP的比重为36.5%注:公司所得税、个人所得税和增值税收入均为2001年数据。该国2001年税收收入为437.4亿欧元。西班牙2006年12月11日单位：亿欧元西班牙公司所得税居民公司：来源于全世界的所得；非居民公司：来源于西班牙境内的所得。标准税率为35%。根据实体和经营类型的不同可以适用40%、25%、20%、10%、1%和0%的税率。分支机构汇出的所