内审工作方案

1 / 8 内审工作方案 内部审计方案 内部审计是企业任命的审计人员对企业一定时期内的财务收支及其经济效益从真实、合法、效益三方面进行审查和评价的活动，目的是加强企业内部管理和控制，挖掘内部潜力，提高企业效益。鄙人试从企业的内部控制方面论述企业内部审计的基本内容和方法。 一、 准备阶段 1、了解和分析单位内外部环境因素；包括： A，是否有特殊的法律法规和政策； B，分析行业背景与竞争对手的基本情况，收集和整理企业各外部信息。具体包括：本地区竞争对手 的各项基本情况；本地区乃全国本行业的基本情况；向优秀的先进的同行学习先进的管理经验；特别是本地区，比如：共有几家？给他们排排名次？听听市场或社会的声音？ C,了解企业背景及内部因素，比如：企业历史、企业文化、产品生产及销售情况、资产设备情况、财务资金状况、生成经营模式、管理层的理念等； D,分析本单位业务性质与经营规模，包括：管理层对企业整体的战略目标，营销规划、财务会计制度、计算机系统等，与竞争对手和替代品行业的竞争者比较，分析本企业的优势与薄弱环节，以便制定出有效的内部控制。 2 / 8 2、了解企业的内部控制 可以提过以下方法了解： A，查阅以前年度资料； B, 查阅制度文件，审核有关业务处理程序； C，实地观察、询问； D，采用调查问卷或流程图； 了解的具体内容包括： A,了解各级管理人员的控制意识、组织结构设臵、管理控制方法、人力资源政策等； B，了解对业务和报表有重大影响的计划、方针的遵循情况； C，了解处理确认财务信息及其他业务信息的程序和方法的合理性； D,调查内部 财产物资自查保护的方法或手段是否健全有效； E，了解内部各类业务处理程序是否合理及其效率，是否按计划执行？是否与既定目标一致； 通过了解后，评价内部控制，确定薄弱环节，加以完善。 二、实施阶段 以下就企业主要的几个业务循环所涉及的内部控制及内部审计部门应该采用的审计方法简单设计一个内部审计方案： 3 / 8 、货币资金循环： 本循环鉴于其高流动性和普遍的接受性，舞弊的风险最高，故以舞弊手段应对的形式简单罗列几个舞弊手段及其内部审计应对措施。 1、少列总额：出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记，导致企业现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金据为己有。 计算机记账控制；出纳与会计岗位分离并经常对账，分工登记现金账簿。出纳员根据现金收付记账凭证登记现金日记账，分管会计人员根据收复凭证登记现金对应科目相关明细账，总账会计登记总分类账。分工登记可以保证现金收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，及时提供准确的现金核算会计信息。内部审计检查对账记录；必要时亲自实施对账； 2、盗用空白发 票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为己有。 控制收据或发票的数量和编号，建立销号制度，监督收入款项入账。内部审计可要求每一次购买的发票或收据的数量和编号、所有的销号或作废情况均享有知情权。为舞弊的发生事先预防。事后可通过核对发票收据的使用情况检查。 3、无证无帐，小头大尾 无证无账，指出纳员或收款员利用职务上的便利条4 / 8 件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开具收据或发票，也不报账和记账，直接将现金据为己有。 小头大尾，指出纳员、收款员在复写纸的下面放臵废纸，利 用假复写的方法，使现金收据存根和收款方作记账用的收款账上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记账用的记账联上的金额，从而贪污差额部分。 控制：填制收款原始凭证与收款的职责分开，由两个经手人分工办理，其目的是使开票人和收款人之间相互牵制。 内部审计观察岗位设臵及执行是否混岗，其中一人缺勤时是否由 不相容岗位人员代为执行，内部审计可要求考勤情况享有及时知情权，便于及时预防而不是事后检查。 4、挪用现金，包括： 利用现金日记账挪用现金：总账登记往往是一个星期或一询登记一次，当登记完现金日记账，并进行账账和账实核对后，就可利用尚未登记总账之机，采取少加现金日记账收入合计数或多加现金日记账支出合计数的手段，来达到挪用现在的目的。 延迟入账，挪用现金 按照财务制度的规定，企业收入的现金应及时入账，并及时送存银行，如果收入的现金未制证或虽已制证但未及5 / 8 时登帐，就给出纳员提供了挪用现金的机会。 循环入账，挪用现金 广泛利用商业信用的方法，为企业会计人员或出纳一挪用现金打开方便之门。采用循环入账的手法挪用现金，企业会计人员或出纳人员可在一笔应收账款收到现金后，暂不入账，而将现金挪作他用，待下一笔应收账款收现后，用下一笔应收账款收取的现金抵补上一笔应收账款，会计人员继续挪用第二笔应收账款收取的现金，如此循环入账，永无止境。 内部审计：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，并把交款凭证上的制证日期与所附原始凭证的制证日期进行核对，来查证出纳是否收到现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪 用公款。 以上罗列的是最简单的现金舞弊的几个手段及相应的内部审计的应对措施，限于篇幅限制，其他现金舞弊及其他货币的舞弊在此无法一一赘述。 、销售与收款循环： 销售内部控制主要方面： 1、适当的职责分离：应将销售、发货、收款三项部门分别设立；合同签订前 ,应指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少 2 人以上，并与订立合同的人员分离；编制发票通6 / 8 知单的人员与开票人员分离；销售人员应避免接触现款；应收票据的取得、贴现与保管票据的 人员分离。 内部审计人员对于此项控制的设计、执行等，主要审计方法在于观察岗位设立是否符合，设计健全则日常审计中仍在观察，观察执行时是否确实做到职责分离，有无相互替代的行为。 2、正确的授权审批： 4 个关键点，如： 赊销必须正确审批； 未经审批，不得发货； 价格、销售条件、运费、折扣等必须审批； 审批人应在授权范围内审批，不得越权审批。特殊销售集体决策。 内部审计人员在检查该控制时， A,检查相关单据的审批人签字，必要时可以拿给审批人 自己检查签字是否却为其亲笔签字，防止虚假模仿签字审批； B,选择几笔赊销，了解客户的信用情况，确定是否符 xxxx 有限公司 年度内审方案 HD15-B05 编号： 内部审计实施方案 根据 *审通字 3 号文件，结合本次审计的实际情况，特制订以下实施方案。 审计期间 2016 年 1 月至 2016 年 8 月。 审计方法 就地审计。 7 / 8 审计范围 *公司全部业务以及相关的经济活动。 审计目的 了解被审计单位有关基本情况和 财务管理现状，摸清家底。从总体上弄清财务收支情况，揭露经济活动过程中的违纪违规问题。摸清被审计单位税费缴纳情况，期间年度注册验资或者外部审计情况。对主要负责人进行离任审计。针对查出的问题，分析查找原因，提出改进意见，需要处理的，提出处理建议。 具体现场操作步骤： 进点后，首先，向被审计单位索取前期审计的结论性文件，仔细阅读，跟踪以前内部审计结论的落实情况。然后进行本次审计的具体操作： 第一步 现金、存款、物品盘库 确定出纳收入、支出、结存明细情况。看有无挪用 、白条抵库的现象。可以看看现金结存有无红字，原因是什么？ 与银行及出纳核对银行账户余额，看是否账账相符。 对该 *管理的物品，进行实地盘点，确认资产的安全以及账实相符。 第二步 核实基数 XX 年末资产负债权益情况，了解会计核算政策。 看有无注册年审以及外部审计的结论性文件。 落实往来情况。 8 / 8 第三步 统计审计期间的各项经济指标 包括收入、支出总额及明细分类情况、招聘人数、合格率、分组情况等等。 第四步 检查收入 重点是检查票据号码的连续性，查其收入是否全部入账，有无将发票外借套利的。 分析