财务管理卷.docx

文 件 更 改 记 录备注更改日期更改人更改通知单号条款号页码文件编号文件名称序号目 录财务管理办法全面预算管理办法会计核算管理办法会计基础工作规范管理办法货币资金管理办法费用支出管理办法融资管理规定资金计划管理办法财务安全管理办法财务管理办法（XX/CW01）1 目的为加强公司的财务管理，规范公司及所属部门和单位的财务活动，真实反映公司财务状况和经营成果，维护国家、公司和投资者合法权益，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、高速公路财务管理办法和公司章程等有关规定，并结合公司的实际情况制订本办法。2 适用范围本办法适用于公司的财务管理。3 职责3.1 公司设置财务总监，协助公司总经理负责财务管理、会计核算等工作。财务总监负责组织和指导公司的财务、会计、审计等工作的开展与落实。具体包括指导编制公司财务预算、监督公司财务预算的执行；指导公司各项管理制度的编制、监督公司各项管理制度的执行；指导公司开展经济活动分析工作；参与公司重要经济问题的分析和决策；参与公司重大经济合同的商谈、会签；具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度。3.2 公司设置财务部，在公司总经理或公司分管领导的领导下，具体负责公司财务管理、会计核算、会计监督、资金管理、税务管理等日常工作的开展与落实。4 管理规定4.1 总要求4.1.1 公司的财务活动，必须贯彻执行和遵守国家有关法律法规和财经纪律，接受财政、审计、税务、物价、工商部门和上级主管部门的检查、审计与监督。4.1.2 公司的财务活动，必须遵守公司章程及董事会决议、决定，接受董事会、股东的检查和监管。4.1.3 公司的财务管理由公司财务部组织开展，各相关部门协调运作，除另有规定外，公司各部门和单位均须执行和遵守公司统一制订的财务管理制度。4.1.4 公司财务管理的基本任务和方法是：在公司总经理及公司分管领导的领导下，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法有效管理资金，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益；建立健全财务管理制度，如实反映公司的财务状况和经营成果；依法计算和缴纳各种税费，保障公司及股东的权益；公司应建立健全财务内部控制制度，实行岗位责任制，加强内部控制，严格执行国家和公司规定的各项成本开支范围和标准。4.2 财务预算管理4.2.1 公司实行全面预算管理制度，公司设立预算管理委员会，预算管理委员会下设预算管理办公室，负责公司预算的管理工作。4.2.2 公司按年度编制全面预算，其中财务预算的编制内容包括收入、费用、利润、实物资产的购置与现金流量计划等。年度财务预算的编制由财务部统一组织。4.2.3 公司预算管理的具体实施制度及制度的调整由财务部编制，报公司预算委员会讨论确定后执行。4.3 合同管理4.3.1 公司所有对外经济合同的签订必须由公司总经理或其授权人签订，未经公司总经理授权，任何部门、单位、个人不得以公司的名义与外部单位签订任何经济合同。4.3.2 公司所有对外经济合同的签订必须实行合同会签制度。合同会签程序如下：经办部门经办人、经办部门负责人、财务部负责人、该项业务分管领导、财务总监、总经理。4.3.3 除日常行政支出，其他支出的支付原则上应以合同为依据，在未签订合同之前不得支付预付款、进度款等款项。4.3.4 各主管部门必须建立本部门的合同台帐，计划采购部必须建立公司的合同管理台帐，各相关部门必须定期对台帐进行清查，结合预算检查合同的执行情况，对执行过程中出现的异常情况及时掌握，并采取相应的应对措施，同时主管部门必须将情况及时通报财务部。4.3.5 合约管理的具体事项由公司计划采购部会同公司相关部门制定。4.4 资金管理4.4.1 资金管理按照合理筹集资金，保证资金运用安全，提高资金使用效率，达到资金效益最大化的原则进行开展。4.4.2 资金管理的工作内容主要包括筹资计划（包括筹资来源、时间、金额）、资金使用计划、资金结构安排、现金流量预测、银行账户和现金管理、资金支付程序、资金投入使用的效果分析等，财务部定期或不定期对资金使用效果进行分析，并将结果报公司经营管理层。4.4.3 公司在保证项目正常营运所需资金，并按期偿还银行贷款本息的基础上，根据国家的有关规定，适时安排向股东双方分配利润。4.4.4 公司根据金融法规、XX建设股份公司资金管理办法及经营管理的需要，向XX结算中心申请开设银行账户，在XX结算中心批准的基础上，开设相关银行账户。4.4.5 公司银行账户的印鉴实行分管制度，银行印鉴由公司财务专用章和法定代表人私章组成，财务专用章由出纳或财务部经理授权人员保管，法定代表人私章由财务部经理（或其授权人员）保管。4.4.6 银行账户的管理4.4.6.1 公司的银行账户由财务部统一管理，各部门和单位不得以公司名义或以部门或单位名义设立银行账户。4.4.6.2 公司银行存款账户由银行出纳统一管理。出纳应随时注意公司各存款账户的开支情况，防止透支，保证公司正常的资金周转。公司存款账户因性质不同，资金用途也不一样，出纳应严格按照借款协议和资产抵押协议有关规定以及公司的管理要求控制支出范围，并在月末与银行对帐。会计人员应根据银行对账单编制各账户的银行存款余额调节表，检查核对未达账款的情况。4.4.7 现金及备用金的管理4.4.7.1 现金结存由出纳保管，每天结存过夜的现金不得超过3000元。出纳应严格按国家颁发的现金管理制度管理现金,未经公司批准不得在开支范围以外使用现金。现金余额应每天与日记账核对，保证帐实相符。4.4.7.2 现金管理应按收支两条线制度，不得坐支。公司各收费站收取的通行费收入现金，公司综合经营单位和其他管理部门收取的其他经营业务现金收入（包括收取的伙食费、招待所住宿费、路产赔偿等）及营业外现金收入营业周期当天要存入开户银行的收入账户。4.4.7.3 公司各业务部门、单位的备用金包括各收费站找零所需的备用金、食堂备用金等，备用金的使用必须按公司规定用途专款专用，不可以相互调剂或滥用。财务部对业务主管部门、收费站的备用金，定期或不定期进行检查，对违反专款专用行为人及时查处和报告。4.4.8 财务部依据有关法律法规和公司内部控制制度，拟定公司货币资金管理规范，明确现金、银行存款及备用金的核算、使用管理规程。4.5 实物资产管理4.5.1 实物资产包括存货及固定资产。存货包括公司在经营活动中持有以实物形态存在并储存在公司内外部仓库且所有权属于XX高速公路有限公司的各种材料和物品，包括原材料、辅助材料、产成品、低值易耗品（含办公用品、生活用品、劳保用品和制服等）、采购件、工具模具、仪器仪表、维修材料、工程材料等。固定资产包括房屋及建筑物、机械设备、车辆、办公生活设备等。4.5.2 实物资产由资产管理部门负责实物管理，有关管理及保养细则由资产管理部门会同使用部门自行制定。财务部门负责存货及固定资产价值管理工作，并按照国家有关法律、法规、规章、制度规定进行财务管理和会计核算。4.5.3 公司应当定期或者不定期对存货及固定资产进行盘点。年终，财务人员应会同资产管理部门对存货及固定资产进行一次全面的盘点清查并编制盘点情况报表。对盘盈、盈亏以及报废的资产，及时查明原因，报请公司领导批准后处理。盘盈的资产，冲减成本或增加固定资产。盘亏、毁损、报废的资产应办理规定手续，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，属于一般损失部分计入管理费用，属于非常损失的部分计入营业外支出。资产的重大非正常减少必须报公司董事会批准后才能处理。 4.5.4 公司存货以历史成本为计价依据，入账价值包括购买价格、购货费用和税金等。4.5.5 固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的也作为固定资产。公路资产包括公路及构筑物、安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施，作为公司取得公路特许经营权的对价，归属无形资产核算。4.5.6 固定资产按直线法摊销，资产折旧年限如下：房屋及建筑物20年，机械设备10年，车辆5年，其他设备5年。4.6 无形资产管理4.6.1 公司的无形资产是指公司拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，包括XX高速公路和服务项目的经营权、已征用的土地使用权、公司名称、标志、专利权、非专利技术、商誉等。4.6.2 公路资产作为公司取得特许经营权的对价归集到“无形资产-XX高速公路特许经营权”核算，公路资产价值是指为满足公路营运需要列入施工图设计的动产及不动产投资金额，包括公路及构筑物、安全设施、通讯设施、监控设施、收费设施、配电设施等。4.6.3 XX高速公路特许经营权应当自该项无形资产可供使用时起，至不作为无形资产确认时为止的使用寿命期间内采用工作量法摊销，其他无形资产按合同或法律规定的使用年限作为摊销年限。4.6.4 大中修及改善工程所购置的工程物资必须专项管理、专项核算，归入该项工程的造价，未经批准不得擅自挪作他用。4.6.5 大中修、更新、改造或新增形成无形资产所需要的费用支出必须经公司董事会批准。4.6.6 公司应严格按照企业会计准则及上级主管部门的具体规定进行无形资产的确认、计量、管理、核算、摊销、处置报废以及相关信息的披露等。4.7 应收款项管理4.7.1 应收款项指公司出售、出租、为他人提供劳务等应收的款项，以及为其他单位或个人垫付或代付和个人借支和预付款项。4.7.2 公司财务部对应收票据、应收账款和其他应收款，应每月检查一次，并督促有关部门或有关人员追收。对超过六个月时间仍未收到的应收款项，公司财务部应以书面形式向公司领导报告，并协同有关部门采取相应措施追收或扣回。财务部依据企业会计准则和中国交通建设集团会计核算办法对公司各项应收款项进行计量、确认、坏帐损失的计提、确认以及相关信息的披露等。4.8 债务管理4.8.1 债务是指公司向金融机构举借的长短期借款、股东借款和其他借款。财务部具体负责公司举借债务、偿还债务及日常管理工作。并严格执行借款合同和资产抵押协议，准确计提应付利息，及时筹集资金，按期偿还到期债务本息，定期与债权人确认债务余额。4.8.2 财务部负责公司举债、计息、偿还以及日常债务的管理工作。4.8.3 财务部应安排专人负责债务的日常管理工作。平时负责与各债权人沟通和联系，以保持良好的银企合作关系。严格执行借款合同条款，定期与银行核对、确认到期应还本息、借款余额等。公司债务是以人民币借款为主且借款金额大、期限长，应根据公司债务特点以债权人、贷款银行等建立借款档案。平时应做好有关借款合同、补充协议、利率调整等重要文档的归档、保管工作，以方便查阅。4.8.4 按照项目融资借款合同和资产抵押协议规定，公司取得通行费收入和其他业务收入支付营运费用后，优先支付银行贷款利息和本金。4.9 收入管理4.9.1 公司收入包括车辆通行费收入、广告收入、租金收入、路产索赔收入、利息收入、营业外收入等。公司的主营业务收入是车辆通行费收入。4.9.2 公司对车辆通行费收入实行专户管理，每天存入公司开立的银行账户，并按公司与XX联合电子收费股份有限公司及有关银行所签订的XX省高速公路联网收费委托结算协议和XX省高速公路联网收费现金清算协议存入 “清算账户”。4.9.3 各部门、路政大队和单位应按国家收费法规和已批准的收费标准收取职责范围内的各项收入，并在各个收费环节建立完善的控制制度，做到应收不漏，应缴不留，保障资金的完整、安全。4.9.4 各单位、职能部门对资产出租、外单位临时用电和用水、财产处置以及收取的押金业务活动原则上都应实行合同管理，并将各项收入和押金及时上缴财务部或存入公司指定账户，任何人都不得截留、挪用。4.9.5 对利息收入，财务部应加强审核，确保及时足额收取。4.9.6 依据有关法律法规，财务部拟定公司收入管理规范，明确公司收入核算、确认管理原则。4.10 成本费用支出管理4.10.1 成本费用包括运营成本（包括大中修改善工程费用）、管理费用、财务费用等。公司按照权责发生制配比原则确定每个会计期间的成本费用支出。4.10.2 运营成本是指高速公路正常通车营运和服务项目正常经营所发生的费用支出。其中包括为收取高速公路通行费发生的征收业务支出、为保障道路设施畅通及配套设施完好完整而发生的安全、通讯、监控设施维护成本支出、公路灾害预防及抢修成本支出、公路绿化成本支出、其他成本支出。4.10.3 管理费用是指公司为组织经营活动发生的费用，公司管理费用主要为公司不直接参与征收业务、公路养护等属通行养护项目内容的人员发生的各项费用，包括管理人员工资、福利费、劳动保护费、保险费、办公费、差旅费、工会经费、会议费、业务招待费、车辆通行费、水电费、税金、坏账损失等。4.10.4 财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关管理费、承诺费、担保费、手续费以及因理财而发生的各项支出。财务费用以实际发生额计列入期间费用。4.10.5 公司其他业务支出是指除通行养护支出以外的拯救、广告等业务发生的支出。4.10.6 固定资产折旧是指以固定资产原值为计算基础，按照国家法律法规规定的折旧方法，折旧年限和折旧率计算的固定资产折旧费。4.10.7 XX高速公路特许经营权资产在受益期间内按工作量法摊销，年末按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提减值准备。已计提的减值准备在以后会计期间不得转回。4.10.8 大中修及改善工程的管理4.10.8.1 大中修及改善工程支出是指为恢复高速公路和服务项目各项设施原有的设计功能及使用功能，提高技术标准，完善公路设施所进行的大修、中修和改善工程所发生的支出。大中修及改善工程费用按实际支出列入当期营运成本或增加无形资产价值。4.10.8.2 公司对大中修及改善工程费用实行单项控制制度。公司根据董事会核准的大中修改善工程费用预算和各项设施的技术状况，编制大中修及改善工程计划，下达公司有关部门组织实施。计划内大中修及改善工程根据下达的年度预算计划立项；计划外工程根据公司有关文件、会议纪要、公司领导或董事会决定办理。4.10.8.3 大中修及改善工程的组织与实施必须遵守公司有关招投标管理办法、道路维修养护管理办法等规定。4.10.8.4 每年的大中修及改善工程支出必须区分收益性支出与资本性支出。若此项支出增强了资产获取未来经济利益的能力,使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,则作为资本性支出,增加无形资产原值；否则作为费用性支出，在当期损益中反映。4.10.9 根据公司运营管理实际情况，财务部拟定公司财务审批事项、成本费用管理规定，对费用支出的请款、审核、批准、权限等控制程序予以明确。4.11 利润和利润分配4.11.1 利润是指公司在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。公司财务部按月计算利润。4.11.2 公司财务部根据中华人民共和国会计法、企业会计准则和公司章程等有关规定，每月计算并正确反映公司经营成果。4.11.3 企业当期实现的利润总额按国家规定做相应调整后，应先依法缴纳所得税，利润总额减去缴纳所得税后的余额即为可供分配的利润。除国家另有规定者外，可供分配利润按下列顺序分配：1）提取企业法定公积金2）提取公益金3）提取任意公积金4）可供分配的利润减去提取上述三项基金后，加上年初未分配的利润，为可供投资者分配的利润。公司每年或每半年按照董事会批准的利润分配方案进行分配。公司实现的利润和利润分配应当分别核算，利润构成及利润分配各项目应当设置明细账，进行明细核算。4.12财务会计报告管理4.12.1 财务会计报告是指公司对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。4.12.2 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。4.12.3 公司按企业会计准则、中国交通建设股份有限公司会计核算办法和公司财务管理、会计核算制度编制会计报表。4.12.4 公司实行会计电算化管理，尽量使其他部门数据信息与财务会计数对接，提供相关的管理会计报表，为企业的生产经营提供会计信息。4.12.5 公司应定期向股东、债权人、主管财政机关等有关职能部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告。4.13 财务信息化管理4.13.1 财务信息化是公司管理信息化的重要组成部分，公司分管财务工作负责人是财务信息化工作的直接责任人，负责财务信息化的实施领导工作。4.13.2 公司财务信息化应用系统按集团要求统一选型，不得擅自引进与财务相关的应用系统。4.13.3 公司财务信息化工作由财务部统一负责，并配备专人（专职或兼职）负责公司财务信息化工作的实施与管理。为确保财务信息化工作顺利开展，应配备专门用于财务信息化工作的设备，并严格操作管理制度。4.13.4 公司财务信息化系统管理员负责对所有信息化用户的权限进行管理，包括权限范围的设置，权限的分配等。新增系统使用人员或岗位设置调整，须经系统管理员审核后书面上报给上级主管单位进行授权。4.13.5 经授权使用财务信息化系统的人员，需妥善保管登陆口令，未经授权的人员，一律不得进入财务信息化系统。4.13.6 公司财务信息化档案由专人负责管理，档案的查阅、外借及复制等必须经财务负责人批准，对公司经营具有重大影响的重要数据需经上级主管部门批准。 全面预算管理办法（XX/CW02）1 目的为进一步加强企业管理，落实公司的发展战略目标和年度工作计划，控制成本费用，提高经济效益和管理水平，根据国家有关法律、法规和中国交通建设集团全面预算管理制度，结合公司的实际情况，特制定本办法。2 适用范围本办法适用于公司全面预算的管理。本办法中的预算是指企业生产经营管理活动的全面预算，包括生产经营预算、财务预算和投资预算等。 3 职责3.1 公司全面预算管理委员会职责：1）审定、签发有关预算管理的制度、规章和办法；2）审定年度预算编制大纲，确定预算目标；3）审定、下达正式预算；4）审批预算的追加、调整方案；5）听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，做出改进和完善预算管理的决定；6）批准预算奖惩方案。3.2 公司全面预算管理办公室职责：1）制定年度预算编制大纲，提出年度预算目标；2）具体组织全面预算的编制；3）向预算管理委员会提交年度预算；4）向上级主管单位编报相关预算报表；5）根据批准的预算，分解下达预算指标，组织各预算责任部门执行预算；6）提出预算调整方案；7）负责预算日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程；8）定期和不定期报告预算执行情况，根据预算执行结果，对预算管理责任部门进行考核并提出奖惩方案；9）对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行反馈和修正，并提出管理的措施和建议。3.3 财务部预算管理主要职责：负责公司费用预算的汇总编制、协调、调整和反馈。监督各部门预算执行情况，并对预算执行过程中发现的问题提出改进方案。负责分析、总结费用预算管理情况。 3.4 各责任部门预算管理主要职责：1）负责编制相关预算，为预算管理办公室预算编制汇总和预算跟踪提供基础数据资料；2）执行预算，并负责将预算指标分解落实到各责任中心； 3）定期和不定期报告预算的执行情况；4） 跟踪和监督预算的执行过程，对预算执行过程中出现的偏差及时进行反馈和修正，并对预算执行的结果进行考评。4 管理规定 4.1 总要求4.1.1 预算管理是对预算进行编制、审批、执行、监督、控制和考评的一系列行为。4.1.2 预算以会计年度为预算编制期，即公历1月1日至12月31日，但投资预算应以整个项目周期为预算编制期。 4.1.3 预算所涉及的会计报表和财务指标的经济含义与计算方法，参照财政部、上级主管单位颁布的有关财务会计法规执行。 4.2 预算管理组织机构预算管理组织机构包括公司全面预算管理委员会、全面预算管理办公室和预算管理责任部门。4.2.1 公司成立全面预算管理委员会，由总经理任主任，财务总监任副主任，各有关部门负责人为成员。预算管理委员会是预算管理工作的领导机构。4.2.2 全面预算管理办公室作为预算管理委员会的办事机构和组织机构，直接对预算管理委员会负责并报告工作。预算管理办公室由财务部和相关部门人员组成，负责日常预算的管理工作。4.2.3 预算管理责任部门，是预算的执行层，指各职能部门及下属班组。4.3 预算内容和分类4.3.1 全面预算主要由生产经营预算、财务预算、投资预算三部分组成。4.3.1.1 生产经营预算是指与公司日常业务直接相关，具有实质性的基本活动的预算。主要包括:1）经营预算；2）营业收支预算；3）成本费用预算；4）投资收益预算；5）存货预算；6）应收款项回收预算；7）对外筹资预算。4.3.1.2 财务预算是与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：1）资金预算（涉及建造工程的另外单独按工程概算预算工程资金）；2）预计资产负债表预算；3）预计利润表预算；4）预计现金流量表预算。4.3.1.3 投资预算主要包括固定资产投资预算、无形资产投资预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹集等。4.4 预算的编制4.4.1 预算编制的原则：1）以资金预算统揽全局、以成本费用预算控制重点的原则。2）经济效益优先原则。明确成本费用控制目标，确保资产保值增值。3）刚性和灵活性相结合的原则。刚性是指维护预算的权威性，预算一经确定，不能随意调整，灵活性是指如遇客观情况发生变化，经过严格的审批程序，可以对预算进行调整。4）全员参与、权责分明，分级实施原则。4.4.2 预算编制的依据： 1）国家有关方针政策、法律法规；2）上级主管单位及本单位的有关制度和规定；3）本单位中长期发展规划；4）本单位年度工作计划及各项经营目标、指标；5）其他影响预算编制的因素。4.4.3 预算编制的流程：1）全面预算管理办公室根据公司中长期规划和下一年度生产经营计划测算提交年度预算大纲草案，经预算管理委员会审议后报上级主管部门审批。每年10月底前上报公司下一年度预算大纲。2）每年11月底前，根据公司预算大纲草案及上级主管部门下达的预算目标，布置下一年度预算编制工作。3）财务部统一组织年度预算的编制，公司各部门必须按财务部的要求进行编报。各责任部门根据预算目标编制部门预算草案，由预算管理办公室审核汇总后形成公司年度预算草案。每年12月20日前组织召开公司年度预算讨论会，预算管理委员会充分听取责任部门编制情况报告后作出相应调整意见。4）预算管理办公室每年12月底前向董事会及上级主管部门上报经修改后的年度预算草案，董事会批准后，由公司按预算目标责任部门予以分解下达，落实到相关执行部门、单位，各执行部门、单位必须根据财务部下达的年度预算安排年度工作计划，确保预算的执行与顺利完成。4.5 预算执行与控制4.5.1 董事会批准的年度财务预算方案为公司组织年度各项经营活动的依据，公司对董事会批准的预算必须进行分项控制，不得随意调配。4.5.2 审批下达的预算是各级预算单位、部门执行的依据，具有强制性和约束性。4.5.3 公司应明确预算责任主体，签订预算目标责任书，将各类预算责任落实到具体的部门和个人。4.5.4 公司年度预算经批复后，应根据实际情况再分解为月度预算，对比月度经营活动与预算之间的差异，分析原因，及时发现生产经营中的问题和薄弱环节，以便作出相应的调整和改进，提高本单位全年预算目标的实现能力。4.5.5 预算管理委员会是预算控制的领导机构。预算管理办公室是预算控制的组织执行机构，负责预算管理办公室的日常管理工作，对预算单位的预算进行动态控制，对预算执行过程中有较大偏差的预算单位应及时了解情况，向上级主管单位汇报，并提出相应的处理意见或建议。4.5.6 预算执行过程中的控制主要有外部控制和自我控制两种形式。外部控制是指预算执行过程中上级对下级的控制；自我控制是指每一责任单位对自身预算执行过程的控制。在管理过程中应以自我控制为主。4.5.7 严格控制费用预算，预算目标按一定的层次、范围进行分解后，预算期内指令性的费用预算一般不能突破，如果突破，财务应当拒付。如有特殊情况确需突破，必须按程序申请，由公司负责人批准纳入预算外支出，确保费用项目支出得到有效控制。4.5.8 预算内成本费用支出严格按合同管理办法执行，金额超过5000元的、未签订合同的预算内费用，超预算费用及预算外费用执行预算签报制度。具体要求如下：1）未签订合同的预算内费用，金额在人民币5000元以内的，直接按费用报销程序执行；2）未签订合同的预算内费用，金额在人民币5000元-20000元（不含）范围内的，执行预算签报制度，签报流程为：责任部门提出书面申请预算管理办公室登记并取得预算内签报编号预算管理办公室（副）主任审批预算管理委员会副主任委员审批；3）未签订合同的预算内费用，金额在人民币20000元（含）以上的，除上述4.5.8第二条审批程序外还应经预算管理委员会主任委员审批；4）超预算费用、预算外费用实行“一事一报”原则，由责任部门提出书面申请，经全面预算管理办公室审核后报预算管理委员会审批，若预算费用未超过公司总预算由预算管理委员会主任委员审批后实施；超过公司总预算则需上报董事会及上级主管部门批准后实施。4.6 预算的调整4.6.1 为维护预算的严肃性和权威性，预算一经确定，一般不得调整。遇特殊情况确需调整时，必须严格按下列程序执行。4.6.1.1 出现下列情形之一时，可以对预算进行调整：1）宏观经济环境或国家政策发生重大变化；2）公司发展战略进行调整； 3）上级主管单位对公司考核指标进行调整；4）发生不可抗力事件或政治环境发生重大变化；5）预算管理委员会认为可以调整预算的其他情形。预算调整情形发生时，由公司预算管理办公室提出预算调整书面方案，报预算管理委员会及公司董事会审议批准后，下达预算调整指标。4.6.1.2 预算调整程序1）预算单位根据公司下达的预算调整指标，编制预算调整方案，经预算管理委员会审议通过后报董事会及上级主管部门；2）在国家政策发生变化或发生不可抗力事件等情形发生，致使预算单位预算前提和基础发生变化，确需调整预算时，由预算单位提出预算调整书面方案，经预算管理委员会通过后，报董事会及上级主管部门审批；3）对于不影响预算目标的业务预算、财务预算、投资预算之间的调整，预算单位可按照内部授权审批程序执行。4.6.2 公司预算原则上每年调整一次，公司每年8月份对由于受客观实际因素的影响，导致无法按既定的计划实施的情况进行研究，并确定计划的调整与增加。各预算执行部门、单位如确需调整预算，必须将调整方案在8月上旬前报送财务部，财务部审查后报公司预算委员会，由预算委员会确定是否需要报董事会批准调整。如属于需要重新报送董事会批准增加预算的事项，则以追加的形式向董事会提出申请。4.6.3 单位如遇特别事件，需立即调整预算的，应由各单位预算管理办公室向董事会及上级主管部门提交特别报告，随时申请预算调整。4.6.4 预算调整的相关资料，包括调整的依据、支持文件等应随同预算调整方案一并上报。4.7 预算的分析报告4.7.1 公司根据管理需要建立预算分析报告制度。4.7.2 预算分析工作由预算管理办公室组织实施，公司各主管部门必须按照月、季、半年和全年的时间要求开展预算分析工作，并将分析结果报送财务部汇总，财务部根据汇总结果对照董事会批准的年度预算组织人员按照月、季、半年和全年开展预算执行分析工作，并将预算分析结果报公司预算委员会，对预算执行过程中存在的重大突发或不可预见的事项必须专项汇报。预算分析的内容包括：1）预算指标与预算执行的差异。反映出预算差异的大小、既要有绝对额，又要有相对值。2）对出现差异的原因进行分析。从市场、技术、管理、人员、条件保障等方面加以分析说明。3）提出改进意见。针对问题，提出改进意见，特别是对预算执行差异较大的项目和问题突出的事项要进行重点分析，找出症结所在，提出相应措施加以改进。4.7.3 定期召开预算分析会每季度结束后次月25日前组织召开预算分析会，针对预算执行情况进行分析、讨论，对有关问题的解决措施达成一致意见，并形成会议纪要。4.8 预算的监督与考评4.8.1 公司根据管理需要建立预算监督制度。预算监督内容包括对预算编制、预算执行、预算调整、预算考核等全过程监督；预算监督的层次包括预算单位内部监督和上级预算单位监督；预算监督的形式包括定期监督和不定期监督，常规监督和重点监督。4.8.2 预算管理办公室要认真履行对预算执行情况进行监控的职责。4.8.3 预算考核制度是公司考核体系的重要组成部分，预算管理委员会是预算考核的决策部门，预算管理办公室和预算责任部门是预算考核的执行部门。4.8.4 预算管理的考评包括：4.8.4.1 预算责任部门对预算管理工作的重视情况的考评1）各预算责任部门应积极支持预算管理办公室的各项工作，与相关的业务部门或职能部门密切配合，积极协作。2）各预算责任部门预算执行必须以批复的预算为依据。4.8.4.2 预算编制情况的考评1）预算责任部门应按照预算管理办公室的要求及时编报预算资料。2）各责任部门预算的编制内容要详细全面。3）各责任部门的预算编制要客观真实，有理有据。4.8.4.3 预算执行过程的考评1）预算指标的分解，各责任部门必须根据预算管理办公室下达的预算指标层层分解，落实到各班组和个人。2）预算的控制，各责任部门在业务开展过程中必须按照预算执行，可以在会计核算过程中进行预警设置，预算控制人员应对责任部门的超预算报警次数进行记录，作为动态考评的依据。3）预算调整，各责任中心在预算期间发生预算调整，必须以书面报告的形式说明调整原因，经预算管理办公室批准，作为预算考评的依据。4.8.4.4 预算执行结果的考评1）预算指标考评。预算单位根据各责任部门的职能和权利，制定预算考评指标体系。2）以指标体系为标准作为考评依据，对预算执行结果进行考评，找出存在的问题，并提出改进的意见。4.8.5 预算管理考评实行按季度、年度考评，与部门绩效考核相挂钩，具体考核由预算管理办公室实施，年度考评结果需形成书面材料报送预算管理委员会审阅，并按年度进行考核奖惩。5 记录全面预算指标表(XX/CW02-B01)6 附件 预算管理流程图(XX/CW02-01)XX/CW02-B01 XX高速公路有限公司 年全面预算指标表 单位：万元指标项目年预算数责任部门考核指标办公室财务部营运管理部路政养护部计划采购部 利润总额 营业收入 营业总成本固定成本财务费用BOT资产摊销固定资产折旧营业税金及附加小 计变动成本人工成本工资 其中：加班工资职工福利费 其中：职工伙食补贴社会保险费住房公积金劳动保护费工会经费职工教育经费其他人工成本小 计养护成本日常养护-路基日常养护-路面日常养护-桥涵桥涵标维护及位移检测桥梁常规检测费用收费站土建公路保洁公路绿化交安设施改造及标识标牌制作临时交安设施购置及维护收费系统维护费监控系统维护费供电系统维护费照明系统维护费通讯系统维护费安防系统维护费违章建筑清理费小 计征收业务成本联网结算服务费代收劳务补偿费联网中心管理年费票据工本费协助执法及维护治安费小 计保险费灾害预防及抢修费行政办公费用水电燃油费通讯费办公用品及耗材费印刷制作费办公信息化费办公区域绿化清洁费会议费差旅费业务招待费考察联络费董事会费低值易耗品摊销其他办公费用小 计车辆使用费燃油费维修费保险费其他小 计固定资产使用费房建维修费电梯维护费中央空调维护费其他小 计其他管理费用税金企业宣传费团体会费劳务费中介咨询费安全生产费科技活动经费残疾人就业保障金小 计小 计资本性支出行政用固定资产购置工程项目投资备注：标注“”的指标项目为考核指标。 会计核算管理办法(XX/CW03)1 目的为规范XX高速公路有限公司（以下简称“公司”）的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、中国交通建设股份有限公司会计核算办法及国家其他有关法律、法规规定，制定本核算办法。2 适用范围本办法适用于公司会计核算的管理。3 职责公司财务部应当按本办法规定，对发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告。4 管理规定4.1 会计核算业务的内容 公司的会计核算业务内容包括：1）款项和有价证券的收付。款项包括现金、银行存款及其他视同现金、银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金。有价证券包括国库券、股票、企业债券和其他债券等。2）财物的收发、增减和使用。财物是指单位的财产物资，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、商品等流动资产和房屋、建筑物、机器、设施、运输工具等固定资产和无形资产。3）债权债务的发生和结算。债权主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、短期投资、长期投资等；债务主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。4）所有者权益的增减。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 收入、支出、费用、成本的计算。收入包括公路收费收入及其他业务收入；费用包括在公司运营过程中发生的各种耗费；成本包括征收成本、养护成本、其他业务成本等。5）财务成果的计算和处理。6）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。这是指除了前面六项内容以外需要进行会计核算的内容。4.2 会计核算的基础4.2.1 公司会计核算选择人民币作为记帐本位币，以持续经营为前提，划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。4.2.2 公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。4.2.3 公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本法，采用重置成本、可变净现值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。4.2.4 公司采用借贷记账法记账，会计年度采用公历制，自公历1月1日至12月31日为一个会计年度。4.2.5 公司应及时、真实、完整、明晰地反映实际发生的交易或者会计事项。4.2.6 公司对交易或者事项进行会计核算应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。4.2.7 公司提供的会计信息应当具有可比性。不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当按授权审批程序审批，并在会计报告附注中说明。4.3 公司的会计科目体系4.3.1 公司必须严格执行中国交通建设股份有限公司会计核算科目体系，不得随意改变会计科目的使用范围。4.3.2 根据公司业务特点，公司增设如下会计科目：1）银行存款-某行-收费收入清算账户，该账户核算收费站集XX来的公路收费收入。2）其他应付款-应付其他单位款-暂收通行费，该账户核算暂收应付收到的未经拆分的收费收入。与银行存款-收费收入清算账户对应。3）主营业务收入-通行费收入，核算本期公路经营所收到的公路收费收入。4）运营成本，核算本期归集的公路经营成本支出。5）运营成本-二级科目-三级科目-四级科目，二级科目设应付职工薪酬、BOT资产摊销、固定资产折旧费、BOT资产及固定资产维护费、燃料费、租赁费、水电费、灾害预防及抢修费、保险费、征收路政业务支出。4.4 会计业务核算及会计科目使用说明公司在会计核算过程中，应按下列规定正确设置和使用会计科目；4.4.1 现金核算规定4.4.1.1 公司库存现金收入应于当日送存开户银行。4.4.1.2 公司支付现金，可以从本公司库存现金限额中支付或者开户银行提取，不得从本公司现金收入中直接支付（即坐支）。4.4.1.3 不准用不符合制度的凭证顶替库存现金；不得谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”等。4.4.1.4 每日终了，出纳人员应当根据当日的现金收入、支出合计数，结出余额与实际库存现金数核对，做到账款相符。4.4.1.5 公司收现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。4.4.2 银行存款核算规定4.4.2.1 银行存款是指公司存入银行、其他金融机构及结算中心的货币资金。不包括存入银行的其他货币资金存款，如：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、存出投资款、保函押金等。4.4.2.2 银行结算方式包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑结算、委托收款结算、托收承付结算等。公司应严