国税企业自查报告

1 / 19 国税企业自查报告 关于对 XX公司 2016 年 1月至 2016年 12月 纳税情况的自查报告 XX市 XX 国家税务局稽查局： 按照贵局于 2016年 7 月 4日下发的税务稽查查前告知书的相关要求，我公司组织相关人员于 2016 年 7 月 5日至 7 月 30日，对我公司 2016年 1 月 1 日至 2016 年 12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下： 一、企业基本情况： XXXX公司成立于 XX年 7月，注册资金 1000 万元整。由于公司 股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对 XX市 XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。 XXXX 公司成立以后，主要是从事了对 XXXX 市 XX 县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了 XXXX 公司 XX 分公司，相继对 XX 县可能存在矿产资源的 XX矿点、 XXX矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在 XX 县政府的要求下，投资成立了 XXXX 有限公司。 由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性， 加上国家的政策的不断变化， XXXX 公司虽然开展了大量的工作，但由于该工2 / 19 作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成 具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。 二、企业涉税情况： XXXX 公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。 XXXX 公司近年来除开 展以上工作外，另外的业务主要是承接了 XX 市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中， 2016 年取得收入 245494 元，开具普通销售发票，已缴纳增值税元。当年公司账面反映亏损元，经纳税调整后应纳税所得额为 -元，未缴纳企业所得税； 2016年取得收入元。其中开具普通销售发票元，开具通信工程款发票元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损元，经纳税调整后应纳税所得额为 -元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为元。 三、本次税收自查情况： 接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求 ，我公司安排有关人员对我公司 2016年 1月 1日至 2016年 12月 31 日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内3 / 19 容分为以下部分进行： 1、 增值税相关涉税情况检查： 我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在 2016 年度取 得收入 245494 元时，开具了普通销售发票，按 3%的比例缴纳了增值税元。 2016 年开具普通销售发票元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按 3%征收率计算，应缴纳增值税为 /=元。 2、对与收入相关的事项进行了检查。 我公司 2016 年取得收入 245494 元， 2016 年取得收入元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现 2016年度已挂账的预收账款 -XXX电站 540000 万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入 540000 万元。 3、对与成本费用相关事项进行了检查。 经对我公司成本费用情 况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题： 、产品销售成本及结转方面存在的问题： 经检查，我公司 2016 年取得收入 245494 元，账面4 / 19 反映产品销售成本 198450 元； 2016 年取得收入元，账面反映产品销售成本 1225994元。 经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出。 2016 年的成本已取得相关发票， 2016 公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工 费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队 伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故，公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的 50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为 1225994元 -元 50%=元 、期间费用核算方面存在的问题： 在对我公司 2016年期间费用检查过程中，主要存在以下问题： 、房屋装修及设备款共元未采取摊销 ,直接计入管理费用 ; 、购入固定资产 57200 元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销； 、个人电话费用合计元计入公司管理费用未纳税调整 ; 、会务费、汽车超速罚款共 3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整； 、未取得正规发票入管理费用金额元未纳税调5 / 19 整。 、支付的工程款 80130元应计入施工成本科目。 在对我公司 2016年期间费用检查过程中，主要存在以下问题： 、个人电话费用合计元计入公司管理费用未纳税调整 ; 、未取得正规发票入管理费用金额 6000 元未纳税调整。 3、对相关涉税事项进行了检查。 我公司在对 2016年企业所得税 纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧元会计折旧和税法规定折旧一致 ,纳税调增金额 元属编报错误。 4、自查中存在的问题说明。 通过自查，我公司由于开具普通销售发票应补缴增值税元，我公司 2016、 2016 年度企业所得税应分别调整如下： 2016年度： 调 整 后 企 业 所 得 税 应 纳 税 额=-+540000+57200+3380+ =-154810 元 2016年度： 调整后企业所得税应纳税额 =-+元 +6000=元 应补缴企业所得税 =元 25%=元 -元 =元 以上所述为我公司本次自查的情况总结，不当之处6 / 19 敬请指正。 XXXX 公司 2016年 XX 月 XX日 国税自查报告 天门市国税稽查局 : 我公司于 2016 年 5 月对公司帐务进行了自查 ,现将清查的结果汇 报如下 ,由于时间仓促 ,汇报的内容难免有些问题或者遗漏 ,如有不妥 ,请理解和指正 ,谢谢 ! 纳税人名称 :天门华泰房地产开发有限公司 纳税人识别号 :429006780939800 公司类型 :有限责任公司 经营范围 :房地产开发、工业园区建设、租赁、商铺出租 法人代表：胡初春 自查所属时间 ： 年 月日 至年 月 日 天门华泰房地产开发有限公司位于天门市侨乡开发区义乌路 1 号 ，公司自成立以来，已开发华泰百花小区、华泰商贸城、华泰铭苑及华泰丽晶苑 4 个项目，其中 ， 1 个项目百花小区已于 2016 年底进行了国税企业所得税清算工作；华泰商贸城、华泰铭苑至 2016 年底也开始进入准备企业所7 / 19 得税清算工作阶段；华泰丽晶苑 于 2016 年 5 月开始预售工作，现因房地产行业大环境影响，销售形势远不如之前的项目。下面对各项目进行一个简单说明。 1、 华泰百花小区： 华泰百花小区位于天门老城区百花路，总建筑面积 ， 工程于 XX 年 9 月开工 ，先后分两期建设 ，百花小区西楼和南北 楼，于 2016 年 5月完工，截至 2016 年 10 月公司账面已实现销售的 产品销售收入元。截止 2016 年 10月 30日，百花小区 项目完工产品计税成本为元，依照国家税务总局关于 房地产企 业开发业务征收企业所得税问题的通知相关规定，我公司 已于 2016年 2月向天门市国家税务局缴清百花小区所得税税款共计 元。 2、华泰商贸城 华泰商贸城位于天门侨乡开发区义乌路，项目总建筑面积 m2 ，除去配电房及物业管理用房面积 m2 ，可售8 / 19 面 积为 m2 ，共有商铺 2570间。根据账面反映已实现销售面 积 m2 ，实际销售商铺 908 间 ，实现销售收入亿元， 平均每平方米销售价格为 6493 元，截至 2016 年 8月 31日账面总 成 本为元，已销售开发产品的计税成本为元 , 经自查 ,商贸城已缴纳 元税款 ,还需缴纳 元税款。 3、华泰铭苑项目总建筑面积 m2 ，已实现销售的面积 m2，已实现销售收入 8576 万元，平均每平米销售价格 2603 元。根据账面反映已实现销售面积 m2 ，截至 2016年 10月 已销售开发产品的计税成本为 元 ,经自查 ,华泰铭苑已缴纳 元税款 ,还需缴纳 元税款。 4、丽晶苑项目第一期总建筑面积 ，于 2016年 5月 开始预售，现已实现已售面积，实现已售收入 元。丽晶苑项目属于预售阶段，但已收收入每月均按25%已缴纳所得税税款 元。 以上项目，按照天门市国税稽查局安排，我公司自9 / 19 查结果为，华泰百花小区项目已清算缴纳完毕，丽晶苑项目刚处于预售阶段，华泰商贸城及华泰铭苑还需补缴税款为 元，自查工作结束后，我公司已于 2016年 5 月 20 日，向天门市国税局已缴纳 500万元所得税。 如何应对国税自查的重点问题提示 税务自查，是指企业的主管税务局通知企业进行自己检查，而后回报税务机关 的一种检查方式，根据企业的自查结果进行相应的补税处理。税务自查是督导纳税人自查自纠税收违法行为的有效方式，通过组织纳税人自查，督促、引导纳税人自查纠正已经发生的税收违法行为，依法给予“改过”机会，可以让纳税人感觉到税务机关对其基本权利的尊重，鼓励纳税人认真开展自查并积极缴纳税款。企业自查阶段发现了涉税问题，企业根据税务机关审核的补税表去征税大厅将税收缴款书打印，将补税金额及相应税款滞纳金缴纳即可，通常不涉及罚款。故税务自查要弱于税务检查，更弱与税务稽查。 税务机关将在企业上报自查结果的基础上，进 行评估分析，对自查不彻底、效果不明显的企业展开抽查和重点检查。 本文对国税机关组织的税务自查工作进行介绍并就企业如何应对税务自查进行相应提示。 第一阶段，企业的主管国税机关会依据一定的条件10 / 19 对辖区企业进行筛选，选取部分企业作为此次自查工作的企业，电话通知或者以函件的形式，通知企业开展此次税务自查工作。 第二阶段，即企业的自查阶段，企业财务或税务人员应结合本企业的实际情况，并对照自查提纲认真分析研究，掌握自查的重点，对如何开展税务自查工作有一个总体规划思路。企业只有自身先严查，才能最大限度地确保不被税务机关复查。在自查工作中发现员工的报销不合规行为，如假发票等问题，必须做好耐心的解释；对自查阶段发现的其他涉税问题，也应及时向领导说明情况，灵活处理在自查工作中遇到的各种问题，避免承担与自身工作不相应的责任，发现的涉税问题经报告领导批示后，最终均应在自查报告中体现。 当企业将企业近两年的进行重新自查 后，企业将撰写自查报告并提交主管税务机关。自查报告并无固定格式，但自查报告的好坏也能反映企业自查工作的重视程度，故一份质量好的自查报告能给税务机关以主动配合、态度积极的印象。一般而言，自查报告主要分三个部分，第一部分是企业基本情况介绍，概述即可；第二部分为企业就开展自查进行简介，自查中是否发现涉税问题；如果有问题第三部分为此次自查工作的重点内容，即通过税务自查发现哪些问题并进行介绍，写明原因，以及涉及应补缴税款等情况，列示 311 / 19 等。若企业经过自查确无涉税问题，可以提交自查无问题的报告。 第三阶段为 企业提交自查报告及补缴税款计算表的阶段。部分税务机关会根据自查工作安排，会指派税务自查辅导员对企业进行辅导，并对企业提交的自查报告及补缴税款表进行审核。税务机关是“征收 管理 稽查”三分离的管理体制，故企业若需补缴税款须根据税务机关审核确认过的自查报告及补缴税款表去主管税务局征税大厅进行补税及滞纳金即可。 附件：国税自查提纲 自查提纲 自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业生产经营涉及的全部税种。其中，四个主要税种的自查提纲如下 ： 一、增值税 进项税额 1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发12 / 19 生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运 输发票抵扣进项税额等情况。 3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品开具成免税农产品；虚开农产品收购统一发票。 4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。 5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 6.是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。 7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等 未按规定转出进项税额的情况。 8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。 10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 13 / 19 销项税额 1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不 *，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入 的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用，再将余款入账作收入的情况。 2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。 3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。 4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 5.向购货方收取的各种价外费用是否按规定纳税。 14 / 19 6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，是否作销售处理。 7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。 8.是否有应 缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。 9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。 10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。 11.按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。 12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？ 15 / 19 二、营业税 重点检查是否存在以下问题： 营业收入是否完整及时入账 1.现金收入不按规定入账。 2.不给客户开具发票 ，相应的收入不按规定入账。 3.收入长期挂帐不转收入。 4.向客户收取的价外收费未依法纳税。 5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。 6.不按营业税暂行条例规定的时间确认收入，递延纳税义务。 关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由，申报纳税时不做调整。 按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。 兼营不同税率的业务时，高税率业务适用低税率。 三、企业所得税 自 查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题： 收入方面 1企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。 2企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当16 / 19 期应纳税所得税计税。 3. 持有上市公司的非流通股份，在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。 4企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。 5是否存在利用往来账户延迟实现应 税收入或调整企业利润。 6取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 7是否存在视同销售行为未作纳税调整。 8是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。 9是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。 10是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。 成本费用方面 1是否存在利用虚 *或虚列人工费等虚增成本。 2是否存在使用不符合税法规定 的发票及凭证，列支成本费用。 3是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调17 / 19 整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。 4内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。 5是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。 6是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和 职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。 是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、