工程合同里税金

1 / 8 工程合同里税金 企业项目工程合同收入及税金的核算 工程合同收入确认原则 如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同结果不 能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。 项目预算人员月末应根据实际完成的工 作量编制分部分项工程结算书，并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。 应注意： 1 、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的工程价款。 2 、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。 3 、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。 4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目2 / 8 应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏；工程结算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。 不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款 借：应收帐款 贷：工程结算 2 、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利 借：主营业务成本 借或贷：工程施工 合同毛利 贷：主营业务收入 3 、计提已完工程税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 营业税 城市维护建设税 其他应交款 教育费附加 4 、主营业务收入结转本年利润 借：主营业务收入 贷：本年利润 5 、主营业务成本结转本年利润 借：本年利润 3 / 8 贷：主营业务成本 6 、营业务税金及附加结转本年利润 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 注： 1、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程毛利设置明细科目，但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。 2 、主营业务成本按人 工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本设置明细科目。 3 、主营业务收入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本、工程税金设置明细科目。 4 、以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程设置明细核算。 5 、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。 6 、分公司机关发生成本费用先通过工程施工 间接费进行归集，期末按各工程完成工作量分配进项目工程施工 公司间接费科目。 能够可靠估计工 程施工合同结果的核算 此种核算方法重点： 1 、前期能够精确估计工程实际成本，发生的实际4 / 8 成本能够按预算成本实现。 2 、工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。 3 、当期合同收入、实际成本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。 4 、年末把累计发生实际成本加预计而未完成的分部分项工程实际成 本同合同总收入相比较计提预计损失准备金。 详细核算过程按施工企业会计核算解读执行。 关于 建筑工程合同纳税的说明 公司所属各部门及分公司： 集团公司与各分公司业务整合后，在签订建筑工程合同时出现合同工作范围、工作对像、工作内容文字描述不准确的现像。为避免出现税务风险，现将建筑工程工作范围与增值税应税劳务范围及其他服务业应税劳务范围作如下说明。 一、建筑业的范围及税种、税率。 、建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 、安装： 生产设备、动力设备、起重设备、运输设5 / 8 备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业、有线电视安装。 、修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 注意：修理的对象是建筑物、构筑物等不动产。 、装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。 、其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建 筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。 税种：营业税 税率： 3% 二、增值税应税劳务范围：对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 注意：修理修配的对象是货物等有形动产。 税种：增值税 税率： 17% 3% 三、其他服务业的劳务范围是：除上述 2 项外的其他内容。 6 / 8 税种：营业税 税率： 5% 四、总结 对不动产的修缮，属建筑业 3%范围。 对动产的修理、修配 ，属增值税 17%范围。 对动产的检测、调试，属其他服务业 5%范围。 请集团公司相关部门及分公司按税法对建筑业的文字描述在签订建筑工程合同时对工作范围、工作对像、工作内容的文字描述与税法保持一致，以避免出现税务风险。 嘉能佳集团公司财务部 2016 年 8 月 20 日 龙源期刊网 .cn 施工企业执行建造合同之后的税金账务处理 作者：齐玉男 来源：城市建设理论研究 2016 年第 19 期 【摘要】本文论述了施工企业执行建造合同之后的税金 账务处理。 【关键词】施工企业；建造合同；税金账务处理 中图分类号： 文献标识码： A 文章编号： 建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。 2 006年 2 月财政部发布了新的企业会计准则，实现了与国际7 / 8 会计准则的趋同。其中第 15 号准则 建造合同，对建造合同的确认、计量和相关信息的披露进行了规范，对施工企业的管理与职业判断提出了更高要求， 由于建造合同的开工日期与完工日期通常分属于不同的会计年度，在这种情况下，如何将合同收入 与合同成本进行配比，分配计入实施工程的和各个会计年度，就成为一个非常重要的问题。执行建造合同之后，企业应交税费的核算也与执行建造合同之前有了本质的区别。 建造合同总则专门设立了两个会计科目用于建造合同的会计核算：工程施工、工程结算。其中“工程施工”科目核算企业实际发生的合同成本和合同毛利，“工程结算”科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 ; 按照建造合同所涉及的税费是否计入合同成本，是否归集计人“工程施工”科目可以把现行的税金核算方法分为两种： 第一种，按规定缴纳 的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，这类税费被界定为建筑安装工程费用中的间接费，构成建造合同的合同成本，按照企业会计准则指南，此类税费在其所属的会计期间内归集计入“工程施工”科目进行核算，而执行建造合同之前，这几项税费是直接计入管理费用的，不计入 建造合同的成本之中，如果按照以前的税金核算方法必然会影响到建造合同实际成本的真实8 / 8 性，虽然最后不影响企业的实际利润，但是会使建造合同的实际成本变小，加大该项工程的毛利率。 第二种，根据建造合同向业主办理结算款同时计提缴纳的营业税、城市建设维护税和 教育费附加等建造合同所涉税费的主要税法按现行的会计核算办法，不归集入“工程施工”科目，而是通过“营业税金及附加”科目进行核算：根据办理的结算款同时计提相应的税费，借记“营业税金及