第二章 会计要素和会计恒等式

第二章 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素。 会计要素含义的剖析： 对会计对象进行基本分类形成的若干要素。 用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。 静态会计要素与动态会计要素。 1、制造业企业、商业企业： 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 2、行政、事业单位： 资产 负债 净资产 收入 支出例如：制造业企业会计要素内容图示（一）资产 含义：资产，是指过去的交易和事项形成并由企业拥有或者控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分类 流动资产库存现金、银行存款、应收账款、预付帐款、原材料、库存商品等等长期投资持有其他企业一年以上的股票固定资产房屋及建筑物、机器设备、运输设备 无形资产及其他长期资产专利权、商标权、著作权、土地使用权长期待摊费用（二）负债含义：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分类：分为流动负债和长期负债流动负债长期负债负 债短期借款 应付账款应 付 及 预收账款预收款项 应交税费等 长期借款应付债券长期应付款（三）所有者权益含义：所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 特征：第一，除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配分类： 企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。（四)收入 含义：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特征：第一，收入是从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。第二，收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。第三，收入能引起企业所有者权益的增加。第四，收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项 。 分类 广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入。 （五）费用 含义：费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。分类 营业成本销售商品或提供劳务的成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用无法与一定的对象直接关联的费用 销售费用 管理费用 财务费用营业外支出、营业税金及附加、所得税费用、资产减值损失、投资损失等。（六）利润 利润含义，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。 特征： 1. 利润是收入与费用配比相抵后的差额。若收入大于费用，其净额为利润；若收入小于费用，其净额为亏损。 2.利润的本质利润最终会增加所有者权益，亏损将使所有者权益减少。二、会计恒等式 （一）会计恒等式的含义 也称会计等式。运用数学方程的原理描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。资产=负债+所有者权益 （二）会计等式的种类 1、静态会计等式 定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。 组合方式： 资产=负债+所有者权益 对静态会计等式的理解： 第一，静态会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道； 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等； 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。 资产随着负债、所有者权益的增加而增加 资产随着负债、所有者权益的减少而减少 2、动态会计等式 定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。 组合方式：收入-费用=利润 对动态会计等式的理解： 第一,利润的实质：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。 第二,利润会随着收入的增减成正比例变化； 利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少 第三,利润会随着费用的增减成反比例变化。 利润随费用的增加而减少利润随费用的减少而增加 3、综合会计等式 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。 组合方式： 资产+费用=负债+所有者权益+收入 对综合会计等式的理解 第一,资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。 第二,等式双方是在数量增加基础上的新的相等。 综合会计等式的形成过程： A.将两个等式合并: 资产=负债+所有者权益+收入-费用=利润 B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为: 资产=负债+所有者权益+利润 或:资产=负债+所有者权益+收入-费用 C.将上面B中的第二个公式移项即成: 资产+费用=负债+所有者权益+收入 1、基本（静态）等式 资产=负债+所有者权益2、动态等式 收入费用利润3、扩展（综合）等式资产=负债+所有者权益+利润（收入费用）（三）经济业务类型及其对会计等式的影响 1、经济业务的含义 应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。 经济业务亦称作会计事项。 2、经济业务的基本类型 从对会计等式影响的角度，可以将经济业务分为四类： 1）使会计等式双方要素同时增加、增加金额相等。 例：收到投资者投资100 000元，已存入银行。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 +100 000 +100 000 2）使会计等式双方要素同时减少、减少金额相等。 例：用银行存款偿还欠款5 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -5 000 -5 000 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等。 例：生产产品领用材料4 000元。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -4 000 +4 000 4）使会计等式右方要素有增有减，增减金额相等。 例：某债权人将其原借给本企业的借款60 000元转作向企业投资。资产+费用=负债+所有者权益+收入 -60 000 +60 000 （3）经济业务类型影响会计等式的规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。结 论 1. 经济业务的发生, 无非是影响资产、负债、权益、收入、费用的增减; 2每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具体项目发生增减变化; 3经济业务的发生, 不会破坏会计方程式的平衡关系; （四）会计等式的意义 会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系； 会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。 1、资产是企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来( )。 A.经济利益 B.经济资源 C.经济效果 D.经济效益 2、流动资产是指其变现或耗用期在（ ）。 A.一年以内 B.一个营业周期内 C.一年内或超过一年的一个营业周期内 D.超过一年的一个营业周期 3、所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的经济利益，在数量上等于( )。 A.全部资产减去全部所有者权益 B.全部资产减去流动负债 C.企业的新增利润 D.全部资产减去全部负债 4、负债和所有者权益都是( )的重要组成部分。 A.权益 B.利润 C.债权人权益 D.长期负债 5、构成企业所有者权益主体的是( ) A.资本公积金 B.实收资本 C.未分配利润 D.盈余公积金 6、经济业务发生仅涉及资产这一会计要素时，只引起该要素中某些项目发生( )变动。 A.同增 B.同减 C.一增一减 D.不增不减 7、引起资产和权益同时增加的业务有( )。 A.从银行提取现金 B.从银行借款存入银行 C.用银行存款上交税金 D.用银行存款支付前欠购货款 8、引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资金总额不变的经济业务是( )。 A.收到外单位前欠货款 B.收到国家拨入特准储备物资 C.用银行存款偿还短期借款 D.收到投资者投入的机器一台 9、下列引起资产和负债同时减少的经济业务是（ ）。 A.将现金存入银行 B.购进材料一批，货款暂欠 C.以银行存款偿还银行借款 D.以银行借款偿还