第二章会计等式和借贷记账法

1,第二章会计等式和借贷记账法,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,2,本章主要内容,会计等式的性质,1,会计科目和账户,2,借贷记账法,3,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,3,第一节会计等式的性质,一、会计等式的表示形式利润分配前的会计等式为：资产费用损失负债所有者权益收入利得将收入（利得）和费用（损失）以利润代替，会计等式可变形为：资产负债所有者权益利润在利润分配后，会计等式变为：资产负债所有者权益,4,引起会计恒等式的基本构成要素发生变动的交易或事项（25种）,资产增加,负债减少,所有者权益减少,收入减少,费用增加,资产减少,负债增加,所有者权益增加,收入增加,费用减少,任何一项经济业务的发生，都不会打破基本会计等式所表达的平衡关系,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,5,例2-1,甲企业20年5月31日资产、负债、所有者权益情况如表21所示。,表21,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,6,该企业6月份发生下列经济业务：（1）收到投资者投入资本400000元，存入银行。（2）购入原材料50000元，货款暂欠。（3）用银行存款100000元偿还到期的短期借款（4）经研究批准，将固定资产50000元退还给原投资者。（5）用银行存款购买生产设备100000元。（6）从银行借入短期借款80000元，直接偿还应付某单位的货款。（7）经批准将资本公积10000元转增资本。（8）经双方协商，将所欠A公司的货款60000元转为A公司对本企业的投资。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,7,上述经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变化情况如表22所示。,表22,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,8,第二节会计科目和账户,一、会计科目（一）会计科目的概念对会计对象具体内容即会计要素进一步分类的项目。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,9,（二）会计科目的内容和级别,资产类负债类共同类按经济内容分类所有者权益类成本类损益类分类（会计准则）按提供指标的总分类科目详细程度分类二级科目明细科目,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,10,二、账户（一）账户的含义账户是指按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,11,（二）账户的基本结构1.账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2.账户的方向左（借），右（贷）3.账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额+增加发生额-减少发生额=期末余额,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,12,账户的结构,会计科目（账户名称）,年,月,日,凭证,种类,号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,13,教学中使用的T字形账户,会计科目（账户名称）,左方,右方,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,14,账户与会计科目的关系,联系：都是对会计对象具体内容的科学分类，账户根据会计科目开设，会计科目是账户的名称。区别：会计科目只是账户的名称，只表明某项经济内容；而账户还具有一定结构，可以反映某项经济内容的增减变化及其结果。账户有结构，科目没有结构。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,15,第三节借贷记账法,一、借贷记账法的概念记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。单式记帐法复式记帐法单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,16,复式记账：对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的帐户中全面地、相互联系地进行登记的一种记帐方法。复式记账法与单式记账法的比较复式记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,17,借贷记账法：就是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，在账户中记录会计要素的增减变动情况及其结果的一种复式记账方法。记账符号：“借”与“贷”,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,18,二、借贷记账法的账户结构资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,19,（一）资产类账户,借方账户名称贷方,期初余额本期增加额,本期减少额,本期借方发生额期末余额,本期贷方发生额,资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,20,（二）负债及所有者权益类账户,借方账户名称贷方,期初余额本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,本期贷方发生额期末余额,负债及所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,21,（三）成本费用类账户,借方账户名称贷方,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,本期贷方发生额,该类账户在期末结转后一般没有余额。如果成本类账户期末有余额则为借方余额，表示期末某项资产余额。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,22,（四）收入类账户,借方账户名称贷方,本期增加额,本期减少额,本期借方发生额,本期贷方发生额,该类账户在期末结转后一般没有余额。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,23,三、借贷记账法的记账规则和会计分录,（一）借贷记账法的记账规则借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。“有借必有贷”是指任何一笔经济业务，都应在一个账户或几个账户的借方和另一个账户或几个账户的贷方同时进行登记。“借贷必相等”则是指任何一笔经济业务记入借方账户的金额一定等于记入贷方账户的金额。,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,24,仍以例21中所举经济业务为例说明借贷记账法的记账规则。,例2-2,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,25,（1）收到投资者投入资本400000元，存入银行。,借实收资本贷借银行存款贷期初余额1175000期初余额200000（1）400000（1）400000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,26,（2）购入原材料50000元，货款暂欠。,借应付账款贷借原材料贷期初余额160000期初余额300000（2）50000（2）50000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,27,（3）用银行存款100000元偿还到期的短期借款。,借银行存款贷借短期借款贷期初余额200000期初余额300000（1）400000（3）100000（3）100000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,28,（4）经研究批准，将固定资产50000元退还给原投资者。,借固定资产贷借实收资本贷期初余额800000期初余额1175000（1）400000（4）50000（4）50000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,29,（5）用银行存款购买生产设备100000元。,借银行存款贷借固定资产贷期初余额200000期初余额800000（1）400000（4）50000（3）100000（5）100000（5）100000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,30,（6）从银行借入短期借款80000元，直接偿还应付某单位的货款。,借短期借款贷借应付账款贷期初余额300000期初余额160000（3）100000（2）50000（6）80000（6）80000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,31,（7）经批准将资本公积10000元转增资本。,借实收资本贷借资本公积贷期初余额1175000期初余额80000（1）400000（4）50000（7）10000（7）10000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,32,（8）经双方协商，将所欠A公司的货款60000元转为A公司对本企业的投资。,借实收资本贷借应付账款贷期初余额1175000期初余额160000（1）400000（2）50000（4）50000（6）80000（7）10000（8）60000（8）60000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,33,三、借贷记账法的记账规则和会计分录（一）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,34,（二）会计分录（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：原材料50000贷：应付账款50000（3）借：短期借款100000贷：银行存款100000（4）借：实收资本50000贷：固定资产50000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,35,（5）借：固定资产100000贷：银行存款100000（6）借：应付账款80000贷：短期借款80000（7）借：资本公积10000贷：实收资本10000（8）借：应付账款60000贷：实收资本60000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,36,四、借贷记账法的试算平衡发生额平衡法：全部帐户本期借方发生额=全部帐户本期贷方发生额余额平衡法：全部帐户期末借方余额=全部帐户期末贷方余额,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,37,总分类账户本期发生额试算平衡表20年6月30日单位：元,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,38,总分类账户期末余额试算平衡表20年6月30日单位：元,本章个案分析参考答案,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,39,1.赊购原材料，价值10000元，用于加工产品。借：生产成本10000贷：应收账款10000解释：购买的原材料应先记入“原材料”或“材料采购”账户，在材料被领用时再计入生产成本；同时，由于是赊购，应记入“应付账款”账户，而不是“应收账款”账户。正确的会计分录为：借：原材料（或材料采购）10000贷：应付账款10000,2.向银行贷款50000元，购买机器一台。借：固定资产50000贷：银行存款50000解释：从银行取得借款，应先贷记有关借款账户（若期限不超过1年，应记入“短期借款”账户；若超过1年，则记入“长期借款”账户。假设此借款为短期借款），同时借记“银行存款”账户。待购买机器时再增加固定资产，同时减少银行存款。正确的会计分录为：取得借款时：借：银行存款50000贷：短期借款50000购买机器时：借：固定资产50000贷：银行存款50000,3.有一位朋友与李华约定5天后来加工一批产品，加工费3000元于产品交付时结算。借：应收账款3000贷：主营业务收入3000解释：与朋友的约定并不构成实际的交易，对方也并未支付款项，因此并不需要进行核算。,4.招待客人花费500元。借：财务费用500贷：现金500解释：业务招待费应记入“管理费用”账户，而不是“财务费用”账户。同时，按现行会计准则，贷方账户的名称应为“库存现金”。正确的会计分录为：借：管理费用500贷：库存现金500,5.李华父亲生病住院，李华从厂里拿了2000元现金交了住院押金。他认为厂里的钱也是自己的钱，因此不需要记账。解释：李华的工厂是一个独立的会计主体，李华只是一个所有者，二者的界限必须划分清楚，否则会计核算就失去了意义。因此李华从厂里拿钱必须要记账。会计分录为：借：其他应收款-李华500贷：库存现金500,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,44,本章练习题参考答案,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,45,1、,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,46,2、（1）根据上述资料，分析经济业务对会计恒等式的影响。期初：1200007000060000150000500003000020000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,47,（2）开设账户，登记期初余额，编制会计分录并过账，结出各账户的余额并编制发生额和余额试算平衡表。（1）借：现金5000贷：银行存款5000（2）借：原材料3510贷：应付账款3510（3）借：长期借款20000贷：银行存款20000（4）借：固定资产50000贷：实收资本50000（5）借：应付账款10000贷：实收资本10000,会计学教程第二章会计等式和借贷记账法,48,（6）借：银行存款40000贷：应收账款40000（7）借：