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一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.下列各项中，不属于税法立法解释的是（）。A.国务院解释税收行政法规B.全国人大及其常委会解释法律C.地方人大常委会解释地方税收法规D.国家税务机关在执法过程中对税收法律、法规等如何应用所作的解释2.目前，我国税收立法的主要形式是（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税务规章D.税收规范性文件3.下列关于税收执法监督的表述中，错误的是（）。A.税收执法监督的主体是税务机关B.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事中监督4.税收规范性文件应当自发布之日起（）内向上一级税务机关报送备案。上一级税务机关进行审查，若发现问题及时予以纠正。A.15日B.30日C.60日D.90日5.下列各项中，不属于税法失效的类型的是（）。A.新税法代替旧税法B.直接宣布废止某项税法C.税法本身规定废止的日期D.税法本身与其他法规冲突6.根据营业税改征增值税的有关规定，下列情形属于在境内销售服务或者无形资产的是（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.境内单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产7.下列各项中，说法不正确的是（）。A.远洋运输的光租业务属于水路运输服务B.水路运输的程租业务属于水路运输服务C.航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁D.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税8.下列各项中，适用17%的增值税税率的是（）。A.杏仁油B.橄榄油C.食用植物油D.环氧大豆油9.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为（）个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为（）个月。A.3；6B.6；3C.1；3D.3；110.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的酸奶用于公司内部的职工食堂B.将购进的红酒用于公司宴会招待客户C.将购进的建材用于公司内部职工浴室的装修D.将购进的棉鞋赠送给养老院11.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2015年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2009年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（）。A.销售边角废料应缴纳增值税1584.62元B.销售小汽车应缴纳增值税10476.07元C.销售生产设备应缴纳增值税2307.69元D.企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元12.某酒厂（增值税一般纳税人）2016年4月份销售白酒10吨，取得不含税销售收入50万元，同时收取包装物押金2万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入5万元，同时收取包装物押金1万元；包装物均约定2个月后归还。此外，当月没收逾期未退白酒包装物押金5万元，没收逾期未退啤酒包装物押金2万元。根据上述业务该酒厂2016年4月份的增值税销项税额为（）万元。A.10.2B.10.37C.10.8D.9.9313.下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业B.将卷烟批发给零售商的批发企业C.生产涂料销售的工业企业D.零售金银首饰的商场14.下列行为中，不征收增值税但征收消费税的是（）。A.外贸企业进口实木地板B.生产企业将自产的高档香水精用于继续生产护发素C.生产企业将自产的高档化妆品用于对外投资D.商场零售卷烟15.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.未经打磨、倒角的木制一次性筷子B.高尔夫车C.未经涂饰的素板D.溶剂油16.2016年3月，某卷烟批发企业将200箱卷烟批发给另一卷烟批发企业，将100箱卷烟批发给零售商。已知，每箱卷烟不含税批发价格为20000元，则该卷烟批发企业应纳消费税为（）元。A.100000B.245000C.300000D.73500017.某珠宝店为增值税一般纳税人，2016年2月将银戒指、珍珠手链组成10套消费品发放给职工作为福利，已知同类银戒指的零售价为500元，同类珍珠手链的零售价为1000元。则该珠宝店就这项业务应纳消费税（）元。A.213.68B.641.03C.750D.25018.某实木地板厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2016年4月该厂将自产的一批成本价为80万元的实木地板移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60%，取得价税合计金额70万元。已知实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%，则该实木地板厂2016年4月应缴纳消费税（）万元。A.0.34B.4.42C.2.99D.419.下列各项业务中，可以按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的是（）。A.外购已税葡萄酒连续生产葡萄酒B.外购已税珠宝玉石用于继续生产金银镶嵌首饰C.外购已税高档手表连续生产高档手表D.外购已税散装白酒连续生产精装白酒20.位于县城的某实木地板加工厂2016年8月进口原料缴纳进口关税10万元、进口环节增值税15万元；出口货物经批准当期免抵增值税税额10万元，实际向税务机关缴纳增值税20万元、消费税25万元。该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计（）万元。A.6.3B.5.2C.4.4D.3.621.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年4月份从烟农手中收购烟叶一批，开具的农产品收购发票上注明价款100万元，并按价款的10%支付价外补贴。购进的该批烟叶，在运输途中因管理不善毁损10%，入库后又因自然灾害损毁了20%。则该卷烟厂2016年4月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.15.44B.14.3C.22D.1322.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是（）。A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额23.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司（）向北京市（）缴纳。A.按月；地方税务局B.按月；国家税务局C.按季；地方税务局D.按季；国家税务局24.某煤矿2016年8月销售自产原煤取得不含税销售额100万元；另将自产未税原煤移送加工成洗选煤20万吨，当月对外销售洗选煤15万吨，每吨不含税售价800元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2016年8月应缴纳的资源税为（）万元。A.8B.960C.776D.96825.甲煤矿将外购原煤和自采原煤进行混合后销售，取得不含税销售额100万元，已知外购原煤的不含税购进金额为60万元，计算甲煤矿当期应缴纳的资源税为（）万元。（原煤资源税税率为8%）A.3.2B.8C.4.6D.5.326.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.与原油同时开采的天然气B.海盐C.以已税原煤加工的洗选煤D.以未税原煤加工的洗选煤27.根据资源税法的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.其他收购单位收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税28.2017年5月，李某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买排量1.5L的轿车一辆供自己使用，支付不含增值税的价款200000元，另随购买车辆支付工具件价款1000元、零部件价款500元，车辆装饰费10000元，控购费5000元，汽车销售公司代收保险费8000元（由汽车销售公司开具统一发票）。则李某应缴纳车辆购置税（）元。A.21950B.21150C.16250D.21666.6729.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。A.5B.6.59C.7.5D.13.1930.根据车辆购置税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.将应税车辆捐赠，捐赠人为车辆购置税的纳税人B.进口应税车辆并销售的，进口方为车辆购置税的纳税人C.消费者参加商场抽奖活动取得应税车辆并自用，商场应缴纳车辆购置税D.自产应税车辆作为办公用车，应缴纳车辆购置税31.下列车辆中，不属于免征车辆购置税的是（）。A.国际组织驻华机构自用的车辆B.外国驻华使馆的外交人员自用的车辆C.自卸式垃圾车D.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆32.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人33.某进出口公司2016年10月海运进口一批货物，海关审定的进口货物价格为80万元（人民币，下同），运至我国输入地点起卸前的运费为4万元，保险费暂无法确定，另外支付境外考察费用8万元。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该货物应缴纳关税（）万元。A.16B.16.05C.16.8D.16.8534.下列项目中，属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（）。A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金B.境内外技术培训及境外考察费C.为在境内复制进口货物而支付的费用D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用35.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月36.某企业2015年进口一台设备，成交价格58万元（人民币，下同），发生境外运费和保险费4万元，2016年1月因出现故障运往英国修理，出境时已向海关报明，2016年4月，在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备的进口成交价格为42万元。经海关审定该设备的境外修理费和料件费共8万元，发生境外运费和保险费2万元。已知进口关税税率为10%。则该设备复运进境应缴纳的关税为（）万元。A.0.8B.1C.4.2D.6.237.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其（）之日实施的税率征税。A.暂时进口B.申报正式进口C.支付货款D.补税38.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于（）。A.1%B.2%C.2.5%D.3%39.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。A.30B.45C.90D.6040.下列各种情形，应征收土地增值税的是（）。A.继承房地产B.房地产的出租C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房用于抵债二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.下列关于税法特点的说法中，正确的有（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从立法过程来看，税法属于习惯法C.从法律性质来看，税法属于义务性法规D.从法律性质来看，税法属于权利性法规E.从内容看，税法具有综合性2.下列各项中，属于税务机关职权的有（）。A.税收检查权B.税务违法处理权C.知情权D.委托税务代理权E.税收法律救济权3.下列关于其他形式的税率，说法不正确的有（）。A.实际税率常常低于名义税率B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率C.在累进税率条件下，边际税率往往等于平均税率D.在比例税率条件下，边际税率小于平均税率E.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率4.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.市级小型水力发电单位生产的电力B.自来水C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品E.建筑用的石料5.下列各项中，免征增值税的有（）。A.婚姻介绍服务B.医疗机构提供的医疗服务C.个人销售自建自用住房D.残疾人组织为社会提供的服务E.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产6.根据增值税的有关规定，下列关于成品油零售加油站的有关增值税规定，说法正确的有（）。A.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税B.对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税C.加油站以收取加油凭证结算方式收取售油款的，不征收增值税D.加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票E.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应征收增值税7.依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有（）。A.企业管理服务B.经纪代理服务C.人力资源服务D.市场调查服务E.安全保护服务8.根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。以下适用该政策的取得的不动产有（）。A.直接购买的不动产B.融资租入的不动产C.接受捐赠的不动产D.抵债取得的不动产E.房地产开发企业自行开发的房地产9.根据消费税的有关规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的规定，说法正确的有（）。A.采取分期收款结算方式的，为实际收到货款的当天B.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.采取预收货款结算方式的，为实际收到货款的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天E.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天10.根据消费税计税价格核定权限的规定，下列应税消费品中，其计税价格由国家税务总局核定并送财政部备案的有（）。A.高档手表B.白酒C.游艇D.卷烟E.金银首饰11.根据消费税的有关规定，纳税人自产的应税消费品用于下列用途的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（）。A.用于换取生产资料和消费资料B.用于职工福利C.用于投资入股D.用于抵偿债务E.用于无偿赠送12.甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2016年2月向其关联企业的啤酒销售公司销售啤酒2吨，取得不含税收入5800元，该啤酒销售公司将其销售给一家餐饮企业，取得不含税收入6000元，另收取包装物押金585元，双方约定啤酒的包装物于下月退还，并退还全部押金。则关于上述业务的说法中，正确的有（）。A.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为220元/吨B.甲啤酒厂销售的啤酒适用的消费税定额税率为250元/吨C.甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税440元D.甲啤酒厂销售的啤酒应缴纳消费税500元E.关联企业的啤酒销售公司每吨啤酒出厂价格为3000元/吨13.经海关批准暂时进境的规定的货物，在进境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或者提供其他担保的，可以暂不缴纳关税，并应当自进境之日起6个月内复运出境，经纳税义务人申请，海关可以根据海关总署的规定延长复运出境的期限，下列属于该规定的货物的有（）。A.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器B.盛装货物的容器C.进行新闻报道使用的仪器D.货样E.其他用于商业目的的货物14.位于县城的某林场（增值税一般纳税人）2017年4月销售自产原木取得销售收入800万元，将原木加工成锯材后销售，开具的增值税专用发票上注明价款1200万元。当月外购一台机器设备既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，外购一批材料既用于生产原木又用于生产锯材，取得的增值税专用发票上注明价款500万元。关于该林场的税务处理，下列说法正确的有（）。A.该林场当月可抵扣的进项税额为119万元B.该林场当月应缴纳增值税189万元C.该林场当月应缴纳增值税119万元D.该林场当月应缴纳城市维护建设税9.45万元E.该林场当月应缴纳教育费附加3.57万元15.下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.烟叶税的征税对象是指烤烟叶、晾晒烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税由国税局征收E.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天16.下列应税资源，应按从价定率征收资源税的有（）。A.天然气B.原油C.粘土D.煤炭E.钨矿石17.位于内蒙古的某稀土矿企业2016年8月销售稀土精矿100吨，不含增值税单价3万元/吨，另取得从洗选厂到码头不含增值税的运费收入5万元，假设换算比为1.2，资源税税率为11.5%，该企业销售稀土精矿应缴纳的资源税和增值税分别为（）万元。A.应纳的资源税为928.57B.应纳的资源税为195.20C.应纳的资源税为34.5D.应纳的增值税为51.73E.应纳的增值税为5118.甲市税务机关在对车辆进行普查时，发现李某有一辆挂乙市临时牌照的小轿车（未按规定缴税，且不能向甲市税务机关提供购车发票和有关购车证明资料），临时牌照已经超过限定日期30天。已知：国家税务总局核定的同类型小轿车的最低计税价格为12万元，李某回到乙市向乙市税务机关提供购车发票上注明不含税金额为16万元，则下列关于上述业务车辆购置税的表述中正确的有（）。A.甲市税务机关应征收李某车辆购置税1.2万元B.甲市税务机关应征收李某车辆购置税1.6万元C.乙市税务机关应征收李某车辆购置税1.6万元D.乙市税务机关应对李某补征车辆购置税0.4万元E.乙市税务机关应对李某补征车辆购置税1.2万元19.以租赁方式进口货物的，对进口完税价格的确定说法正确的有（）。A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.对于境内留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格D.以租金方式对外支付的租赁货物，利息应计入完税价格E.以租金方式对外支付的租赁货物，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格20.海关根据企业遵守法律、行政法规、海关规章、相关廉政规定和经营管理状况，以及海关监管、统计记录等，设置AA、A、B、C、D五个管理类别，下列符合海关企业分类管理有关规定的有（）。A.拖欠应纳税款、应缴罚没款项人民币50万元以下的进出口货物收发货人，适用A类管理B.1年内有2次以上走私行为的进出口货物收发货人，适用B类管理C.1年内有3次以上违反海关监管规定行为，或者1年内因违反海关监管规定被处罚款累计总额人民币50万元以上的进出口货物收发货人，适用D类管理D.上一年度代理申报的进出口报关差错率在10%以上的报关企业，适用C类管理E.1年内代理报关的货物因侵犯知识产权而被海关没收达3次以上且未尽合理审查义务的，适用D类管理21.下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地出让金B.耕地占用税C.基础设施费D.借款利息费用E.开发间接费用22.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（）。A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.出售旧房过程中的评估费用D.出售商品房时办理登记的手续费E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用三、计算题（共16题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1.某食品零售商是增值税一般纳税人，2016年5月末留抵税额5000元，6月发生下列业务：（1）购入食品添加剂一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税款1700元。（2）3个月前从农民手中收购的一批大麦由于管理不善丢失，账面成本5406元（含运费186元）。（3）从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元，另支付不含税运输费254.55元，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票。（4）从小规模纳税人处购买包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，增值税税款900元，款项已付。（5）销售玉米渣，取得含税收入45000元；销售切面，取得含税收入20000元；销售饺子皮，取得含税收入2800元；销售速冻饺子，取得含税收入70200元。（6）转让2012年自建的仓库一栋，选择简易计税方法计税，取得价税合计收入5000000元。（7）进口食品加工机一台，关税完税价格20000元，关税税率6%，缴纳进口环节相关税金后，海关放行并填发了进口增值税专用缴款书。（8）转让2008年购入的已使用过的设备1台，原值100万元，扣除折旧的账面净值90万元，按照市场价转让获取含税收入70万元。其他相关资料：该零售商未放弃相关减税优惠；上述应认证的发票均经过认证并在当期抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）进口环节缴纳税金的合计数为（）元。A.3400B.3604C.3956D.4804（2）当期可抵扣的增值税进项税额的合计数为（）元。A.12381.54B.12374.21C.12388D.12479.22（3）当期增值税销项税额为（）元。A.15876.11B.18000C.20051.28D.21000（4）当期应向税务机关缴纳的增值税税额为（）元。A.257305.93B.5098.32C.5612D.10336.722.甲市某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年10月发生下列业务：（1）转让其在2015年购买的办公楼（位于甲市），购置原价为6000万元，转让收入为8000万元，选择简易计税办法。（2）转让其在2016年8月购买的办公楼（位于乙市），购置原价为5000万元，转让收入为6500万元。（3）出租其在2014年购买的办公楼（位于甲市），当月取得含税租金收入100万元，企业选择简易计税办法。（4）采取预收款方式销售所开发的房地产项目，取得预收款收入5550万元，企业采用一般计税办法。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）业务（1）应缴纳的增值税为（）万元。A.400B.100C.95.24D.380.95（2）业务（2）应该向乙市主管税务机关预缴的增值税为（）万元。A.67.57B.71.43C.325D.292.79（3）业务（3）应缴纳的增值税为（）万元。A.4.95B.5.55C.4.76D.5（4）业务（4）应预缴的增值税为（）万元。A.264.29B.158.57C.250D.1503.甲企业为某市房地产企业，2017年发生相关业务如下：（1）其为开发项目支付土地价款12000万元，缴纳契税480万元。（2）开发成本为7000万元，其中：非银行机构借款利息支出640万元。（3）销售面积占可售面积的90%，根据销售合同确认不含税销售收入36000万元（不包括用于安置回迁户占可售面积10%的房屋）。（4）甲企业已经按照预征率的3%缴纳土地增值税1080万元。甲企业委托某税务师事务所进行土地增值税清算鉴证，并出具鉴证报告。（其他相关资料：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为10%；不考虑地方教育附加）要求：根据以上资料，回答下列问题。（1）下列关于甲企业的土地增值税清算税务处理，表述正确的是（）。A.甲企业应进行土地增值税清算B.甲企业可以拒绝进行土地增值税清算C.甲企业计算土地增值税扣除利息支出应归为房地产开发成本D.甲企业支付拆迁补偿费不属于房地产开发成本组成部分（2）甲企业为取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.12000B.12480C.13250D.13789（3）甲企业计算土地增值税的开发成本为（）万元。A.7000B.9506C.10306D.10360（4）甲企业应该补缴土地增值税（）万元。A.1920B.3113.46C.2033.46D.1743.684.位于市区的甲商业企业为增值税一般纳税人，2016年3月份发生以下业务：（1）零售蔬菜罐头、精制茶取得价款245700元；零售杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油，取得价款350300元；零售环氧大豆油、氢化植物油取得价款292500元。（2）本月购进化妆品一批，取得增值税专用发票上注明价款5.1万元、增值税8670元，将其中的60%分给职工作福利。（3）采取以旧换新方式销售家电，新家电的不含税销售额为150000元，收购的旧家电不含税作价50000元，实际收取不含税差价款100000元。（4）将货物移送外省统一核算的分支机构用于销售，移送货物的不含税销售额为200000元，支付不含税运费10000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）由于本月销售业绩好，取得供货方支付的平销返利收入187200元，给供货方开具普通发票。（6）将一批货物运往境外加工，出境时已经向海关报明，在海关规定的期限内复运进境，支付海关审定的境外加工费10万元、料件费23万元，支付复运进境的运输费3万元、保险费2万元。缴纳进口环节税金，取得海关进口增值税专用缴款书。已知：进口货物的关税税率为30%；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业应缴纳的进口环节的税金合计为（）元。A.114000B.87900C.191900D.197980（2）计算该企业本月可以抵扣的进项税额为（）元。A.66570B.61348C.88568D.60968（3）计算该企业本月应确认增值税销项税额为（）元。A.129098.29B.161716.81C.178000D.205200（4）计算该企业国内销售环节应缴纳的增值税为（）元。A.95146.81B.116652C.144232D.89432四、综合分析题（共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.某石化生产企业为增值税一般纳税人，2016年10月生产经营业务如下：（1）开采原油50万吨，对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。（2）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。（3）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税税额44.2万元；支付运输费用4万元并取得增值税专用发票。（4）批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元，支付运费4914万元，取得增值税专用发票。（5）直接零售给消费者个人汽油2.8万吨，开具普通发票取得含税销售收入21000万元。（6）销售使用过的2008年购进的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元（未放弃相关减税优惠）。（其他相关资料：假定原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升，上述相关票据均已经过比对认证）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）该企业10月份应缴纳的资源税税额为（）万元。A.576B.3600C.2160D.2736（2）进口原油应缴纳的关税税额为（）万元。A.1446.4B.1447.6C.1449.8D.1448.6（3）进口原油应缴纳的增值税税额为（）万元。A.12250.20B.12304.60C.12569.77D.12323.30（4）该企业10月共计应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5907.33B.39663.49C.33756.16D.33890.26（5）销售使用过的机器设备应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.34B.0.51C.2.57D.0.45（6）该企业10月应向税务机关缴纳的增值税额合计数为（）万元。A.8939.21B.7923.31C.7848.33D.7848.672.某高档化妆品厂（增值税一般纳税人）2017年8月发生以下业务：（1）月初库存外购已税高档化妆品的金额为15000元，当月购进已税高档化妆品20箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为1000元。月末库存外购已税高档化妆品的金额为11000元。其余为当月生产领用。（2）当月生产甲高档化妆品20箱，销售给A商贸公司10箱，每箱不含税销售价格为4000元；5箱移送该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为4200元，当期门市部销售了4箱。（3）自产乙高档化妆品10箱并发放给职工作为福利，没有同类产品的市场价格，已知生产成本为4000元/箱，成本利润率为5%。（4）将剩余的5箱甲高档化妆品用于抵偿所欠C公司的债务。（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；高档化妆品的消费税税率为15%）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该厂销售给A商贸公司高档化妆品应缴纳的消费税为（）元。A.6000B.6300C.12000D.12600（2）该厂门市部销售高档化妆品应缴纳的消费税为（）元。A.3150B.3000C.2520D.2400（3）该厂高档化妆品作为福利发放应缴纳的消费税为（）元。A.7142.86B.6000C.7411.76D.6300（4）该厂用高档化妆品抵偿债务应缴纳的消费税为（）元。A.2530B.2750C.3000D.3150（5）该厂当月允许扣除的已纳消费税为（）元。A.1125B.3600C.2625D.300（6）该厂当月实际缴纳的消费税为（）元。A.15481.76B.18045C.19545D.17520答案与解析一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）1. 【答案】D【解析】选项D：属于税法行政解释。2. 【答案】B【解析】税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式。3. 【答案】D【解析】税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。4. 【答案】B【解析】税收规范性文件应当自发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案。上一级税务机关进行审查，若发现问题及时予以纠正。5. 【答案】D【解析】税法失效的三种类型包括：新税法代替旧税法（最常见）；直接宣布废止某项税法；税法本身规定废止的日期。6. 【答案】D【解析】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。7. 【答案】A【解析】选项A：远洋运输的光租业务属于有形动产经营性租赁。8. 【答案】D【解析】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。9.【答案】A【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。10. 【答案】D【解析】选项AC：属于将购进的货物用于集体福利，不属于视同销售行为；选项B：属于将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为。11. 【答案】B【解析】（1）销售边角废料应纳增值税=82400（1+17%）17%=11972.65（元）；（2）一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100（1+17%）17%=10476.07（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000（1+17%）17%=17435.90（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本题的正确答案为B选项。12.【答案】D【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期没收时不再重复计税；对于啤酒、黄酒来说，包装物押金逾期没收或收取满1年时要计入当期销售额征税。因此，该酒厂2016年4月份增值税销项税额=（50+5）17%+（2+2）/（1+17%）17%=9.93（万元）。13.【答案】A【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税。14. 【答案】B【解析】选项AC：既征收增值税，也征收消费税；选项D：不征收消费税，征收增值税。15. 【答案】B【解析】选项B：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。16.【答案】B【解析】卷烟批发商之间批发卷烟，不缴纳消费税。因此，该卷烟批发企业应纳消费税=2000010011%+100250=245000（元）。17.【答案】B【解析】该珠宝店应纳消费税=（500+1000）（1+17%）105%=641.03（元）。18.【答案】C【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该实木地板厂2016年4月应缴纳消费税=70（1+17%）5%=2.99（万元）。19. 【答案】A【解析】选项BCD：均不得扣除外购环节已纳的消费税。20.【答案】C【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加；生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（10+20+25）（5%+3%）=4.4（万元）。21.【答案】A【解析】烟叶收购金额=100（1+10%）=110（万元），烟叶税应纳税额=11020%=22（万元）。准予抵扣的进项税额=（110+22）13%（1-10%）=15.44（万元）。22.【答案】D【解析】选项ABC：城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税和教育费附加的计税依据。23. 【答案】D【解析】对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳。24.【答案】C【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2016年8月应缴纳的资源税=1008%+1580080%8%=776（万元）。25.【答案】A【解析】纳税人将自采原煤和外购原煤进行混合后销售的，应该准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额。甲煤矿当期应缴纳的资源税=（100-60）8%=3.2（万元）。26. 【答案】C【解析】以已税原煤加工的洗选煤，不再征收资源税，所以其不属于资源税的征税范围。27. 【答案】D【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。28.【答案】C【解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；支付的保险费，凡使用代收单位票据收取的，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；购买者支付的控购费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。李某应纳车辆购置税=200000+（1000+500+10000+8000）（1+17%）7.5%=16250（元）。29.【答案】B【解析】受让方应当缴纳车辆购置税=100（1+20%）（1-9%）（1-10%5）10%=6.59（万元）。30.【答案】D【解析】车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买使用行为，进口使用行为，受赠使用行为，自产自用行为，获奖使用行为，其他使用行为（指除上述以外其他方式取得并使用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆）。31.【答案】C【解析】自卸式垃圾车不属于设有固定装置的非运输车辆，不免征车辆购置税。32.【答案】D【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。33.【答案】D【解析】进口货物保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费。该进出口公司进口该货物应缴纳关税=（80+4）（1+3）20%=16.85（万元）。34.【答案】D【解析】购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用，应该计入关税完税价格当中。35.【答案】C【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，但最长不得超过6个月。36.【答案】A【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。该设备复运进境应缴纳的关税=810%=0.8（万元）。37. 【答案】B【解析】暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。38.【答案】A【解析】西部地区省份预征率不得低于1%。39.【答案】C【解析】税法规定，对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。40. 【答案】D【解析】选项D：属于土地增值税的征税范围，应该征收土地增值税；选项ABC：不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）1.【答案】ACE【解析】选项AB：从立法过程来看，税法属于制定法；选项CD：从法律性质来看，税法属于义务性法规。2.【答案】AB【解析】选项CDE：属于纳税人的权利。3.【答案】BCD【解析】选项BD：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；选项CE：在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。4.【答案】BCDE【解析】选项A：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。5.【答案】ABCE【解析】选项D：残疾人员本人（而非组织）为社会提供的服务，免征增值税。6.【答案】ABD【解析】选项C：加油站无论以何种