发票优化管理与风险防范Min.ppt

营改增业务发票a.发票的合法性;b.发票的真实性;c.发票的统一性;d.发票的及时性。,2019/11/29,一合法票据才能在企业所得税税前列支2.国税发200840号对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。3.国税发200880号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,一合法票据才能在企业所得税税前列支4.国税发200888号(1)加强费用扣除项目管理，防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。(2)利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，比对分析工资支出扣除数额。(3)加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度。对广告费和业务宣传费、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理。(4)加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,一合法票据才能在企业所得税税前列支5.国税发200931号第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,二企业主要存在问题,1.白条、收款收据2.假发票3.第三方发票4.逾期取得发票或跨期费用票据5.不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章不符等6.不合理费用发票,票据入账的实战操作要点,不合规说明：1、没有复核人和收款人，且开票人和复核人不能为同一人，开票人也不可为管理员。2、销售方发票专用章一般在备注栏内。,2019/11/29,不合规的发票,2019/11/29,不合规的发票,不合规点说明1、税局代开的增值税专用发票不能加盖税务局的章，只能加盖企业发票专用章，并盖在备注栏内。2、税局代开发票对开票人、复核、收款人没有明确要求，可只有开票人。、看发票，这些事项也要注意,2019/11/29,不合规的发票,以下请注意：1、当货物名称栏出现详见销货清单时，请记得要对方提供两份销货清单。2、收到增值税专用发票时，请记得抵扣联切勿粘贴，用回形针夹着交上来报销即可。3、请在开票日期的30天内交到财务进行抵扣。,2019/11/29,三合法有效凭据的判断原则,企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号：(1)税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目。(2)外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。(3)应税项目是指企业购买货物、接受服务时，销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目。企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时，以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证。发票管理有特殊规定的除外。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,三合法有效凭据的判断原则,企业所得税税前扣除凭证管理办法苏地税规201113号：(4)非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出，收入方不应缴纳增值税或营业税的项目。纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法有效凭证=发票？,思考题：,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,什么是合法有效凭证?,（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。,（财税201636）,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,案例：,上海市地方税务局关于印发本市营业税差额征税管理办法的通知(沪地税货201028号)第五条(三)规定：对纳税人由于破产、债务、资金等原因，法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖，且无法开具发票的，不动产购入方可将法院裁定书、法院调解书、契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证。,（财税201636）,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,思考题：,合法的扣税凭证应当如何把握?,（财税201636）,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法的扣税凭证,所得税司副司长缪慧频：按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效。发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以做为合法有效凭证税前扣除。自制凭证扣除。如果不需要或客观上企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法的扣税凭证,有效证明。【提示】要判定收款方取得收入是否应纳流转税，来决定支出是否应取得发票;(1)收款方取得收入应缴流转税，一定要取得发票，作为合法、有效凭证;(2)收款方取得收入不纳流转税，应凭收据和合同或协议等法律文件，作为合法有效凭证。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法的扣税凭证,关于员工食堂的“白条”的问题。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法的扣税凭证,如果采购的是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，并且被采购人是生产初级农产品的个人，由于免征增值税和个人所得税，该“白条”可以视为合法凭证处理，具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农副产品的相关规定，如提供乡级政府提供的自产证明和本人身份证复印件。如果采购的不是初级农产品，或者虽然是初级农产品(蔬菜、鲜活肉蛋除外)，但被采购人不是个人农业生产者，由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税，该白条不属于合法凭证，税务机关有权进行纳税调整。职工食堂的税务问题,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法的扣税凭证,u1、发票外购货物或劳务必须依据发票才能税前扣除。新发票管理办法第二十条：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。（征管法第21条）2.财政部门监制的行政事业性收费收据或非税收入一般缴款书：只能开具批准的行政事业性收费项目，不得开具货物或劳务。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,合法的扣税凭证,u3.发票的印章新发票管理办法第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。无章或其他章(财务专用章、收款专用章、公章)均属于无效发票。从2011年2月1日起，新发票领购单位按规定使用新的发票专用章。在国地税同一识别号，可用同一发票专用章。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,4.实在没有办法取得发票的，怎么办？,票据入账的实战操作要点,2019/11/29,常见的1