《会计学原理》

会计学原理,第一章会计的基本理论,一、现代会计的基本框架财务会计：全面、完整、概括地反映企业的经营活动，主要满足外部信息使用者的需要。审计：鉴证财务会计信息管理会计：决策的制定与执行财务管理：筹集和使用资金,二、财务会计的对象,财务会计所要反映和监督的内容，即会计所要反映和监督的客体。社会在生产过程中的基本单位的资金及其运动过程。,三、财务会计的基本职能,反映（核算）职能监督职能,四、财务会计报告使用者,投资者债权人政府及其有关部门社会公众,五、会计制度体系,中华人民共和国会计法企业会计准则基本准则企业会计准则具体准则小企业会计准则,六、会计核算的基本前提,会计主体：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。持续经营：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。货币计量：企业会计应当以货币计量。,七、会计要素,资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、在途物资、原材料、生产成本、库存商品、在建工程、固定资产、累计折旧、无形资产、待摊费用、长期待摊费用。,负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期借款。,所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、利润分配,收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入。,费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、公允价值变动损益、资产减值损失、所得税费用、营业外支出。,利润：企业在一定会计期间的经营成果。本年利润。,八、会计信息质量特征,可靠性。企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性。企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。,可理解性。企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。,实质重于形式。企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。重要性。企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。,谨慎性。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。及时性。企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,九、会计要素确认和计量的要求,1.划分收益性支出与资本性支出2.收入与费用配比3.历史成本计量,十、会计计量属性,企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。历史成本。资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本。资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,可变现净值现值公允价值。资产按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量。,十一、财务会计报告,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。,第二章复式记账法,一、会计恒等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润（增大的）资产=负债+（增大的）所有者权益,1.等号两边同增2.等号两边同减3.等号左边一增一减4.等号右边一增一减,二、账户,（一）账户的定义账户是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结构。（二）账户的结构发生额、余额（三）账户的级别,总分类账,明细分类账,三、复式记账法,（一）记账符号以“借”、“贷”为记账符号（二）记账规则以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。（三）会计分录按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合分录两种。,（四）借贷记账法的具体应用1.提取现金500元备用。2.接受张铃现金投资100万元。3.张三向财会部门借支差旅费1000元，出纳开出现金支票。4.张三出差归来，报销差旅费800元，交回现金200元。5.向甲企业购买一台设备，价值50000元，货款暂欠。6.将现金3500元存入银行。,7.收到乙公司交来的设备的押金3000元，存入银行。8.以现金支付销售人员差旅费600元。9.偿还甲企业设备款。10.向银行借入流动资金借款50000元。11.购买A材料，买价10000元，开具一张商业汇票，材料已入库。12.生产丙产品领用A材料1200元。,四、原始凭证的填制与审核,记账凭证核算组织程序：经济原始记账总分编制业务凭证凭证类账会计报表明细分类账,（一）原始凭证的分类,原始凭证按照其来源的不同：自制原始凭证外来原始凭证原始凭证按照其填制的手续次数不同：一次凭证累计凭证记账编制凭证汇总原始凭证,（二）原始凭证的主要要素：,凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位或填制人姓名经办人员签名盖章接受凭证单位的名称经济业务的内容数量、单价和金额,（三）原始凭证的填制要求,1.符合实际情况2.明确经济责任3.填写内容齐全4.书写格式要规范汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。,大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。,阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。,例：￥101.50人民币壹佰零壹元伍角整。￥1004.56人民币壹仟零肆元伍角陆分。￥1320.56人民币壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分。人民币壹仟叁佰贰拾元伍角陆分。,（四）原始凭证的审核,1.形式上的审核内容完整正确性及时2.实质上的审核真实合法合理合规,五、记账凭证,（一）记账凭证的种类和格式：通用记账凭证和专用记账凭证专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（二）记账凭证的填制与审核1.记账凭证的基本要素：名称、填制日期、编号、摘要、附原始凭证的张数、会计分录、有关人员的签名,记账凭证年月日凭证号,附件张,收款凭证借方科目：库存现金年月日字号,附件张,收款凭证借方科目：银行存款年月日字号,附件张,付款凭证贷方科目：库存现金年月日字号,附件张,付款凭证贷方科目：银行现金年月日字号,附件张,2.记账凭证的审核是否附有原始凭证原始凭证和记账凭证的内容是否相符应借贷的会计科目和金额是否正确记账凭证的项目是否填列完备,3.会计凭证的保管月度季度财务报告3年，银行存款余额调节表、银行对账单5年，会计移交清册、原始凭证、记账凭证15年，会计档案保管清册、销毁清册及年度报告永久保存。,六、会计账簿,（一）账簿的作用1.提供序时记录、反映企业经济业务的全貌，提供系统、完整的会计核算资料。2.发挥会计监督职能，保护财产安全、完整。3.为编制报表提供依据。,（二）账簿的种类1.账簿按用途可分为：序时账簿：也称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。分类账簿：是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。备查账簿的设置应试实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。,2.账簿按其外表形式可分为：订本式账簿活页式账簿卡片式账簿,（三）账簿的设置和登记总账：三栏式多栏式明细账：三栏式多栏式：费用、成本、收入、利润数量金额式：原材料、库存商品,（四）登账的方法平行登账法同时登记方向一致金额相等,七、账簿的使用和登记规则,（一）账簿启用规则账簿启用时在账簿扉页上详细载明：账簿名称、单位名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、记账人员、主管人员等，并加盖公章中途更换记账人员，需要在交接记录中登记并签章，并须有会计主管人员监交并签章。,（二）账簿的登记规则1.登记账簿的依据只能是经过审核无误的记账凭证。2.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；结账时划线；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。4.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。5.账簿记录发生错误时，不能刮擦、挖补、涂抹，应采用更正错账的方法。,6.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,7.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,（三）错账查找方法差数法适用于漏记账目的情况倍数法适用于会计账簿栏次错写的情况除9法适用于数字错位的情况,（四）更正错账的方法1.划线更正法适用于记账凭证没有错误，纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。2.红字更正法适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账的情况。3.补充登记法适用于记账凭证所填的金额小于正确的金额的情况。,练习,1.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。做会计分录如下：管理费用1500现金1500登账时将1500元管理费用误登入销售费用。,2.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。做会计分录如下：借：销售费用1500贷：现金1500该分录已登账。,3.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。做会计分录如下：借：管理费用1200贷：现金1200该分录已登账。,4.行政部门报销差旅费1500元，出纳以现金付讫。做会计分录如下：借：销售费用1500贷：现金1500登账时将1500元销售费用登入制造费用。待凭证装订完成后才发现该错误。,八、结账和对账,（一）结账1.查明本期所发生的交易或事项是否已全部登记入账；2.编制调整分录；3.编制结账分录；4.计算各账户的本期发生额合计和期末余额，画双线结束本期记录，将期末余额结转下期，作为下一个会计期间的期初余额,（二）对账1.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。,2.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对总账与明细账核对总账与日记账核对会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。,3.账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。,九、会计账簿的保管,一般15年，现金和银行存款日记账保管25年，固定资产报废清理后保管5年。,十、试算平衡,（一）什么是试算平衡在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定是否相等，来检查记账、过账过程中是否存在差错的方法。（二）试算平衡表的编制（三）试算不平衡，发生错误的可能原因有：,1.记账凭证上的会计分录出现错误，借贷不平衡；2.过账过程中出现错误，如漏等或重复过账某一方；3.分类账户余额结计时出现错误；4.试算平衡表本身出现错误。！注意：即使试算平衡表借贷方余额相等，也并不一定说明不存在错误,不影响借贷平衡的错误有：1.漏记整笔交易或事项的会计分录；2.重复记录整笔交易与事项；3.将分类账户的余额过入错误账户；4.金额差错恰好相互抵消,第三章会计循环（二）,一、权责发生制与收付实现制权责发生制是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该确认为收入；只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。收付实现制是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生,例题,试分别采用权责发生制和收付实现制确认本月份的收入：（1）销售产品并收回货款55000元（2）销售产品货款未收回30000元（3）收回某企业前欠货款28000元（4）预收销货款10000元,例题,试分别采用权责发生制和收付实现制确认本月份的费用：（1）用存款支付本月发生的办公费12800元；（2）本月预付下半年的固定资产租金6000元；（3）以前已支付由本月份负担的费用5000元；（4）支付以前月份应负担的费用12000元。,二、权责发生制下调整分录的编制,账项调整：期末按照权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为调整分录：账项调整时所编制的会计分通常的账项调整有四类：（一）应计收入的记录甲公司与乙公司签订合约，为乙公司提供经常性咨询服务，期末，根据约定，应收乙公司咨询费5000元。,借：应收账款乙公司5000贷：主营业务收入5000甲企业存放在银行的款项期末应收利息4600元。借：应收利息4600贷：财务费用4600,（二）应计费用的记录乙企业接受了甲企业提供的咨询服务，本期应支付咨询服务费5000元。借：管理费用咨询费5000贷：应付账款5000丙企业发行了债券，本期应支付利息200000元。借：财务费用利息费200000贷：应付利息200000,（三）预收收入的分配预收收入是已经收到现金、但尚未交付产品或提供服务的收入。甲公司和丙公司签订合约为其提供咨询服务，甲公司收到丙公司预付的全年咨询费60000元。1月末，应确认当月实现的收入。,收到丙公司预付的款项时：借：银行存款60000贷：预收账款600001月末确认本月已实现的咨询收入：借：预收账款5000贷：主营业务收入5000,（四）预付费用的摊销支付下一年度厂办的租金75000元。借：待摊费用75000贷：银行存款750001月份确认本期应承担的租金费用6250元借：管理费用租金6250贷：待摊费用6250,（五）折旧的账项调整甲企业购置了一台大型专用电脑207000元，用于企业管理。估计使用5年。每月摊销3450元。购买时：借：固定资产电脑207000贷：银行存款207000摊销时：借：管理费用折旧费3450贷：累计折旧3450,第四章企业经济活动与会计处理,一、筹资业务1.收到张明以现金投入的资本500,000元，并存入银行。借：银行存款500,000贷：实收资本张明500,0002.向银行贷款200,000元。借:银行存款200,000贷:短期借款200,000,3.收到王进以全新设备投入的资本，发票价格为80,000元。该设备已交付安装。借:在建工程80,000贷:实收资本王进80,0004.支付设备的安装及调试款5,000元。设备交付使用。借:在建工程5,000贷:银行存款5,000借:固定资产85,000贷:在建工程85,000,筹资阶段练习题,1.鸿发公司注册资本1,000,000元，朱丹投入货币资金600,000元，刘武投入货币资金400,000元。2.购入生产设备一台，买价15,000元，增值税2,550元，运杂费200元，设备运达企业，等待安装。3.安装设备，支付安装费3,000元。设备投入使用。,4.向银行借入短期借款100,000.5.行政部门购入一台电脑，买价4,850元，复印机一台，买价3,300元。6.偿还银行短期借款50,000元。,二、购进业务,1.向长安工厂购进A材料1,000公斤，10元，增值税率17%。以上款项尚未支付。借：在途物资A材料10,000应交税费增值税（进项税额）1,700贷：应付账款长安厂11,7002.用现金支付购进A材料运杂费160元。借:在途物资A材料160贷：库存现金160,3.A材料验收入库。借：原材料A材料10,160贷:在途物资A材料10,160(A材料单位成本:10,160/1,000=10.16)4.支付长安工厂材料款。借:应付账款长安厂11,700贷:银行存款11,700,5.向宏远工厂购进A材料2,000公斤，10元，B材料3,000公斤，15元。增值税率17%。运杂费共计1,500元，运杂费按材料重量比例分摊。以上款项尚未支付。借:在途物资A材料20,600B材料45,900应交税费增值税(进项税额)11,050贷:应付账款宏远厂77,550,6.该批材料验收入库。借:原材料A材料20,600B材料45,900贷:在途物资A材料20,600B材料45,900(A材料单位成本:20,600/2,000=10.30)(B材料单位成本:45,900/3,000=15.30),7.支付该批材料款项。借：应付账款_宏远厂77,550贷：银行存款77,5508.预付给红星工厂采购C材料货款10,000元。借：预付账款红星厂10,000贷：银行存款10,000,9.收到红星厂发来的通知，该厂已将C材料发出，该批C材料800公斤，20元，运杂费900元。借:在途物资C材料16,900应交税费增值税(进项税额)2,720贷:预付账款红星厂19,620,10.C材料验收入库。借:原材料C材料16,900贷:在途物资C材料16,900(C材料单位采购成本21.125元/公斤)11次月将余款支付给红星厂借：预付账款9,620贷：银行存款9,620,预付账款红星厂,练习题,1.向宏利公司购入1000公斤甲材料，单位买价5元，增值税850元，运杂费200元，以上款项全部通过银行转账支付，材料已验收入库。2.预付给伊春公司货款8000元。3.接宜春公司通知，已发出本公司所订购的甲材料2000公斤，单位买价4.80元。增值税1632元，另代垫运杂费400元。4.宜春公司发运的甲材料验收入库。5.将余款支付给宜春公司。,三、生产业务,两个账户：生产成本制造费用,1.生产车间生产甲产品领用A材料1,500公斤，生产乙产品领用B材料1,200公斤。借：生产成本甲产品15,310乙产品18,360贷:原材料A材料15,360B材料18,360,2.行政科李明借支差旅费2,000元，开出现金支票。借:其他应收款李明2,000贷:银行存款2,0003.支付本月水电费13,500元。其中：生产车间消耗6,000元，行政部门消耗3,500元，销售部门消耗4,000元。借：制造费用6,000管理费用3,500销售费用4,000贷：银行存款13,500,4.生产车间维修设备，领用C材料40公斤。借:制造费用845贷:原材料C材料845行政部门维修设备，领用C材料2公斤。借:管理费用42.25贷:原材料C材料42.25销售部门维修设备，领用C材料30公斤。借：销售费用633.75贷：原材料C材料633.75,5.李明出差归来报销差旅费2,200元，补付现金200元。借：管理费用2,200贷：其他应收款李明2,000库存现金2006.计提本月设备折旧费4,320元，其中生产车间2,800元，行政部门920元，销售部门600元。借:制造费用2,800管理费用920销售费用600贷:累计折旧4,320,7.计提本月职工薪酬。其中生产甲产品工人工资10,000元，生产乙产品工人工资5,000元，车间管理人员工资2,000元，行政管理人员工资3,500元，销售人员工资4,000元。借:生产成本甲产品10,000乙产品5,000制造费用2,000管理费用3,500销售费用4,000贷：应付职工薪酬24,500,8.支付生产车间设备的全年财产保险费3,000元。借:待摊费用保险费3,000贷：银行存款3,0009.分摊应由本月负担的生产车间财产保险费250元。借:制造费用250贷:待摊费用保险费250,10.预提应由本月负担的贷款利息667元。借:财务费用667贷:应付利息利息66711.将已计提的利息2,001元，支付给银行。借：应付利息利息2,001贷：银行存款2,001,12.将本月生产车间的制造费用按照生产工人工资比例分配计入甲乙产品成本。借：生产成本甲产品7,930乙产品3,965贷：制造费用11,89513.本月甲乙产品全部完工，甲产品1,500件，乙产品2,000件验收入库。借:库存商品甲产品33,240乙产品27,325贷：生产成本甲产品33,240乙产品27,325（甲产品22.16元/件；乙产品13.6625元/件）,四、销售业务,1.销售甲产品600件给明星公司，单位不含税售价200元，增值税率17%，货款尚未收到。借:应收账款明星公司140,400贷：主营业务收入甲产品120,000应交税费增值税（销项税额）20,400,2.销售乙产品1,000件给利华公司，单位不含税售价150元，增值税率17%，已收货款50,000元，余款暂欠。借:银行存款50,000应收账款利华公司125,500贷：主营业务收入乙产品150,000应交税费增值税（销项税额）25,5003.收到明星公司汇来的货款。借:银行存款140,400贷:应收账款明星公司140,400,4.收到麦丹公司汇来的订货款8,000元。借:银行存款8,000贷:预收账款麦丹公司8,0005.发出麦丹公司所订的甲产品400件。借:预收账款麦丹公司93,600贷:主营业务收入甲产品80,000应交税费增值税(销项税额)13,6006.收到麦丹公司余款。借:银行存款85,600贷:预收账款麦丹公司85,600,7.销售乙产品10件给汇名公司，款项尚未收到。借:应收账款汇名公司1,755贷:主营业务收入乙产品1,500应交税费增值税(销项税额)2558.支付广告费50,000元。借：销售费用50,000贷：银行存款50,0009.汇名公司已倒闭，该款项无法收回，确认为坏账。借:资产减值损失1,755贷:应收账款汇名公司1,755,10.计提本月税金。按照应交增值税的7%计提城市维护建设税；按照应交增值税的4%计提教育费附加；按照销售额的2计提社会事业发展费。59755-15470=4428544285*7%=3099.9544285*4%=1771.40351500*2=703借:营业税金及附加5574.35贷:应交税费城建税3099.95教育费附加1771.40社会事业发展费703,11.结转本月已销产品的销售成本。借:主营业务成本甲产品22,160主营业务成本乙产品13,799.13贷：库存商品甲产品22,160库存商品乙产品13,799.13,（五）利润形成及分配1.将本月损益类账户结转入本年利润账户。借：本年利润113,351.48贷：主营业务成本甲产品22,160主营业务成本乙产品13,799.13营业税金及附加5,574.35管理费用10,162.25销售费用59,233.75财务费用667资产减值损失1,755借：主营业务收入351,500贷：本年利润351,500,2.按照利润总额的25%计提企业所得税。351,500-113,351.48=238,148.52238,148.52*25%=59,537.13借：所得税费用59,537.13贷：应交税费企业所得税59,537.133.将所得税转入本年利润账户。借：本年利润59,537.13贷：所得税费用59,537.134.将净利润转入利润分配未分配利润账户351,500-113,351.48-59,537.13=178,611.39借：本年利润178,611.39贷：利润分配未分配利润178,611.39,5.按照净利润的10%计提法定盈余公积金。178,611.3910%=17,861.14借：利润分配提取法定盈余公积17,861.14贷：盈余公积法定盈余公积17,861.146.按照净利润的50%分配股东红利。178,611.3950%=89,305.70借：利润分配分配股东红利89,305.70贷：应付利润89,305.70,7.将利润分配结转入未分配利润。借：利润分配未分配利润107,167.09贷：利润分配提取法定盈余公积17,861.39利润分配应付利润89,305.70,生产成本甲产品明细账,生产成本乙产品明细账,管理费用明细账,销售费用明细账,制造费用基本生产车间明细账,本年利润明细账,利润分配未分配利润明细账,主营业务收入甲产品明细账,主营业务收入乙产品,应交税费应交增值税明细账,第五章财产清查,一、财产清查的定义财产清查是会计核算的专门方法之一，它是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、完整、系统的核算信息的一种方法。,二、财产清查的种类1.按照清查的范围不同，财产清查可分为：全面清产和局部清查（1）全面清查：是指对全部财产进行盘点和核对。一般在以下几种情况下采用：年终决算之前企业关停并转或改变其隶属关系中外合资、国内联营开展清产核资单位主要负责人调离工作,（2）局部清查：是指根据需要对企业的一部分财产进行的清查。,2.按照清查的时间不同，财产清查可分为：定期清查和不定期清查（1）定期清查：是指根据计划安排的时间对财产所进行的清查。（2）不定期清查：是根据需要所进行的临时清查。通常在以下情况下进行：更换财产物资保管员和现金出纳时发生非常损失时有关单位对本企业进行审计时,三、存货的盘存制度（一）永续盘存制也称账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入数、发出数，并能随时计算出结存数的一种存货盘存制度。（二）实地盘存制是在期末通过盘点实物，来确定存货的数量，并据以计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种存货盘存制度。平时只登记存货的购进或收入，不登记发出，期末通过盘点实物确定实存数，采用倒挤的方法，轧计出存货的发出数。,四、财产清查的内容和方法（一）货币资金的清查（库存现金采用实地盘点法）1.某企业财产清查中发现账面现金数为582.50元，实存数为532.50元，短款50元。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷：库存现金50,经批准，短款应由出纳负责赔偿借：其他应收款-出纳50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢502.某企业财产清查中发现账面现金数为384元，实存数为484元，长款100元。借：库存现金100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100,经批准，长款作为企业营业外收入借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100,3.银行存款的清查（银行存款采用核对账目的方法清查）未达账项。是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。,银行存款日记账余额银行对账单余额时间凭证号借方贷方余额时间凭证号借方贷方余额4.2510,0004.2510,0004.25支2051,0009,0004.25支2051,0009,0004.26支2061,5007,5004.26委收2,00011,0004.27支3373,00010,5004.27支2061,5009,5004.28付委30010,2004.28付委3009,2004.29支2071,0009,2004.294508,7504.30转支4,00013,2004.30支3373,00011,750银行存款余额调节表,注意：调整后的存款余额，是企业实际可使用的存款数额，并非企业银行存款的实际数。对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，应在接到银行的收付款结算凭证后再行入账。银行存款余额调节表并不是作为更改账簿记录的原始凭证，而是及时查明本单位和银行双方账目记载有无差错的一种清查方法。,假定某企业200*年8月31日银行存款日记账的余额为85200元，开户银行对账单的存款余额为86700元。经核对，有下列几项未达账项：1.企业于月末将收到的转账支票4500元解入银行，并已作为增加银行存款入账，而银行尚未入账；2.企业开出现金支票一张1600元，并已作为减少银行存款入账，但持票人尚未去银行提取，银行尚未入账。3.企业委托开户银行代收款4800元，银行已收到并已入账，企业尚未接到收款通知，尚未入账。4.开户银行在企业的存款内扣除借款利息400元，并已作为减少企业存款入账，企业尚未接到转账通知，尚未入账。,银行存款余额调节表200*年8月31日账号（三）应收款项的清查（采用核对账目的方法）某企业账面应收账款长泰公司借余6000元经询证，长泰公司对本公司的应付账款贷余4000元，思考：可能有哪些原因导致两者不符？若该6000元因长泰公司倒闭而无法收回，应如何处理？,（三）对实物财产的清查常用的实务财产的清查方法实地盘点法适用于实地盘点法机器设备、包装好的原材料、在产品和库存商品等的清查。技术推算法适用于散装的、大量成堆且难以逐一清点其实存数的各种实物资产的清查。抽样盘存法适用于数量多、重量和体积比较均衡的实物财产的清查。函证核对法适用于对委托外单位加工或保管的实务资产的清查。,盘盈甲材料300KG，该种材料单位成本11元。借：原材料-甲材料3300贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3300经批准，盘盈的甲材料冲减管理费用借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3300贷：管理费用3300,盘亏乙材料50KG，该种材料单位成本20元。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000贷：原材料-乙材料1000经批准，盘亏的材料作为企业管理费用借：管理费用1000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000,（五）对固定资产的清查盘亏一台复印机，账面原价26000元，已提折旧15600元。借：累计折旧15600待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10400贷：固定资产-复印机26000经批准，盘亏设备转作企业营业外支出借：营业外支出10400贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10400,第六章财务报告,一、财务报告财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表由报表本身及其附注两部分组成。报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等。小企业编制的报表可以不包括现金流量表。其他相关信息，具体可以根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。如企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等非财务信息。,二、资产负债表1.定义：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。2.结构：账户式、报告式3.理论依据：会计基本等式4.编制方法：根据总账、明细账余额分析填列,（1）根据几个总账余额之和填列货币资金、存货、未分配利润（2）根据明细账余额分析填列预付款项、应付账款；应收账款、预收款项。（3）根据总账余额直接填列某报表项目若有相应的备抵账户，则备抵账户的余额直接从该项目中扣减。,5.流动资产：满足下列条件之一的：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。一个正常营业周期指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间,三、利润表1.定义：是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。2.结构：多步式、单步式3.理论依据：动态会计等式4.编制方法：根据总账发生额的净额填列,利润表编制单位年度计量单位：元,四、会计核算的方法,设置账户复式记账填制与审核会计凭证登账成本计算财产清查编制会计报表,四、财务分析,（一）比率分析1.偿债能力比率分析（1）流动比率=流动资产/流动负债（2）速动比率=（流动资产-存货-待摊费用）/流动负