毕业设计（论文）-关于众智纺织品公司财务管理的调查报告.docx

摘要纺织行业主要是将初级的棉、毛、丝绸等原材料经过一定的加工手段后形成服装等日用品的原料的工业行业。纺织行业是我国传统的优势产业，在经济发展和建设中起到重要的支柱作用。近年来，市场经济体制改革的不断深入，促进了我国纺织行业的繁荣发展，与此同时，纺织行业的竞争也日渐激烈，纺织企业正面临着严峻的竞争形势。想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须加强企业的内部管理，而财务管理作为企业管理活动的核心内容，在提高企业管理效率方面有着重要的意义。随着服装订单的不断增多，涉及到的资金数量逐渐的增加，纺织企业在财务管理方面的弊端也逐渐的暴露出来，本文就主要针对纺织企业财务管理的相关问题，进行简单的探讨。 关键词：纺织企业，财务管理，对策建议IAbstractThe textile industry is mainly primary cotton,wool and silk as raw material after processing method after the formation of clothing and other daily necessities of the raw material industry.The textile industry is Chinas traditional industries,plays an important role in the economic development and construction.In recent years,the market economy system reform,promote the prosperity and development of Chinas textile industry.At the same time,the textile industry is increasingly fierce competition，the textile enterprises are facing severe competition situation.You want to gain a firm foothold in the fierce market competition,we must strengthen the internal management of enterprises,and financial management enterprise management activities as the core content, to improve the efficiency of management of enterprises has a important significance.With the increasing of clothing orders,gradually increase the amount of money involved,textile enterprises in the financial management of drawbacks are gradually exposed,this paper mainly for textile enterprises financial management related issues simple discussion.Keywords: Textile enterprises financial management recommendationV目录摘要IAbstractII1 纺织行业背景11.1 改革开放以来行业发展现状11.2 行业特点11.2.1 劳动密集程度高11.2.2 产业链条长，对外依存度较大1 1.3 企业概况介绍 12 企业财务管理活动的内容22.1 资金筹集22.2 资金投放22.3 资金耗费22.4 资金收入32.5 资金分配33 企业财务指标简析33.1 盈利能力43.1.1 毛利率43.1.2 营业利润率43.1.3 销售净利率43.1.4 净资产报酬率53.1.5 对外投资回报率53.2 营运能力63.2.1 应收账款周转率63.2.2 存货周转率63.2.3 流动资产周转率63.2.4 固定资产周转率73.3 成长性分析73.3.1 资产增长率73.3.2 销售收入增长率83.3.3营业利润增长率83.3.4净利润增长率84 公司在财务管理方面的成功之处84.1 财务工作分工合理84.2 生产成本的核算结转都很到位84.3 各类帐目登记规范95 公司在财务管理方面存在的问题95.1 经营投资效率不高95.2 财会监督监管不力95.3 财会人员工作能力不足96 加强企业财务管理的对策建议106.1 发挥财务管理的核心作用，提高企业财务管理水平106.2 加强银企合作，扩大企业资金来源106.3 加强资金管理，提高资金使用效率106.4 强化项目成本管理，提高企业经济效益116.5 建立内部会计监督制度，全面提升财务管理水平116.6 加大培训力度117 结束语11参考文献13致谢141 纺织行业背景1.1 改革开放以来行业发展现状我国纺织工业自十一届三中全会以来，得到了突飞猛进的发展，到2015年的三十七年间，累计实现利税38000亿元，出口创汇24000亿美元，增加了5000多万人的就业机会，为国民经济建设做出了巨大的贡献，从根本上解决了人们的穿衣问题。我国加入世界贸易组织后十多年的时间里，纺织行业又取得了巨大进步，纺织行业抓住了入世后的大好时机，依靠质优价廉的产品赢得了国际竞争优势，产业链整体竞争能力迅速提升，确立了纺织品生产、出口和消费大国的独有地位，即使在金融危机肆虐时也仍然保持着整体竞争优势。 1.2 行业特点1.2.1 劳动密集程度高纺织工业是典型的劳动密集型产业，劳动力成本占纺织企业生产成本中的比重范围在8%-20%左右，并且从纺织行业上游到中游再到下游行业，劳动力成本所占比重呈现出逐渐递增规律。从国际经验来看，随着劳动力成本的不断上升，纺织工业(尤其是纺织工业低端)从发达地区向外转移已经不可避免。 1.2.2 产业链条长，对外依存度较大纺织行业与原材料和行业内的上游棉纺行业到中游的印染等行业再到下游服装家纺等子行业，以及贸易等行业衔接紧密，其中一环出问题，势必影响到其他行业。 1.3 企业概况介绍 张家港众智纺织品有限公司（UNITEX）成立于2008年，是一家集纺织、服装生产制造、国际贸易、战略投资于一体的大型综合性跨国企业，总部坐落于长三角核心城市张家港市，分别在柬埔寨、太原、昆山设立分公司，现有海内还员工3000多人。众智紧跟时代潮流，顺应国际市场需要，已通过GMAC、WRAP、ILO、COSTCO、等国际组织认证，也通过ISO9001-2008国际质量体系认证和ISO14000环境体系认证，并采取与北京服装学院、太原理工大学、中北大学等科研院校强强合作的一系列举措，保证了产品的质量和信誉。2 企业财务管理活动的内容 随着众智纺织品公司再生产过程的不断进行，企业资金总是处于不断运动之中。在企业再生产过程中，企业资金从货币资金形态开始，顺次通过购买、生产、销售三个阶段，分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等各种不同形态，然后又回到货币资金形态。资金的循环体现着资金运动的形态变化，从生产经营企业来看，资金运动包括以下五个方面的经济容。 2.1 资金筹集企业要进行生产经营活动，首先必须从各种渠道筹集资金。企业的自有资金，是通过吸收拨款、发行股票等方式从投资者那里取得的。投资者包括国家、其他企业单位、个人、外商等。此外，企业还可通过向银行借款、发行债券、应付款项等方式来吸收借人资金，构成企业的负债。企业从投资者、债权人那里筹集来的资金，一般是货币资金形态，也可以是实物、无形资产形态，对实物和无形资产要通过资产评估确定其货币金额。2.2 资金投放企业筹集来的资金，要投放于经营资产上，主要是通过购买、建造等过程，形成各种生产资料。一方面进行固定资产投资，如兴建房屋和建筑物、购置机器设备等;另一方面使用货币资金购进原材料、燃料等，通常货币资金就转化为固定资产和流动资产。此外，企业还可采取一定的方式以现金、实物或无形资产向其他单位投资，形成短期投资和长期投资。企业资金的投放包括在经营资产上的投资和对其他单位的投资，其目的都是为了取得一定的收益。投资是资金运动的中心环节，它不仅对资金筹集提出要求，而且是决定未来经济效益的先天性条件。2.3 资金耗费在生产过程中，生产者使用劳动手段对劳动对象进行加工，生产出新产品，与此同时耗费各种材料，损耗固定资产，支付职工工资和其他费用。在购销过程中也要发生一定的耗费。各种生产耗费的货币表现就是产品等有关对象的成本。成本是生产经营过程中的资金耗费。这样，企业所耗费的固定资金、生产储备资3金、用于支付工资的资金，先转化为未完工产品资金，随着产品制造完成，再转化为成品资金。在发生资金耗费的过程中，生产者创造出新的价值，包括为自己劳动创造的价值和为社会劳动创造的价值。所以，资金的耗费过程又是资金的积累过程。资金耗费是资金运动的基础环节，资金耗费水平是企业利润水平高低的决定性因素。2.4 资金收入 在销售过程中，企业将生产出来的产品发送给有关单位，并且按照产品的价格取得销售收人。在这一过程中，企业资金从成品资金形态转化为货币资金形态。企业取得销售收人，实现产品的价值，不仅可以补偿产品成本，而且可以实现企业的利润，企业自有资金的数额也随之增大。此外，企业还可取得投资收益和其他收人。资金收人是资金运动的关键环节，它不仅关系着资金耗费的补偿，更关系着投资效益的实现。收人的取得是进行资金分配的前提。2.5 资金分配企业所取得的产品销售收人要用以弥补生产耗费，按规定缴纳流转税，其余部分与投资收益等形成企业的营业利润。营业利润和营业外收支净额构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得税，税后利润要提取公积金，用于扩大积累、弥补亏损，并向投资者分配投资收益。企业从经营中收回的货币资金，还要按计划向债权人还本付息。用以分配投资收益和还本付息的资金，就从企业资金运动过程中退出。资金的筹集和投放，以价值形式反映企业对生产要素的取得和使用;资金的耗费，以价值形式反映企业物化劳动和活劳动的消耗，资金的收人和分配，以价值形式反映企业生产成果的实现和分配，企业资金运动是企业再生产过程的价值方面。3 企业财务指标简析 我们将从以下几三个方面对众智纺织品公司的财务能力作出一定的分析：盈利能力、营运能力、成长性分析。本次分析均以20132015年年报为模板，其中2014年数据是以调整后数据为准。53.1 盈利能力 在盈利能力方面，我们主要分析以下指标：毛利率；营业利润率；销售净利率；净资产报酬率；对外投资回报率。 3.1.1 毛利率 毛利率（主营业务收入主营业务成本营业税金及附加）/主营业务收入 科目 2015年 2014年 2013年 主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.902，500，296，031.56 主营业务成本 2，568，753，085.542，146，400，197.182，224，881，471.27 营业税金及附加 20，348，177.24 14，072，029.42 13，313，354.60 2015年众智纺织品公司主营业务收入3，059，113，949.34 ，主营业务成本256，875，305.54，营业税金及附加20，348，177.24，毛利率为15。与2013、2014年相比，2014年毛利率同样为15，2013年毛利率为10，观察以上三年数据可以看出，2014年较2013年有明显提升，而后毛利率基本稳定在一个大致水平，表明公司主营业务比较稳定，但毛利率也并不算是很高的水平。3.1.2 营业利润率 营业利润率营业利润/主营业务收入100 科目 2015年 2014年 2013年 营业利润 215，661，623.60 127，757，987.75 30，108，962.71 主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.902，500，296，031.56 众智纺织品公司2015年营业利润率为7，而2014年达到5，2013年则为1。我们可以看到，在主营业务的毛利率没有大变化的情况下，众智纺织品公司的营业利润在最近三年内逐年上升，除了营业收入的增长和营业成本的控制以外，最近三年投资收益的大幅增长起到了重要的作用。 3.1.3 销售净利率 销售净利率净利润/主营业务收入100 科目 2015年 2014年 2013年 净利润 187，450，278.58 112，688，456.85 17，599，177.22 主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.90 2，500，296，031.56众智纺织品公司2015年销售净利率为6，2014年为4，2013年为1，走势基本和营业利润率相同，都是逐渐向好的趋势。表明公司盈利能力在最近几年内有一定的好转。 3.1.4 净资产报酬率净资产报酬率净利润/所有者权益 科目2015年2014年2013年净利润187，450，278.58112，688，456.8517，599，177.22所有者权益2，882，592，155.922，638，435，847.112，384，379，868.753.1.5 对外投资回报率 对外投资回报率投资收益/对外投资科目2015年2014年2013年投资收益 36，221，165.28 27，086，326.61 -6，243，431.19 对外投资 116，029，061.53 84，107，296.25 97，160，061.24 对众智纺织品公司来说，这是一个值得关注的指标。2013年众智纺织品公司投资收益为负数，即在2013年公司没有取得任何投资回报，相反是投资损失。而2014年投资收益达到2709万元，投资收益率达32，2015年投资收益率依然保持在31，具体金额则达到3622万元。通过分析上述数据我们可以发现，众智纺织品公司的对外投资经过2013年的亏损期后，在后面两年均取得了较好的投资回报，不仅投资回报稳定，且投资回报率也保持在较高的水平。 结合上图可以看出，众智纺织品公司的各项盈利指标基本都呈现出逐年递增的态势，整个公司的盈利能力应该说是逐年增强的。通过我们的仔细分析，首先，营业收入是呈逐年上升的趋势，而且收入的提高幅度是高于成本的提高幅度的，这应该说是比较良性的发展；其次，在主业平稳发展的基础上，投资收益是一个较大的亮点。 3.2 营运能力 在营运能力方面，我们着重分析以下指标：应收账款周转率；存货周转率；流动资产周转率；固定资产周转率。3.2.1 应收账款周转率 应收账款周转率主营业务收入/应收账款平均余额科目2015年2014年2013年主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.902，500，296，031.56应收账款平均余额291，438，576.81 331，696，111.31 330，691，367.80 众智纺织品公司2015年应收账款周转率为10.5次，即差不多34天应收账款周转一次，而2014年这个数字为7.63次，即47天左右周转一次，返回到2013年，应收账款周转率为7.56次，也是47天周转一次。从以上数字对比我们可以看出，2014和2013年应收账款周转率基本一致，而到了2015年，这个数字有了比较明显的改善，这从 一个角度表明众智纺织品公司对应收账款的管理力度有所加强，也有了一定的效果，随着应收账款周转率的提高，对企业的现金回收和现金流的稳定运转都有着正面的作用。 3.2.2 存货周转率 存货周转率主营业务成本/存货平均余额 科目2015年2014年2013年主营业务成本 2，568，753，085.54 2，146，400，197.18 2，224，881，471.27 存货平均余额 292，137，628.22 252，668，728.32 294，662，273.80 众智纺织品公司2015年存货周转次数8.79次，即差不多平均41天存货周转一次，而2014年的数字为42天周转一次，2013年为48天左右周转一次。比较上述数据，我们可以了解到，众智纺织品公司的存货周转率近三年来稳步上升，但上升幅度不大。 3.2.3 流动资产周转率 流动资产周转率主营业务收入/流动资产平均余额 科目2015年2014年2013年主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.90 2，500，296，031.56 流动资产平均余额 3，201，050，429.202，060，533，637.92 2，115，472，628.64 众智纺织品公司2015年流动资产周转率为0.96，2014年为1.23，2013年为1.18。通过比较我们发现，众智纺织品公司的流动资产周转率并不是很高，最近三年基本围绕在1的水平左右，这说明公司的流动资产利用效率不高，还有待进一步改善。 3.2.4 固定资产周转率 固定资产周转率主营业务收入/固定资产平均余额 科目 2015年 2014年 2013年 主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.90 2，500，296，031.56固定资产平均余额 1，615，955，842.531，773，550，233.43 1，855，028，577.98 江苏阳光2015年固定资产周转率为1.89，而2014年对应数字为1.43，2013年为1.35。从趋势分析上 可以看出，公司的固定资产利用效率应该说是逐年提高的。 3.3 成长性分析 成长性分析主要有以下指标：资产增长率；销售收入增长率；营业利润增长率和净利润增长率。科目 2007年 2006年 2005年 资产总额 5，788，493，116.904，450，201，842.61 3，652，502，173.90 主营业务收入 3，059，113，949.342，530，177，583.90 2，500，296，031.56 营业利润 215，661，623.60 127，757，987.75 30，108，962.71 净利润 187，450，278.58 112，688，456.85 17，599，177.22 3.3.1 资产增长率 资产增长率本年资产增加额/上年资产总额 江苏阳光20052007年资产增长率分别为22，22和30。公司2005年同比2004年的资产是负增长，但从2006年开始则开始了正增长，且增长幅度较大。 3.3.2 销售收入增长率 销售收入增长率本年度销售增长额/上年度销售额 江苏阳光20052007年销售收入增长率分别为21、1和21。从中可以发现，近三年来，除2006年外，销售收入增长率都达到了两位数的增长，主业呈现出稳定发展的势头。 3.3.3营业利润增长率 营业利润增长率本年度营业利润增长额/上年度营业利润 江苏阳光20052007年营业利润增长率分别为：-60，324和69。 3.3.4净利润增长率 净利润增长率本年度净利润增长额/上年度净利润 江苏阳光20052007年净利润增长率分别为-66、540和66。综合上述指标分析，江苏阳光在最近三年中，除2005年外均是正增长，2005年的负增长主要源于期间费用的大幅增长和投资收益的损失，而2006年和2007年营业成本和期间费用控制的较好，加上投资收益的较好回报，所以恢复了增长的态势。 4 公司在财务管理方面的成功之处4.1 财务工作分工合理众智纺织品公司财务部设立了主办会计、出纳会计、银行会计、成本会计、材料会计。出纳会计主要负责货币资金的收付业务，登记现金日记帐，开增值税发票，发放工资（包括工资资料的录入工作），协助银行会计登记银行存款日记账簿，验证增值税进项税额发票等；而银行会计负责银行承兑、电汇、转账、贷款业务，登记银行存款日记账；主办会计主要负责纳税申报，编制记账凭证，核算工人工资等，会计审核审核各项经济业务进行财务总账的登记等，成本会计主要负责成本核算，成本控制等，材料会计制入库单，材料收付月报表，领料单等。4.2 生产成本的核算结转都很到位生产成本主要包括：材料（针织面料、梭织面料等）、制造费用、生产人员工资。然后根据适当的方法，比如说品种法和分步法，公司在每个车间之间用的是品种法，在车间和车间之间用的是分步发。把生产成本分配到完工产品和半成品，最后根据出库的产品数量将完工产品（成衣）转到主营业务成本。4.3 各类帐目登记规范公司根据经过审核的会计凭证登记会计账簿。登账时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项登记入账。各种账簿要按页次顺序连续登记，不跳行、隔页。凡需结出余额的账户，应定期结出余额。财务会计报告根据登记完整，核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚。会计报表之内，会计报表各项目之内，凡有对应关系的数字，都保持相互一致。法律要求审计的，财务会计报告应由注册会计师审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。5 公司在财务管理方面存在的问题5.1 经营投资效率不高众智纺织品公司并没有一整套统一、完整的发展战略及规划，在投资方面缺乏长远规划，更没有把其投资活动同公司的整体发展和战略有机结合在一起，势必造成公司资源的浪费，其投资风险自然就较大。公司的相关投资人员的素质不高，必然引起了投资活动的质量及效率不高。5.2 财会监督监管不力众智纺织品公司在资金的管理、流向等方面，同监督、监管与控制等环节出现了一定的脱节，导致公司的投资活动出现体外循环等现象，在事前控制也不好，事中、事后监督监管也不力。此外，公司并没有健全完善科学、合理和有效的监督监管机制，造成了公司对财务、会计的管理、监督和控制不力。而且由于公司投资比较随意，导致了公司的财务会计相关人员都是被动参与的，导致了公司的财务会计报表及相关数据的不够真实与准确。5.3 财会人员工作能力不足在众智纺织品公司，通常较为重视培养高素质的科研技术人员，而对财务会计人员的培养力度明显不够，更不去合理分配和使用财务会计人员，公司的相关财务管理人员及会计人员的素质不高，很多工作都是被动应付，不但工作效率较低，而且工作质量也不高。6 加强企业财务管理的对策建议6.1 发挥财务管理的核心作用，提高企业财务管理水平 财务管理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的管理活动。财务管理贯穿于企业管理的全过程，既是企业管理的突破口，也是企业运行的控制点，作为企业管理的核心，其目标与企业的总目标相一致。这就要求企业各级领导层牢固树立财务管理是企业管理的核心这一基本理念，并将这种理念贯穿于企业的各项日常工作中，以点带面，建立完善的财务管理体系，并不断创新，逐步提高企业的财务管理水平6.2 加强银企合作，扩大企业资金来源公司要加强自身建设，树立良好的信誉，加强与银行的合作。按正常的经济运行机制来看，银行是企业循环发展的血库，企业要降低资金成本，达到最佳的资金结构以及获得更高的收益，就必须合理调整自有资金和借入资金的比率，必须获得银行的资金支持。因此，树立良好的信誉并与银行建立长期的合作关系对于企业来说就显得尤为重要。6.3 加强资金管理，提高资金使用效率公司内部各职能部门要根据订单计划，本着量入为出的原则，合理地编制年度资金收支计划和月度预算。这样一方面提高了公司内部资金的利用效果，减少了资金闲置;另一方面有效地监控了公司内部各单位的经营运作，尤其是资金运作，确保了其经营行为的规范、安全和高效。同时，要重视清欠工作，建立行之有效的措施，对历史遗留的老账、呆账进行清理，及时清理债权、债务，避免新的呆坏账的发生，保证资金安全和现金流通畅，提高资金使用效率。强化合同管理，增强工程价款意识。合同是生产经营的基本前提，是企业生产经营活动的保证，合理合法严格履行合同，才能确保资金的有效运作。要规范外包队伍管理，防止资金流失。6.4 强化项目成本管理，提高企业经济效益公司必须加强服装订单管理，适应形势发展的需要。根据订单组织设计及工期要求，机械设备的生产能力及配套水平，团队的综合工作能力及历史成本水平等资料，系统分析责任主体在完成既定工作量所必需耗费的工、料、机费用等，编制科学合理的责任预算。同时，财务主管要健全完善施工现场的管理机制，抓好服装订单的成本管理工作，在施工现场形成一个施工管理与财务核算、经济与技术有机结合的管理组织。其次，落实服装订单的成本管理责任，设立预算、财务、材料、质量、安全和工程技术等职能部门或专职人员，全面履行服装订单的成本责任，负责对成本定期进行计划、控制、核算、分析，以完整的组织，合理的人、财、物投入，实现尽可能大的经济效益。6.5 建立内部会计监督制度，全面提升财务管理水平公司内部应当建立健全的控制制度，并且将内部控制贯穿于企