注销税务登记证明书

1 / 15 注销税务登记证明书 注销税务登记流程及所需资料 一、办理条件 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执 照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，2 / 15 持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务 登记。 二、企业办理地税注销税务登记提供资料 纳税人办理注销税务登记应当出示、提供以下证件资料： 1注销税务登记申请审批表； 2.决定注销的法律文件； 3.税务登记证正、副本原件； 4.清算报告； 5.清缴税款情况报告表； 6.发票购领簿、未使用的发票； 7.税务登记表 ; 8.国、地税检查结论 ; 9.其他。 二、个体办理地税注销税务登记提供资料 : 1.注销税务登记申请审批表； 2.税务登记证正、副本原件； 3.发票购领簿、未使用的发票； 4.税务登记表 ; 5.国、地税检查结论 ; 6.其他。 三、企业注销税务登记流程 3 / 15 1.纳税人办理注销税务登记前应当缴纳所欠税费款、滞纳金、罚款，并要进行财产清算，制作清算报告，缴纳财产清算时发生的各种税费， 填写清缴税款情况报告表报送主管地税机关。 2.税务所对纳税人提交的注销税务登记申请审批表、清 算报告、清缴税款情况报告表及相关注销资料进行初审。 3.税务所负责查验其发票使用情况，缴销纳税人未使用的发票、收缴发票购领簿，并将相关情况填入注销税务登记申请审批表缴销发票情况栏目中，同时在“金税三期”程序中做相应处理。然后进行注销评估或转综合业务一科进行选案检查。 4.税务所负责检查注销的。税务所要按照规定开展注销纳税评估，经税源监控科审批后，将评估意见填入注销税务登记申请审批表审批意见栏同时将注销资料报综合业务一科。综合业务一科对注销税务登记申请审批表的相关情况进 行审核，并收缴注销企业的税务登记证件。注销税务登记申请审批表经局长审批同意后，纳税人注销税务登记程序进行完毕。税务所通知纳税人领取审批文书。 5.检查科负责检查后注销的。经综合业务一科选案同时把注销资料转交检查科检查组，检查科应按规定时限开展检查。检查科依检查流程处理结案后，在注销登记表4 / 15 上签署意见，然后将检查结论复印件随同之前移交的注销材料一并返回综合业务一科存档。综合业务一科对注销税务登记申请审批表的相关情况进行审核，并收缴注销企业的税务登记证件，通知纳税人领取审批文书，注销税 务登记程序进行完毕。 四、个体注销税务登记流程 1.纳税人办理注销税务登记前应结清所欠税费、滞纳金、罚款。 2.税务所对纳税人提交的注销税务登记申请审批表及相关注销资料进行初审。 3.税务所负责查验其发票使用情况，缴销纳税人未使用的发票、收缴发票购领簿，并将相关情况填入注销税务登记申请审批表缴销发票情况栏目中，并收缴税务登记证件，同时在“金税三期”程序中做相应处理。 4.管理员审核通过后，将注销税务登记申请审批表上报税务所所长审批。所长同 意的报送局长审批，不同意的退回税收管理员。 5.注销税务登记申请审批表经局长审批同意后，纳税人注销税务登记程序进行完毕。 6. 税务所通知纳税人领取审批文书。 五、企业办理地税注销税务登记相关事情说明 1.纳税人在办理注销税务登记前，应依法进行清算5 / 15 并结清税款，否则不予办理注销税务登记。 2.以增值税为主体税种的纳税人，在办理地税税务登记的注销手续时，应当持国税税务登记注销手续办理。国税税务登记未注销的，地税税务登记不予注销。 3.对 下列情况，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，原税务机关应先为纳税人办理注销税务登记，然后通知纳税人再到新地址所在地税务机关重新办理税务登记： 个体工商户变更为企业的； 个体工商户变更负责人的； 纳税人将生产经营地址迁移至原主管税务机关管辖区之外且工商部门已办理变更登记的。 4.对设有分支机构的纳税人的税务登记注销问题。对设有分支机构的纳税人，无论分支机构是否独立纳税，纳税人在办理注销税务登记时，应先注销分支机构税务登记，后注销总机构税务登记。 5.对在外区、县已办理了临时税务登记的纳税人的税务登记注销问题。纳税人办理注销税务登记时，应在其全部临时税务登记注销后，再办理纳税人的税务登记注销手续。在临时税务登记未全部注销前，纳税人所在地主管税务机关不得为其办理税务登记的注销手续。 注销税务登记 6 / 15 日期： 2016-04-07 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管 理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 注销税务登记由主管区局办理。 对查账征收的国、地税共管户，如企业所得税由地税局控管的，应要求纳税人先办理国税注销登记，然后到地税办理注销登记；如企业所得税由国税局控管的，地税局先办理注销登记。对定期定额征收的国、地税共管户，应要求纳税人先办理国税注销登记，然后到地税办理注销登记。 一、注销税务登记前置程序 结清税款。纳税人应结 清当前属期及以前属期的申报税款、欠缴税款、滞纳金和罚款，以及稽查税款的申报及入库。 缴销发票。发票管理岗缴销纳税人发票领购簿、未使用完的发票，并在注销税务登记申请表中签署意见。 如果存在未结案件、未办结事项，必须先行结案、先行办结事项。 7 / 15 如果纳税人有应税房产、土地、车船未办过户或注销的，应先行办理过户或注销。 二、申请注销税务登记应提交的资料 注销税务登记申请表； 税务登记证复印件； 上级主管部门批复文件或董事会决议 复印件； 工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定复印件； 已先在国税办理注销税务登记的国地税共管户，应提供国税的注销税务登记通知书复印件； 纳税人有应税房产、土地、车船的，应提供主管部门出具已办理过户或注销的证明复印件。 三、办理注销税务登记的程序 简易程序 1.适用范围：实行定期定额征收的纳税人；特殊税务登记中的临时开票纳税人。 2.办理时限：在所有资料齐全，手续完备、未发现问题的前提下，当日完成。 3.工作标准与要求： 综合服务岗受理审核。核对纳税人是否按要求提交有关资料；审核前置程序是否已办结；确定采用简易程序办理注销登记 ,并在注销税务登记申请表上加具意见。经8 / 15 综合服务岗审核资料齐全、手续完备，应即时给予办理注销。经审核资料不齐、手续不全的，应退回纳税人的申请，并告知原因。 注销核准。综合服务岗在注销税务登记申请表上加具同意注销意见，并将内容录入系统，打印税务登记注销证明交纳税人，收回税务登记证件。 资料归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按税收 征管档案管理办法的要求收 集、整理成册移送区局办公室，并按规定归档。 审核程序 1.适用范围：适用审核程序申报办理注销税务登记的纳税人，包括查账征收纳税人、特殊税务登记纳税人以及单定征收纳税人。 已经汇总缴纳流转税的所有分支机构； 以缴纳增值税或消费税为主，且企业所得税由国税局控管的纳税人； 经确认近 3 年无经营收入又未购领或使用地税发票的纳税人； 单定征收的纳税人； 特殊税务登记纳税人； 上一年度缴纳地方各税在 10 万元以下的纳税人； 除上述纳税人外的其他纳税人，只要能提供经批准9 / 15 依法成立的税务师事务所出具的纳税人近 3个年度依法纳税情况的税务鉴证报告，报告内容显示纳税人无少缴纳税款情况，或虽有少缴税情况但纳税人已依法足额补缴税款的。 2.办理时限：在所有资料齐全、手续完备、未发现问题的前提下， 10 个工作日内完成。 3.工作标准与要求： 综合服务岗受理审核。核对纳税人是否按要求提交有关资料；审核前置程序是否已办结。 经综合服务岗审核受理资 料齐全、手续完备的，应开具受理回执给纳税人，并及时将纳税人的注销税务登记申请资料传递至管理岗；经审核资料不齐、手续不全的，应退回纳税人的申请，并告知原因。 管理岗审核 审核。管理岗收到综合服务岗转来的纳税人办理注销税务登记的有关申请资料后，首先确定采用审核程序对纳税人办理注销登记，并在注销税务登记申请表上加具意见；同时取得有关采用审核程序的证明材料，并对纳税人的经营及纳税情况作进一步调查审核； a.符合适用审核程序第 1 种情形的，须要求企业提供总机构有关分支机构纳税情况的书 面声明、其他与该分支机构纳税有关的资料和报表。其中重点审核其汇总纳税的情况； b.符合适用审核程序第 2 种情形的，应首先要求企10 / 15 业提供近 3年其在国税局缴纳增值税或消费税的缴税情况证明和其他与纳税有关的资料和报表； c.符合上述第 3、 4、 5、 6 种情形的，应取得纳税人近 3 年与纳税有关的资料和报表； d.符合适用审核程序第7 种情形的，应审核纳税人提供经批准依法成立的税务师事务所出具的纳税人近 3 年的税务鉴证报告，报告内容显示纳税人无少缴税情况，或虽有少缴税情况但已依法足额补缴税款的，同时应取得 有关补缴税款的税票复印件等相关证据材料作为调查取证资料。各主管区局应按照事先确定的规则对税务师事务所提供的税务鉴证报告总数随机抽查 20%，对抽查到的纳税人按检查程序办理注销，如发现出具虚假税务鉴证报告造成少缴税的，依照中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十八条的有关规定对税务师事务所进行处罚，并在今后三年内各级地税机关不得受理该税务师事务所的相关涉税鉴证报告和税务代理业务。 调查结果的处理 调查审核完毕后分以下情况处理： a.调查审核结果显示纳税人无欠税情况，未 发现纳税人有税务违章行为的，在注销税务登记申请表上加具意见，并送区局主管领导审批； b.调查审核结果显示纳税人有欠缴税款情况但未发现纳税人有其他税务违章行为的，应向纳税人发出限期缴11 / 15 纳税款罚款通知书，纳税人限期缴清欠缴的税款、滞纳金、罚款的， 在注销税务登记申请表上加具意见，并送区局主管领导审批； c.纳税人在期限内未能足额缴清欠缴的税款、滞纳金、罚款的，并提请区局采取强制执行措施清缴欠税。区局采取强制执行措施清缴税款后，在注销税务登记申请表上加具意见，并送区 局主管领导审批； d.若在调查审核过程中发现纳税人存在逃避缴纳税款，或有两套账、账外账、隐藏收入等税务违章行为嫌疑的，经办人员根据调查结果形成书面调查报告，提出对纳税人实施税务检查的意见，按规定转入检查程序对纳税人实施税务检查，并按检查程序办理注销。 文书传递。管理岗将注销税务登记申请表传递给综合服务岗，同时通知纳税人持受理回执到主管区局综合服务岗继续办理有关注销税务登记事宜。 注销核准。综合服务岗核实纳税人是否有未缴税款，如无未缴税款的，在注销税务登记申请表 上加具同意注销意见，并将内容录入系统，打印税务登记注销证明交纳税人，收回税务登记证件。 资料归档。管理岗审核纳税人注销申请收取的资料，按税收征管档案管理办法的要求收集、整理成册移送区12 / 15 局办公室归档。综合服务岗将收取的纳税人资料按税收征管档案管理办法的要求收集、整理成册移送区局办公室，并按规定归档。 检查程序 1.适用范围 除符合上述规定可以采取简易程序和审核程序办理注销税务登记纳税人外，其他纳税人注销税务登记均按检 查程序办理； 已提供税务 师事务所税务鉴证报告的纳税人，被主管税务机关列为抽查对象的，按检查程序办理。 按上级税务机关规定应适用检查程序办理注销税务登记的，以及主管税务机关认为有必要对纳税人注销税务登记进行税务检查的。 2.办理时限。在所有资料齐全，手续完备的前提下，原则上 3 个月内完成。 3.工作标准与要求 综合服务岗受理审核：核对纳税人是否按要求提交有关资料；审核前置程序是否已办结。 经综合服务岗审核受理资料齐全、手续完备的，应开具受理回执给纳税人，并及时将纳税人的注 销税务登记申请资料传递至管理岗；经审核资料不齐、手续不全的，应退回纳税人的申请，并告知原因。 13 / 15 管理岗税务检查 确定采用检查程序。管理岗收到综合服务岗转来的纳税人办理注销税务登记的有关申请资料后，根据纳税人的情况确定采用检查程序，并在注销税务登记申请表上加具意见。 确定实施税务检查年度原则。管理岗按以下原则确定实施税务检查的年度。 a. 适用检查程序第一、二种情形的纳税人，可就其近 3 年的纳税情况实施税务检查； b.适用检查程序第三种情形的纳税人，其实施税务检查的 年度按实际情况确认； c.若在检查中发现未经税务机关检查核实的以前年度亏损需在所查年度进行弥补或有重大偷税行为的，则应不间断检查，按中华人民共和国税收征收管理法规定的年限进行追溯。 实施检查。管理岗确定实施检查的年度，按规定的检查程序实施注销税务检查，并出具税务检查处理决定书或税务检查结论。纳税人缴清需查补的税款、滞纳金、罚款后，管理岗在注销税务登记申请