税收及其种类

1 / 11 税收及其种类 文 章来源 m 课题 第八课考点一税收及其种类 执笔人 李佑祥 编写日期 执行人 执行日期 三维 教学 目标 1、税收及其种类 税收及其基本特征 税收的种类 税收的作用 2 / 11 重点 难点 税收及其基本特征 教法 教 具 教师启发、引导，学生自主阅读、思考，讨论、交流学习成果。 多媒体 教学过程 三、考点疏理 1.税收及其种类 （ 1）税收的含义、基本特征及其关系 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 税收基本特征： 强制性； 无偿性； 固定性； 关系：三个基本特征之间是紧密联系，不可分割的 税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保3 / 11 障 税收 的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 （ 2）增值税 含义：增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。基本税率是 17%。 意义 :增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 （ 3）个人所得税 含义：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。 税率：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。 特点：实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低。 意义：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。 计算方法：应税所得额（工资收入 -2000） 税率（ P80个人所得税税率表） 【注意】 （ 1）纳税人与负税人 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个4 / 11 人。 负税人是指最终承担税款的单位和个人。 （ 2）判断一个经济单位或个人是否是纳 税人的标准：是否取得应税收入，是否发生应税行为。 三、典例解析 【例 1】（ 09 全国卷 25 ）某餐馆适用的营业税税率为5 .小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费 200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值 4 元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法 使餐馆少缴纳 6 元税款 使餐馆多获得 6 元收益 不利于保护消费者的权益 不利于刺激消费需求 A B c D 【解析】贴近生活，最容易迷惑学生的就是选项 ， 也是学生错误最多的。因为在小明和他爸的这次消费中，该餐馆应纳税额是： 2005% 10 元，不开发票，就意味着餐馆偷税 10 元。如减去 4 元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得 6 元的收益，但餐馆偷税额仍是 10 元，这是不变的。另外，消费不开具发票，也不利于保护消费者的权益。 【答案】 B 【例 2】 （ 09 北京卷 30）右表是一个建筑公5 / 11 司某年度的部分经营信息，其中 “ 税金及附加 ” 包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是 A.营业税 =1000 万元 税率 B 增值税 =1000 万元 税率 c 营业税 =650 万元 税率 D 增值税 =650 万元 税率 【解析】我们首先要熟悉营业税和增值税的含义。营业税是以纳税人经营活动的营业额（销售额）为征税对象的税种。根据含义，我们看图表中的营业额应该是工程收入 1000万元。所以营业税 =1000 万元 税率；增值税是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种。它的一般计税方法是：本企业商品销售额乘以税率，减去上一经营环节已纳税金。所以增值税 =1000 万元 税率（上一环节已纳税金）。所以我们看四个选项应该选 A 【答案】 A 【例 3】（ 09山东卷 28）近年来，党中央、国务院根据国内外经济形势的变化，审时度势，从容应对，对宏观调控政策进行了及时、灵活的调整。阅读材料，回答问题。 材料二 XX 年下半年以来，全球经济减速对我国的影响加深，我国财税政策进行了适 时调整，释放出 “ 保增长、扩内需、调结构 的强烈信6 / 11 号，并逐步形成 “ 结构性减税 ” 的基调（结构性减税是针对特定税种、基于特定 目的而实行的减税，是 “ 有增有减，结构性调整 ” 的一种税制改革方案）。 (1)描述图 9 表明的变化，并依据图 10和材料三阐释变化的原因。 (2)结合材料二，运用经济生活知识，分别阐明表 4 中三种税收政策的调整对我国经济发展的积极意义。 【解析】本题以国家采取的宏观经济政策为热点背景材料，考查学生获取和解读信息、调动和运用知识、描述和阐释事物和论证和探讨问题的能力。第 (1)题，通过读图分析我国税收收入及其增速的变化，并相应的分析变化的原因。第 (2)题，就三 种税收政策的调整分别阐明对我国经济发展的积极意义。 【答案】（ 1）变化： XX-XX 年我国税收入总量不断增加 ,XX-XX年我国税收收入增速不断提高， XX增速下降。 原因： 经济发展水平是税收收入的基础。我国国内生产总值的变化趋势决定着税收 收入的变化趋势： 税收政策是影响税收收入的重要因素。 XX年下半年我国税收政策的调整，影响了税收收入的增长。 （ 2） 提高出口退税率，有利于出口保持稳定增长，7 / 11 提高企业的国际竞争力； 下调个人住房交易税，有利于降低交易成卒，鼓励住房交易，扩大消费需求； 增值税全面转型，有利于鼓励企业进行设备更新，促进企业技术进步，扩大投资需求； 税收政策的调整，有利于转变经济发展方式，促进产业结构优化升级。 （若回答 “ 关注民生、共建和谐杜会、体现科学发展观 ”或从其他方面作等，言之有理，可酌情给分） 四、巩固训练 （一）选择题（在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的） 1我国每年用于国防及行政管理的财政 支出已经超过7000亿元人民币，正是依靠这笔支出，使得我们能够免费获得政府提供的国防、司法、治安等公共服务。政府用于国防、司法、治安等方面的财政支出充分反映了财政具有 (B) A经济稳定作用 B资源配置作用 c收入分配作用 D经济发展作用 2 XX 年，中央财政用于 “ 三农 ” 的支出超过 3000 亿元，比 2002年增长了 50以上。中央财政加大对对 “ 三农 ”投入的力度，有利于 (c) 稳定国民经济的基础 促进财政的收支平衡 8 / 11 提高人民群众的生活水 平 发展高产、优质、高效农业 A B c D 3 XX 年 5 月 30 日 ，我国证券 (股票 )交易印花税税率由 l e 调整为 3 e，当日沪深两市跌停个股约 860只，其主要影响因素是 (A) A财政政策 B货币扩张政 c收入政策 D货币紧缩政策 4塑料的发明给人类带来了可观的经济利益和诸多方便。但随着时间的推移，它对环境的负面影响逐渐被人们认识。目前我国每天都要产生大量塑料垃圾，造成的白色污染触目惊心，为此国务院出台了 “ 限塑令 ” 。国务 院发改委拟将超薄塑料购物袋列入淘汰类产品目录；财税部门将制定税收政策，调控塑料购物袋的生产、销售和使用，鼓励废塑料综合利用产业的发展。国家发改委和财税部门的做法是运用(D) A财政政策促进消费升 B货币政策促进环境保护 c行政手段调节企业行为 D经济手段调整产业结构 5.稳定物价可采取调节利率、汇率和变动财政收支等多种手段。从防止物价过快上涨角度看，下列选项中正确的是(A) 提高利率 投资下降 生产资料需求减少 商品价9 / 11 格水平下降 本币升值 商品出口量增加 外汇流入减少 商品价格水平下降 征收消费税 消费者税负增加 消费需求减少 商品价格水平下降 扩大政府投资 生产规模扩大 单位商品价值量下降 商品价格水平下降 A.B.c.D. 6我国现行税法规定，工资薪金收入的个人收入所得税 “ 起征点 ” 为 1600 元；全月应纳税所得额不超过 500 元（含）的部分，税率为 5%；超过 500 元至 2000 元（含）的部分，税率为 10%；超过 2000 元至 5000 元（含）的部分，税率为 15%。小明的爸爸月工资为 3500元，则每月应纳的个人收入所得税为： (A) 元 元 元 元 7中共十七大报告中指出， “ 初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平 ” 。下列选项在具有缩小收入差距功能的再分配措施有 D 提高企业最低工资标准 个人工薪所得实行超额累进税率 扩大财产性收入 完善最低生活保障制度 A B c D 10 / 11 8现代税制规定纳税人依法承担义务的同时，也保证纳税人享有相应的 权利。以下行为体现纳税人权利的是 (c) 依法按时向税务部门缴纳营业税 依法要求政府部门公开财政支出用途 就某个征税行为依法向税务机关提出质疑 年收入超过 12 万的公民依法主动向税务部门提交申请表 A B c D （二）非选择题 9 XX 年 3 月 31 日 ，长沙市民缴纳个税最多的一笔已入库雨花区地税局，应缴纳额高达万元。法律工作者在接受记者采访时说，依法纳税是公民的神圣义务，不管你是高收入者 ，还是工薪阶层，都有义务依法交纳个人所得税。 （ 1）材料体现了经济生活的什么道理？ 【答案】（ 1）体现了依法纳税光荣，依法纳税是公民的基本义务。 （ 2）为什么 “ 依法纳税是