拟上市公司常见的财务规范问题8.31.doc

IPO过程中的财务规范问题1. 会计核算基础方面的不规范。（1） 会计主体混乱，未能分清公司与股东的界限，未能分清关联公司之间的界限。（2） 存在两套账。不少公司特别是民营企业在创业初期生存压力大、法制观念薄弱，再加上中国的税负重，企业的避税、省税冲动较大，两套账的情况并不少见。公司有着上市的想法后，两套账就再也不可能了，必须两账合一。（3） 未能按照企业会计准则建立账务，财务人员对企业会计准则认识不深，还使用小企业会计准则的规定。拟上市公司必须按照企业会计准则进行规范账务核算。（4） 没有规范的企业自己制定的会计政策，随便使用会计政策及会计变更。企业会计准则允许企业自身对某些会计政策、会计估计制定规定，规定一旦制定并经审批，必须严格执行，会计政策、会计估计的变更必须经一定程序的审批。（5） 原始凭证填制不规范。如，部分从外单位取得的原始凭证不符合要求，基本要素不齐全，摘要、大小写、日期、单位名称等相关事项不按规定填写，甚至大小写不一致；购买大宗办公用品，没有清单，没有验收证明；支付款项，没有收款单位和收款人的收据；对方遗失发票需复印的未履行登记手续，复印件提供人员与收件人员未签名或盖章；编制发放劳务费等款项人员名单表，没有劳动起止时间、内容、领款人身份证号码等栏目，不能全面记录经济业务的全过程。（6） 随意填写会计记账凭证。在实际工作中，有的单位会计并未认真审核和填制会计记账凭证，随意性很大。主要表现在：记账凭证摘要部分不能准确地描述业务内容，附件张数不填写或记数不准确，漏盖出纳、审核、复核等人员的印鉴；将不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；订正、调整记账凭证未用正确的方法进行填制。（7） 登记会计账簿不规范。如个别单位未按有关规定设置会计账簿，账簿启用表填写不全，记账人员和会计机构负责人、会计主管人员未签字或者盖章，账簿的登记、更错、结账不够规范。（8） 使用财务软件不规范。如没有设置“制单人”、“复核人”、“审核人”、“过账人”，没有换人审核、过账。没有设置规范的软件使用权限。2. 账务处理常见的问题。（1） 现金使用违反现金管理条例，如坐支现金，超范围使用现金，现金库存超额，现金存进个人银行卡。（2） 应收票据问题，应收票据没有视同现金管理，收到票据没有及时入账。（3） 应收账款问题，核算混乱，导致应收账款一塌糊涂，不清晰，不准确，没有与客户对账，无法进行函证，没有账龄分析，没有提取坏账准备。（4） 预付账款问题。存在预付账款长期挂账，未清理，对不能完成交易的事项未能及时取消，收回预付账款。（5） 其他应收款问题。其他应收款是一个大杂烩，存在不规范的资金占用情况，其他应收款没有及时清理、核销。没有对账，无法进行函证，没有账龄分析，没有提取坏账准备。（6） 存货问题。存货核算混乱，没有详细准确的存货进销存明细账，实物和账务差异较大，没有进行定期盘点，没有及时对呆滞存货进行处理，没有提取存货跌价准备。（7） 固定资产问题。固定资产没有明细清单，没有及时盘点，没有提取固定资产减值准备。固定资产产权不清。没有清晰的固定资产折旧政策。（8） 无形资产问题。没有对无形资产进行减值测试，提取无形资产减值准备，无形资产产权不清。（9） 应付账款问题。应付账款不清晰、不准确，没有与供应商对账。无法进行函证。（10） 其他应付款问题。存在长期未清的情况。（11） 注册资金问题。存在注册资金不实、没有到位、抽逃注册资金情况。存在股权代持、股权不清、股权纠纷情况。（12） 收入确认问题。未能按照企业会计准则的要求进行收入确认，只是理解为“开发票”确认收入，存在未开票收入不入账，私设小金库情况。（13） 成本核算。存在成本核算不规范，随意归集和分配，随意结转成本，人为调节利润。（14） 费用核算。费用审批不规范，费用明细混乱。（15） 递延所得税问题。未能准确进行会计处理。（16） 现金流量表问题。会计人员不能编制准确的现金流量表。3. 税务问题。公司有所谓“节税、省税”的想法，按章纳税理念不强，违反税法的情况较为普遍。（1） 采购