（企业管理专业论文）中小企业无形资产的知识管理研究.pdf

中文摘要 摘要 在经济发展、科技进步、竞争日趋激烈的今天，无形资产已日益成为社会关 注的焦点，越来越多的企业开始认识到无形资产能为企业带来巨大的经济效益， 认识到无形资产是企业最大的资本与财富，它在增加产品的技术含量、降低成本、 增加企业在市场上的竞争能力等方面起着重要作用，成为企业生命力的重要标 志。 无形资产管理已在大型企业中得到重视，但是在中小企业中，无形资产流失 的现象还十分严重，仍然没有得到足够的重视和有效地抑制。如何能够更好地管 理无形资产，减少、避免无形资产的流失不仅对中小企业的发展有重要影响，而 且已经成为2 1 世纪的新课题。 知识管理思想作为一种全新的管理思想，它不但继承了人本管理思想的精 髓，又结合知识管理这一新的管理形式的特点予以创新。知识管理的出发点是把 知识看作最重要的资源，把最大限度地获取和利用知识作为提高企业竞争力的关 键。企业通过知识管理可以更好地利用和发展现有的无形资产，创造新的无形资 产，通过知识的交流与分享，企业可以迅速提升竞争能力。应用无形资产可以准 确掌握快速变化的市场信息，l 有效把握市场机遇，为企业创造更多地财富。 当今学者们一般从两个方面研究无形资产管理，一方面主要从无形资产评估 角度，另一方面主要从管理学角度进行研究，但是两者比较，从管理学角度研究 的文章相对比较少，研究的内容也比较散。本文从知识管理的角度来研究中小企 业如何更好地管理企业的无形资产。文章在分析中小企业无形资产管理现状的基 础上，提出用知识管理的方法来管理无形资产才是最有效的办法。本文借鉴知识 管理成熟度模型，创建了无形资产的知识管理成熟度模型，并针对成熟度的不同 阶段提出不同的管理策略。 关键词：中小企业；无形资产；知识管理；成熟度模型 英文摘要 r e s e a r c ho nt h ek n o w l e d g e m a n a g e m e n to fi n t a n g i b l ea s s e ti n s m e s a b s t r a c t t h ei n t a n g i b l ea s s e tb e c o m e sa l le n t e r p r i s ei t e mo fi m p o r t a n tr e s o u r c e si nt h e s e d a y s m o r ea n dm o r ee n t e r p r i s e sh a v eb e g u nt or e a l i z et h a ti n t a n g i b l ea s s e t sc a nb r i n g h u g ee c o n o m i cb e n e f i t s r e c o g n i z i n gt h a tt h el a r g e s te n t e r p r i s e si nt h ec a p i t a la n d w e a l t ho fi n t a n g i b l ea s s e t s ，w h i c hi n c r e a s e dt h et e c h n o l o g i c a lc o n t e n to fp r o d u c t sa n d l o w e rc o s t s i n c r e a s e dc o m p e t i t i o ni nt h em a r k e t sa b i l i t yt op l a ya l li m p o r t a n tr o l ea s a l li m p o r t a n ti n d i c a t o ro fb u s i n e s sv i t a l i t y t h ei n t a n g i b l ea s s e td r a i n ss e r i o u s l yi nt h es m e s i ts t i l lh a sn o to b t a i n e dt h e e n o u g hr e g a r d i ti si m p o r t a n tf o rt h ed e v e l o p m e n to ft h es m e st om a n a g et h e i n t a n g i b l ea s s e tw e l l ，a n di th a sb e c o m et h en e wt a s k si nt h e2 1 s tc e n t u r y t h ek n o w l e d g em a n a g e m e n ti d e o l o g yi san e wm a n a g e m e n ti d e o l o g y i th a s i n h e r i t e dt h ee s s e n c eo fh u m a nm a n a g e m e n ta n du t i l i z en e wm a n a g e m e n tf o r mt o i n n o v a t e e n t e r p r i s ec a nu s ea n dd e v e l o pt h ee x i s t i n gi n t a n g i b l ea s s e tw e l lt h r o l 】i g h k n o w l e d e em a n a g e m e n t e n t e r p r i s ec a l lc r e a t et h en e wi n t a n g i b l ea s s e tt h r o u g h k n o w l e d g ee x c h a n g ea n ds h a r ew h i c hc a np r o m o t ec o m p e t i t i v ea b i l i t yr a p i d l y n o wt h es c h o l a r sg e n e r a l l ys t u d yt h ei n t a n g i b l ea s s e tm a n a g e m e n tf r o mt w o a s p e c t s o n ea s p e c ti sf r o mi n t a n g i b l ea s s e te v a l u a t i o n ；t h eo t h e ri sm a i n l yf r o mt h e m a n a g e m e n ts t u d y h o w e v e r , t h ea r t i c l e sa b o u tm a n a g e m e n ta r eq u i t ef e wa n dt h e r e s e a r c hc o n t e n ta l s oc o m p a r e sd i s p e r s e s t h i sp a p e rr e s e a r c h e st h a th o wt h es m e s m a n a g et h ei n t a n g i b l ea s s e tw e l lt h r o u l g hk n o w l e d e em a n a g e m e n t ，d e p e n d i n go nt h e a c t u a l i t yo fi n t a n g i b l ea s s e tm a n a g e m e n ti ns m e s ，t h i sp a p e rp r o p o s e sm a n a g e st h e i n t a n g i b l ea s s e tw i t ht h ek n o w l e d g em a n a g e m e n tm e t h o di st h em o s te f f e c t i v em e a n s b a s e do nk n o w l e d g em a n a g e m e n tm a t u r i t ym o d e l ，t h i sp a p e rp r o m o t e sk n o w l e d g e m a n a g e m e n to fi n t a n g i b l ea s s e tm a t u r i t ym o d e l a c c o r d i n gt ot h en e wm o d e l ，t h e p a p e rp r o p o s e sd i f f e r e n tm a n a g e m e n ts t r a t e g i e s k e yw o r d s ：s m e s ；i n t a n g i b l ea s s e t ；k n o w l e d g em a n a g e m e n t ；m a t u r i t ym o d e l 大连海事大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：本论文是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，撰 写成博士硕士学位论文：空尘坌些无丝童主的翅迟鳘堡珏窥：。除论文中 已经注明引用的内容外，对论文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中 以明确方式标明。本论文中不包含任何未加明确注明的其他个人或集体已经公开 发表或未公开发表的成果。 本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名：年月日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者及指导教师完全了解“大连海事大学研究生学位论文提交、 版权使用管理办法”，同意大连海事大学保留并向国家有关部门或机构送交学位 论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大连海事大学可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，也可采用影印、缩印或 扫描等复制手段保存和汇编学位论文。 保密r - i ，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于：保密口 不保密一( 请在以上方框内打。) 论文作者签名：导师 日期：叩 中小企业无形资产的知识管理研究 第1 章绪论 1 1 问题的提出 从2 0 世纪8 0 年代开始，以数字化和网络化为特征的信息技术迅速发展，它 几乎触及了工业、农业和服务业的所有部门，成为当今国家经济繁荣的关键。而 以计算机业为代表的信息产业的迅速崛起和壮大，也正以其强大的渗透力和支撑 力推动着经济领域的一场革命，使全球经济发生着根本的变化，人类进入了一个 全新的时代。在这个时代中，知识成为推动社会发展和人类进步的最主要的因素， 也是人类最宝贵的资源。一个全新的名词也开始在世界回响，这就是“知识经济”， 而这个时代也因此被称作“知识经济时代”知识与经济之间相互渗透、相互融 合以及相互作用和相互促进。一方面，知识作为一种要素，越来越多地参与并融 入到世界经济活动当中；另一方面，随着全球经济一体化和市场竞争的同趋激烈， 企业在竞争中提高竞争力越来越依靠所拥有的知识，而且产品和服务的知识含量 越来越高，附加值也越来越大n ，。 企业知识作为企业核心的竞争力，它的管理成为世界越来越关心的焦点。而 企业知识中的无形资产更是企业的一项重要的资源，拥有无形资产就掌握了获取 超额收益的能力。无形资产是一个企业实力的象征，它不仅是进入2 1 世纪全球市 场的入场券，而且还是2 1 世纪企业实力竞争的武器。无形资产管理是对企业无 形资产进行预测、计划、组织、控制、分析和评价，使之发挥最佳效益。在经济 发展、科技进步、竞争同趋激烈的今天，无形资产管理得好坏决定着一个企业的 无形资产是否能保值增值，也决定着企业能否依靠无形资产有长足发展，能否靠 无形资产获得经济效益。 在这全新的时代，我国中小企业异军突起，迅猛发展，成为新的经济动力。 但是由于对企业内无形资产的漠视，中小企业没能充分利用无形资产创造有用价 值，致使企业在市场竞争中失去阵地，中小企业先后阵亡。这种结果是任何人都 不想看到的，企业应从中吸取教训，不能再轻视无形资产的价值，任由无形资产 的随意流失。现阶段无形资产的管理在我国大多数企业内还是空白，由于保护意 第1 章绪论 识不强，管理不善等致使无形资产流失十分严重，已经对企业的生存发展构成巨大 威胁。研究无形资产流失原因，寻求相应管理方法，已成为当务之急。 在知识经济时代，现代化的管理手段知识管理已成为管理企业无形资产 的最有效方法。世界各国的企业已经掀起了学习无形资产的知识管理的热潮，并 已经在一些大型企业中获得了成功，如惠普公司，安达信公司，好利来等。中国 的一些大型企业也开始尝试对无形资产进行知识管理，如北京移动。1 。在这样一个 挑战与机遇并存的时代，中国中小企业如何利用知识管理的方法来更好得管理无 形资产，创造更多的价值，获得竞争优势，成为我国中小企业管理者以及经济学 者日益关心的重要问题。 1 2 国内外研究成果 我国对无形资产的研究始于二十世纪八十年代，天津学者蔡吉祥冲破计划经 济的禁锢，提出我国应加强无形资产的核算和管理。直到1 9 9 6 年，我国第一部全 面系统的阐述无形资产的综合专著神奇的财富无形资产诞生，该书对国 家宏观作了理论性探讨，对企业无形资产的各类微观管理和具体运作提出了很多 建设性提议，引起了社会各界的强烈反响。 随后出版的无形资产学是全球第一部无形资产学专著，被业界称为“无 形资产学的奠基之作”。这本书着重揭示了无形资产发展的客观规律，并给“无 形资产”下了一个定义。书中对无形资产各要素开发创造、自身的形成及其规律、 各要素之间的联系及区别、无形资产的管理制度和管理方法、无形资产诸要素的 联合应用、整合经营、无形资产的运营、无形资产的资源配置、投资开发、交易 等经营增值的方式等等方面作了研究，系统的介绍了无形资产资源的发展、保护 及分配等客观规律。 要对无形资产进行管理，首先要了解企业中现有多少无形资产以及无形资产 的价值，这涉及到无形资产的评估问题。我国学者椹浩、周迪玲的著作资产评 估学中对无形资产的评估作了简单介绍。随着实践不断深入和发展，针对企业 资产评估中暴露的越来越多的问题，专门研究无形资产评估的著作也随之增多。 蔡继明、贺京同的无形资产评估理论与实践就是其中之一。该书按照市场经 中小企业无形资产的知识管理研究 济条件下对资本的经济要求所决定的资产性质，具体分析了无形资产的性质、价 值来源和价格决定，探讨了无形资产评估的价值基础，特别说明了知识型无形资 产的性质和认定范围，分析了专利、专有技术、著作权和工业版权、商标所具有 的基本特征。把无形资产的价值界定为无形资产为企业带来超额利润的能力。针 对知识型无形资产的性质和特点，分析了知识型无形资产评估的基本方法。 无形资产在评估以后，经营者已比较清楚地了解了本企业的无形资产的价值， 对这些有价值的无形资产该如何管理呢? 我国学者在这方面也作了一定的研究， 如张占耕著的无形资产管理，金乃成、崔劲合著的无形资产管理等书， 主要从会计学角度研究了无形资产的核算与管理。从管理学角度来研究此问题的 著作相对而言较少，其中较有代表性的是关制钧在第四届世界管理论坛大会上发 表的论文略论企业无形资产管理，此文的观点将无形资产的管理分为六个环 节，这六个环节相辅相成，缺一不可，并强调了在无形资产管理的过程中人力资 产管理和开发的重要性，是一篇综合论述无形资产管理的著述。此外，王维平编 著的企业无形资产管理也主要是从管理学这个角度来研究的。 而国外无形资产的研究者比我国更深入、更细化。他们对企业的无形资产诸 如品牌、专利技术、客户关系等等都有深入地研究，如大卫a 艾克和爱立克乔 瑟米赛勒合著的品牌的领导一书，对品牌这种无形资产进行了研究，品牌资 产是个战略性问题，它是竞争优势和长期利润的基础，建立品牌资产是企业品牌 的管理目标“1 。 无形资产的知识管理还是一个全新的概念。一直以来人们对这个领域还十分 陌生，直到1 9 9 7 年，美国b e r v e t tk o e n h l c r 出版公司出版了新组织财富：基于知 识资产的管理与评估( t h en e wo r g a n i z a t i o n a le a l t h ：m a n a g i n g m e a s u r i n gk n o w l e d g e b a s e das e t s ) 一书。该书作者瑞典管理专家 k a r le r i k s v e i b y 从事多年的知识管理研究工作，有机地将无形资产与知识管理相 联系，提出的无形资产评估方法的概念已被瑞典和其它工业化国家的许多大公司 所采用。自从k a r le r i k s v e i b y 提出无形资产的知识管理思想后，已得到越来越 多国内外学者的关注。 第1 章绪论 1 3 研究的主要内容 无形资产作为以知识形态存在的重要经济资源，在经济增长中的作用越来越 大，无形资产所创效益在整个经济效益中的比重也越来越大，甚至起决定作用。 而我国中小企业没有充分重视无形资产，导致其严重流失。作为2 1 世纪重要的生 产要素，如何对其进行管理是2 1 世纪的新课题。本文通过对我国中小企业无形资 产管理的一些相关理论的介绍，结合当今社会管理学流行的知识管理理论，提出 用知识管理的理论、方法去实现企业无形资产的有效管理，并借鉴知识管理成熟 度模型，构造出中小企业无形资产的知识管理成熟度模型。通过对比无形资产的 知识管理成熟度模型中的各阶段内容及特点，结合企业的自身发展情况，准确定 位企业所处的成熟度阶段。在准确定位的基础上，再进行有效的管理策略，能更 好地完善企业的管理制度，充分有效地利用无形资产创造更多财富，提高企业市 场竞争力。 本论文分为六大部分，第一部分为绪论部分，主要包括本论文的研究背景、 写作目的和国内外研究成果。第二部分为理论基础部分，主要介绍了与中小企业 无形资产的知识管理相关的一些理论，如中小企业、无形资产和知识管理等知识， 该部分为整个论文的研究提供坚实的地基，是整篇论文的理论基础。第三部分是 对我国中小企业无形资产的知识管理现状及存在的问题进行研究，通过对中小企 业无形资产管理的发展情况及现状分析，找到无形资产管理中存在的主要问题， 提出运用知识管理的方法去管理无形资产，无形资产的知识管理是有效的和必然 的，是对中小企业的未来发展起重要作用的。第四部分是中小企业无形资产知识 管理的成熟度分析，我们借鉴成熟度模型的理论和知识管理成熟度模型的内涵， 提出了中小企业无形资产的知识管理成熟度模型。根据企业对无形资产的知识管 理不同阶段表现的不同特点，我们把企业无形资产的知识管理划分为五个级别。 第五部分是基于中小企业无形资产的知识管理成熟度模型，结合企业自身的发展 环境及特点，提出了针对中小企业处于不同成熟度级别的无形资产知识管理策略。 在此基础上，本文介绍了c e l e m i 公司成功地实施了无形资产的知识管理过程及结 4 中小企业无形资产的知识管理研究 果，分析了无形资产的知识管理给c e l e m i 公司带来的收益。第六部分为结论部分， 指明了本文的研究创新点和进一步的研究方向。 第2 章中小企业无形资产知识管理的相关理论 第2 章中小企业无形资产知识管理的相关理论 2 1 中小企业的相关理论 2 1 1 中小企业的定义 中小企业是近几年对于发展迅速的中小型企业的概称。各国对中小企业并没 有一个统一的定义，但普遍都从性质和规模角度对中小企业进行界定。其最早的 定义见于法国中小企业联合会1 9 4 6 年的纲领。该纲领第二条写道：“中小企业是 这样的企业，其领导人亲自承担企业的财务、技术一社会和道德责任，而不管这 种企业的法律形式如何”。这种定义强调的是企业所有权和领导权，而未界定规 模( 包括资金和雇工人数) 。 美国的中小企业发展比较完善，美国经济发展委员会对中小企业定义为：( 1 ) 独立经营管理，通常由业主自己经营管理；( 2 ) 个人或小集团投资并拥有所有权； ( 3 ) 其产品或劳务主要为当地市场服务；( 4 ) 企业规模在同行业中相对较小。只要 具备以上四个标准中两条的，都为中小企业。 欧洲统一大市场启动之后，欧洲联盟各成员国的中小企业进入了更大的活动 领域。为了创造公平的竞争条件，欧盟在制定对中小企业进行财政资助规定时， 对中小企业确定了新的定义：“雇工不多于2 5 0 人、年营业额不超过2 ，0 0 0 万欧 元、其资本最多2 5 由不符合这一定义的另外一家或多家企业所占有的企业为中型 企业”，“雇工不超过5 0 人、年营业额不超过5 0 0 万欧元或资产负债不超过2 0 0 万欧元、其资本最多2 5 由不符合这一定义的另一家或多家企业所占有的企业为小 型企业”。 在我国对中小企业的定义仅以营业额来计算，年营业额在3 0 0 0 万至3 亿元人 民币的属于中型企业，年营业额在3 0 0 0 万元以下的属于小型企业“。不过除了个 别贸易公司，绝大部分年营业额3 0 0 0 万元以下的企业人员规模不会超过5 0 人。 中华人民共和国中小企业促进法规定，中小企业标准根据企业职工人数、销 售额、资产总额等指标，结合行业特点制定。具体各行业的标准如表2 i 所示： 6 中小企业无形资产的知识管理研究 表2 1 我国中小企业划分标准 t a b 2 1d i v i s i o ns t a n d a r do fm i da n ds m a l l s c a l ce n t e r p r i s e 行业职工人数销售额 工业2 0 0 0 人以下3 0 0 0 0 万元以下 建筑业3 0 0 0 人以下3 0 0 0 0 万元以下 零售 5 0 0 人以下1 5 0 0 0 万元以下 批发2 0 0 人以下3 0 0 0 0 万元以下 交通运输业3 0 0 0 人以下3 0 0 0 0 万元以下 邮政业l 1 0 0 0 人以下 3 0 0 0 0 万元以下 住宿和餐饮业8 0 0 人以下1 5 0 0 0 万元以下 2 1 2 我国中小企业的发展情况 当前，中小企业已经成为推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会 稳定的一支基础力量。九届全国人大常委会第二十八次会议通过了中小企业促 进法。该法的出台无疑从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造更加 有利的环境。特别是当前，中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、 实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。为此，正确 指导中小企业改革，大力扶持各类中小企业发展，已成为当前一项刻不容缓的战 略任务。改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经 济和社会发展中的地位和作用日益增强”1 。 ( 1 ) 中小企业在国民经济中占有十分重要的地位。目前，全国工商注册登记的 中小企业占全部注册企业总数的9 9 ；中小企业工业总产值、销售收入、实现利 税分别占总量的6 0 、5 7 和4 0 ；流通领域中小企业占全国零售网点的9 0 以 上。中小企业大约提供了7 5 的城镇就业机会。近年来的出口总额中，有6 0 以 上是中小企业提供的。 7 第2 章中小企业无形资产知识管理的相笑理论 ( 2 ) 中小企业已成为拉动经济的新增长点，在9 0 年代以来的经济快速增长中， 工业新增产值的7 6 7 来自中小企业。7 0 0 2 年全国工业企业中，小型企业销售额 增长率和工商税收增长率分别为1 0 2 7 和1 1 6 4 ，均高于大中型企业。同年， 私营中小企业户数同比上升2 5 1 0 ，注册资本同比增长4 0 0 4 ；总产值同比增 长4 9 2 2 ；营业收入同比增长7 1 2 9 ；消费品零售额同比增长6 4 9 5 。 ( 3 ) 中小企业是缓解就业压力保持社会稳定的基础力量。中小企业创业及管理 成本低，市场的应变能力强，就业弹性高，具有大企业无可比拟的优势。1 9 7 8 1 9 9 6 年，从农村转移出的2 3 亿劳动力绝大多数在中小企业特别是乡镇中就业。全国 工业就业职工1 5 亿中，有1 1 亿人分布在中小企业，约占总数的7 3 。特别是 在近年来经济结构调整和国有企业改组力度加大，国有、集体企业下岗职工增加， 新增就业人口居商不下，农村富余劳动力继续向城市转移，以及政府机关精减人 员就业压力很大的情况下，中小企业尤其是非公有制中小企业吸纳就业再就业的 “蓄水池”作用更加明显。据统计，2 0 0 2 年国有企业下岗职工6 1 0 万人，有4 1 8 万在非国有企业中再就业，占国企下岗职工总数的6 8 5 。由于中小企业是社会 就业的主要场所，是地方财政的主要来源，稳定了中小企业就是稳定了社会就业， 稳定了地方财政基础，从而全社会的稳定就有了物质保障。 ( 4 ) 科技型中小企业蓬勃发展，是经济增长与社会进步的不竭动力。近年来， 科技型中小企业悄然兴起并迅速发展，成为技术进步中最活跃的创新主体。截至 2 0 0 3 年底，全国科技型中小企业已逾7 万户，占全国中小企业总数的1 5 2 2 ； 全年技工贸总收入超过6 0 0 0 亿元，占同1 ：3 径销售收入总数的1 6 5 7 ，2 0 0 3 年与 1 9 9 8 年相比，科技型中小企业的经贸总收入、利润总额、上缴税金、出口创汇等 分别增长了2 0 倍、1 5 倍、2 3 倍和5 0 倍。 ( 5 ) 中小企业是市场经济体制的微观基础，是深化改革的主要推动力量。中小 企业大多数从事第三产业，贴近市场，贴近用户，活跃在市场竞争最为激烈的领 域，是市场经济的主体和市场体制的微观基础。 改革开放二十多年来，各地中小企业快速发展，在全国经济发展中发挥着举 足轻重的作用，形成了具有特色的发展模式。但是中小企业的经济增长方式仍以 8 中小企业无形资产的知识管理研究 粗放型为主，对投资增长、生产要素供给的依存度较高，主要依靠比较优势，企 业核心竞争力普遍不强，参与国际竞争以附加值不高的粗加工产品为主。随着经 济全球化迅速发展，中小企业发展面临的问题和困难日益突出，生产要素对经济 增长的制约力度不断加大，中小企业继续保持快速增长难度不断增加伽。 2 2 无形资产管理的相关理论 2 2 1 无形资产的定义 所谓无形资产是指没有实物形态，但能被所有者占有、使用并带来经济效益 的资产脚。新企业会计制度规定：无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租 给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性资产。但在知识经济 社会，无形资产的范畴逐渐扩大。知识经济将知识作为一种无形资本投入，大大 加快了知识的产品化进程，从而最大限度地扩展了无形资产的内容。无形资产的 种类趋向多样化。除了专利权、版权、土地使用权、商标、商誉等传统的无形资 产外，还增加了i s 0 9 0 0 0 质量体系认证、环境管理体系论证、注册的域名、绿色 食品标志使用权等新形式的无形资产。总之，一切与企业生产经营有关，能为企 业带来经济效益，不具备物质实体的资产，都属于无形资产“”。 无形资产具有如下主要特征：( 1 ) 独立性。无形资产相对于有形资产而言有其 相对独立性，它可以不依赖有形资产而独立发挥作用，它体现一种权力或取得经 济效益的能力。( 2 ) 转化性。无形资产虽然是看不见、摸不着的非物质资产，但它 同有形资产相结合，就可以相互转化并产生巨大的经济效益。( 3 ) 增值性。无形资 产能给企业带来强大的增值功能，而且本身并无损耗。不少名牌企业无形资产价 值远远高于企业的有形资产和年销售额。( 4 ) 交易性。无形资产有其价值性和增值 性，因而具有交易性。如企业的专利权、商标权可在市场上进行有偿转让、拍卖 等交易活动。( 5 ) 潜在性。无形资产是企业在生产经营中靠自身日积月累、不断努 力，经过长期提高逐渐培育出来的，它潜在地存在于企业中，如经验、技巧、人 才、企业精神、职工素质、企业信誉等等1 。 根据知识企业的特征，企业的无形资产可主要分成三部分，即员工能力、内 部结构能力和外部结构能力“”。 9 第2 章中小企业无形资产知识管理的相关理论 ( 1 ) 企业人员能力：是指企业人员在各种情况百创造有形资产和无形资产的能 力，尤其是创造无形资产的能力。 ( 2 ) 内部结构能力：包括专利、概念、模型、计算机系统和行政管理体系等， 是由员工创造而由企业所拥有，此外，企业文化或企业精神亦属内部结构能力。 ( 3 ) 外部结构能力：是指企业与客户和供应商的关系，以及商品名称、商标和 企业声誉或形象等。 不同的企业，其无形资产价值体现在上述三方面的重点是不同的，如可v i 可 乐公司，主要体现在其拥有的品牌名( 外部结构能力) 和产品配方( 内部结构能 力) 。又如麦当劳快餐公司，其无形资产主要包括品牌名和特许经营网络( 外部 结构能力) 。 2 2 2 加强无形资产管理的重要意义 无形资产管理是对无形资产资源进行预测、计划、组织、控制、分析和评价， 使之发挥最佳效益。在经济发展、科技进步、竞争日趋激烈的今天，无形资产管 理得好坏决定着一个企业的无形资产是否能保值增值，也决定着企业能否依靠无 形资产有长足发展，能否靠无形资产获得经济效益。 无形资产管理是现代化管理的重要内容。传统的管理只注重有形资产的管理， 而现代化管理将以无形资产管理为中心，通过无形资产的管理带动其他生产力要 素的管理。无形资产作为以知识形态存在的重要经济资源在经济增长中的作用越 来越大，无形资产所创效益在整个经济效益中的比重也越来越大，甚至起决定作 用“”： ( 1 ) 有利于科技成果的转化 我国并不缺乏高科技人才，也比较注重科技资金的投入，科研院所、大专院 校每年的发明创造为数不少，但真正能够转化为产品，为国家和企业创造经济效 益的并不多。加强对无形资产的管理，提高对科技成果转化经济效益重要性的认 识，将有助于推动科技成果的转化。 ( 2 ) 有利于提高企业的现代化管理水平 1 0 中小企业无形资产的知识管理研究 现代化管理就是对企业实行全方位的科学管理，包括对人和物的管理。过去 由于受计划经济体制的影响，企业不敢承认无形资产的存在，也不重视对无形资 产的开发、利用和保护，给国家和企业造成巨大经济损失改革开放后，在与外 商合资、合作过程中，经常发生侵权与被侵权的事件，这充分显示了企业在无形 资产管理方面的弱化。缺少无形资产管理的企业都是不科学的。 2 3 知识管理的相关理论 2 3 1 知识管理时代背景 知识经济是一种新的经济形态和经济理论，它是对人类半个世纪以来生产和 社会实践的总结，是对全球经济内涵的一种崭新的认识。社会规律表明，一定的 社会经济形态总是与一定的生产力发展水平相对应，劳动工具作为生产力发展水 平的反映，它的使用和创造将成为判断社会经济形态的重要标志之一。基于这种 理论，我们可以发现，在当今世界很多发达国家，知识正在逐渐替代农业经济的 手工工具、工业经济的机器工具以及信息经济的电子计算机工具，而成为一种非 实物形态的全新劳动工具“”。这种本质的变化不是在瞬问发生的，而是社会经济 渐进发展的结果，并且当这种渐进的量变积累到一定程度，就会给全球带来根本 的变化知识经济作为一种认识经济、认识世界、认识地球的全新理论而诞生 了。 由于知识一赢伴随着人类社会和人类文明的进程，所以严格来讲，只要存在 知识的地方，就存在对知识的管理。也就是说，知识管理是自古以来就存在的。 而随着人类文明的不断进步、知识作用的不断增大和知识价值的不断提高，人类 对知识管理水平也在不断发展“”。这种发展积累到今天，知识终于在全世界得到 前所未有的极大重视，于是知识管理也因此而摆脱了自己默默无闻的地位，隆重 而正式地登上历史舞台。 2 3 2 知识管理的含义 简单地说，知识管理就是以知识为核心的管理，它是通过确认和有效利用已 有的和获取的知识，并通过对各种知识的连续性管理，提高企业的创新能力和创 第2 章中小企业无形资产知识管理的相关理论 造价值的能力，以满足企业现有和未来开拓市场机会的需要的一种过程”。知识 管理的出发点是把知识看作是最重要的资源，把最大限度地获取和利用知识作为 提高企业竞争力的关键。因此，开展和加强知识管理，有利于企业有效地开发其 知识资源，使知识资源在深度和广度上不断地得到扩展；有利于企业有效地利用 其知识资源促进和强化企业的创新能力以适应经济的不断变化；有利于企业促使 其知识资源与其他资源更好地结合从而提高企业创造价值的能力“”。 知识管理的主要任务是要对企业的知识资源进行全面和充分的开发以及有效 的利用，这也是知识管理区别于其他管理的一个重要方面。知识管理思想是一种 全新的管理思想，它不但继承了人本管理思想的精髓，又结合知识管理这一新的 管理形式的特点予以创新。 2 3 3 知识管理的重要性 “知识就是力量”，这一论断在知识经济时代得到反复印证，并被赋予新的 时代内涵在知识经济时代，推动社会发展的主要力量不再是传统的土地、自 然资源、资本和劳动力，而是知识。人的知识及其创造能力将成为知识经济社会 的第一资源。因此，加强知识管理是增强企业竞争能力的必然选择，具有重要的 现实意义。 ( 1 ) 知识管理是实现知识共享，发挥个人潜能的需要 企业和组织应加强知识管理，为员工创造知识提供合适的环境条件和各种必 要的支持。充分发挥员工的创造性，最大限度地利用其知识和专长，使员工有共 同的目标和价值观，愿意创造性地运用他们所掌握的知识和技巧来促进组织目标 的实现，愿意彼此交流所掌握的技能和知识，进而产生更多有价值的知识。 知识管理就是运用集体的智慧提高应变和创新能力，实现知识共享。通过知 识共享可以使知识所有者与他人分享自己的知识，实现知识从个体拥有向群体拥 有的转变，隐性知识转化为显性知识，企业内部知识与外部知识的共享，从而实 现企业内部和外部知识的整合，使原来由个体分散控制的知识转化为由公司整体 分享，发挥知识的巨大力量。 ( 2 ) 知识管理是企业生存和发展的需要 0 0 4 , 企业无形资产的知识管理研究 企业的知识资源是企业组织成员在专业化生产与协作过程中长期积累的结 果，是企业拥有和可以反复利用的、可能给企业带来财富增长的一类资源，是企 业保持竞争( 比较) 优势的利器。这是因为：在今天激烈的竞争环境中，知识 资源逐渐成为企业获取竞争优势的源泉；产品和服务的价值取决于其中的知识 含量，知识资源为企业创造着巨大的财富和市场机会。所以，一个企业只有在知 识资源开发和利用上占有优势，才可能有更大的发展空间，进而达到预期的目的。 ( 3 ) 知识管理是企业适应新的竞争环境的需要 知识管理的出现和兴起，标志着经营环境进入了知识经济阶段，它的出现是 企业适应资源环境由经济资源变为知识资源的必然结果。科技的发展促进了知识 与经济的一体化，使得企业的竞争优势必须要建立在知识基础上，企业只有依靠 不断的创新和知识资源结构的优化才能赢得市场，知识管理的自身优势开始得到 企业的高度重视。运用知识管理，将给企业带来巨大的潜力。 “) 加强知识管理是顺利实现企业重组的需要 为应对入世后国际强劲竞争对手的挑战，近年来同行业、跨行业的兼并重组 步伐不断加快。但知识资产具有缄默性和不可交易的特点，不同企业各具“个性”。 企业知识的这一特点，以及不同企业知识的不对称性和由此而导致的企业能力的 差异，在整合的过程中必然会产生不和谐现象，客观上需要一个磨合期。实践证 明，加强知识管理，增加整合后的知识存量，提升知识结构，已经成为企业管理 工作的新课题，是顺利实现业务流程、信息传递、管理模式、市场运作、客户关 系管理等方面的同质化，缩短过渡期，提高企业重组效果的有效途径。 ( 5 ) 知识管理是实现企业知识增值的有效途径 由于知识具有共享性、互补性和重复使用性，可以被两个以上的使用者同时 而互不影响地使用，并且其价值和存量不会减小。因此，加强知识管理，通过与 外部环境的交互学习，利用各种知识之间可能存在互相补充、互相解释或互为强 化的关系，为企业的生存和发展积累所需要的各种知识。另外，知识作为一种生 产要素，与其他生产要素相结合后，可以大大提高后者的生产率，产业链上某一 第2 章中小企业无形资产知识管理的相关理论 环节知识水平的提高，将极大地带动整个产业链的发展。为此，要充分发挥出知 识这一特殊生产要素1 + 1 2 的特性，就必须以科学的发展观加强知识管理。 综上所述，知识是企业竞争优势的根源，加强知识管理是知识经济时代企业 管理的重心，是企业实现低成本扩张的有效途径，是企业顺利实现重组的重要手 段“。 中小企业无形资产的知识管理研究 第3 章e e , l , 企业无形资产管理现状及存在的问题 3 1 无形资产管理发展概况 3 1 1 国外无形资产管理的发展 无形资产是现代社会化大生产的发展和市场经济高度发达的产物。在无形资 产及其管理理论的推动下，发达国家无形资产的开发经营与管理在实践上也突飞 猛进，它在企业经营中的地位日益上升，以专利制度为代表，其发展大体可以分 为3 个阶段“”： ( 1 ) 萌芽阶段 专利制度的萌芽可追溯到中世纪甚至更远的时代。早在公元前，雅典国王便 授予一个厨师独占使用他发明的烹调方法的特许权。到1 3 、1 4 世纪时，西方一些 国家的君主为了发展经济，便给商人或者能工巧匠办法在一定时期内免税，并独 家经营某种新产品或者独家生产某种新产品的权利。萌芽阶段的专利制度的主要 特点是，其独占性的权利只不过是封建君王授予发明者的一种特权，其内容主要 是独家经营，这时尚未形成一种正规的法律保护制度。 ( 2 ) 形成和发展阶段 世界上最早建立专利制度的国家，是当时的威尼斯共和国。1 4 7 4 年威尼斯颁 布了世界上第一部专利法。这部专利法已经具有了现代专利法的某些特点和因素， 但这部专利法内容比较简单，且带有浓厚的封建特权特点和因素。真正具有现代 化特点的专利法应是英国于1 6 2 4 年颁布的垄断法，人们称其为“现代专利法 之始”因此，专利制度的真正形成，应从英国颁布一部垄断法时算起。 ( 3 ) 国际化发展阶段 到1 9 9 3 年，全世界实行专利制度的国家和地区已达1 7 5 个左右。专利制度在 世界各国的普遍实行，标志着专利制度已开始向国际化方向发展。专利制度的国 际化是指世界各国专利制度在实质内容和申请审批程序上逐步一致和统一，日趋 国家化。国际化发展阶段的主要特点有3 个：简化统一申请、审批程序或手续 的问题。协调统一专利实质条件及一些技术性问题，并在此基础上实行地区性 第3 章中小企业无形资产管理现状及存在的问题 专利的试验。从专利保护的范围，力度和效果角度解决专利保护标准的问题。 通过这一系列问题的解决，专利制度逐步从只具有国家性质而走向了国际化。 3 1 2 国内无形资产管理的发展 我国实行计划经济体制时期，对知识型无形资产的管理主要是在鉴定、奖励、 保密及建立科技档案方面。当时在理论上或实践上都未将知识产权作为资产加以 评估和管理。相当长时间对无形资产不重视，疏于管理。改革开放以来，随着市 场经济发展的需要，随着技术交易的大量涌现，科技成果的资产属性日益显露。 我国开始制定有关法律、法规，同时积极参加相关国际组织的活动，加强了对知 识产权等无形资产的保护和管理。 1 9 8 0 年3 月3 日，我国政府向世界知识产权组织递交了加入书。从1 9 8 0 年6 月3 日起，中国正式成为世界知识产权组织的成员国。1 9 8 2 年8 月2 3 日，颁布了 中华人民共和国商标法，于1 9 8 3 年3 月1 曰起实施，这是中国开始系统建立 现代知识产权制度的一个重要标志。1 9 8 4 年3 月1 7 日又通过了中华人民共和国 专利法，并于1 9 8 5 年4 月1 日起实施。至此，商标和专利技术这两个无形资产 有了法律保护。在1 9 8 5 年出台的国务院关于技术转让的暂行规定、财政部 关于对科技转让费的计算、支付和技术转让收入征税的暂行办法及1 9 8 6 年出台 的技术市场管理暂行办法中，对科技成果的转让双方权益及有关管理问题作 了原则规定。1 9 9 0 年9 月又通过了中华人民共和国著作权法。1 9 9 1 年国务院 颁发了计算机软件保护条例。随着改革开放的不断深入和发展，在合资、合 作及股份制改造过程中，以无形资产参股、入股的现象已十分普遍。1 9 9 1 年国务 院出台了国有资产评估管理办法，不但对有形资产评估管理做出了具体规定， 而且对无形资产评估做了明确要求。随着有关法律的实施和完善，知识型无形资 产在我国得到了有效保护，对鼓励发明创造及公平竞争起到了积极的作用。尽管 如此我国的无形资产管理工作仍存在许多问题急待解决，无形资产管理尚处于初 级阶段。 1 6 中小企业无形资产的知识管理研究 3 2 中小企业无形资产的知识管理内容 知识管理的出发点是把知识看作最重要的资源，把最大限度地获取和利用知 识作为提高企业竞争力的关键，因此，无形资产作为知识的重要部分，无形资产 管理是知识管理的核心内容，加强企业无形资产管理，是知识经济对现代企业管 理提出的迫切要求。企业管理不应该只注意有形资产，在知识经济中无形资产更 为重要。 简单地说，中小企业无形资产的知识管理就是指通过对企业无形资产的开发 和有效利用以提高企业创新能力从而提高企业创造价值的能力的管理活动。这里 我们首先要明确对象是无形资产，而不是有形资产的管理。其次利用交流、共享 和应用的方法进行无形资产的管理，达到创新的目的。最后无形资产的知识管理 目的与其他管理的终极目的一样，是为了提高企业创造价值的能力，但知识管理 的直接目的是要提高企业的创新能力。 无形资产的知识管理是一个动态过程，通常可以分为三个阶段：第一阶段主 要是创造、发现和收集公司内部的无形资产；第二阶段主要是共享和理解收集来 的无形资产以便利用；第三阶段主要是修正这些无形资产并将其运用于新的环境 中。 3 3 中小企业无形资产管理现状及原因 随着我国社会主义市场经济的发展和世界经济一体化程度的不断加深，我国 企业逐渐认识到无形资产的价值和对企业发展的重要作用。越来越多的企业开始 重视对无形资产的管理，例如现在许多企业都注意对商标、专利、专有技术和商 业机密迸行保护。但是应当承认，目前我国企业对无形资产的管理仍处于相对低 层次的水平上，无形资产仍是企业管理中的盲点和难点。 企业管理层往往对无形资产的管理不够重视。与有形资产相比，企业在无形 资产上花费的精力和资金要少得多，其主要原因