行政事业单位内控

行政事业单位内部控制规范,广州佰豪财税咨询有限公司,对行政事业单位内部控制规范重要意义的认识,内控是基层单位与党中央保持高度一致的具体行为内控是依法治国的重要组成部分，是法治的基础之一内控是关住权利笼子的重要基础性制度习近平总书记在十八届中央纪委二次全会上指出：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐败的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”,内控是建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要。内控是新形势下预防腐败行为的有力助手。廉政风险防控机制管控的重点对象是人，即管住有权力的人。通过管住有权力的人，达到防控风险的目的。内控管控的重点对象是预算资金、公共资产、公共资源，即管住政府的钱。内控是党的群众路线教育实践活动的整改成果。搞好内控制度建设，立好政府资金使用的规矩，有效防范经济活动中的舞弊行为，控制资金使用中的浪费风险，就是最有效的整改成果，也是全心合意为人民服务根本宗旨的务实体现。,内控是党政机关厉行节约反对浪费条例落地的措施。内控是贯彻新预算法的根本保证。内控就是“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的新型管理模式，只有建立了有效的内控管理体系，严格执行内部控制流程，才能从根本上保证预算法的实施效果。,行政事业单位内部控制规范实施的现状分析,认识高、行动快、质量好认识较高、决定内控一定要做，但因工作、预算安排等原因尚未开始做。有认识，缺动力，停留在四处观望阶段没认识，不想做，甚至抵触内控制度建设总结：参差不齐，积极与落后并存,行政事业单位内部控制实施程序和要求,一、建立单位内控实施的组织机构（4分）1.成立单位内部控制规范体系建设领导小组。（1）单位领导小组是单位内控体系建设的最高权力机构，全面负责单位内部控制规范体系建设工作的实施。（2）单位领导小组要建立健全议事决策制度和规则。2.建立单位内部控制规范实施机构。3.建立单位内部控制规范自我评价机构。,二、制订详细的内控实施工作方案内控实施方案主要包括：控制目标、实施范围、实施原则、工作任务、基本要求、组织方式和职责、工作准备、流程梳理或流程再造、风险评估、制度完善要求、制定内控手册内容和要求等。,三、组织开展宣传培训工作（3分）（1）单位领导班子、内部控制规范实施机构成员主要学习内部控制规范的理论、原则、控制基本方法、风险评估程序、风险管控措施、自我评价要求等；（2）单位非内控管理部门及其他人员主要学习内部控制规范体系建设的重要意义、自己在内部控制规范中作用、控制的基本方法、流程梳理及风险查找方法。,四、开展摸底调查、访谈和专业分析（1）开展单位全员摸底调查；（2）开展内部控制规范访谈调研；（3）内部控制规范实施机构应当根据调查问卷分析和访谈记录分析，认真研究并确定内部控制规范实施的工作重点并提出建议，报单位领导小组批准后实施。,五、管理业务流程梳理或再造（4分）1.对现有流程进行“白描”。“白描”应当直白、明确、清晰，要充分反映现有流程的实际情况。2.在对流程进行“白描”的基础上，对单位层面的各项管理流程和预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等经济活动的各项业务流程进行梳理，再造，编制流程图。,六、开展风险评估（3分）从各个管理和业务所面临的内部环境入手，结合本单位的业务特点开展内部控制风险评估，并建立定期进行风险评估的机制。,七、制定单位内部控制手册1、单位内部控制手册应当明确各个部门、岗位和相关工作人员的分工和责任，设立相应部门和岗位对内部控制管理制度的执行效果进行监督和奖惩，重点强调“一把手”的执行力，形成完善的内部控制执行机制，认真开展试运行。,八、建立内部控制管理信息化系统（10分）在现有条件下，应当充分利用科技发展所带来的先进成果，有条件的单位应当将内控制度信息化。内部控制规范信息化是减少内控成本、保证内控目标实现的重要手段。“人控”到“机控”，是内控升级的一个必然要求。,内部控制管理信息系统应完整反映单位制度规定的各项经济业务控制流程，应包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理。不相容岗位需在系统中体现。,内控是单位负责人必须承担的职责,行政事业单位内部控制规范（试行）第六条规定：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。”单位内控必须是“一把手”工程，直接服务于最高领导者。领导要以身作则，约束权力，让权力在阳光下运行。有条件的单位还应当主动接受社会中介机构提供的内控审计，以提高内控实施的质量。,单位负责人在内部控制建立与实施过程的职责分（10分）,1.主持召开会议讨论内部控制建立与实施相关的议题；2.主持制定内部控制工作方案，健全工作机制；3.主持开展内部控制工作分工及人员配备等工作；4.权力运行机制及权利运行监督机制的构建，确保决策权、执行权、监督权相互制约、相互协调，定期督查决策权、执行权、监督权等权利的行使情况，及时发现权利运行过程中的问题，予以校正和改进。,风险评估,风险的定义：此处所关注的风险是对单位合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防舞弊和预付腐败，提高公共服务的效率和效果等五个控制目标具有影响的风险。风险的分类：单位层面风险和业务活动层面风险。,单位层面风险包括：组织机构风险、经济决策风险、人力资源风险业务活动层面风险包括：预算管理风险、收支管理风险、政府采购管理风险、资产管理风险、建设项目管理风险、合同管理风险以及其他风险,风险的来源,风险管理初始信息收集不全面、不正确，可能影响单位风险评价的准确性；风险评估的参与者业务能力不熟悉、专业能力不强，可能对风险评估的预期效果产生影响；决策者不同的风险偏好，缺乏一套完整、科学的风险评价规避体系，导致应对风险的决策主观性强、风险防御性差。,内部控制工作小组的主要职责,收集与风险评估相关的信息、资料，并进行分析研究；拟定风险评估工作方案，报风险评估工作小组批准；负责具体实施单位的风险评估工作，协调各相关部门的风险评估工作中的关系；负责指导和监督各部门看展风险评估工作；汇总整理风险评估结果，拟定整改方案，形成风险评估工作报告并向风险评估工作小组汇报。,预算业务控制（9分）,预算审批权限,业务流程,预算编制,预算审批,预算下达,预算指标分解及责任落实,预算执行,预算调整,进行决算,绩效考核,未通过,通过,预算编审,预算执行与分析,预算调整,决算,绩效考核,流程风险,流程风险,不相容职责分离,预算编制方案的制定与审核；预算的编制与审批；预算的审批与执行；预算的编制与执行；预算的编制与调整；预算的执行与评价；预算的评价与考核；预算的执行与监督。,收支业务控制收入（4分）,控制目标：防止账务资金体外循环或形成“小金库”、防范挪用单位收入、违规使用票据等违法行为发生。控制方法：建立、健全收入内部管理制度，制度需涵盖价格确定、票据管理、收入收缴、收入核算。（2分）审批权限,业务流程,月度用款计划,审批,取得单据核对入账,编制拨款情况表,未通过,通过,月度用款计划,入账确认,分析报告,流程风险,不相容职责分离,收入管理的不相容岗位至少包括以下内容：月度用款计划的编制与审核、审定；财政拨款资金的收款确认与账务处理；收入业务的执行与检查监督。,收支业务控制支出（6分）,支出类别：基本支出和项目支出支付方式：财政直接支付和财政授权支付控制方法：建立及完善支出管理制度，制度需涵盖预算与计划、支出范围与标准确定、审批权限与审批流程、支出核算。（2分）所涉及的部门范围：（1）决策机构：局长/局长办公会（2）主责部门：财务处（3）协作部门：人事处、纪检监察处、各职能处室,控制目标：,（1）明确各项支出的范围与审批程序、严格执行“收支两条线”管理规定、规范费用报销程序与要求等；（2）保证财政资金使用的效率与效果，保证支出行为真实的合理性、资源配置的有效性、支出管理的高效性；（3）财务报告及相关信息的真实可靠，对各项支出进行真实准确的记录；（4）防范舞弊。,审批权限,事项,权限,审批人,单位支出管理流程涉及：,数据库的变更与维护支出控制标准的变更与维护支出事项的单位内部审批权限业务借款报销及支付审批收支分析报告,（一）列入财政直接支付范围的资金支付基础数据库的变更与维护,财政直接支付范围的定额、定项数据，如人员工资定额、在编人员数量等发生变更时，由人事处工资福利管理员提出相关申请，经人事处处长和财务处处长审核局长批准后，报局长办公会审议、审定后，由人事处工资福利管理员持本单位审批意见，到市财政业务处室办理相关手续。财务处会计根据批复后的相关文件办理资金支付变更与维护事项。,数据库的变更和维护流程图,提出申请,在市财政局办理相关手续,办理资金支付变更与维护事项,审核,审批,审议,人事处处长审核,开始,是,是,是,是,否,否,否,否,（二）单位支出控制标准的变更与维护,对于财政授权支付范围定额标准，各处室提出支付定额控制标准的建议，经财务处会计汇总，财务处处长审核后，上报主管副局长审批，局长批准后，报局长办公会审议、审定，形成本单位内部支出定额控制标准，由财务处会计更新、修订原制度中的定额后，在本单位范围内发布执行（如下所示）,支出控制标准的变更与维护流程图,提出建议,在市财政局办理相关手续,财务处处长审核,审批,审议,处室负责人审核,开始,是,否,否,否,否,汇总,否,审批,发布实行,向市财政局报备,结束,支出事项的单位内部审批权限,1.市级财政预算资金,支出事项的单位内部审批权限,2.中央预算资金,支出事项的单位内部审批权限,3.其他资金,流程图,开始,经办人,提出支付申请,支出凭单,处室负责人审核,审核、会签,审核,是,是否为大额资金,审批,审批,审议,是,否,财务处处长复审并签字确认,按预算支付资金完成报销入账手续,（四）业务借款,员工因出差、项目、或者临时接待任务等情况，需要取资金的，按要求办理借款手续。对于一次借款或报销现金3000元及以上的，各单位应提前2个工作日通知财务处。对于超过1000元及以上的对公业务支出原则上采取支票或汇款的方式。借款应在项目结束后的15个工作日内办理借款结算手续。,流程图,开始,经办人,提出申请,借款单,处室负责人审核,支出事项的内部审批,审核,出纳,借款或支票领用手续,出纳,出纳,结束,是,否,（五）报销及支付审批,经费报销原则：支出是否预算；支出是否超过下达的预算控制数；支出是否符合规定的开支范围与标准；支出审批手续是否齐全；原始票据是否符合要求，支出金额填写是否正确；相关证明材料是否齐全。,支出事项报销票据规范表,流程图,开始,经办人,提出申请,支出报销单,部门负责人审核,出纳,借款或支票领用手续,结束,否,审核,审核,否,否,（六）收支分析报告,收支分析报告应包括：（1）本单位财政预算执行情况（2）本单位收支管理中存在的问题及原因分析（3）分析结论，提出评价及改进建议,收支分析报告流程图,统计支出情况,在市财政局办理相关手续,审批,审批,审议,财务处处长审核,开始,是,是,是,是,否,否,否,否,会计,提出申请,结束,流程风险（4分）,注：举借债务需按规定进行，并建立债务管理制度，定期与债权人核对债务余额。,不相容职责分离,支出管理的不相容岗位至少包括以下内容：单位内支出控制标准的制定与执行；支出计划的编制与审批；支出的申请与审批；支出的执行与会议记录；支出的执行与检查监督；支出的执行与考核；支出的会计记录与评价考核。,政府采购业务控制（9分）,单位的政府采购一般包括货物类和服务类。货物类包括：产品、办公设备、交通设施工具、通讯设施工具。服务类包括：会议定点、印刷、车辆维修、车辆加油以及部分专业服务。所涉及的部门：领导机构：政府采购领导小组、验收工作小组主责部门：财务处协作部门：各职能处室,控制目标,建立健全政府采购预算与计划管理机制，确保政府采购纳入预算管理，按照计划办理采购业务；加强对政府采购项目验收的管理，确保采购工作达到预期目标，保证公务活动的顺利开展；严格采购信息管理，防止机密信息泄露。,控制方法：建立健全政府采购管理制度，制度需涵盖预算与计划、需求申请与审批、过程管理、验收管理、验收入库。（2分）,审批权限,事项,权限,审批人,单位政府采购管理主要涉及：,（一）采购预算与计划（二）采购活动管理（三）采购履约验收及资金支付（四）采购信息管理,（一）采购预算与计划（流程描述）,1.计划编制准备2.确定采购方式3.选择委托代理采购机构4.编制采购计划5.单位审核6.与市财政局沟通7.报送及批准8.接收政府采购项目批准书,采购预算与计划流程图,项目经办人,审核,开始,及时确认批复的采购预算并进行采购计划的编制,政府采购岗,确定采购方式,处长审核,审核,选择委托代理采购机构,是,是,是,否,否,否,接下页,采购预算与计划流程图,政府采购岗,接上页,起草项目申报文本,政府采购岗,负责与市财政局沟通并报送审批后的采购申请,处长审核,政府采购岗,是,结束,政府采购计划申请表,沟通,审批,审批,审批,是,是,否,是,接收政府采购项目批准书,政府采购项目批准书,（二）采购活动管理（流程描述）,1.管控措施前期工作2.管控措施开标及公示3.管控措施签约及执行,采购预算与计划流程图1,书面提出招标工作启动申请,招标工作启动申请,报送招标文件,是,接下页,开始,填报项目采购申请,项目采购申请,组织召开项目招标技术需求协调会并签订代理协议,参与,参与,编制招标文件,招标文件,协助及把关,审议会签,招标文件,审批,是否为重大或特殊项目,审批,否,否,是,是,否,否,采购预算与计划流程图2,组织相关专家开标并对评标过程进行现场监督,接上页,报送招标文件,招标文件,发布中标公告,审议会签,合同执行,是,是,对中标结果签署确认函,接上页,合同控制流程,签署合同,否,资料归档,结束,（三）采购履约验收及资金支付（流程描述）,1.组织履约2.组建验收工作小组3.组织验收4.出具验收报告5.支付采购资金,采购履约验收及资金支付流程图1,开始,组织履约,是否为办公设备,组织成立验收工作小组,组织成立验收工作小组,进行验收，填写政府采购货物验收单,政府采购货物验收单,参与,小组负责人审核,印章管理员,加盖公章并登记,政府采购货物验收单,否,是,是,接下页,采购履约验收及资金支付流程图2,编制验收报告并签字确认,收支业务控制,印章管理员,加盖公章并登记,验收报告,否,是,接上页,验收报告,审批,审批,否,是,结束,流程风险,流程风险,内控评价要求：1.单位采购货物、服务和工程应严格按照年度政府集中采购目录及标准的规定执行。（4分）2.政府采购货物、服务和工程应严格落实节能环保、促进中小企业发展等政策。（2分）3.采用非公开投标方式采购公开招标数额标准以上的货物或服务，以及政府采购进口产品，应当按照规定报批。（1分）,资产控制（8分）,资产控制主要包括：货币资金管理、银行账号管理、公务卡管理、实物资产管理。涉及的部门：（1）主责部门：资产保管、使用部门（2）归口管理部门：信息中心、财务处、后勤服务中心（3）协作部门：纪检监察处、各职能处室,控制目标,加强各类资产的管理与控制，保护资产安全、完整，提高资产使用效率，防范资产损失或舞弊行为。,控制方法：建立及完善资产管理制度，制度需涵盖资产购置、资产保管、资产使用、资产核算与处置四个方面。（2分）,审批权限,事项,权限,审批人,单位资产管理主要涉及：,（一）货币资金控制（二）银行账户控制（三）公务卡控制（四）实物资产控制,（一）货币资金控制,1.货币资金不相容职务：货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与盘点清查；货币资金的会计记录与审计监督。2.货币资金的接触控制：货币资金的首付业务必须由出纳员本人办理，不得由其他人代为办理。3.货币资金的清查盘点：库存现金每月月末清查盘点一次。,（二）银行账户控制,银行账户的开立和变更流程图,开始,提出开立（变更）申请,申请书,财务处处长审核,审批,审批,向财政局提出书面申请,行政事业单位银行账户开立表与书面申请表,报市财政局综计科申请开户（变更）,办理开户（变更）手续,财政局登记，办理预留银行印鉴手续,结束,是,否,否,是,否,（二）银行账户控制,银行账户的撤销流程图,开始,提出撤销申请,申请书,财务处处长审核,审批,审批,向财政局提出销户申请,撤销银行账户申请表,履行内部签章手续,银行办理销户,报财政局备案,结束,是,否,否,是,否,局长的批准文件,（三）公务卡控制,公务卡的申领流程图,开始,申请人,公务卡申请表,处室负责人审核,审核,出纳,办理发卡事项,发放,结束,是,否,提出申请,确认核实,是,否,公务卡的日常管理,公务卡适用范围：因公发生的办公费、差旅费、公务接待费等符合财务管理规定的支出。凡公务卡结算目录，单笔消费额度在2万元以下的公务支出事项，必须通过银行转账或公务卡结算，并按有关规定完成财务报销手续。公务卡主要用于公务活动的支付结算，每笔公务支出不得混有私人消费内容。,否,（三）实物资产控制,实物资产管理流程图,开始,使用人,办公设备配置申请表,提出资产配置需求,处室负责人审核,处室负责人审核,政府采购流程,验收单或验收报告,组织验收,资产管理员,资产购买单,入库,参与验收,资产领用单,履行资产领用手续,处室负责人审核,领取实物,结束,是,是,否,否,否,是,实物资产的日常管理,资产使用部门负责人为该资产日常管理第一责任人。各处室应当建立本处室的资产管理台帐，资产发生变化时，要及时更新台帐。财务处资产管理员对新增资产应当及时验收、登记入账。应定期对单位的货币资金、存货、固定资产、无形资产、债权和对外投资等资产进行定期核查盘点。（4分）,流程风险资产控制,流程风险资产控制,流程风险资产控制,不相容职责分离,不相容职责主要包括:货币资金的保管与盘点清查；货币资支付的审批与执行；货币资金的会计记录与审计监督；银行账户开立及撤销的申请与审核；公务卡的开立及销毁的申请与审核；资产配置及处置的申请与审核；资产的配置与验收。,建设项目控制（10分）,定义：指本单位自行或者委托其他单位所进行的建造、按照工程。本流程规范建设项目的立项控制、建设项目实施的过程控制以及建设项目竣工控制。涉及的部门：（1）主责部门：基建处（2）协作部门：财务处、各职能处室,控制目标,加强建设项目管理，提高工程质量，保证建设项目进度，控制建设项目成本，防范商业贿赂等舞弊行为。,控制方法：建立建设项目管理制度，制度涵盖项目立项与审核、概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算等方面。（2分）,审批权限,事项,权限,审批人,（一）建设项目立项流程图,开始,编制项目建议书,审核,形成建议书草案,审核,审核,审核,审核,审核,审核,审核,审核,审核,编制可行性研究报告,需报上级机关的，行文上报,相关内容存档,下转建设项目设计,是,是,是,否,否,否,否,否,否,否,否,（二）建设项目设计,开始,单位筛选与资料收集,审核,单位筛选与资料收集,审核,审核,审核,审核,审核,委托专业机构编制概预算,概预算真实、完整、准确,下转建设项目设计,是,是,否,否,否,否,否,否,是,（三）建设项目招标,招标的具体范围和规模标准：一次性采购单项价值在15万元以上的材料物资、设备；一次性采购单项价值在20万元以上的办公用品及办公家具；价值在15万元以上的服务采购；总价在50万元以上的建设项目的设计、监理、施工劳务的采购；局长办公会决定的其他项目。,（四）建设过程监控,单位投资额100万元及以上的建设项目，必须聘请符合资质的监理单位。基建处负责建设项目建设过程的监控，包括：项目进度监控、项目施工质量监控、项目施工安全生产监控。工程变更控制：变更成本不超过5000元（含），基建处审核通过后由基建处处长批准执行。变更成本大于5000元不超过50000元（含），基建处审批通过后，报局长批准后执行。变更成本大于50000元，由局长审核后，报局长办公会审议批准，若工程变更涉及工程投资总额的调整，还需报工程内项审批机关批准。,（五）建设项目竣工流程图,开始,竣工预验,竣工预验,专项检查合格报告或准许使用文件,工程验收,竣工预验证明文件,竣工结算审查,编制工程决算,结算价款,政府投资项目专业审计机构审计,决算报告,审批,审议,资产移交及工程资料档案移交,结束,否,否,是,流程风险,流程风险,内控评价要求：,1.单位应按照批复的初步设计方案组织实施建设项目，确需进行工程洽谈和设计变更的，当严格审核，并按规定履行审批。重大项目变更还应参照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。（2分）2.单位应在建设项目竣工后及时编制项目竣工财务决算，并在项目竣工验收合格后及时办理资产交付使用手续。（2分）建设项目超概算率。（4分）每存在一个建设项目是由于内部控制而致使超概算率高于5%，扣2分。,不相容职责分离,不相容职责主要包括:项目建设和可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款支付；竣工决算与竣工审计。,合同控制（8分）,单位以下经济业务必须签订合同：建设工程设计、监理、施工、结算、决算业务；单笔交易金额达到或超过2万元的服务交易；单笔交易金额达到或超过5万元的货物交易；其他经合同归口管理部门认定必须签订合同的业务。涉及的部门：（1）主责部门：合同经办部门（2）归口管理部门：财务处（3）协作部门：法制处、办公室,控制目标,明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护本单位的合法权益。,控制方法：建立合同管理制度，制度涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理四个方面。（2分）,审批权限,事项,权限,审批人,重大合同：合同标的金额在100万元（含）以上的合同重要合同：合