（企业管理专业论文）企业社会责任的费用效益研究.pdf

摘要 关于企业社会责任的研究，西方国家已经进行了近一个世纪，特别是自八十 年代以来，该问题更成为各界人士研究的热点。在当今跨世纪的变革过程中，我 国企业要在强手林立的市场竞争中站稳脚跟，不仅需要经营策略，更需要承担社 会责任。我国各界对企业社会责任的研究在8 0 年代末和9 0 年代初才开始，为此 在社会主义市场经济条件下加强企业社会责任的研究具有很强的现实意义，这既 是提高综合国力的需要，也是企业自身发展的需要。 本文从企业履行社会责任所产生的费用和效益出发，运用费用效益分析 方法来研究社会责任的实现结果，论证其在企业发展中的重要作用，并据此提出 促进企业积极履行社会责任活动的政策建议。 本文共分为六章，引言中首先提出本文的研究的背景及相关概念。第二章是 文献综述。第三章是关于企业履行社会责任的费用效益构成分析，企业的社会责 任的范围主要包括：社会公共利益责任、对企业职工的社会责任、对消费者的社 会责任以及对其他利益相关者的社会责任等四个方面，在此基础上，指出企业履 行社会责任的费用支出及由此产生的经济效益和社会效益。第四章是企业社会责 任的费用效益分析，在确立基本原则的基础上运用相应的测算方法设计企业 履行社会责任的费用和效益指标体系，指明评价的方法和评价准则。第五章是案 例分析。第六章关于企业社会责任费用效益分析的启示，在费用效益分 析的基础上指出企业履行社会责任的实际结果：虽然短期内可能会增加企业的经 营费用，却可咀为企业的可持续发展营造一个和谐的外部环境和广阔的发展空 间，有助于企业长期社会效益和经济效益的实现。据此结论为我国企业社会责任 活动的实施和履行提出政策建议；从政府部门的角度看。应加强政府在企业社会 责任培养、社会责任履行过程中应该起到的制度供给和组织管理保障作用，为企 业履行社会责任营造良好的外部环境：在企业自身的角度看，企业应逐步建立和 完善企业社会责任会计制度，积极参与s a 8 0 0 0 认证，构建新的社会责任管理体 系，同时指出社会责任投资是企业的新型投资渠道。 关镇i 词：企业社会责任 费用效益社会责任投资 a b s t r a c t f o ro n ec e n t u r y , v e r yc o n s i d e r a b l ea t t e n t i o nh a sb e e np a i dt ot h er e s e a r c ho f c o r p o r a t es o c i a l r e s p o n s i b i l i t yi nt h ew e s t e r nc o u n t r i e s ，e s p e c i a l l ys i n c et h ee i g h t i e s ，c s rh a sb e c a m em u c hm o r e p o p u l a ro w i n gt os o c i a lc o n c e r n s w h i c hh a v el e dt o a na t t r a c t i v em c r e a s ei nc s r r e s e e a c ht a r o u g h o u tt h ew o r l d o n u t h e rh a n d ，c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i i 时a l s op l a y s c r u c i a lp a r tf o ra l lc h i n e s ee n t e r p r i s e si np o s i t i o n i n gi nt h eh i g h e s tf l i g h tw i t h i nc o m p e t i t i v e e c o n o m ye n v i r o n m e n t st h ed o m e s t i cs t u d yo nc s ro n l yb e g a nw i t ht h eb e g i n n i n go f t h e1 9 9 0 s b yt h ee n do ft h e8 0 s t h a t sa l s ot h er e a s o nw h yt h er e s e a r c ho fs t r e n g t h e n i n gc s ru n d e rt h e s o c i a l i s tm a r k e t i n ge c o n o m yh a ss t r o n gr e a l i s t i cm e a n i n g s ，i ti sn o to n l yaw a yt oi m p r o v et h e o v e r a l ln a t i o n a lp o w e r , b u ta l s oau n i q u em e t h o df o re n t e r p r i s et oe x p l o r et h e i ro w nd e v e l o p m e n t t h i sd i s s e r t a t i o na l m st od i s c u s st h ef i n a lr e s u l to ft a k i n gt h ec s ri no p e r a t i o n ，t h m u g h c o m p a r i n gt h eo p e r a t i o nc o s t sa n dt h eb e n e f i t si nt h ec s rt a k i n gp r o c e s s t h ew r i t ew i l lu s e a n a l y t i c a lm e t h o dt oe x p l o r et h er e a l i z a t i o nr e s u l to fs o c i a lr e s p o n s i b i l i t y , p r o v ei t si m p o r t a n t f u n c t i o ni ne n t e r p r i s e sd e v e l o p ，a n dp u tf o r w a r dt h ep o l i c yr e c o m m e n d a t i o n so fp r o m o t i n g e n t e r p r i s e st of i f l f i l lt h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t ya c t i v n yi nv i e wo f t h ea b o v e t h ew h o l ed i s s e r t a t i o ni sd i v i d e di n t os i xc h a p t e r sa l t o g e t h e r , p u t t i n gf o r w a r dt h eb a c k g r o u n d o ft h i st e x ta n dr e l e v a n tc o n c e p t sa tf i r s ti nt h ef o r e w o r d c h a p t e rt w oi st h el i t e r a t u r er e v i e w c h a p t e rt h r e ew i l la n a l y z et h ee x p e n s e sa n db e n e f i ti nf u l f i l l i n gs o c i a lm s p o n a l b i l i t y w h i l et h e r a n g eo ft h ec s rm a i n l yi n c l u d e s b e l o w ：t h er e s p o n s i b i l i t y t o p u b l i ca n ds o c i a l ，t h e r e s p o n s i b i l i t yt os o c i a l ，t h er e s p o n s i b i l 畸t oc u s t o m e ra n dt h er e s p o n s i b i l i t yt oo t h e rr e l e v a n t p e r s o n s o nt h i sb a s i s ，p o i n to u tt h ef u l f i l l i n go fc s rp r o d u c e ds o c i a la n de c o n o m i cb e n e f i t s c h a p t e rf o u rf o c n s0 nt h ee x p e n s e so fc s r - 一- b e n e f i ta n a l y s e s ，u s et h ec o r r e s p o n d i n gm e t h o dt o c a l c u l a t ea n dd e s i g nt h ef u l f i l l i n gc o s l s - - - b e n e f i t sm o d e la n di n d e xs y s t e mt b s n u g he s t a b l i s h i n g b a s i cp r i n c i p l ea n ds e t t i n ga p p r a i s a lc r i t e r i o nc h a p t e rf i v ed i s c u s s e ss o m ec a s e ss t u d y c h a p t e r s i xi st h ee n l i g h t e n m e n to f a b o v ea n a l y s i s ，t h o u 曲m a yi n c r e a s et h er u n n i n gc o s to fe n t e r p r i s e s s h o r t l y ，t h eo p e r a t i o no fc s r e a r lb u i l dah a r m o n i o u se x t e r n a le n v i r o n m e n tc o n d i t i o na n dw i d e d e v e l o p m e n ts p a c ef o rt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to f e n t e r p r i s e s ，c o n t r i b u t et ot h er e a l i z a t i o no f e u t e r p r i s e 。sl o n g - t e r ms o c i a lb e n e f i ta n de c o n o m i cb e n e f i t s f i n a l l y , i na c c o r d a n c ew i t ht h ea b o v e i d e n t i f i c a t i o n ，t h ew r i t e rt r i e st op r o p o s et h ep o l i c yr e c o m m e n d a t i o n sf o ri m p l e m e n t a t i o na n d p e r f o r m a n c e o fe n t e r p r i s e sc o m m u n i t yr e s p o n s i b i l 畸a c t i v i t y f r o mt h ep o i n to fv i e wo f g o v e r n m e n td e p a r t m e n t ，g o v e r n m e n tn e e dt ob u i l du ps t r e n g t h e ns y s t e m ，w h e r et h e r ee n t e r p r i s e s s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi st r a i n e d ，s o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi sf u l f i l l e ds u p p l yw i t ho r g a n i z a t i o n a l m a n a g e m e n te n s u r i n gf u n c t i o n a tt h es a i o et i m e 。t h eg o o de x t e m a le n v i r o n m e n tc o n d i t i o n sn e e d t ob eb u i l tu po nt h es i g h to fc s ra c c o u n t i n gs y s t e mb ei m p r o v e dp r o g r e s s i v e ly ，p a r t i c i p a t ei n s a s 0 0 0a u t h e n t i c a t i o na c t i v e l y , s t n l c t t t r et h en e ws o c i a lr e s p o n s i b i l i t ym a n a g e m e n ts y s t e ma n d p o i n t o u ts o c i a lr e s p o n s i b i l i t yi n v e s t m e n t ( s k i ) i sa l s o t h en e w - t y p ei n v e s t m e n tc h a n n e l so f e n t e r p r i s e st o o k e yw o r d s ：c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ( c s r ) c o s t b e n e f i t s o c i mr e s p o n s i b i l i t yi n v e s t m e n t ( s r i ) 浙江太学硕士学位诧文企业社会责任的费用效益研究 1 引言 1 1 研究背景 2 0 0 4 年末，被称为中国纸业老大的金光集团a p p 一纸诉状将浙江省饭店业协 会告上了法庭。金光集团以侵害名誉权的名义索赔2 2 0 万，并要求浙江省饭店业 协会在媒体上公开赔礼道歉。杭州市西湖区人民法院已正式立案。此案已经引起 了社会各界的广泛关注。事情要从一份调查报告说起。2 0 0 4 年1 1 月1 6 日，绿色和 平一家在国际上享有威望的环保组织在北京举行了一场新闻发布会，向媒体 公布了名为金光集团a p p ，云南圈地毁林事件调查报告。该报告披露了金光集 团a p p 不惜以生态灾难为代价牟取巨额暴利的事实，并详细阐述了a p p 破坏生态的 真相及所带来的一系列问题。这份调查报告公布后在社会上引起了强烈反响，诸 多媒体都对此进行了报道。1 1 月1 8 日，浙江省饭店业协会起草了关于抵带t j a p p 纸产品的通知，提出金光集团a p p 在云南省大肆砍伐现有天然林来营造其造纸纸 浆原料速生林，违反了中华人民共和国森林法和我国“国家天然林保护工 程”，严重破坏当地生态环境和生态平衡，与全球倡导的“保护生态，爱护环境” 的绿色精神背道而驰。协会呼吁全省饭店立即行动起来，坚决抵制金光集团a p p 纸产品及其附属产品。要求全省会员饭店拒绝采购a p p 公司生产的所有产品，并 以此作为创建和评定绿色饭店的一项要求。并将把此项活动持续i j a p p 中国公司 对环境保护做出有效承诺。这是国内第一起由行业协会公开采取的支持环保的抵 制行为。浙江省饭店业协会以自己的实际行动体现了饭店的社会责任感，用绿色 采购行动推进了全社会的绿色环保理念，以保护我们赖以生存的环境。因为a p p 公司严重破坏森林的行为，全世界许多国家如英国、德国、日本和美国的许多公 司和杜会组织都已经明确表示拒绝购买a p p 公司的产品。p ” 伴随着经济的发展而出现的环境和社会问题使我们不得不对现代企业的行 为作重新彻底的思考；现代企业作为现代社会的重要经济组织，作为市场经济的 重要主体，其行为对社会经济秩序、伦理道德和精神风貌都产生着巨大影响。因 此，企业在通过利用社会资源，生产社会所需要的产品，或提供社会需要的劳务 而获利的同时，也必须意识到其行为给社会带来的影响企业的行为要体现出 一种对金人类的道德关切，企业要为其行为履行相应的社会责任。随着经济全球 化合作的加强，企业的社会责任已经成为世界各国、社会各界共同关注的热点问 浙江大学硕士学位论文企业社会责任的费用效益研兜 题，自觉履行社会责任则成为二十一世纪现代企业不可回避的主题。 本文的现实研究意义就在于从企业履行社会责任所产生的所有费用和效益 出发，运用费用效益分析方法来研究社会责任的实现结果，论证其在企业发 展中的重要作用，并据此提出促进企业积极履行社会责任活动的政策建议。 1 2 企业社会责任费用效益分析的基本概念 1 2 1 企业与社会 何为企业? 笔者认为，市场经济体制条件下的企业就是以生存和发展为根本 目的，通过不断地创造价值、奉献产品( 服务) 、满足消费者的需求来获取利润， 进而来满足社会的需要和自身利益的自主经营、自负盈亏、自我约束和自我发展 的法人实体。即企业是单纯的经济组织，为所有者赚取利润是企业的根本功能， 企业的根本目的就是利润的最大化。但随着现代文明的发展进步，人们越来越认 识到：企业的社会责任不应当只停留在为社会提供产品或服务上，至少，企业应 该对企业活动所造成的一系列的生态环境的破坏等社会费用负责。同时企业还应 该对其他社会问题做出反映、参与解决。托夫勒在其论企业改革一书中则提 出：企业由只能满足人们基本物质需求的经济组织，正转变为力求满足永无止境 的物质精神需求的社会组织。 对企业本质属性定义的重新认定，标志着世界已经进入了以人为本的文明时 代。现代社会的一个显著就是组织化。企业已经成为现代社会中一种广泛存在的 社会组织形式，深刻地影响了社会的管理方式和人们的生活方式。因此，企业作 为社会组织形式的出现也是以人为本的现代文明的标识，正如经济学家彼得德 鲁克所说：企业是社会的器官，是社会的一个部分，企业的本质是社会组织，其 经济组织的属性只是第二位的。相反，企业如果以利润最大化为目的，就可能会 不顾职工的生命安全盲目生产，或者侵害群众的合法权益，任意裁减工人，延长 作业时间、拖欠和克扣职工工资，或者以次充好，偷工减料、制假造假，或者不 顾周边环境，随意排污，污染环境等等，最终会破坏社会效益和社会机理。这方 面的教训现实生活中还少见吗? 既然企业的本质属性是社会组织，那么，企业就 必须正确处理社会责任和社会负担、社会效益和经济效益等方面的关系。 社会可以被定义为“有着共同的传统、价值观、习俗、集体活动与利益的 浙江大学硕士学位论文企业社会责任的费用效益研究 个社区、一个民族或有着广泛组成的一群人。”“”在理解企业与社会关系时利益 相关者概念已成为一个重要的思想。现代西方管理学界对利益相关者的定义大体 有两种：一种认为“利益相关者是环境中受组织决策和政策影响的任何有关者。” 1 此定义强调企业对利益相关者的单向影响，另一种认为利益相关者是“企业 能够通过行动、决策、政策、做法或目标而影响的任何个人或群体。反过来说， 这些个人或群体也能影响企业的行动、决策、政策、做法或目标。”3 1 此定义 强调企业与利益相关者的相互影响。在当代西方企业管理学的著作中，越来越多 的学者倾向于后一种定义，即要求把企业与股东、顾客、社区和政府等关系，作 为相互内在、双向互动的关系，纳入广义的企业管理范围。在今天竞争激烈、全 球化运作的企业环境中，许多个人和群体都是企业的利益相关者，最显在的利益 相关者群体是股东、消费者、雇员。在高度社会化的社会中，除了这三类利益相 关者群体外，竞争者、供应商、社区、特殊利益群体、媒体乃至整个社会或全体 公众，也都是利益相关者，而每一利益相关者群体可被进一步分为更具体的子群 体。 1 2 2 企业社会责任的涵义 “企业社会责任”( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i b i l i t y ，c s r ) ，是指“一 个企业超出法律和经济要求，追求对社会有利的长期目标的义务”“。企业社 会责任并非是个创新概念。这一概念是在上世纪2 0 年代，随着资本的不断扩张而 引起一系列社会矛盾，诸如环境恶化、贫富分化、社会贫困，特别是劳工问题和 劳资冲突等而提起的。 企业的社会责任随着经济全球化和市场经济体制的逐步完善越来越受到关 注，它的提出是社会文明的一大进步，标志着人类由单纯关注经济发展到更关注 社会和人的可持续发展。意味着社会对企业的评判标准已由单纯的关注企业的经 济效益到更关注企业的社会效益。它要求企业不仅是一个经济组织，而且还应该 【炷1 1 阿奇b 卡罗尔、安k 巴克霍尔茨：企业与社会伦理与利益相关者管理( 鲐5 版) 北京机 械工业出版杜：2 0 0 4 年6 月。 【舭1 斯蒂芬p 罗宾斯：管理学( 第四版) ，北京，中国人民大学出版社：1 9 9 7 年4 月。 # ”阿奇b 卡罗尔、安k 巴克霍尔茨：企业与牡会伦理与利益相关者管理( 第5 版) ，北京机 械工业出版社：2 0 0 4 年6 月 怛4 1 斯蒂莽p 罗宾斯：管理学( 第四版) ，北京，中国人民大学出版社：1 9 9 7 年4 月。 浙江大学硕士学位论文 企业社会责任的费用效益研究 是一个对自然、人类、社会、经济协调发展负有责任、有企业道德的社会组织。 自2 0 世纪6 0 年代以来，美国、日本等许多发达国家的企业都把自身的社会责任放 在与技术创新同等甚至更为重要的位置上。而在经济全球化快速发展的前景下， 竞争优势的资源正在不断地发生着变化，企业生产经营中的费用、质量、供货期 等要求已经成为企业生产经营中最基本和最平常的标准，而企业要在竞争中获得 优势，必须在诸如速度、一致性、可靠性、敏捷性、创造性、多样性、安全性和 商业道德等方面挖掘自己的优势。像欧美发达国家提出的“企业社会责任”的问 题，已开始从个别企业的标准转变为大部分企业进入某些市场的基本要求，从这 个意义上来看，社会责任也从企业对社会的承诺转化为一种竞争优势，甚至是发 达国家设置的新贸易壁垒。这一变化趋势对我国企业走向世界进行国际化经营将 产生一定的影响，在此背景下，企业必须适应和遵循国际竞争规则，否则就难以 生存和发展。 1 2 3 企业社会责任的费用与效益的涵义 费用是指为达到目的所必须付出的代价或牺牲，为计算方便，一般用货币量 表示。企业社会责任的费用主要有： 1 、直接费用。直接费用是指企业因履行社会在责任所产生并在责任范围内 计算的经济费用，一般包括一次性投入、逐年投入、责任项目设施维护的经常性 费用、耗用的人力资源等等。 2 、间接费用。间接费用是指由项目引起而在直接费用中未得到计算的费用， 如企业因环保项目实施，可能要调整原有的生产结构或产品结构，导致企业费用 增大等等。 上述费用的分析要考虑资金的时间价值，进行贴现计算。 效益是指通过各种形式和途径付出的费用所产生的结果。企业社会责任的效 益一般包括以下几个方面： 1 、经济效益。社会责任的经济效益可以从两个方面来考虑。一是因企业履 行社会责任所减少的交易费用；二是由于履行社会责任带来的经济收益的增加， 如回收了原材料、综合利用废渣、节约能源、职工生产率提高等等。经济效益一 般比较直观，容易货币化，当效益发生在不同时间时，要折算成现值。 4 断江大学硕士学位论文 企业社会责任的费用效益研究 2 、社会效益。企业社会责任的社会效益分析主要从因企业积极投身予社会 公益事业使社会更趋安定团结、生态环境得以改善；因积极履行对职工的责任得 到工作生活环境的改善、人们生活质量和素质的提高；困履行对消费者和其他利 益相关者的责任而使企业的形象、市场地位和信誉得以提升、有序的市场秩序得 以建立等方面考虑。对于企业社会责任的经济和社会效益，很多都是难以用货币 计量的效果，应采用定量和定性相结合的方法。 1 3 本文研究的主要思路和内容 本文共分为六章，引言中首先提出本文的研究的背景及相关概念。第二章是 文献综述。第三章是关于企业履行社会责任的费用效益构成分析，企业的社会责 任的范围主要包括：社会公共利益责任、对企业职工的社会责经、对消费者的社 会责任以及对其他利益相关者的社会责任等四个方面，在此基础上，指出企业履 行社会责任的费用支出及由此产生的经济效益和社会效益。第四章是企业社会责 任的费用效益分析，在确立基本原则的基础上运用相应的测算方法设计企业 履行社会责任的费用和效益指标体系，指明评价的方法和评价准则。第五章是案 例分析。第六章关于企业社会责任费用效益分析的启示，在费用效益分 析的基础上指出企业履行社会责任的实际结果：虽然短期内可能会增加企业的经 营费用，却可以为企业的可持续发展营造一个和谐的外部环境和广阔的发展空 间，有助于企业长期社会效益和经济效益的实现。据此结论为我国企业社会责任 活动的实施和履行提出政策建议：从政府部门的角度看，应加强政府在企业社会 责任培养、社会责任履行过程中应该起到的制度供给和组织管理保障作用，为企 业履行社会责任营造良好的外部环境；在企业自身的角度看，企业应逐步建立和 完善企业社会责任会计制度，积极参与s a 8 0 0 0 认证，构建新的社会责任管理体 系，同时指出社会责任投资是企业的新型投资渠道。 湘江大学硕士学位论立 企业社会责任的费用效益研究 2 文献综述 2 1 企业社会责任的研究综述 在历史上，美国是公司社会责任理论的发祥地。可以说，支持抑或反对公司 社会责任的观点，都可以在美国找到及其丰富的理论资源。美国关于公司社会责 任之争论，基本上可以反映出各国理论界对公司社会责任问题的不同态度，以下 依据不同历史时期来对公司社会责任的思想渊源进行的大致勾勒，也将主要以美 国学术界的情况为聚焦点。 在自由市场经济时代。企业作为经济实体，唯一的责任就是追求自身经济利 益( 利润) 的蜃大化。并且，古典经济学认为，在市场机制的作用下，企业利益 与社会利益能自动地协调。正如皿当斯密国富论中指出的那样，每当个人 在追求各自经济利益时，“他受一只看不见的手指导，去尽力达到一个并非他本 意想耍达到的目的他追求自己的利益，往往使他能比在真正出于的本意的情 况下更有效地促进社会利益”。8 ”但是，现实的情形与古典经济学所描述的理 想状态有较大的差距。福利经济学的创始人庇古提出了市场外部性理论，即企业 在追求自身利益最大化的过程中，会对外部世界产生影响造成私人费用与社会 费用、私人收益与社会收益的不一致。在这种情况下，企业利益与社会利益就不 会自动协调。 2 0 世纪初，美国公司由于股权分散。出现了公司所有权与控制权分离，企业 管理者掌握了公司控制权，由于信息不对称，企业管理者能利用公司控制权去追 求股东利益之外的目标。企业管理者行使公司控制权的责任问题目f 起了美国理论 界的广泛重视。哥伦比亚大学法学院教授贝利认为：“企业管理者掌握公司控制 权，只能以股东的利益作为唯一目标，企业管理者是企业股东的受托人，其掌握 的公司控制权是原本属于股东拥有的。股东的利益优于企业其他利益关系者的利 益。”然而哈佛大学法学院教授多德则认为：“企业财产的运用是深受公共利益影 响的，除股东利益外，企业受到外部的压力，同时承受其他利益相关者的利益。 企业管理者应建立对雇员、消费者和广大公民的社会责任观，郎公司控制权要以 企业管理者应建立对雇员、消费者和广大公民的社会责任观，郎公司控制权要以 1 亚当斯密著，郭丈力、王亚南译：国民财富鹧性质与原因盎。研究下巷( 第! 舨) ，北衷，商务印书 馆：1 9 7 4 年6 月，第2 - 2 8 贾。 6 浙江大学硕士学位论文 企业社会责任的费用效益研究 2 文献综述 2 1 企业社会责任的研究综述 在历史上，美国是公司社会责任理论的发祥地。可以说，支持抑或反对公司 社会责任的观点，都可以在美国找到及其丰富的理论资源。美国关于公司社会责 任之争论，基本上可以反映出各国理论界对公司社会责任问题的不同态度。以下 依据不同历史时期来对公司社会责任的思想渊源进行的大致勾勒，也将主要以美 国学术界的情况为聚焦点。 在自由市场经济时代，企业作为经济实体。唯一的责任就是追求自身经济利 益( 利润) 的晟大化。并且，古典经济学认为，在市场机制的作用下，企业利益 与社会利益能自动地协调。正如亚当斯密国富论中指出的那样，每当个人 在追求各自经济利益时，“他受只看不见的手指导，去尽力达到一个并非他本 意想要达到的目的他追求自己的利益，往往使他能比在真正出于的本意的情 况下更有效地促进社会利益”。4 ”但是，现实的情形与古典经济学所描述的理 想状态有较大的差距。福利经济学的创始人庇古提出了市场外部性理论，即企业 在追求自身利益最大化的过程中，会对外部世界产生影响，造成私人费用与社会 费用、私人收益与社会收益的不一致。在这种情况下，企业利益与社会利益就不 会自动协调。 2 0 世纪初，美国公司由于股权分散，出现了公司所有权与控制权分离，企业 管理者掌握了公司控制权，由于信息不对称，企业管理者能利用公司控制权去追 求股东利益之外的目标。企业管理者行使公司控制权的责任问题引起了美国理论 界的广泛重视。哥伦比亚大学法学院教授贝利认为：“企业管理者掌握公司控制 权，只能以股东的利益作为唯一目标，企业管理者是企业股东的受托人，其掌握 的公司控制权是原本属于股东拥有的，股东的利益优于企业其他利益关系者的利 益。”然而啥佛大学法学院教授多德则认为：“企业财产的运用是深受公共利益影 响的，除股东利益外，企业受到外部的压力，同时承受其他利益相关者的利益， 企业管理者应建立对雇员、消费者和广大公民的社会责任观，即公司控制权要以 # 1 亚当斯密著，郭大力、王亚南译：国民财富的性质与原因的研究下卷( 第1 版) 北京商务印书 馆1 9 7 4 年6 月，第2 7 - 2 8 页， 6 浙江大学硕士学位论文企业社会责任的费用效益研究 实现股东利益和社会利益为目标。”8 “贝利与多德关于公司控制权责任争论的焦 点在于：公司控制权是以实现股东利益为惟一目的，还是除股东利益之外，还有 社会利益。 贝利与多德关于公司控制权责任的论争，最后以贝利的认输而结束，但关于 企业社会责任的争论则从未停息，企业社会责任的论争进入到经济责任观和社会 责任观的论争阶段。 企业社会责任的经济责任观：哈佛大学教授莱维特教授认为，“企业履行社 会责任是一个危险的行为。“注2 1 社会问题让企业来解决，就必须赋予企业更大的 权力，企业将逐渐演变为具有支配地位的经济、政治和社会权力中心，这是十分 危险的。追求利润是企业的责任，解决社会问题是政府的责任。莱维特进一步指 出：企业履行社会责任是企业参与政治豹一种体现。企业参与政治会影响企业的 成长性，企业注重了政治，就会轻视了企业产品的品质，就会影响企业的名誉及 它在市场上的竞争，使企业陷入严重的困境。米尔顿弗里德曼认为：股东是企 业的所有者，对企业的利润享有所有权；企业管理者是股东的代理人，对股东负 有直接责任。企业管理者的主要任务就是按照股东利益来行使公司控制权。企业 参与社会责任的活动，是企业追求利润最大化的过程，其目的不仅在于公共利益， 而且更重要的在于企业的自我利益。 t 9 1 ”1 随着市场经济的发展和企业力量的壮大，人们逐渐认识到企业在追求自身经 济利益最大化的同时，还要履行其它带有一定公共性的社会责任。社会责任观认 为，时代已经变了，公司的社会预期也在变化，因此公司不再是只对股东负责的 独立实体，它还要对建立、维持它们的更大的社会负责。在社会责任观的支持者 看来，古典派观点的主要缺陷在于他们的时间框架，只看到企业短期的眼前利益， 没有认识到管理者应该关心长期资本收益率的最大化，为了实现这一点，他们必 须履行社会义务以及由此产生的费用。著名的管理学家斯蒂芬p 罗宾斯认为：“企 业社会责任是企业追求有利于社会的长远目标的义务，而不是法律和经济所要求 的义务。”。3 企业社会责任与社会义务及社会响应相关联。社会义务是指企业 行为符合其经济和法律的责任，企业履行的社会义务就达到了法律的最低要求 畔1 1 卢代富：企业杜会责任的经济学与法学分析( 第1 版) ，北京，法律出版杜：2 0 0 2 年1 0 月。 社2 1 卢代富：企业社会责任的经济学与法学分析( 第1 版) ，北京，法律出版杜：2 0 0 2 年1 0 月。 耻”斯蒂莽p 罗宾新；管理学( 第1 版) ，北京：中国人民大学出版社：1 9 9 7 年4 月。 7 浙江大学硕士学位论文 企业社会责任的费用效益研究 企业追求社会目标仅限于它们有利于该企业实现其经济目标的程度。社会义务是 企业参与社会的基础。社会响应是指“一个企业适应变化的社会状况的能力。”8 ”社会责任要求企业决定什么是对的，什么是错的，从而找出基本的道德规范。 社会响应是由社会准则引导的价值，它为企业管理者的决策提供了一个更有意义 的指南。社会响应是比社会责任更明确、更可实现的目标，一个对社会敏感的企 业管理者，不是评价从长期来看什么对社会有益，而是更愿意认识到流行的社会 准则，然后改变其参与社会的方式，从而对变化的社会状况做出积极反应。罗宾 斯通过考察了组社会意识共同证券基金的收益率与平均水平比较及其他方面 的比较，得出结论：“没有足够的证据表明，一个公司的社会责任行为明显降低 了其长期经济绩效。“注2 1 卡罗尔认为，一个真正对社会负责任的企业要追求利润、 遵守法律、重视伦理、广施慈善。美国普金斯研究所高级研究员布莱尔认为企业 管理者的任务在于使企业创造最大化的社会总价值，而不仅是最大化的股东投资 回报，他们必须全面考虑企业的决策和行为对企业所有利益相关者的影响。“管 理学之父”彼得f 德鲁克更加明确提出企业首要的社会责任使经济责任，但利润 不是企业的目的，而只是一个限制因素，满足社会需要才是企业的永恒的目的。 利润无非是企业实现社会责任的回报。【2 4 1 。”可盈利性对应于企业的收益，而 公众责任心对应于社会责任，德鲁克在这里把两者看成不可分割的统一体。推而 论之，即企业的社会责任与竞争优势并不是负相关的关系。 我国几十年的计划经济体制实践，由于否定社会主义社会存在着商品、商品 生产和价值规律的作用，因而在理论上不可能确立企业作为一个独立的商品生产 经营者的地位。它所导致的一个直接结果，是将企业作为一种包罗万象、同时扮 演着多重角色的组织，一种对社会承担着广泛甚或无限责任的机构，最终是使企 业背上了沉重的包袱，陷入严重的“企业办社会”的艰难境地。改革开放以后， 随着我国经济体制改革的不断深入，企业作为一个独立的市场主体的地位逐步得 以确立，但这种“企业办社会”的现象在较长的一个时期内并未得到根本性的好 转，相反，处于新旧体制交织演绎过程中的企业，各种利益主体的矛盾变化表现 出更为严重的复杂性和多样性，从而引发了一系列的伦理问题。此后，随着我国 社会主义市场经济体制的确立、建立和不断完善，我国企业的伦理问题更是日益 4 1 1 新蒂芬p 罗宾斯：管理学( 第1 版) 。北京：中国人民大学出版社；1 9 9 7 年4 月 咄1 斯蒂芬p 罗宾斯：管理学( 第1 版) ，北京，中国人民大学出版杜：1 9 9 7 年4 月 渐征大学硕士学位论文企业社会责任的费用效益研究 突出，关于企业责任问题的研究也日益得到人们的重视。 国内外学者在界定企业社会责任的方法与标准多是从经济学、社会学、伦理 学、法学，甚至哲学的角度，主要有以下几种典型的说法：( 1 ) 彼得- f 德鲁克 认为社会机构( 包括企业) “对企业所要承担的责任可能在两个领域中产生：一个 领域是机构社会的影响：另一个领域是杜会本身的问题。这两个领域中所产生的 问题都同管理有关，但这两个领域的问题是不同的。第一个领域所讨论的是一个 机构能够对( t o ) 社会做些什么事。第二个领域所讨论的是一个机构能够为( f o r ) 社会做些什么事。“无论是有意造成的还是无意造成的”，企业必须对它“所造 成的影响负责”。对于社会问题，企业的职责在于将它“转化为企业的一项机会 来满足一项社会需要”。“o ( 2 ) 哈罗德孔茨认为企业的社会责任既是指“认真 地考虑公司的一举一动对社会的影响”，又是指“一家公司以对公司与社会彼此 有利的方式，把公司经营活动及政策方针同社会环境联系起来的能力”。8 ”( 3 ) k p 安德鲁斯的观点是“社会责任部分地意味着自愿约束自己不去谋求最高利润。 更为积极的意义是：社会责任意味着对社会为经济活动所付出的代价以及把公司 的力量集中在某些目标的机会的敏感性：这些目标是可能达到的，但有时从经济 上看不出那么吸引人，却合乎社会的需要。”1 ( 4 ) 世界银行把企业社会责任 ( c s r ) 定义为：企业与关键利益相关者的关系、价值观、遵纪守法以及尊重人、 社区和环境有关的政策和实践的集合。它是企业为改善利益相关者的生活质量而 贡献于可持续发展的种承诺。( 5 ) 欧盟则把社会责任定义为“公司在资源的基 础上把社会和环境关切整合到它们的经营运作以及它们与其利益相关者的互动 中”。( 6 ) 国内的曹世功认为“企业社会责任是指企业为了所处社会的福利而必 须关心的道义上的责任。”“” 2 2 企业社会责任费用效益分析的相关理论 国外理论界对企业社会绩效评价的研究大致可以分为两个阶段：早期的研究 主要从企业如何处理社会问题和履行社会责任两个方面来评价企业的社会绩效。 1 彼得f 德鲁克： 管理任务、责任、实践( 第l 版) ，北京，中国社会科学出版杜：1 9 8 7 年5 月。 1 e 2 1 啥罗德孔茨、海因菠韦里克：管理学( 第l 版) ，北京，经济科学出版杜：1 9 9 3 年8 月。 糊1 k - p 安德鲁斯t “可以使优秀的公司有道博吗7 ”哈佛管理论文集( 第1 版) 北京中国社会科 学出版社；1 9 9 5 年7 月。 曲1 曹世功：“韩企业界推出企业伦理宪章”，工厂管理 ，1 9 9 6 年第8 期：第3 9 页。 9 浙江大学硕士学位论文企业社会贯任的费用效益研究 例如加拿大企业皇家调查委员会( 1 9 7 7 ) 关于企业社会绩效的实证研究，在该研 究中普瑞斯顿认为应按照企业处理社会问题的四个方面进行评价：对问题的认 识、分析和计划、政策s j l t t 、执行实施。d 9 j 卡罗尔把企业面临的社会问题定义 为销售服务、环境保护、雇用歧视等，并从这三个方面建立了三维立体评价模型， 同时把企业社会敏感性( c o r p o r a t es o c i a lr e s p o n s i v e n e s s ) 定义为企业履行社 会责任和解决社会问题的过程。【4 目沃提克和寇克兰把企业社会责任定义为：经 济责任、法律责任、道德责任、其他责任。认为应从这四个方面搜集数据对社会 绩效进行评价。阳1 利益相关者理论日渐盛行后，理论界对企业社会绩效应由利益相关者来评价 达成了共识。利益相关者这一概念最早由伊弋尔安索夫在他的公司战略一 书中首次提及。利益相关者理论的核心观点是：任何一个企业都有许多利益相关 者，如投资者、管理人员、供应商、分销商、员工、顾客、政府部门、社区等等， 他们都对公司进行了专用性投资并承担由此所带来的风险，企业的生存和发展取 决于它能否有效地处理与各种利益相关者的关系，而股东只是其中之一罢了。为 了保证企业的持续发展，企业应该将其剩余索取权和剩余控制权在主要利益相关 者之中进行分配，而不同的分配方式将会产生不同的绩效水平。2 0 世纪8 0 年代开 始，西方理论界针对企业社会绩效相继提出了各种不同的利益相关者评价方法。 第一种方法，有学者根据利益相关者理论的规范性基础，认为企业绩效指的就是 企业社会绩效( c s p ：c o r p o r a t es o c i a lp e r f o r m a n c e ) ，着重从企业处理社会问 题和承担社会责任两方面来评价其绩效的优劣。其中美国学者索尼菲尔德提出的 外部利益相关者评价模式和加拿大学者克拉克森提出的r d a p 模式产生了广泛的 影响。1 3 4 。2 ”索尼菲尔德认为，企业社会绩效评价应是企业为了完善自己的管 理特别是利益相关者管理，让外部利益相关者对自身的社会绩效进行评价，应更 多地考虑企业的利益相关者管理的社会影响( 社会敏感性) ，如是否合法地进行 生产经营，是否导致严重污染是否正确对待少数民族员工，是否恰当处理社区 关系，是否正确处理顾客问题等。这样不仅可以使企业清楚自己的社会绩效在同 行业中的位置，知道企业资源应重点分配给哪些利益相关者，还能促进企业与利 益相关者的沟通。 4 0 l 克拉克森认为企业不是政府或慈善机构，只需要处理利益 相关者问题，不需要处理社会问题，而且我们很难准确界定企业社会责任、社会 浙扛大学硕士学位论文 企业社会责任的费用效益研究 敏感性的确切涵义，以及社会责任与社会问题的区别，因此对企业社会绩效的评 价模式不应建立在概念上，而应该以企业利益相关者管理框架为基础建立评价模 式。他认为利益相关者是指在企业的过去、现在、未来的活动中具有或要求所有 权、权益、权利等的个人或集团。崤二种方法，有学者认为企业绩效不仅包 括企业的财务绩效，还包括许多非财务绩效，对企业绩效的评价必须将财务绩效 和非财务绩效结合起来考虑。 2 1 】( p 6 8 这一将利益相关者理论和企业战略性竞争优 势结合在一起进行分析的方法，集中体现在由哈佛大学教授r o b e