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上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 i 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 摘 要 国有企业是我国国民经济的支柱。 国有企业在我国经济社会发展的过程中具有举 足轻重的地位，有效、准确地衡量和评价国有企业在国家经济社会发展方面所作出的 贡献，直接关系到国有企业的健康和可持续发展。我国对国有企业的业绩考核一直比 较重视。上世纪七十年代，对国有企业的业绩考核主要集中于实物量的考核；改革开 放后对国有企业的业绩考核以产值和利润考核为主；进入 90 年代后，财政部和国务 院国资委开始逐步建立起比较科学、系统的业绩考核办法。在这个过程中，卢湾区也 逐步建立起自己的考核办法，但这个考核办法还存在一些不足。对此，本文进行了比 较深入的分析，并提出以“业绩利润”为中心的业绩考核模式。本文的结构如下： 本文的第一章是绪论， 对本文的总体情况进行概述， 主要介绍选题的背景和意义、 对本文涉及课题的文献综述、本文的研究方法、研究思路、本文可能的创新和存在的 主要不足。 第二章主要介绍本文所进行的研究的理论基础，围绕我国国有企业的概念、性质 和特点，通过分析我国国有企业的地位作用以及国有企业与业绩考核的关系，指出业 绩考核的重要性和必要性。 第三章是国有企业业绩考核的总体情况， 主要介绍我国国有企业的考核的发展历 程，各个历史时期对国有企业业绩的考核重点等，重点介绍了国务院国资委的业绩考 核办法和上海市在国有企业业绩考核方面的做法。同时，对于几个欧亚国家国有企业 业绩的考核情况做了简单的介绍。 第四章介绍了卢湾区国有企业业绩考核的演变， 并分析了目前卢湾区国有企业业 绩考核所存在的四个主要问题。 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 ii 第五章针对卢湾区国有企业业绩考核存在的主要问题， 提出了业绩利润考核模式 的制度设计，并通过数据模拟来检验它相对于现行考核模式的优越性。由于业绩考核 与其他国资管理制度高度相关，还需要对其他国资管理制度做出相应的调整。 第六章小结了本文的研究过程和研究结论，进行了研究的展望。 本文的创新点在于提出了“业绩利润”的概念并将其运用到国有企业的业绩考核 模式中。业绩利润是对财务上的“利润总额”的调整，它的起点是利润总额，加上经 审计确认的国有企业承担政府实事的开支和科技研发投入， 以体现国有企业的社会责 任和中长期发展投入；同时结合卢湾区国有企业的特点，减去其他业务利润和营业外 收支净额， 以体现企业在自营上的能力。 在 “业绩利润” 的基础上， 本文还提出了 “横 向贡献比”指标，并将此指标也纳入到对国有企业的业绩考核中，以反映各个企业对 区域经济和社会发展的贡献程度。 关键词：国有企业，经营业绩，考核模式，业绩利润 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 iii research on performance measurement mode of state-owned enterprises in luwan district abstrct state-owned enterprise is the backbone of chinese national economy. in order to help these enterprises make healthy and sustainable development, an effective and accurate measurement of its performance which has direct impact to the social economical development must be obtained. if we take a look at the history of the measurement policies in china, we can find that the chinese government always put emphasis on this aspect: in the 1970s, the measurement focus is on the real product volumes. with the start of chinese market economics it was moved forward to the productivity and profit. during 1990s, the finance department and state capital management council of china began to build up our own measurement policy gradually despite its shortcomings still existing at that time. the objective of this research is to justify the performance measurement model of “performance profit” after analysis in depth is conducted. the structure of this paper is as following: the first chapter is introduction, which outlines the paper on: background 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 iv and meaning of the topic, reference documents, research methodology, creative highlights and room to improvement. the second chapter elaborates the theoretical basis of this paper: by analyzing the status and impact of state-owned enterprises performance measurement policies on the theoretical platform of concepts, natures and characters, it points out post the importance and necessity of performance measurement at a very high level. the third chapter is the general introduction of the history of performance measurement policies among state-owned enterprises, during which all the key points during various times are exposed. this chapter emphases on give examples of performance measurement from national and shanghai state-owned supervision and administration commission, meanwhile, and makes simple introduction on performance measurement in european and asian countries. chapter four introduces the measurement policys history in luwan district, and analyzes on the four key issues on performance measurement existing in the current policies of luwan district state-owned enterprises. chapter five illuminates the authors own model on performance profit measurement policy which is targeting to solve the problems listed above, and this model is justified through data simulation. consequently, other state capital management policies also need to be modified since they are highly 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 v related to this performance measurement policy. chapter six makes a conclusion of the progress, result and prospect of the research of this article. the value of this paper is its creativity of the concept of performance profit and its effective application to the performance measurement models of state-owned enterprises. performance profit is an evolution of financial profit amount: it starts from the profit amount, while taking into account of audited payouts for civil projects and for r&d investment, which is for the purpose of state-owned enterprises social responsibilities and long-term development investment. meanwhile, the profit amount excludes the profit from 3rd party business and non-business management incomes, which is to encourage the improvement of real business management capability of these enterprises. besides performance profit concept, the author also raised the ratio of landscape orientation contribution, which is also included in the performance management of these enterprises for the purpose of reflecting the contribution level of state-owned enterprises to regional economics and social development. keywords: state-owned enterprise, managing performance, measurement mode, performance profit 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 ii 上海交通大学上海交通大学 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立 进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不 包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究 做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意 识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：郝俊东 日期：2009 年 6 月 16 日 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 iii 上海交通大学上海交通大学 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同 意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许 论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或 部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制 手段保存和汇编本学位论文。 保密 ，在 年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密。 （请在以上方框内打“”） 学位论文作者签名：郝俊东 指导教师签名：莫童 日期：2009 年 6 月 16 日 日期：2009 年 6 月 16 日 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 1 第一章 绪论 第一节 选题的背景和意义 国有企业是我国国民经济的支柱 1，在我国经济社会发展的过程中具有举足轻重 的地位。如何有效、准确地衡量和评价国有企业在国家经济社会发展方面所作出的贡 献，即如何正确评价和考核国有企业的经营业绩，直接关系到国有企业的健康和可持 续发展。历史经验证明，一个国家和地区经济的健康、快速、持续发展，离不开成功 的企业，而这些企业都具有完善的制度基础，从而保证其高层管理人员具有相对的稳 定性和长期的战略眼光。这个制度体现在企业内部，就是企业的所有者对经营者要有 一套行之有效的激励和约束机制。 虽然所有者和经营者的关系问题不是现代企业制度 的全部问题，但确实是现代企业制度的核心问题 2。 当前，由美国次贷所点爆的金融危机正在肆虐全球，我国也不能幸免。尽管卢湾 区国有企业的外向型程度不高，所受到的直接冲击比较有限，但是，金融危机导致的 消费信心下降、 有效需求不足等问题还是影响到了卢湾区国有企业在今后一段时间内 的经营。在这个大背景下，如何通过有效的国有企业业绩考核来引导和调整国有企业 的运营、从长远角度保障国有资产的安全和保值增值、以及发挥国有企业在帮助国家 克服当前困难和提振经济方面的作用，也是本人实际工作所面临的重要课题。 随着学习和实践科学发展观活动的深入，围绕着“我们需要什么样的发展、我们 要怎样发展” 等重大课题， 要求我们从实际出发来深入查找和破解工作中的瓶颈问题。 而建立比较有效的、科学的国有企业业绩考核模式，不仅仅是贯彻落实科学发展观的 需要，也是国资国企改革和发展的需要。 在社会主义市场经济的今天，由于我国的公有制经济制度的性质，国有企业仍然 1 江泽民全面建设小康社会，开创中国特色社会主义事业新局面a见：中国共产党第十六次全国代表大会 文件汇编c北京：人民出版社，200225 2 李松森等国有经济战略调整对策研究m大连：东北财经大学出版社，2003：249 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 2 肩负着国家经济支柱的责任， 在国民经济中担负着促进经济发展和促进社会发展的双 重任务。建立比较科学完善的业绩评价体系，对于促进国有企业更好地发挥在国民经 济社会发展中的主力军作用至关重要。综上，本人觉得有必要结合自身的工作实际， 运用公共管理的一些理论，梳理和分析现实工作中存在的问题，探究完善和改进当前 工作的方式方法，为国有资产不断保值增值尽一份力。 第二节 文献综述 国外对于企业业绩的考核评价模式中比较有代表性的有三种：财务模式、价值模 式和平衡模式。 第一种是以杜邦分析系统(the dupont system of financial analysis)为代表 的财务模式。这种以财务指标为主的业绩评价方法体系，以净资产收益率为主要分析 指标，层层分解和剖析，运用收入、费用、利润以及投资报酬率、销售利润率、内部 报酬率等财务比率指标综合分析企业在经营方面的各种问题。 财务指标中的各相关数 据直接来自于会计报表，数据更客观、准确。但这种方法也有缺点，只注重财务指标 也使被考核者行为短期化， 不利于企业的长远发展。 被考核者只注重财务指标的提升， 往往忽视了企业的其他管理工作。更为重要的是，财务指标并不能全面反映企业的经 营业绩。 第二种是以经济增加值(eva，economic value added)为代表的价值模式。这种 模式以股东价值最大化为导向来进行企业业绩评价。价值模式中较为成熟的方法是 stern stewart 公司的经济增加值。eva 通过对财务指标的调整，设计出能基于企业 经济现实，并能反映出企业未来价值创造的指标。这种调整以满足资本市场和股东的 要求为前提，以股东财富最大化目标为导向来进行。eva 被定义为税后营业利润 (nopat)减去资本成本的差额，当：evao 时，说明公司耗损股东财富；eva=o 时， 说明公司恰好维持股东原有财富；eva0 时，说明公司为股东增加了额外财富。其 计算公式为： 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 3 经济增加值(eva) = 税后营业利润 - 资本成本总额 = 税后营业利润 - 加权平均资本成本 资木投入额 （公式 1.1） 其中，税后营业利润是会计报表中交纳所得税后本年度实现的净利润；资本成本 总额是权益成本与债务成本之和，权益成本是股东投入资本的期望报酬，债务成本是 指借贷资本利息，资本成本一般根据资本资产定价模型即加权平均资本成本(wacc) 乘以资本投入总额来计算。 可以说，eva 评价体系是目前最成功的单一指标体系的应用典型。从实质上说， eva 属于财务指标的范畴，他们都是对严格意义上的财务指标进行了适当的调整，同 时也强调非财务指标在沟通和联系中的作用。但是，作为一种单一指标，eva 在经营 者和所有者利益协调方面不容易做到天衣无缝，仅通过一个指标，很难充分考虑企业 的各利益相关者之间的利益。 第三种是以平衡计分卡(bsc，balanced score card)为代表的平衡模式。平衡计 分卡法（balanced score card）是哈佛大学的罗伯特卡普兰（robert kaplan） 教授和波士顿的顾问大卫诺顿（david norton）在 1990 年共同开发的一种绩效评 价方法。这种考核方法强调从战略出发分解考核指标，将企业绩效评价有序地分解为 财务、顾客、企业内部流程和企业学习成长四个方面，成为一种财务指标与非财务指 标相融合的战略绩效评价方法。 平衡计分卡的优点主要在于它建了立一个系统过程来 实现战略和获得相关反馈，从企业战略出发，不仅考核现在，还考核未来；不仅考核 结果，还考核过程。适应了企业战略与长远发展的要求，便于阐明和传播企业战略， 同时将个人、 部门和组织间的计划加以衔接以实现共同目标。 但平衡计分卡也有缺点， 主要表现是：事先必须有明确的发展战略，并需要花费较多的精力于指标选择和层层 分解，这对于那些战略不明、管理基础薄弱、成本承受能力较弱的或处于初创阶段的 公司而言， 往往是可望而不可及的。 平衡计分卡方法比较适合于具有明确的发展战略， 管理基础比较好，注重长远发展的大中型企业。 我国的公有制经济性质决定了我国国有企业的业绩考核有不同于国外的特点。 对 国有企业的业绩考核评价，不能简单地套用私人企业的业绩考核评价方法体系。对于 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 4 我国国有企业的业绩考核评价，很多学者和政府官员给出了自己的见解，主要有两个 方面。 一个是关于对国有企业性质和功能定位与国有企业业绩考核的关系。 关于这个问 题，比较一致的意见是：国有企业有自身独特的功能定位，它在国民经济中的作用和 业绩考核应当与一般的企业有所不同。黄速建和余菁（2006） 3指出，国有企业同时 肩负了经济目标和非经济目标，重申国有企业的性质和目标，强调宏观层面的国有企 业的社会责任，有助于进一步推动国有企业的制度建设，克服当前我国市场化进程中 不断滋长的国有企业逐利冲动对国有企业的发展和社会经济进步带来的负面影响。 刘 华（2007） 4在研究国有企业性质和业绩评价关系的过程中指出：国有企业性质在于 它是一种国家实现政策目标的政策工具。基于这个结论，他进一步指出，评价国家企 业的绩效不能仅仅考虑国有企业的财务绩效， 而更应当重视国有企业在实现国家政策 目标时所起到的作用与所支付的成本， 是否选择国有企业作为实现政策目标的政策工 具，是一种在众多政策工具间成本和收益权衡的结果。当然，也有人提出国有企业根 本就不应该考虑财务业绩，李治国（2005） 5就指出，国有企业是实现国家目标的工 具，国有企业不具备参与市场平等竞争的条件，利润最大化不应当成为国有企业的主 要经营目标。可见，国有企业表现出来的特殊性，要求我们在涉及国有企业业绩考核 评价制度的过程中，更加要注重贯彻落实科学发展观的要求，统筹好国有企业的两项 职能。 另一个是关于国有企业考核指标体系的建设。关于这个问题，目前主要有三种意 见。一种是以财政部颁布的企业效绩评价操作细则（修订） 为核心的企业业绩考 核评价体系，一种是以国务院国资委中央企业负责人经营业绩考核暂行办法为核 心的企业负责人业绩考核评价体系，另一种是近年来热议的将经济增加值（eva）融 合在国有企业业绩考核中的考核评价方法。其中，后两种体系目前又居于主流地位。 财政部于 2002 年颁布的企业效绩评价操作细则（修订） 建立了一套比较完整 的企业效绩的考核评价体系，但是当国务院国资委成立以后，对国有企业的业绩考核 评价就逐渐转由国资委实施了。 企业效绩评价操作细则（修订） 与中央企业负责 3 黄速建，余菁国有企业的性质、目标与社会责任j公共管理，2006 年第 2 期：68-76 4 刘华国有企业的性质与效绩评价准则d江西师范大学2007 5 李治国国有企业定位探究j上海师范大学学报（哲学社会科学版） 2005 年 7 月27-34 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 5 人经营业绩考核暂行办法相比，两者都以企业的经营业绩为考核的基点，但在具体 内容和侧重上还是有所不同的。首先，财政部考核评价体系的考评对象是企业，而国 务院国资委的考评对象是企业负责人，对象不同所以在具体的方式方法上也有所不 同；再有，从指标上看，财政部的考核评价体系属于刚性指标体系，而国资委的设立 了分类指标，也参照企业的前三年经营水平，应当属于弹性指标体系 6。由于目前国 资委居于考核人的地位， 财政部的效绩评价体系逐步被国资委的业绩考核评价体系所 取代，但效绩评价体系仍不失为一套很有参考价值的体系。 国务院国资委 2003 年发布中央企业负责人经营业绩考核暂行办法后，央企 第一任期自 2004 年开始， 至 2006 年第一任期结束， 根据出现的情况和国资委的计划， 又发布了修订后的中央企业负责人经营业绩考核暂行办法 。对于如何建立有效的 国有企业业绩考核制度规范，国务院国资委业绩考核局副局长刘南昌就指出：对业绩 考核设计了三步走的战略，第一步是目标管理，以现有中央企业负责人考核的两个办 法为基础；第二步是战略管理，将推行平衡记分卡的办法；第三步是价值管理，将以 经济增加值为核心。由此可见，在今后一段时间内，国务院国资委还将逐步调整和完 善对中央企业的业绩考核体系。在国务院国资委发布中央企业负责人经营业绩考核 暂行办法后，各省市国资委都先后发布了各自的企业负责人业绩考核办法，例如， 湖北省 2008 年发布湖北省国资委出资企业综合绩效评价实施办法 ，内容上几乎是 国务院国资委第 17 号令与财政部企业效绩评价体系的“二合一” ，兼取两者优点；河 北省、甘肃省等则基本按照国务院国资委第 17 号令发布自己的省属国有企业业绩考 核办法； 上海市曾于 2003 年发布 上海市国资营运机构产权代表业绩考核暂行办法 ， 2008 年市委提出要加快国有企业的改革和发展步伐，2009 年将对国有企业考核办法 作进一步的修订和完善。 还有一种比较集中的意见，主要是论述经济增加值（eva）在国有企业业绩考核 中的应用。归纳起来主要是：采用经济增加值的核心思维（即不仅仅要考虑借贷资本 的成本，也要考虑股东资本的成本，而且股东资本应当逐渐采用市值标准） ，对国有 企业业绩的重点方面进行考核。例如，李雄波（2006） 7提出把以 eva 为核心的国有 6 曲卫彬国有股权管理与运营m北京：清华大学出版社，北京交通大学出版社2005，9：144-146 7 李雄波国有企业的 eva 革命d首都经济贸易大学2006 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 6 企业价值管理实践模式划分为两大“链条” ： “制度链”和“价值链” ，从而使得该模 式包含了四个子模式，即以 eva 为核心的国有企业经营业绩评价模式、以 eva 为核心 的国有企业管理系统(模式)、 以 eva 为核心的国有企业激励制度(模式)和以 eva 为核 心的国有企业理念系统(模式)，同时他还提出将 eva 应用于国有企业经营业绩考核、 管理系统、薪酬激励制度和理念系统中。关于经济增加值在国有企业考核中的应用， 更多的是讨论如何将企业的经济增加值与经营者的激励结合起来。吴本源（2003） 8、 张燕（2006） 9、卫宇（2006）10等人都对此进行了比较深入的研究，他们的研究虽然 指向企业的经营者，但对于企业负责人激励的基础仍然是对企业业绩的考核和评价， 从这个意义上说，他们的研究其实丰富了对国有企业业绩考核评价的体系。从国务院 国资委业绩考核局副局长刘南昌的讲话中，也可以看出，eva 在中央企业业绩考核中 居于十分重要的地位。从中央企业的第二个任期开始，已经在部分中央企业中试行 eva 的业绩考核评价方式，国务院国资委副主任黄淑和在 2009 年中央企业业绩考核 工作会议上表示，从中央企业的第三个任期开始将全面推广 eva 考核评价体系。 第三节 本文的研究方法 本文的研究运用了辩证思维的方法。 卢湾区国有企业业绩考核工作经历一个比较 长的发展演变过程，对照当前和今后一个时期国有企业改革和发展的要求，现行的业 绩考核工作还存在不少问题。如何从中逐层剖析、找到问题的关键，就要求运用矛盾 分析的方法找到主要矛盾， 运用普遍联系的方法找准问题的涵盖面， 一切从实际出发， 把提出的方案落实到实践中来解决现有的问题。 本文运用了文献法。对于本文要研究的课题，很多学者和官员都有不同程度的分 析和论述。 要想深入分析卢湾区国有企业业绩考核工作存在的问题并提出有效的解决 方案，就要对前人的文献进行比较广泛的学习、消化。本人在写作过程查阅了比较多 的文献，从中获益匪浅。 8 吴本源eva 激励机制研究d天津财经学院2003 9 张燕eva 股份期权计划的制定d东北师范大学2006 10 卫宇eva 应用于国有企业经营者激励问题研究d东北财经大学2006 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 7 本文运用了归纳法。对于卢湾区国有企业业绩考核存在的问题，本文从自己的角 度进行了一定的归纳，这种归纳对于提出针对性的解决方案十分重要。此外，面对纷 繁众多的文献资料，本人在充分尊重前人的基础上，也对他们的主要观点进行了必要 的归纳总结。 本文研究的根本主旨在于解决现实问题、提高实际工作的水平，因此本文的内容 源自现实、归于现实，运用了实证分析的方法，即从剖析现实状况出发，运用一定的 理论分析问题，并提出解决问题的方案。 第四节 本文的基本思路 通过回顾卢湾区国有企业业绩考核的历史，不难发现，卢湾区国有企业的业绩考 核从一开始就是服务于企业负责人薪酬工作的，换句话说，是为了确定经营者的合理 薪酬才引入和发展了企业的业绩考核制度的。 这使得国资委对国有企业的业绩考核有 名无实，难以从制度上保障国有资产的保值增值。因此，本文就要探究一下在保障国 有资产保值增值、保持国有企业持续健康发展的前提下， “卢湾区究竟需要什么样的 国有企业业绩考核制度” 。 围绕着“卢湾区需要什么样的国有企业业绩考核模式”的问题，本文按照下面的 思路展开： 1、“业绩考核制度有哪些内容” 、“为什么需要对国有企业实施业绩考核” ？ 如果不需要对国有企业进行业绩考核，那么本文的研究就将变得毫无意义。因此“是 什么”和“为什么”这两个问题对本文至关重要。2、现有的国有企业业绩考核的总 体情况如何？本文介绍了我国国有企业业绩考核的演变过程， 也介绍了国外开展国有 企业业绩考核的情况和上海市进行国有企业业绩考核的新进展， 这些内容对于我们客 观地看待和分析卢湾区国有企业业绩考核工作的成功与不足十分重要。3、卢湾区国 有企业业绩考核模式的情况和存在的问题是什么？如果卢湾区不存在问题或是存在 的问题对国有企业的保值增值和发展壮大无足轻重， 那么本文的研究也就丧失了现实 意义，因此能否找准卢湾区存在的问题关系到本文是否能具有现实意义。4、需要什 么样的国有企业业绩考核模式？这是本文研究课题的出发点， 也是本文研究课题的最 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 8 终落脚点，本文探讨的是一个现实问题，必然要从现实出发，通过理性分析后回到解 决现实问题上来，本文将提出相应的解决方案。 本文的第一章是绪论， 对本文的总体情况进行概述， 主要介绍选题的背景和意义、 对课题研究的文献综述、本文的研究方法、研究思路、本文可能的创新和存在的主要 不足。第二章是本文进行研究的理论基础，主要围绕我国国有企业的概念、性质和特 点，通过分析我国国有企业的地位作用与业绩考核的关系，指出业绩考核的必要性。 第三章是国有企业业绩考核的总体情况，主要介绍我国国有企业的考核的发展历程， 各个历史时期对国有企业业绩的考核重点等， 重点介绍了国务院国资委的业绩考核办 法和上海市在国有企业业绩考核方面的做法。 第四章介绍了卢湾区国有企业业绩考核 的演变， 并分析其存在的主要问题。 第五章针对卢湾区国有企业业绩考核存在的问题， 本文提出构建以“业绩利润”为中心的业绩考核模式，并通过数据模拟检验它的优越 性。由于业绩考核与其他国资管理制度高度相关，还需要对其他国资管理制度做出相 应的调整。第六章是结束语，对本文的观点进行总结。 第五节 本文可能的创新与存在的不足 国有企业不仅要承担经济发展职能，还要承担社会发展职能。如何综合反映国有 企业在这两方面的工作成绩是本文研究的重点之一。 在结合卢湾区国有企业特点的基 础上， 本文参考了财政部和国务院国资委对国有企业的业绩考核评价方法， 提出以 “业 绩利润”为中心的业绩考核模式，创新了两项指标：业绩利润，横向贡献比。 “业绩 利润”将企业承担的政府实事项目上的开支（当然，需要经过审计确认） ，例如企业 承担的民生工作、节能减排等，计入企业经营业绩；同时，结合卢湾区国有企业的特 点，为了突出强调要提高其主营能力， “业绩利润”还将其他业务利润和营业外收支 净额予以剔除。而为了横向比较各企业对区域的贡献、鞭策企业不断提升对卢湾区经 济社会发展的贡献度，本文提出了基于“业绩利润”的“横向贡献比”指标。以“业 绩利润”为中心的业绩考核模式，在客观反映卢湾区国有企业的经营实绩和综合贡献 上明显优于现有的业绩考核模式，它不仅可以反映客观现状，也有助于国资委查找国 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 9 有企业经营存在的问题。 本文的不足主要有两个。一是本人学识和阅读范围有限，可能还没有整体把握住 国有企业业绩考核的发展状况、最新研究成果和最新进展等，因此本文研究课题的分 析和提出的解决方案有可能是不全面的、不完善的。在本文的基础上，本人还要进一 步拓展自己的视野，跟踪最新的研究动态，对本文的研究内容进行进一步的补充和完 善。二是本人提出的“以业绩利润为中心的考核模式”还没有将经济增加值作为主要 考核指标，在体现对企业价值创造上考核的力度还不够，这主要受制于卢湾区国有企 业管理薄弱的现状。因此这个模式只是一个初步方案，本人将结合工作动态对这一模 式做进一步的研究和完善。 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 10 第二章 国有企业业绩考核的必要性 国有企业业绩考核是本文要研究的核心课题，要研究这个课题，一个无法回避的 问题是： “为什么要对国有企业实施业绩考核？”这个问题不仅是本文课题研究的重 要前提，也为如何做好国有企业的业绩考核提供了理论上的支持。要回答这个问题， 有必要从国有企业本质特点出发， 理清业绩考核对于国有企业乃至国民经济发展的重 要意义。 第一节 国有企业业绩考核的相关概念 一、国有企业的界定 世界各国都有国有企业，由于政治经济体制的不同，各国对于国有企业的界定也 有所不同。国有企业基本上可以分为两大类，一类是以西方经济学理论为指导的资本 主义国家对国有企业的界定， 这种界定方法将国有企业界定为实现一些社会政策目标 而建立的一种特殊的企业组织形式， 是政府直接干预经济的一种方式和弥补市场缺陷 的一种手段；另一类是以马克思主义理论为指导的社会主义国家对国有企业的界定， 这种界定方式将国有企业界定为公有制的实现形式。 我国的国有企业过去叫全民所有制企业， 是一个与集体所有制企业和私营企业相 区别的概念。其含义是生产资料归全体人民所有、通过国家占有的一种公有制的实现 形式。我国的国有企业实行分级管理的模式，分为中央政府拥有的国有企业和地方政 府拥有的国有企业两大类，其中国务院国资委代表国家履行对中央企业的出资人职 责，地方政府国资委履行对地方国有企业出资人职责。 本文对国有企业的界定是：企业资产属于全体人民的、由国家履行出资人职责进 行监督管理的经济组织，它不仅是政府履行经济职能的重要方式，也是政府在特定阶 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 11 段内实现社会和谐的重要途径。我国的国有企业具有“二重性” ，同时履行经济职能 和社会职能。 二、国有企业的性质 西方国家将国有企业界定为实现一些社会政策目标而建立的一种特殊的企业组 织形式，是政府直接干预经济的一种方式和弥补市场缺陷的一种手段。因而，国有企 业是隶属于公共部门的一个概念，国有企业要履行公共部门的一些职责。 公共部门是一个相对于私人部门的概念，它的存在受到公众的信任和支持。通常 意义上，一个社会中属于政府所有，使用公共财产和公共资金，在一定程度上贯彻和 执行政府意图的实体（机关、事业和企业单位）都属于政府的组织体系，人们通常将 这一组织总称为公共部门。在这里，公共企业部门是指公共部门中从事产品或服务的 生产和销售，依靠销售取得收入来源，以盈利为主要目的的单位的总称。政府所拥有 的工厂、商店、公司、银行、农场、旅行社等都是公共企业，属于公共企业部门。公 共企业部门内部按性质可以划分为金融公共企业和非金融公共企业。 不论政府部门还 是公共企业部门，它们的活动都在不同程度上体现为政府的活动 11。 公共部门的组织结构如图所示： 图 2.1：公共部门的结构 来源：蒋洪主编财政学m北京：高等教育出版社，2004（2006 重印） ：7 公共企业部门有别于私人企业，它提供的是公共物品，而私人企业则是提供私人 物品。公共物品是诸如公路、绿地、国防等具有非竞争性和非排他性的产品和服务， 私人企业没有提供这些公共物品的激励。 “事实上，公共部门如果提供私人物品往往 11 蒋洪主编财政学m北京：高等教育出版社，20047（20066 重印） ：8 公共部门 广义政府部门 公共企业部门 政府行政机关 政府事业部门 金融公共企业 非金融公共企业 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 12 会导致效率的损失，而私人部门提供公共物品则会导致社会福利的损失” 12。因此， 作为公共企业部门的重要组成者的国有企业， 在承担公共物品的提供上可以说是责无 旁贷的。 关于市场经济条件下我国国有企业性质的研究，比较有影响力的观点大致有三 类：一是认为我国国有企业的性质与西方资本主义国家的国有企业性质是相同的；二 是认为我国国有企业的发展方向与发达市场经济国家是一致的， 因此我国国有企业的 性质与它们也是大致相同的；三是认为我国的国有企业与市场经济体制下的国有企 业、公共企业的性质有本质的差异，不能简单地将二者等同起来。与这三类相比，比 较折衷性的观点认为，受我国历史文化传统、国际政治经济环境及现实的生产力发展 水平、经济体制和经济发展战略等诸多因素的制约和决定，在较长的一段时期里，我 国的国有企业仍将是政府参与经济的重要手段，它们仍将在培育市场经济体制、提供 就业岗位、调节收入分配、维护市场秩序等方面发挥重要的作用 13。 本文注意到， 我国国有企业目前的经营状况却与西方资本主义国家的国有企业有 较大的不同。我国既有象西方资本主义国家那样的向社会提供公共物品的国有企业， 也有大量的、拥有巨大国有资产总量的、向社会提供私人物品的企业，这些国有企业 直接进入了一般竞争性领域中参与市场竞争、 参与提供那些完全可以由私人部门提供 的产品和服务。在一些地方，尽管国有企业被定义为“经营性国有资产”的载体，但 是地方政府还是会动用其拥有的公共权力和出资人权利，要求国有企业承担起与“非 经营性国有资产”相同的促进社会发展的任务。 因此本文认为，我国国有企业的性质与西方国家的国有企业有所不同。我国国有 企业的性质不仅仅表现为是国家实现公共政策目标的工具， 还表现为它还是国家参与 经济活动的重要手段。 这个性质特征综合反映在国有企业的功能上就是国有企业要同 时实现政府的经济目标和非经济目标。 三、我国国有企业的特点 （一）我国国有企业一个重要特点是“出资人虚位” 。 12 莫童公共经济学m上海：上海交通大学出版社，2005：85 13 黄速建，余菁国有企业的性质、目标与社会责任j公共管理，2006 年第 2 期：68-76 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 13 “虚位”与“缺位”不同， “缺位”的意思是国有企业的出资人实际上是不存在 的，而我国国有企业的出资人实际上是存在的，是全体人民，因此不能说是“出资人 缺位” 。但是，国家依靠公共投入所形成的国有企业资产又无法明确界定到每一个公 民，只能由政府代表全体国民履行出资人职责。因此，我国的国有企业实际上存在一 个总的委托代理关系，即全体人民委托国家机关对国有企业实施监督管理。对这种情 况，本文称之为“出资人虚位” 。 国有企业的“出资人虚位”容易导致“人人有责，但人人都不负责”的不良现象， 也容易造成国有资产的流失。因此，国家在 2003 年成立了国务院国资委，并逐步在 全国各省、直辖市、自治区构建了以国资委为主的企业国有资产的管理体制，通过建 章立制、规范管理，代表国家履行企业国有资产的“出资人”职责，塑造出一个国有 企业的“出资人的代表” ，以弥补“出资人虚位”的弊端。 由于我国国有企业“出资人虚位”的特点，使得国家不得不通过构建一系列委托 代理关系来落实出资人对企业负责人的监管责任。 我国的企业国有资产在法律意义 上属于全体国民。就目前的企业国有资产管理体制的现状而言，从全体国民这个层级 到国有企业的经理层，大致可以概括出四个委托代理层级，分别是：全体国民政 府国有企业董事会国有企业经理层。 这四层级中有三种委托代理关系。 在 “全 体国民政府”这个委托代理关系下，全体国民主要通过全国人大和地方各级人大 对政府的监督来保障其在国有资产和国民总体财富上的利益不受侵害；在“政府 国有企业董事会”的委托代理关系下，各级政府通过设立国资管理部门对所出资的国 有企业的监督来保障其权益不受侵害；在“国有企业董事会国有企业经理层”的 委托代理关系下， 企业董事会通过构建法人治理结构及相关制度来保障其所有者的权 益不受侵害。 （二）我国国有企业是国民经济的主体。 在我们走向社会主义市场经济的今天，国有企业仍然是国民经济的支柱，承担着 增强国家经济实力、国防实力和民族凝聚力的历史重任。 环顾经济领域，目前，金融、铁路、电信、航空、石油、电力等关键领域基本都 掌握在国有企业手中；能源、交通、邮电等基础部门和冶金、石化、化工、汽车、机 械、电子等重要原材料行业和支柱行业，国有经济占据支配地位。我国钢、煤、化肥 上海交通大学 mpa 学位论文 卢湾区国有企业业绩考核模式研究 14 等重要工业产品产量跃居世界首位，发电量和原油、化纤产