（农业经济管理专业论文）三峡库区税收优惠政策研究.pdf

三峡库区税收优惠政策研究 农业经济管理专业硕士学位申请人胡际莲 指导教师陈昌明副教授 摘要 自三峡工程开工建设以来，三峡工程、三峡移民、三峡库医就成为各级政府及社会各界， 甚至国外关注的焦点。三峡j 二程己基本顺利完成，移民搬迁难题也已经基本解决，但三峡库 区面临“城镇空壳化、产业空虚化、财政拮据化、移民贫困化”的突出社会问题，成为三峡 库区社会稳定、生态经济建设、三峡工程整体功能发挥的重大隐患。移民后期扶持问题，库 区的可持续发展问题已引起了各级政府的重视，也将是一个长期问题。三峡库区工作重心也 将实施可持续发展战略性转移，主要表现在从移民搬迁工作转向恢复重建库区产业结构，对 移民的后期扶持，构建三峡库区和谐社会环境，建立：库区经济生态匿”。这一1 作中心的 转移也要求对其扶持手段的功能要从发挥“输血”功自翁“造血”功嚣移。相对财政补贴、 转移性支付、国家投资这些财政资金扶持手段而言，税收优惠是法律、行政与市场相结合的 政策手段，能发挥对宏观经济和微观经济的调控作用。如果说财政补贴、转移l 生支付、国家 投资这些财政姿盒扶持手段是发挥“输血”功能的话，那么，税收优惠政策则是发挥的“造 血”功能，更有利于区域经济的可持续发展。因此研究三峡库区可持续发展的税收优惠政策 有着重要的现实意义。 本文利用通过调查和其他途径收集到的文献资料在综合前人研究的基础上，主要采取 定性研究方法，分析现行的三峡库区税收优惠政策存在的问题，借鉴国外区域税收优惠政策 实践经验，针对三峡库区存在的问题，依据国家关于三峡库区发展建设规划，提出三峡库区 税收优惠政策导向。现将主要研究内容及其结论综述如下： 第l 章导论。本章主要阐明本论文选题的背景与意义，研究思路及框架，研究方法及 资料来源。第2 章税收及税收优惠理论。本章首先介绍税收的依据，引入税收调控的自动 稳定器和相机抉抉择理论，强调税收对经济的调控作用；然后介绍税收优惠的概念、形式、 调控功能及理论依据。第3 章税收优惠政策娃重要的区域经济发展政策。本章介绍区域经 济政策类型，对比区域经济主要政策手段，强调税收优惠政策对区域经济发展的重要作用； 介绍我国区域税收优惠政策的实践，国内外区域税收优惠政策的篆异及国外经验教训的借 鉴。第4 章二峡库医的现状及政府的扶持政策措施。本章首先介绍三峡库区特点及国家扶 持政策措施，然后介矧二峡库区现行的重要税收优惠政策要点。第5 章三峡库区现行税收 优患政策存在的问题。本章先分析我国税收优惠政策普遍存在的问题及区域税收优惠政策 存在的问题，再分折税收优惠政策在执行中体现出的问题，强调现行的税收优惠政策未能发 扦对三峡库区的扶持作州。第6 章二峡j 车区的税收优惠政策导向。三峡库区的税收优惠政 策首先成克服税收优惠政策的f 遍缺陷，义要柏合我丽性进区域经济发鼹的税收政策n 总体 h 杨、，也要符合国家宏观经济发疑需要，尤其要符合实现车i x i j 持i 发眨的口怀t 还要以优 西南人学硕士学位论文摘要 目标，也要符台国家宏观经济发展需要，尤其要符合实现库区可持续发展的目标，还要以优 化税收环境为保障。第7 章研究结论。本章归纳了本论文的主要研究结论，并指出了论文 存在的不足之处以及需进一步研究的问题。 本论文是以税收调控的自动稳定器和相机抉择理论为指导，同绕税收调控作辟j 这一中 心，针对三峡库区现行税收优惠政策存在的问题，借鉴国外区域税收优惠政策的实践经验教 训，分析提山了实现三峡库医可持续发展的税收优惠政策调整方向应当以符台我国促进区域 经济发展的总体目标为基础，以国家制定的三峡库区经济社会发展规划、三峡库区生 态经济建设和环境保护条例、移民屙期扶持规划为依据，以构建= 峡库区产业结构体 系，对移民后期扶持为重点，以建立三峡生态经济区和构建三峡库区和谐社会为目标，以推 进城市化为手段，以优化环境为保障。 关键词三峡库区税收优惠政策研究 i i t h r e eg o r g e ss t o r e h o u s ed i s t r i c tt a xr e v e n u e p r e f e r e n t i a lp o l i c yr e s e a r c h a g r i c u l t u r a le c o n o m ym a n a g e m e n ts p e c i a l i z e dm a s t e r s d e g r e ea p p l i c a n t h uj i l i a n i n s t r u c t st h et e a c h e rc h e n gc h a n g m i n ga s s o c i a t ep r o f e s s o r a b s t r a c t s i n c es t a r t i n gt h ec o n s t r u c t i o no ft h et h r e eg o r g e sp r o j e c t ，t h et h r e eg o r g e s p r o j e c t ，t h et h r e eg o r g e sm i g r a n t s ，4 t h et h r e eg o r g e sr e s e r v e i ra r e ah a sb e c o m ea l l 1 e v e lso fg o v e r n m e n ta n dt h ec o m m u n i t y ，a n de v e nf o r e i g nf o c u s t h et h r e eg o r g e s p r o j e c th a sb e e n s u c c e s s f u l l yc o m p l e t e d ，t h es e t t l e r sh a v eb a s i c a l l ys o l v e dt h e p r o b le m ，b u tf a c i n gt h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e a o ft o w n ss h e l l ，v o i do f i n d u s t r i e s 。t h ef i n a n c i a lc o n s t r a i n t so f ，i m m i g r a t i o ni m p o v e r i s h m e n t ”o u t s t a n d i n g s o c i a l is s u e sa st h et h r e eg o r g e sr e s e r v e j ra r e as o c i a ls t a b i l i t y n a t i o n a l e c o l o g i c a le c o n o m i cc o n s t r u c t i o n ，t h et h r e eg o r g e sp r o j e c ta saw h o l ef u n c t j o n sp l a y am a j o rh i d d e n t h et h r e eg o r g e sr e s e r v e i ra r e am i llb et h ef o c u so ft h es t r a t e g i c i m p 】e m e n t a t i o no fs u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t ，m a i n l yi ni m m i g r a t i o nr e m o v a lf r o m t h e r e s e r v e ira r e ao fi n d u s t r i a lw o r kt o w a r d sr e h a b i 】i t a t i o no fm i g r a n t sl a t es u p p o r t ah a r m o n i o u ss o c i a le n v i r o n m e n ti nt h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e a ，t h ee s t a b li s h m e n t o fa ”r e s e r v o i ra r e ae c o n o m i e - e c o l o g i c a lz o n e s ”t h isc e n t e ra l s or e q u e s t e dt h e t r a n s f e ro ff u n c t i o n sf r o mt h e i rs u p p o r tm e a n sa b l o o dt r a n s f u s i o n ”f u n c t i o nt o b l o o d m a k i n g ”f u n c t i o n a lt r a n s f e r r e l a t i v ef i n a n c i a ls u b s i d i e s ，a g r i c u l t u r a l p a y m e n t s ，t h en a t i o n a l i n v e s t m e n ti nt e r m so ff i n a n c i a ls u p p o r tm e a n st h a tt a x i n c e n t i r e sa r e1e g a i ，a d m j n is t r a t i v ea n dm a r k e tin t e g r a t i o nm e a n s ，t op l a yt h er o l e o fm a c r oa n d m i e r e e c o n o m i er e g u l a t i o na n dc o n t r 0 1 1 ff i n a n c i a ls u b s i d i e s ， a g r i c u l t u r a lp a y m e n t s ，t h ef i n a n c i a ls u p p o r to fn a t i a n a li n v e s t m e n t isam e a n so f ”b l n o dt r a n s f u s i o n ”f u n c t i o l l ，t h e n ，i sa r o wo f ”b l n o d m a k i n g ”f u n c t i o n sm o r e c o n d u c i r et ot h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n to ft h er e g i o n a le c o n o m y t h e r e f o r er e s e a r c h p r e f e r e n t i a lh l xp o l i c i e sf o r t h es u s t a i n a b l ed e v e l o p l - e n to f t h e h r e eg o r g e s r e s e r v e i ra r e ah a v ei m p o r t a n t p r a c t i c a is i g n i f i c a n c e t h eu s et h r o u g hs u r v e y sa n do t h e rm e a n so fg a t h e r i n gi n f o r m a t i o nt ot h el i t e r a t u r e ，r e s e a r c hi n i n t e g r a t e dp r e d e c e s s o r so nt h eb a s i so fam a j o rq u a l i t a t i v er e s e a r c hm e t h o d s ，a n a l y s i s o ft h e e x i s t i n gp r e f e r e n t i a l t a xp o l i c i e sf o rt h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e ap r o b l e m so nr e g i o n a l p r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e sa b r o a de x p e r i e n c e 。t h e t h r e e g o r g e sr e s e r v o i r a r e ao nt h ee x i s t i n g i l l 西南大学硕士学位i 仑王 a b s t r a c t p r o b l e m s ，b a s e do nt h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e ao f n a t i o n a ld e v e l o p m e n tp l a n n i n g p r o p o s e dt a x p r e f e r e n t i a lp o l i c i e st o w a r d st h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e a t h em a i nc o n t e n t sa n dc o n c l u s i o n so f t h es t u d ya r es u m m a r i z e da sf o l l o w s ： c h a p t e r1i n lr o d u c t i o n t h isp a p e rs t 、to u tt h em a i nb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e o ft h es e l e c t i o r n fs u h j e e t st os t u d yt h ei d e a sa n df r a m e w o r k r e s e a r c hm e t h o d sa n d s o u f c e s c h a p t e i2t a xa n dt a xi n c e n t i y e st h e o r y t h i sc h a p t e rf i r s ti n t r o d u c e dt a x b a s is ，t h ei n l r o d u c t i o no ft a xa u t o m a t ics t a b i li z e ra n dc a m e r ac o n t r o lf u n c t i o n c h o i c et h e o r y e m p h a s i z i n gi t se c o n o m i cr e g u l a t i o na n dt a x a t i o n ：t h e ni n t r o d u c e d t h ec o n c e p to f1a xc o n e e s s i o n s ，f o r m ，f u n c t i o na n dr e g u l a t i o nr a t i o n a l e c h a p t e r 3o fp r e f e r e n t i 1 1t a x a t i o np o l i c i e sa r ei m p o r t a n tr e g i o n a le c o n o m i c d e v ej o p m e n t p o l i c i e s t h is ch a p t e ro nr e g i o n a le c o n o m i cp o t i c yt y p e s t h em a i nc o m p a r i s o no f r e g i o n a le c o n o m icp o l i c yi n s t r u m e n t s p r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e st oe m p h a s i z et h e i m p o r t a n tr o l eo fr e g i o n a le c o n o m i cd e v e l o p m e n t ：m y i n t r o d u e t i o nt o t h ep r a c t i c e o fr e g i o n a lp r e ie r e n t i a lt a xp o li c i e s ，a n dp r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e sf o rr e g i o n a l d i f f e r e n c e sa n d 1 e a r nf r o mt h ef o r e i g ne x p e r i e n c e c h a p t e r4o f t h et h r e eg o r g e s r e s e r v o i ra r e aa n dt h es t a t u so ft h ea f f ir m a t i v ep o l i c ym e a s u r e s f i r s ti n t r o d u c e d i nt h i sc h a p t e ra n dt h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e af e a t u r e ss t a t e s u p p o r t e dp o l i e i e s a n dm e a s u r e s ，t h e nt h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e ao nt h ee x i s t i n gp r e f e r e n t i a lt a x p o l i e t e s f o r t h ei m p o r t a n tp o i n t s c h a p t e r5t h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e a p r e f e r e n t i a lp 0 1i c yp r o b l e m s t h i sc h a p t e rf i r s ta n a l y s e st h ep r e f e r e n t i a l t a x p o l i c y is s u e sa n dr e g i o n a lp r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e sp r e v a i l i n gp r o b l e m si nt h e i m p l e m e n t a t i o no fp r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e sf o rr e a n a l y s isr e f l e c ti s s u e st h a tp l a y t ot h ee x i s t i n g p r e f e r e n t i a lt a xp o li c i e st os u p p o r tt h er o l e o ft h et h r e eg o r g e s r e s e r v o i ra r e a c h a p t e r6o ft h et a xp r e f e r e n t i a lp o l i c i e st o w a r d st h et h r e eg o r g e s r e s e r v o ira r e a i h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i r a r e ao fp r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e st o o v e r c o m et h ef ir5 ；lm is t a k eu n i v e r s a lp r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e s ，b u ta l s ot op r o m o t e r e g i o n a le c o n o m il - d e v e l o p m e n ti nl i n ew i t ho a rp o l i c yo ft h eo v e r a l lr e v e n u et a r g e t ， b u ta l s oc o n s is h ，n tw i t ht h es t a l e sm a c r o e c o n o m i cd e v e l o p m e n tn e e d s ，p a r t i c u l a r l y i nt h er e s e r v o i i a r e at oa c h i e v et h eg o a lso fs u s t a i n a b led e v e l o p m e n t ，b u ta l s ot o o p t i m i z et h ef o xp h u ee n v i r o n m e n tp r o t e c t i o n c h a p t e r7o fr e s e a r c hf i n d i n g s t h i s c h a p t e rs u m m a r iy t 、st h em a i nf i n d i n g so ft h isp a p e r ，a n dn o t e dt h a tt h ep a p e r se x is t i n a d e q u a c i e sa n dt h en e e dt of u r t h e rs t u d y t h eis s u e t h i sp a p c ri si h ea u t o m a t i cs t a b i l i z e ra n dt a xr e g u l a t i o nc a m e r a sc h o i c et h e o r y a s ag u i d e ， f b c u so nt h ec e n t l a lr o l eo f t h et a xr e g u l a t i o n ，t h ee x i s t i n gp r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e sf o r t h ee x i s t e n c e o ft h et h r e eg o r g e 、r e s e r v o i ra r e a ，p r e f e r e n t i a lt a xp o l i c i e sf o rf o r e i g nr e g i o n a lp r a c t i c el e s s o n s ， a n a l y s i so f t h er e a l i z a t i o no f t h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e ao f s u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ts h o u l db e t h er e o r i e n r a t i o no lt h e t a xp r e f e r e n t i a lp o l i c i e s1 0p r o m o t er e g i o n a le c o n o m i cd e v e l o p m e n ti n l i n e w i t ho u ro v e r a i io hc c t i v e sa s ab a s i sf o rd e r e l o p i n gc o u n t r i e st ot h e ”t h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e a 西南大学硕士学位论文 a b s t r a c t o fe c o n o m i ca n ds o c i a l d e v e l o p m e n tp l a n s ，”t h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e ao fe c o n o m i c d e v e l o p m e n ta n de n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o no f t h ee c o l o g i c a lr e g u l a t i o n s ”，l a t ea r r i v a l sa f f i r m a t i v e p l a n n i n g ，“a st h eb a s i s ，t oc r e a t eas y s t e mo ft h et h r e eg o r g e sr e s e r v o i ra r e ai n d u s t r i a ls t r u c t u r e ， f o c u s i n go ns u p p o r tf o ri m m i g r a t i o nl a t et ob u i l dt h et h r e eg o r g e sd a ma r e ao fe c o l o g i c a l e c o n o m i cz o n e sa n dah a r m o n i o u ss o c i e t yf o rt h eg o a lo fp r o m o t i n gt h ec i t yi n t oam e s n st o o p t i m i z et h ee n v i r o n m e n tf o rp r o t e c t i o n 。 ik e yw o r di t h r e eg o r g e ss t o r e h o u s ed i s t r i c tt a xr e v e n u ep r e f e r e n t i a lp o l i c y r e s e a r c h v 独创性声明 y 9 3 7 7 7 8 学位论文题目：三迭庄区毯蝗优惠亟筮狃窥 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作 及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方 外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为 获得西南大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一 同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明 并表示谢意。 学位论文作者：前府遘签字日期翱学ff 月f o 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解西南大学有关保留、使用学位论文的规 定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允 许论文被查阅和借阅。本人授权西南大学研究生院可以将学位论文的 全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书，本论文：不保密) 。 学位论文作者签名：翻附连 签字日轴蛑f 月0 日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位：重迭三蛙堂暄 电话： 通讯地址：互趟区滏垄整! s q 量 邮编： 4 0 4 0 0 0 西南 学硕| ：学位论文文献综述 文献综述 本人在论文选题及形成过程中，参考了大謦关于财政、税收及域经济方面的文献与资 料，使自己深受启发，对本人选题、提纲写作及论文的形成起到重要参考作用。主要体现在： 一、关于税收及税收优惠理论方面 本人主要阅读参考了邓子基主编的财政与宏观调控研究关于宏观调控与国家财政、 税收与宏观调控、财政补贴与宏观调控、财政投资与宏观调控等内容；参考了李= | i l j 鉴潘国旱 王元强编著的比较财政学，其中中西方税收理论和税收制度比较和中西方财政政策理论比 较对本人启发很人：参考了马国强编著的转轨时期的税收理论研究中关于税收政策与税 收制度重要内容。在论文形成过程中主要借鉴和引用的文献内容有： 1 、税收存在的依据。借鉴刘京焕等编辑的财政学原理 对于现代社会而言，税收存在的依据主要有以下几个方面：1 ) 补偿公共商品的成本要 求。2 ) 是政府对收入和财富分配进行调节的有力工具。3 ) 是政府的宏观调控重要手段。 2 、关丁税收调节理论与作用。借鉴李炳鉴等编辑的比较财政学。 ( 1 ) 税收调节理论。1 ) 税收对社会经济有内在稳定器的作用。 2 ) 相机抉择的税收政 策。 ( 2 ) 税收调控的作用。税收调控作用表现为宏观和微观两方面。税收的宏观调节作用主 要表现在调节总供给与总需求，保持宏观经济稳定。税收的微观调节作用又可分为两个方面： 一是可以有效地配置经济资源，使我国的产业结构，产品结构趋向合理。国家可以通过税收 优惠措施，诱导企业增加对薄弱部门、落后地区的投资；对发展过快、低效率、污染严重的 行业或者产品，则通过增税来加以限制。二是通过税收，较好地体现企业在收入分配方面的 公平和合理以创造一个有利于企业平等竞争的经济环境。 3 、税收优惠的经济目标。主要借鉴马国强编著的转轨时期的税收理论研究 我国现行税收优惠政策主要包括：经济发展目标，社会发展目标，政治、军事、外交 等其他领域为目标的三类。以经济发展为目标的税收优惠，从经济发展的条件与税收优惠的 对象看主要包括：( 1 ) 调节经济结构的税收优惠。( 2 ) 调肖经济总量的税收优惠。( 3 ) 环境 保护和实现经济可持续发展方面的税收优惠政策。 二、关丁- 区域经济政策理论 本人参考了王一呜编著的中国区域经济政策研究中关于区域补偿政策、匡域发展政 策、公共投资政策、产业布局政策等主要内容；参考了张可云编著的区域经济政策一理论 基础与欧盟国家实践中关丁区域政策的基本问题，区域政策的实现机制等重要内容：参考 了於鼎丞卡绽的 税i 改制度j 经济发展t l ，戈j ：地区经济协渊发眨与税收制度，促进可持线 发展的税收制度，促进产、l p 结构优化的税收制度主要内存井舟论文形成过程t l t i 要借鉴和 两南 学硕i 学位论文文献综述 引用的文献内窬有： 1 、区域经济政策类型。主要借鉴王一呜编著的中囡区域经济政策研究 ( 1 ) 区域补偿政策。( 2 ) 区域发展政策。( 3 ) 产业布局政策。( 4 ) 公批投资政策。 2 、国外区域税收优惠实践。主要借鉴於鼎丞编著税收制度与经济发展 ( t ) 巴西医域税收优惠政策实践的经验与教训。 ( 2 ) 美国区域税收优惠政策实践的经验。 3 、区域税收政策存在的问题。主要借器马国强编著的转轨时期的税收理论研究中 的要点包括( 1 ) 忽视了投资环境改善对引导资金流向所起的作用；( 2 ) 未能完全体现税收 公平原则，加剧了地区间经济发展的不平衡；( 3 ) 咀所得税为主的区域税收优惠政策，给地 方财政收入带求了很大损失：( 4 ) 贯彻国家产业政策的特点不突出；( 5 ) 区域税收政策缺乏 统一性和规范性，加大了征管难度。 4 、符合我国促进区域经济发展的税收政策的总体目标。差要要点包括( 1 ) 体现公平与 效率原则。( 2 ) 突出国家产、i k 政策目标。( 3 ) 实现税收调节手段多元化。( 4 ) 单独制定税收 优惠法，使税收政策规范化和统一。 = 、三峡库医有关问题研究方面 参考了周万钧黄志亮编著的长江三峡经济开放区发展研究巾关于三峡经济区发展机 遇与发展模式选择的路径、三峡经济医的战略定位等内容；熊建立编著的走进峡腹地一 万州库r 移民与经济发展模式研究中关于地方优惠政策思路调整主要内容：参考了中m - - 峡工程开发总公司、中国三峡建设网站关于三峡库区情况、二峡移民工作情况、三峡库区政 策措施及相天发展规划，还参考了中华财税网关于税收优惠歧镱内容：参考了重庆市、万州 区政府信息刚中关f 政府出台的有关优惠政策措施的重要内容。在论文形成过程中主要借鉴 和引用的文献内容有： 1 、国家三峡1 一程移民迁建阶段实施的政荒措施。( 1 ) 制订实施规划。( 2 ) 财政金融 支持。( 3 ) 税费政策优惠。( 4 ) 促进产业结构调糕。( 5 ) 对口支援建设。( 6 ) 政府协调移比 远迁。 2 、j 峡库医现行的主要税收优惠政策要点。( 1 ) 国家优惠政策。( 2 ) 重庆市税收优惠 政策。( 3 ) 三峡库区区县税收优惠政策。 网、其他方而 本人造参考阅读了庸荣安李永泰编著的藕部人开发一两部的资源、环境、歧麓与枞遇 中天r 中央政府给予西部的优惠政策等内容；参考了魏后凯编著的走向可持续协调发展 中关r 实施西部人，f 发战略、国家曲部火开发政策、发拌政府的作削等e 要内容。 第l 章导论 1 1 选题背景与意义 1 1 1 选题的背景 在市场经济条件下，税收是政府获得财政收入的主要手段，政府在取得财政收入的同时， 也在发挥其对经济的宏观和微观调控作用。因此，政府可以通过税收制度的设计、税收歧策 的运用对经济进行调控，达到纠正市场失灵、贯彻政府的政策意图的目的。综观世界各国在 经济发展过程中都采取了相应的税收优惠政策以鼓励扶持相关产业、行业、区域经济的发展。 建国以来我国的税收优惠制度几经变革，逐步形成了一套具有中国特色的税收优惠制度，制 定了一系列的各种具体税收优惠政策。我国在改革开放之初的区域税收政策向东部倾斜，使 得资金、人才等经济资源向东部流动，促进了东部地区经济的快速发展，也拉大了东、中、 西部地区的经济筹距。为了协调区域经济发展。国家从2 0 世纪9 0 年代开始先后提出了西部 大开发和东北老t 业基地建设发展战略，并制定和实施了一系列协调地区经济发展的政策和 措施，税收优惠政策成为这些政策措施的重要部分。无论是西部大开发，还是振兴东北，财 政税收政策都起着非常重要的作用。 三峡水利枢纽工程建设是一项功在当代、造福子孙的千秋伟业，是中国政府为了保障 长江中下游地区的民治久安，促进社会稳定和经济繁荣的重大决策，得到了全国人民的衷心 拥护。三峡库区人民从国家大局出发，做出了巨大的牺牲，他们的生产生活条件的恢复与改 善，理应得到政府的扶持和全国人民的支援。为此，我国政府实行开发性移民的方针，要求 移民群体“搬得出、稳得住，逐步能致富”。中央及地方各级政府通过资金补偿、政策支持、 产业扶持、对1 2 支援等多种方式，往三峡库区移民在迁建过程中，得到了较常规更为快速的 发展，探索了一条l 程建设移民发展的新路子。在这一系列的优惠政策中较少运用专门针对 二峡库区、移民的税收优惠政策。 二峡库区的淹没企业迁建及移民搬迁丁作已基本结求，却面临“城镇空壳化、产业字虚 化、财政拮据化、移民贫困化”的突出社会问题，乃是= 峡库区社会稳定、国家生态经济建 设、三峡t 程整体功能发挥的重大隐患。移民后期扶持问题，库) ( 的可持续发展问题已引起 了各级政府的重视，也将是一个k 期问题。库区1 作重心也将实施可持续发展战略性转移， 主要表现在要从移民搬迁转向恢复重建库区产业结构，对移民的后期扶持，构建三峡库区和 睹社会环境建立“库区经济生态区”。l 作蘑心的转移也要求时其扶持手段的功能要从发 挥“输血”功能向“造血”功能转移。相对财政补贴、转移性支付、国家投资这些财政扶持 手段而言，税收优惠扶持手段是法律、行政j j 市场相结合的手段，能发挥对经济宏观和微观 凋控功能和作用。如果说财政补贴、转移性支付、囤家投资等财政资金扶持手段是发挥“输 血”功能的啸，邪么，税收优惠政策是发挥的“造血”功能，有利丁k 域经济的可持续发展。 3 西南大学硕上学位论文 第l 章导论 闭此研究三峡库区可持续发展的税收优惠政策有着重要的意义。 1 1 2 国内外研究现状 国内学术研究领域关于税收优惠政策方面的研究主要集中在企业所得税内外资统一、鼓 励投资、调整产、l k 结构、发展高新技术产业及宏观导向等方面，涉及区域税收优惠政策的仪 限于东部沿海特区、西部大开发和东北老t 业基地，没有专fj 研究三峡库区区域税收优惠政 镱。 库区移民问题、库区经济可持续发展问题不仅过去和现在、共至将来都将是政府及理论 界关注的焦点问题。国内学术研究领域关于库区问题研究主要集中表现在库区移民问题、库 区环境问题及库区经济可持续发展问题，而对于库区可持续发展的税收优惠政策方面的研究 缺乏人问津。 1 1 3 论文研究的意义 本选题以税收调控理论为基础，围绕税收调控这一中心，借鉴国外区域税收实践经验， 结合我国现阶段经济发展状况和三峡库区实际情况，针对三峡库区税收优惠政策的实施情况 及存在问题，探讨建立以三峡库区社会经济发展规划、三峡库区移民后期扶持规划、 三峡库区生态经济建设和环境保护条例为依据以构建三峡库区产业结构和库区移民后 期扶持为重点，以建立三峡生态经济区为目标，以推进城市化为手段的实现可持续发展的三 峡库区区域税收优惠政策导向。具有一定的理论意义及实践指导意义。 1 2 研究思路与框架 1 2 1 研究思路 税收的概念及存在的依据，引入税收调节的自动稳定器及相机抉择理论，强调税收优惠的 调控功能；对区域经济政策手段进行比较，强调税收优惠政策对于区域经济发展的重要意义， 我国区域税收优惠政策的实践，比较国内外区域税收优惠政策的差异，国外区域税收优惠政 策实践经验教训的借鉴；介绍三峡库区现行税收优惠政策状况，分析三峡库区现行税收优惠 政策存在的不足，分析提出实现三峡库区可持续发展目标的税收优惠政策调整方向。 1 2 2 论文框架 论文的主要内容包括：第1 章导论。本章主要阐明本论文选题的背景与意义，研究思 路及框架，研究方法及资料来源。第2 章税收及税收优惠理论。本章首先介纠税收的依据， 引入税收调控的l 动稳定器利相机抉抉择理论，强调税收对经济的调控作用：然后介纠税收 优惠的概念、形式、调控功能及理论依据。第3 章税收优惠政策是重耍的区域经济发展政 策。本章介绍区域经济政策类型，对比区域经济主要政策手段，强调税收优惠政策对区域经 济发展的重要作用；介绑我国区域税收优惠政策的实践，同内外区域税收优惠政策的差异及 同外经验教训的借鉴。第4 章三峡库区的现状及政府的扶持政策措施。本章首先介纠二峡 4 西南大学硕士学位论j 第l 幸导论 库区特点及国家扶持政策措施，然后介绍二峡库区现行的重要税收优惠政策要点。第5 章二 峡库区现行税收优惠政策存在的问题。本章先分析我国税收优惠政策普遍存在的问题及区 域税收优惠政策存在的问题，再分析税收优惠政策在执行中体现出的问题，强调现行的税收 优惠政策未能发挥对三峡库区的扶持作用。第6 章三峡库区的税收优惠政策导向。三峡库 医的税收优惠政策首先应克服税收优惠政策的普遍缺陷，又要符合我国促进区域经济发展的 税收政策的总体目标也要符合国家宏观经济发展需要，尤其要符合实现库区可持续发展的 目标，还耍以优化税收环境为保障。第7 章研究结论。本章归纳了本论文的主要研究结论， 井指出了论文存在的不足之处以及需进一步研究的问题。 本论文是以税收调控的自动稳定器和相机抉择理论为指导，围绕税收调控作用这一中 心，针对二峡库区现行税收优惠政策存在的问题，借鉴国外区域税收优惠政策的实践经验， 分析提出了实现三峡库区可持续发展的税收优惠政策调整方向应当以符合我国促进区域经 济发展的税收政策的总体目标为基础，以国家制定的三峡库区经济社会发展规划、三 峡库区生态经济建设和环境保护条例、 移民后期扶持规划为依据，以构建三峡库区产 业结构体系，对移民后期扶持为重点，以建立三峡生态经济区和构建三峡库区和谐社会为目 标，以推进城市化为手段。 1 3 研究方法、资料来源 1 31 研究方法 本论文研究采用规范研究方法，具体包括归纳法、演绎法、对比分析法、综合分忻法等。 1 3 2 论文研究的资料来源 ( 1 ) 调查取得。对于三峡库区税收优惠政策的实施情况资料，是通过到万卅i 区外经委、万 州区国家税务局及有关企业调查取得的。由于税务部f j 规定税收数据资料不对外，没有收集 到相关税收数据，对论文的骸响不人。 ( 2 ) 间接资料来源。论文研究中运用的间接资料主要是通过图 5 、报刊及网络途径取得。 鹾南大学硕士学位论文 第2 章税收与税收优惠理论 第2 章税收与税收优惠理论 2 1 税收理论 2 1 1 税收及其原则 税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规 定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。 在现代经济中，随着经济活动的复杂化和税收对经济运行影响的扩人与加深，税收原则 问题更受人们的关注，人们对税收原则的认识也有了进一步的深入。尽管不同学派的经济学 家对税收原则问题存在不同的看法，但对税收原则的分析一般围绕税收与财政、税收与公平、 税收与效率等方面进行，从而形成税收的财政原则、公平原则和效率原则。 ( 1 ) 财政原则。税收的财政原则的基本含义是：一国税收政策的确定及税收制度的构建与 变革，麻保证国家财政的基本需要。这一原则与税收在组织财政收入中的地位与作片j 是一致 的。税收是财政收入的基本来源，国家征税的首要目的是为一定时期的政府活动筹集资金， 否则税收将失去其存在的必要性。 ( 2 ) 公平原则。税收的公平是指社会成员的税收负担应符合公平标准。具体包含二层意思： 一是条件相同者缴纳数额相同的税收，二是条件不同者缴纳