（农业经济管理专业论文）农业科技园区无形资产资本化问题研究.pdf

摘要 近年米，农业科技园区在我国的发展势头很猛，农业科技成果等无形资产在 农业科技园区中被广泛集中地应用，如何有效地发挥无形资产在农业科技园区中 的作用是我国农业科技园区能否持续发展的关键。本文针对目前我国农业科技园 区在建设中将遍存在的技术依托方将科技成果等无形资产无偿投入科技园区，难 以形成良好的无形资产运行机制的现象，提出了将技术依托方的农业科技成果等 无形资产作为资本投入农业科技园区是实现技术与经济真正结合的晟佳选择。 本文运用系统分析的方法对我国农业科技园区内无形资产资本化的可行性及 无形资产资本化的相关问题进行了研究。首先对农业科技园区、无形资产资本化 的基本概念进行了界定，分析了农业无形资产的特殊性；其次针对我国农业科技 园区中无形资产投入的现状分析了农业科技园区中无形资产运行机制的弊端；根 据经济学关于资本与收益分配、资本与经济效益的理论阐明了无形资产资本化的 理论依据；提出了无形资产资本化是实现农业科技园区持续发展的有效途径的观 点；分析了农业科技园区无形资产资本化的运行机制：最后对农业科技园区无形 资产资本化过程中的产权界定、价值评估和风险及防范等问题作了进一步阐述。 关键词：农业科技园区；农业无形资产：无形资产资本化；无形资产产权 农业无形资产评估 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果据我所知。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他 人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得蠲i 监经业盍望或其他教 育机构的学位或证书而使用过的材料与我一同工作的同志对本研究所做的任何 贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意 学位论文作者签名：马扯南签字日期：如。孑年易月护日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解；互坦l 包厶翳关保留、使用学位论文的规定。 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和 借阅本人授权；司d 匕l 譬出厶鬈：可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据 库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名： 马嘉( 青 签字日期：如码年b 月加日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位： 通讯地址： ：p 岩，勿 签字日期：枷 年占月知日 电话： 邮编： 农业科技园区无形资产资本化问题研究 引言 我国农业科技园区的创办起步于2 0 世纪8 0 年代末。农业科技园区的建设为 农业高新技术和先进适用技术的组装集成、转化应用和示范推广提供了物质基础， 也将为促进我国农业结构调整，提高农产品的国际竞争力，推动农业的规模化、 标准化、产业化经营提供支撑和示范。国家科技部计划在2 0 0 1 年至2 0 1 0 年十年 间，在全国不同农业类型区域建设5 0 个国家级各具技术创新特色的农业高新技术 园区为各种农业高新技术成果提供产业开发基地；建成一批具有国际先进水平的 农业科技基地到2 0 1 0 年使农业高新技术产品产值占农业总产值的比重达到3 0 左右i l _ 2 】。 农业科技园区区别于一般农业企业或组织的重要方面主要表现为：在人员构 成上。要有农业技术依托单位( 通常为农业科研院所或高等院校) 的直接参与， 生产的产品主要以农业高新技术成果为主，生产方式能够体现现代农业的技术特 色，并能成为现代农业的示范基地、推广基地，以推动我国从传统农业向现代农 业转变。可以说，农业科技园区是农业技术成果、农业专利技术等无形资产应用 的集中地，如何有效地发挥无形资产在农业科技园区中的作用是我国农业科技园 区能否持续发展的关键。 目前我国的农业科技园区多以政府投资或管理为主，带有很强的计划经济色 彩。制约了农业科技园区的市场竞争力。对农业科技园区投入的科技成果等无形 资产，大多是以无偿投入的形式投入到农业科技园区，这既不利于无形资产产权 的保护又不利予农业科技园区的可持续发展。将农业科技成果等无形资产作为资 本投入农业科技园区即无形资产资本化是农业科技园区技术依托方和原农业 企业方相互融合，实现技术与经济真正结合的最佳选择。 本文针对目前我国农业科技园区在建设中普遍存在的技术依托方将科技成果 等无形资产无偿投入农业科技园区，难以形成良好的无形资产运行机制的现象， 分析农业无形资产资本化的可行性，探讨农业无形资产资本化过程中应解决的问 题，澄清一些模糊认识，旨在明确农业科技成果是一项重要的无形资产，可以作 为资本投入农业科技吲区，揭示农业无形资产资本化是实现农业科技园区持续发 展的一种有效机制。 本研究的意义在于： 1 河北农业大学硕士学位论文 ( 1 ) 无形资产资本化对于明晰产权关系，避免农业无形资产的流失具有重要 意义。 ( 2 ) 无形资产资本化有利于分散农业科技园区的企业风险 ( 3 ) 无形资产资本化是调动农业科研人员的积极性和创新意识，促进科研成 果及人力资源转化为科技生产力的重要前提。 ( 4 ) 无形资产资本化是将农业无形资产投入与农业科技园区经济效益紧密结 合，规范农业科技园区的现代企业运行制度，使农业科技园区走上良性循环的轨 道的保证。 近几年，无形资产资本化对农业科技园区可持续发展的作用现已被各级政府 部门及理论界所认识。1 9 9 9 年8 月2 0 日中共中央国务院关于加强技术创新。发 展高科技，实现产业化的决定) 中明确指出：允许民营科技企业采用股份期权等 形式，调动有创新能力的科技人才或经营管理人才的积极性国有科研机构经有 关部门批准，可以改组为股份制、股份合作制企业。允许和鼓励技术、管理等生 产要素参与收益分配在职貉科技成果转化取得的收益中，企业、科研机构或高 等学校应提取一定比例刚以奖励项目完成人员和对产业化有贡献的人员 3 1 。 继国务院发布决定之后，各级省委、市委先后出台了关于加强与科技有 关的知识产权保护和管理文件，制定了农业科技园区中激励技术创新，保持科研 机构和高新技术企业科技、经济竞争优势的具体措施。国家计委也明确指出实现 农村经济的可持续发展要本着有利于保护知识产权、鼓励技术创新的原则l ”】。 各级政府部门的政策支持是实现无形资产资本化的先决条件，但目前我国的 农业科技同区的现状是无形资产大多以无偿投入，继而带来一系列的产权等影响 农业科技吲区可持续发展的问题而理论界对无形资产资本化的研究较少，汪海 粟教授山版的国有无形资产资本化问题研究主要探讨了经济转型期国有无形 资产资本化的相关问题。关于农业科技成果资本化的系统性研究，目前公开发表 的论文还较少。 本文运用系统分析的方法和经济学的资本理论，在对农业科技园区无形资产 投入现状进行分析的基础上，提出了无形资产资本化是实现农业科技园区持续发 展的有效途径的主要观点，并对农业科技园区无形资产资本化过程中的产权问题、 价值评估问题年风险及防范问题进行了系统的分析，提出了相应的解决思路和措 施，为建立农业科技斟区有效的运行机制提供参考。 2 农业科技园区无形资产资本化问题研究 i 我国农业科技园区及无形资产的基本情况 1 1 农业科技园区的内涵及特点 综观国外农业科技示范园的发展历史，主要有两种模式，一种是以推广先进 适用技术为主体的试验示范基地，称之为“d e m o n s t r a t ef a r m ”( 示范农场) ，如以 色列，从七十年代以米，通过科研单位和生产基地的结合，针对干旱和沙漠化的 生产条件建立了多个以沙漠农业雨j 节水农业为主体的试验示范农场，并通过创办 专门的基金支持试验示范农场的建设与运营，使这些示范农场取得了举世瞩目的 成就；另一种是以进行农业观光、休闲为主体的农业示范基地，称之为“h o l i d a y f a r m ”( 假日农场) 。主要以农业新技术、新品种、农事活动的展示示范和农业休 闲为主要内容。如日本七十年代发展起来的爱知县海部十四山村的“空中菜园”、 美国、新加坡笥国的“观光农场”、“耕种社区”、“市民农园”等，这些园区每年 均吸引数十万的游客观光游览【i o - 1 4 。 与国外相比，我国农业科技园区是新的历史条件下我国生产力水平、农业科 技推广体系与现行农业体制综合因素决定的产物。经过2 0 多年的改革与发展，我 国农业已经进入一个新的发展时期，农村市场经济体制已经建立并日益完善，农 产品供给由氏期短缺转变为总量基本平衡并出现区域性、结构性过剩，农业发展 由资源约束转变为资源与市场双重约束，农业目标由解决温饱转向直奔小康，城 乡居民消费者对农产品的需要转向多样化、高层次、高质量，加入w t o 以后农业 的市场环境将由封c j l 的国内市场逐步转向开放的国际市场。为适应这一形势的需 要，全国各地先后创建了一种新型的出业科技与经济组织，有的叫做“农业科技 园区”，也有的称为“农业科技示范区”，还有的美其名日“现代高新农业产业园 区”ps - l s 等等，它们名称各异但实质相同，本文一律称之为“农业科技园区”。 所谓农业科技园区，较为统一的说法就是以调整农业生产结构、增加农民收 入、展示现代农业科技为主要目标，在农业科技力量较雄厚、具有一定产业优势， 经济相对较发达的城郊和农村划出一定区域，以农业科研、教育和技术推广单位 作为技术依托，由政府、集体组织、民营企业、农户、外商投资，对农业新产品 和新技术集中开发形成集农业、林业、水利、农机、工程等高新技术设施、国 河北农业大学硕士学位论文 内外优良晶种和高新技术于一体的农业高新技术开发基地、中试基地和生产基地 较之传统意义上的科技崮区，其基本特征表现为“三高一新”，即科技含量高、科 技成果转化率高、综合经济效益赢、经营管理机制新。 现代农业科技园区应具备：以农业设施工程建设为主体；资金和技术的集中 投入；进行集约化生产；实行企业化管理；具有示范、带动、科普、观光、精品 生产加工等多种功能；产生经济效益、社会效黼羊生态效益的综合效益。以上六 点构成了农业科技囝区的基本内涵，其中最本质的是设施工程和企业化管理两点， 其余各点都是前提羽i 后效农业科技斟区内涵的界定为农业科技园区建设发展和 逐步完善提示了目标方位，同时也将现代农业科技园区和常规园区区别开来。 一个功能完善的现代农业科技园区，在空间布局上可分为三个层次：中心区、 示范区和辐射带动区中心区是尉区的主体，集中体现了农业科技园区的六点内 涵，是企业的经营运作中心。是新技术的扩散源、新知识传播源、经济技术信息 的信息源。示范区一般在中心区附近，将中心区新技术新品种率先示范应用。辐 射带动区在中心区更远的范围，使园区技术产品作远距离跨区域跳跃式传播，没 有明确范围。只能划出人致的影响面或影响半径。示范区和辐射带动区属园区的 外延，是园区的从体，经营主体仍然是农户。三个层次之间紧密相连，互为依存。 很多地方办的新品种新技术实验区，利苗基地，高产高效栽培示范田，农民经营 的”大棚”集中连片区等，冠之以“农业科技园区”的字样，这类园区虽然也有一定 技术含量，但不具错现代园区的六个要素，只能属于传统农业范畴的科技行为。 总结各地农业科技吲区的生产实践，其基本特点是：设施新、品种新、技术 新、机制新。 ( 1 ) 设施新。与传统农业技术推广和示范基地不同，农业科技园区采用大量 现代农业设施进行生产。这些设施包括工厂化设施( 温室、节能日光温室、大棚) 和节水农业设施( 喷灌、滴灌) ，其生产功能齐全，能对特定的场地进行部分和全 部调控，减少自然灾害的影响，为动枢物提供适宜的环境。如辽宁、山东、河北 等省将日光温室保护设施用于草莓、西甜瓜、花卉、果树、食用菌等的反季节生 产，获得了显著的经济效益。 ( 2 ) 品种新。人部分农业科技园区以引进动植物的优良品种作为科技示范的 内容。园区种植蔬菜是名特优稀晶剃，这些品种品质优良、抗病性强具有较高 的经济价值和市场效黼。如珠海生态农业科技吲从1 9 9 7 年以来，每年引进5 7 个 国外花卉新品种，进行高档切花、室内双子叶植物和园林苗术的开发，取得了显 4 农业科技园区无形资产资本化问题研究 著的经济效益。 ( 3 ) 技术新。采用高新技术改造传统农业，对传统农业技术进行嫁接和组装， 已成为农业科技吲区的主要示范内容。目前用于农业科技园区的农业高新技术主 要有无土栽培、组培快繁、温室调控、工厂化育苗、节水灌溉、生物防治、胚胎 移植、无公害蔬菜生产、农产品精加工等多种技术。如山东烟台市针对水资源短 缺，从以色列、美国、奥地利、法国引进先进的节水灌溉技术，在农业科技园区 示范后，普遍推广到全市，取得了年节水4 亿立方米，直接经济效益3 亿多元的 好成绩，成为全国第一个国家级节水农业示范市。 ( 4 ) 机制新农业科技园区经营采用新的运行机制，在原有家庭承包制的基 础上打破传统的小农经营模式，进行创新，把现代农业企业管理机制引入农业科 技园区的建设和经营。河南省许昌市从1 9 9 6 年以来，把企业管理机制引入农业科 技园区的建设实行了“运行公司制、投资业主制、科技承包制、联结农户合同 制”的经营运行机制。新机制在全市建立后产生了良好效果 在许昌市的经验中，科技入股即将科技成果等无形资产资本化是新的运行机 制的重要内容虽然在具体的操作环节中还有待于进一步探讨。但机制的创新促 进了农业科技创新始终与市场紧密联系，也在农业科技园区的建设中发挥了卓有 成效的作用，这就为我们研究无形资产资本化模式以实现农业科技园区的良性循 环提出了实践性要求。 1 2 对无形资产及农业无形资产特殊性的理解 关于无形资产，迄今世界上尚无统一的定义，各国众说纷纭，比较有代表性 的是国际会计准则和国际评估准则中对无形资产的定义。 国际会计准贝0 中将无形资产定义为：无形资产是指可辨认的，无实物形态的 非货币性资产。且满足下列条件：( i ) 企业所持有的且能用于生产、提供商品劳 务、租给他人、或用于管理目的；( 2 ) 已取得或开发成功预期在将来持续使用：( 3 ) 不准备在正常经营过程中销售1 2 0 】。 我国企业会计准则一一无形资产中无形资产是指企业为生产商品、提供 劳务、出租给他人、或用于管理目的而持有的、无实物形态的非货币性长期资产口”。 国际评估准则中也对无形资产做出了规定。认为无形资产是以其经济特性而 显示其存在的一种资产；无形资产无具体物理形态；但为其拥有者获取了权益和 特权，而且通常为其拥有者带来收益f 2 2 1 5 河北农业大学硕士学位论文 我国无形资产评估准则 中对无形资产的表述是：无形资产是指由特定主 体控制的不具有独立实体，而对生产经营长期持续发挥作用并带来经济效益的经 济资源”。 我国无形资产会计准则和评估准则都将无形资产分为商标权、著作权、土地使 用权、专利权、非专利技术、特许经营权、商誉等几种。随着对无形资产研究的 逐步深入，人力资源、公共关系等作为无形资产的研究领域，正在被人们所认识， 无形资产的外延正呈逐步扩大的趋势国外一般认为，无形资产按其特征分可以 分为知识产权类、行为权利类、实物产权类、公共关系类和综合类无形资产 尽管理论界对无形资产的定义有不同的描述。但都揭示了无形资产的本质即 作为无形资产应具有的基本特征是： ( 1 ) 无形资产不具有物质实体，但需依托物质实体发挥作用。 无形资产不具有物质实体是隐形存在的资产人们通过感觉器官是不能触摸 或感觉到的。无形资产本身虽然没有物质实体但其存在和发挥作用却往往依托 于一定的物质实体比如，专利和专有技术婴发挥作用，产生经济效益，必须通 过生产活动与一定的厂房、设备等物质条件相结台。 ( 2 ) 无形资产能够创造经济收益。但具有较强的不确定性 无形资产作为一种重要的经济资源，其价值表现为能够创造经济效益，丽且 往往能够获得超额利润但这种经济效益具有不确定性。这种不确定性与有形资 产的规模和状况、市场竞争强弱、翻家宏观调控政策、技术与经营服务更新、产 品性能与质量等诸多因素直接有关 ( 3 ) 无形资产具有垄断性 无形资产往往是由特定主体垄断占有无形资产的这种垄断性有的是通过企 业自身保护；有的则是以适当公开其内容作为代价来取得广泛而普遍的法律保护； 有的则是借助法律保护并有长期生产经营服务中的信誉取得社会的公认。 ( 4 ) 无形资产具有长期性 无形资产通常被企业长期使用，并能对企业的生产经营持续发挥作用，能够 在较长时期内持续产生经济效益1 2 4 - 2 9 。 农业领域中的无形资产也在逐步被人们所认识，特别是农业科技成果等无形 资产在促进现代农业的发展中发挥了非常重要的作用。 农业无形资产除具有无形资产的般特点外，还有一些特殊性，主要表现在 以下方面： 6 农业科技园区无形资产资本化问题研究 ( 1 ) 研制周期长。涉及学科多。 农业秘骚璎秘丈多是围绕蓑农她生产孛出现的实酥翊题避窍立域褒究，翔作 物栽培、育种商产、优质、高效农业开发等，其研究对象是活的生物体。这使 科研工作鬻遵循生物的生长茨育周期，一个生物的生长发育周期通常是数胃乃至 数冬。在嵇究褥到翘步续果艨，还簧在生产实践中反复验证其重演蛙、w 靠蛙强 进行必要的适应性试验，最后才能犬面积、大范围的摊广应用，遮使得一个农业 新晶种需簧6 - 8 年完成，一项新技术需要3 - 4 年完成。褥一瑷农韭稀研在试验中需 要栽培、键葬的生理生他和气象环境控制，新撼融选育遗传变异应用，数据处理 上数理统计分析等姹就形成了农业科技成果姘制周期长、涉及学科多的特点 f ( 2 ) 价值补偿的艰巨性。 一方面，农业的綦础地位和弱质性决定了农业科技成果具有明显的公益性， 其转纯不麓过分强调戒采捐蠢耆酶零j 润圈摄率，需要筵多堍注重章圭会效蘸。获晕l 能力往往无法成为价缎孙偿的评价指标t 另一方嚣，我国传统分散的小农经济不 仅难以发挥农业科技成果的规模效益，而且增加了交翁成本，这大大增加了成果 啻 傻补偿鲍难度 期。 ( 3 ) 市场寿命期短。 一方蕊。有些农业科技成果的应用难度不商，较翁掌握和模仿，产权保护难 寝较大，使辩鼓戏莱穰块失去泰场海禽；男一蠢嚣，瑗健农鼗辩技鹣离速发展，使 成果问的竞争日髓激烈。加速了农业科技成果的老化。 ( 4 ) 应用过程的自然依赖性。 由于遗理撼矮蟪毅等方瓣的暴暇，毒些农她辩技成暴只蜀限予菜一特定地送 应用。现代科技w 以磁一定程度上减轻农业对自然的依赖性，但不能全撕避开自 然对农业艇产的影响。自然灾害仍然是农业生产相当时期内必须谳对的瑗实。 ( 5 ) 成果徐建中食骞较舞夔对闻铃馕豹规会成本。 将从事农业科技成果研究的时阀用予从事其他领域的经济活动，可能会取得 更大经济效益，帮时闻本身程农业科技戚柴形成过稚中兵育了机会成本。 _- 正是由于农娩无形资产韵特殊瞧，长期戳来。我鞠对农渡无澎瓷产认识不跫， 保护力度芥够，农业无形资产在农业生产中的作用没窍缀好的发挥出来，也就不 可避免的产生在农业科技园医中对农业无形资产缺乏足够的重视，其价值没有真 7 河北农业大学硕士学位论文 止得到体现等方面的问题。 1 3 农业科技园区中农业无形资产的存在形式 由于农业科技园区主要是以现代农业高新技术的投入和应用为基本特征，因 此，笔者认为，农业科技园区中农业无形资产的存在形式，主要有农业知识产权 和农业非专利技术 3 2 - 3 3 】 ( 1 ) 农业知识产权 知识产权又称“智力成果权”，农业知识产权是指对农业科学技术领域从事智 力活动所创造的精神财富在一定地域、一定时间内所享有的独占权利。知识产权 具有地域性、时间性、公开性特征。农业知识产权包括专利权、商标权、植物新 品种权。 专利权：是政府专门机构根据发明人的申请依法批准的发明人或其权利受 让人对其发明成果，在一定期限内享有的独占权或专有权。专利权叉分为，发明 专利权、实埘新型专利权和外观设计专利权。 农业科技园区中的专利权包括：各种植物的种植栽培技术、种子的培育技术； 育苗、育种、造林技术方法；农畜、家禽、家畜的晶种培育、饲养技术，繁殖技 术，养蜂，与动物喂养有关的饲料生产技术；各种渔产品品种的培育技术方法 水产品的养殖，捕渔等方面申请的专利权。 商标权：是商标注册人通过申请注册所取得的对该项商标所享有的权利。 农业科技园区中的商标权包括：谷类作物、食用豆类作物、薯芋类作物、纤维 作物、油料作物、糖料作物、嗜好性作物、香料作物、药用作物、园艺作物、及 其各类农作物的种籽；涉及到园艺、除草、灭虫等方面的服务；食川油类产品、 工业用油类产品、芳香油类产品、木本纤维产品、树脂树液产品、术本药物及饮 料产品；树木护理、树木评估、树木修剪；畜牧业的各种产品如肉、蚩、乳等商 品；相关的动物饲养、动物育种、动物屠宰、羊毛分析等、羊毛估价、羊毛加工 等、剥制加工等；各种水产品等方面注册的商标权。 植物新品种权：是法律授予植物新品种的培育者在一定的时间、一定区域 内对其所培育的植物新品种的独享权利 农业科技园区中的植物新品种权包括：种植业中通过农业科研单位士 育山来 的植物新品种等授予的植物新品种权。我国的植物新品种权目前仍与专利权抛为 一谈，笔者认为，随着科技农业的日新爿异，植物新品种权对新品种的保护的作 农业科技园区无形资产资本化问题研究 用将日益显现，应将植物新品种权列为一项特殊的无形资产。 ( 2 ) 农业非专利技术 农业非专利技术由技术秘密与经营秘密组成。 技术秘密是英文“k n o w - - h o w ”的意译，是指企业生产经营中使用的未公 开的、未申请专利的知识和技巧。 经营秘密是现代企业重要的无形资产。一般包括的内容有：企业经营决策， 管理方法及数据，财务管理方法及数据，质量控制方法，特殊的营销方法，营销 网络，客户名单。经营秘密具有保密性，但没有专门的法律保护这一点与技术 秘密相同，只能靠企业采用严密的保护措施来保护，在对外许可中通过合同保护。 农业科技圆区中的农业非专利技术包括：各种农作物的独特、专有的品种， 特殊的培育方法；一些独特的树种。育林、造林方法；一些独特的动物品种及培 育技术；独特的品种、独特培育、捕捞方法、独特的培育技术等。我国此类无形 资产资源是相当丰富的，但由于重视不够使之流失。国家和企业都蒙受了很大损 失。 在农业科技园区建设的初期，无形资产主要以科技成果的形式存在。无论是 农业知识产权还是农业非专利技术都是科技成果的集中体现，属于无形资产分类 中的知识产权类和实物产权类无形资产，本文所研究的无形资产主要指科技成果 类无形资产。 2 我国农业科技园区无形资产投入现状分析 农业科技园区是科技成果等无形资产的集中应用地，技术依托单位作为无形 资产的拥有方在农业科技园区的建设中发挥了重要的作用，对技术依托方无形资 产投入方式的选择是农业科技园区运行机制的重要环节 2 1 技术依托单位在农业科技园区中的作用 技术依托单位以其拥有的无形资产在农业科技园区中发挥着重要的作用，具 体表现为： ( 1 ) 农业科技园区在筹划建设时离不开农业科研单位的指导。 9 河北农业大学硕士学位论文 由于农业科技园区建设投资较大，所以在建设前就必须客观地、科学地进行 项目的可行性论证，如市场分析和产品方案设计、技术方案设计和技术评价、建 设内容及实施安排等必须由技术依托单位认真完成，同时要认真听取科技专家实 事求是的论证意见，项目的可行性论证是农业科技园区建设的第一步，如果不具 备建设条件就不应该勉强上马，否则将造成巨大的经济损失和不良影响。 ( 2 ) 在农业科技园区的建设过程中需要农业科研单位的直接参与。 农业科技园区建设的内容主要有ta 设施条件。主要为各种棚宣的建设。棚 室的建设不象其它的房屋工程，它的结构、大小，棚室内温度、光、水等环境条 件的监测调控与棚室内栽培作物及采用的栽培技术有直接关系。如升降温系统， 肥水供排系统等都必须由农业科技专家根据实际要求向施工部门提出技术参数才 行。b 园区种养结构、技术方案的编制。这是农业科技园区建设的核心内容，要 依靠农业技术人员，根据当地的农业生产实际状况，在发展地方特色、充分考虑 经济、社会效益的基础上，提出选用的作物、畜禽品种采取的具体技术和种养 结构的科学配置方案，从而最大限度地发挥农业科技园区的各种作用 3 4 - 3 s l 。 ( 3 ) 现场示范科研无形资产。促使其尽快转化成现实生产力 农业科技园区一般都采用尽可能现代化的新技术，以提高产品产量和质量。 降低劳动强度和成本，改善劳动环境。充分发挥农业科技园区的示范作用，无论 是新品种还是新技术的应用都必须有科技人员亲自指导实施农业科技园区可以 在规模更犬的范围内继续检验成果的可靠性，为大面积推“提供更加准确的技术 参数，并可让农民亲眼目睹某项技术或某个品种的真实情况，比任何一种宣传渠 道更能促进成果的快速转化，从而刺激农业科研的良性发展。 ( 4 ) 培养农村技术骨干及时解决当地农民提山的生产技术问题。 因为农业生产过程是个开放系统。受自然环境因素的影响比较人，出现的技 术问题比较错综复杂，只有科技人员采取驻点、培训等方法保持与农业科技园区 的紧密联系，才能确保技术方案的有效落实技术依托单位的技术人员不可能全 部长期地工作在生产第一线，广大农村日常的农业生产技术还得靠地方技术骨干， 特别是农民技术员去完成，农业科研部门无论是从成果推广的角度还是提高农村 整体技术水平角度，都需要帮助广大农村培养大批农村技术骨干，而农业科技园 区坐落在农民的家门口，技术和设糟先进，培训效果比单纯的理论课堂要好得多， 一般利用i - 2 年时间就可以使有一定文化程度的农民掌握基本的理论知识和实际 操作技能。 1 0 农业科技园区无形资产资本化问题研究 ( 5 ) 展示来农业的发展蓝图，提高广大农民的基本素质。 农业科技同区人都拥有现今比较先进的智能棚室，无论在结构上，还是在内 部环境因子的监测控制上都不同程度地应用了现代化手段，这些先进手段、先进 技术、合理的管理结构和全新的管理概念，使农民拓宽了视野，看到了未来的发 展方向，对提高广大农民的基本素质起到了积极有效的作用。 ( 6 ) 技术依托单位的无形资产推动了农业科技园区经济效益的提高。 为了解决好效益问题，首先，农业科技园区的建设，要提高技术附加值，向 集约化、j ：厂化、深加1 ：方向发展，更好地体现地方特色，并以此带动本地的其 它农业项目的发展：其次，农业科技园区应该树立产品形象和内部生产管理形象。 产品形象主要看是否发挥了地方特色，是否适销对路，具有市场竞争力。生产管 理形象主要看并种生产资料、劳动用工等是否有严格科学的管理，科学规范的内 部管理制度是提高农业科技园区效益水平的必要措施。只有在观念、科技、体制 上的不断创新才能使农业科技园区时刻站在高新科技的前沿，不断赚取“超额 利润”。技术依托单位的先进的科技信息、先进的科研成果、先进的管理理念是农 业科技园区发展中的无形资产，农业科技园区经济效率的提高，根本还是要靠技 术依托单位的科技无形资产的推动作用。 2 2 农业科技园区技术依托方参与农业科技园区管理的方式 技术依托方在农业科技园区中的作用是巨大的，而技术依托方无形资产投入 方式的不同决定了其参与农业科技园区的管理方式的不同。从我国农业科技园区 发展情况来看，由于投资主体的多元化，在园区的管理模式上也有政府兴办型、 院地联营型、民间兴办型、民办官助型等不同的形式 3 6 - 3 7 1 。 ( 1 ) 政府j ) 办型。是由中央和地方政府及有关职能部门直接投资建设和管理， 通常以农业科技示范项目的形式安排，政府负责园区建设主要资金的筹措，政府 出资额一般在5 0 以上。 ( 2 ) 院地联营型。这是以实验基地为基础由科研教学单位和地方合作投资 兴建共同开发农业高新技术成果。 ( 3 ) 民间兴办型。是由集体经济组织、企业、外商、个人等投资兴办的，多 以股份制公司的形式进行经营管理。 ( 4 ) 民办官助型。是由集体经济组织、企业、农户等作为投资主体，政府及 其职能部门提供部分资金和信息，帮助协调关系保证优惠的政策环境，以支持 1 1 河北农业大学硬士学位论文 园区的发展。 无论农业科技园区采用哪种管理模式，政府都会或多或少地界入，有的是以 无偿投入资金的形式支持园区的建设和发展，有的则采取政策倾斜的方式鼓励园 区的建设和发展。而从技术依托方来看，有的襄正参与园区的建设，将技术资源 与资金和其他农业生产资源紧密结合，作为投资方参与园区的分配：有的仅为园 区提供某项技术支持，以单项技术服务的方式获得一定的回报；有的则以无偿的 技术服务，为园区提供技术帮助。 农业科技园区的建设实际上是农业产业结构调整的一次质的变革，需要技术、 资金的密集投入，需要基础条件的改善和生产设施建设的集中投入，当前农民根 本不具备这种投资能力，而依靠市场调节吸收社会资金投入农业科技园区的条件 和时机还不成熟：从功能上看，农业科技园区即要有自身效益，又要能起到示范 辐射带动作用，因此，政府的资金支持是必要的。但政府的资金支持，使得农业 科技园区建设的思想观念仍停留在计划经济体制的管理模式上，大多数的农业科 技园区在取得立项后，对予国家建设资金如何使用能产生最大效益考虑甚少。对 于无形资产的投入方式的处理上大多是以无偿投入的形式投入到农业科技园区， 与这种管理体制是密切相关的。以单项技术服务的方式获得定的回报，是农业 无形资产的商品化，只是农业无形资产的一次“商品”交易行为它不承担企业 风险，无形资产投入后，双方就不存在任何经济关系，农业科技园区的产权结构 也不发生变化。而只有将技术依托方的农业无形资产作为资本投入，才能使技术 依托方与农业科技园区拭担风险、共同管理、共享利润，使农业科技园区的产权 结构发生变化，从当前农业科技园区的管理模式上看，农业无形资产以资本投入 并参与管理的形式还较少，而从实践上看，这种投入的方式对农业科技园经济效 益等方面的影响是深远的。 技术依托方所提供的技术等是一种重要的无形资产，为了最大限度地发挥技 术的作用，始终保持农业科技园区的技术优势实现园区的持续高效发展，承认技 术依托方的无形资产并作为资本投入农业科技园区是一条有效途径。 2 3 我国农业科技园区无形资产投入中存在的问题 技术依托单位以其无形资产在农业科技园区中的作用已为越来越多的人所认 识，但农业无形资产在农业科技园区中的作用并没有完全发挥山来其原因是与 我国农业科技园区无形资产投入中存在的问题密切相关的 3 8 - s 3 1 我国农业科技园 1 2 农业科技园区无形资产资本化问题研究 区在无形资产投入中存在的问题表现为： ( 1 ) 市场经济的运行机制还没有在农业科技园区中建立起来。 第一，部分农业科技园区都是按地方政府意图建立起来的，其管理体制和运 行模式基本是按照计划经济运行体制和管理方式操作的，因而造成园区行政机构 庞大、管理人员过多，行政管理效率低下，影响园区生产和经营正常运转。第二， 大部分农业科技园区企业化管理制度不健全企业经营受到上级政府过多的行政 干预，缺乏应有的活力。第三，部分农业科技园区的管理体制不健全，企业管理、 劳动管理、人事管理等制度没有建立起来，从而造成农业科技园区建设和农业科 技产业发展缺乏统一规划和正确引导。园区的项目与市场对接不够，存在产品结 构雷同和产品滞销的问题，影响农业科技园区的自身发展和产品的效益增值。 ( 2 ) 对知识产权的保护不力。 农业科技园区以“科技”为先行，而在农业科技园区中知识产权却不明晰， 农业无形资产没有作为资本入股，没有积极鼓励发明创造。以及在知识经济和社 会主义市场经济条件下的贸易领域中如何体现知识产权权益价值的规范较少，对 知识产权侵权的赔偿没有明确标准，这种缺陷已经成了生产力发展的障碍。 ( 3 ) 科技创新能力不足，技术转化率低。 发达国家生产率的提高主要来自于知识和技术的创新，而我国全要素生产率 的增欧则主要米盘体制改革对原已被束缚的生产力的解放，以及引进知识与技术 所带来的效益，技术向现实生产力转化的能力薄弱，高新技术产业化程度低，在 国民经济中比重不高，这就导致了我国现代企业独立技术创新能力不足以及缺乏 白主知识产权的局面。 ( 4 ) 科教单位和企业作为发展高新技术及其产业的主要力量在农业科技园区 的重要作用还没有发挥出来。 目前，我国农业院所的科技人员参与农业科技园区建设的比例还很低，科研教 学单位和高校同农业科技园区在人才、智力交流与合作开发成果方面的渠道还不 畅通。农业科技园区在吸引科技人员进区创业、吸收科研院所和高校科研成果上， 还没有形成有效的机制，缺乏得力的措施。农业科技园区本身由于经营机制的转 换尚未完成，还缺乏参与农业科技园区建设带动自己技术进步和产品升级的内在 动力，因而农业科技园区也就难以形成高新技术转化生产力的孵化器 3 8 - 5 3 】。 ( 5 ) 无形资产的评估体系不健全，导致无形资产不能充分体现其价值。 对于在农业科技园区中已经形成并发挥作用创造效益的专利权、技术秘密等 河北农业大学硕士学位论文 宝贵的知识资产既不计算也不评估其实际价值，使无形资产在农业科技园区中的 作用不能充分体现。 我国农业科技园区中现有的无形资产投入方式中存在的问题，导致了农业科 技园区运行的低效率，也正是由于农业科技园区无形资产投入中存在着诸多问题才 造成了对技术依托方无形资产投入方式的选择的不科学。探索农业科技园区中科学 的无形资产投入方式是可以解决旧的运行机制下的一系列问题的关键 3 无形资产资本化及其理论依据 3 1 无形资产资本化的基本界定 作为资产的一种形式，无形资产能够为其拥有者带来经济利益。一方面，实 现无形资产的价值，另一方面为所有者带来超额收益，激励其创造新的无形资产。 无形资产所有者取得收益的方式一般有两种，一是将无形资产通过转让的方式让 渡其未来的收益权，取得转让收益；另一种方式是无形资产所有者作为投资者， 将无形资产作为资本投入企业，通过经营获取投资收益。前一种方式下，无形资 产所有者并不参与生产经营过程，技术的适用性、价值的实现程度等与其不再发 生联系，风险较小。后一种方式下。无形资产所有者直接参与生产经营过程，技 术的适用性、价值的实现程度等方面与其有着密切的联系，风险大，收益一般也 较高。由于农业无形资产形成的周期较长而其使用者大多是资金技术水平较低 的农户或企业，除一些植物新品种无形资产外大部分技术类无形资产难以通过转 让的方式实现技术的持续发展，只有将无形资产作为资本投入，才是农业科技园 区技术与经济真正结合的最佳选择。 无形资产资本化，就是指将处在模糊状态的企业无形资产经资本市场的转换 或企业投资者的认可，以及严格的产权界定，转化为可以依法、规范地在资本市 场上直接运作的产权凭证也就是要把无形资产这一核心生产要素人格化、物化、 法律化、科学量化为资本和其他生产要素一起，直接参与到生产、投资和分配 中去，参与到经济活动的全过程中去【5 “”】。 无形资产资本化包括三个方面的含义一是将企业的全部无形资产，如商标 品牌、技术专利、非专利技术等均视为创造商品，获得利润的手段。二是将上述 4 农业科技园区无形资产资本化问题研究 的以各种形态存在的无形资产，经评估后价值化。三是将已经价值化了的企业无 形资产，经过一定的法律程序，转化为股权、股票，并进行界定，使其成为可在 资本市场上流通的特殊商晶。 这样。经过资本化的无形资产，表现为以下三个特征： ( 1 ) 以资本的形态存在。无形资产表现为均质的、可分的、 的资本。 ( 2 ) 具有了明确的无形资产产权。无形资产经产权界定后， 业法定财产，另一方面表现为带有排他性的企业投资主体产权。 以价值形态存在 一方面表现为企 ( 3 ) 具有特定的产权凭证。无形资产可以法定产权凭证( 包括股票、股份认 购协议、出资证明书等) 的形式存在，并可在资本市场上转让、交易。 综上所述，无形资产资本化是以无形资本为纽带，将无形资产所有者与企业 联合起来，使二者优势互补，形成利益共享，风险共担的经营实体。资本化后的 无形资产具有资本的本质无形资产的所有者是“投资”者，也是企业的决策者； 无形资产的所有者与企业一道承担企业风险井以其占总资本的份额分享企业利 润。 3 2 经济学的资本与经济效率理论为农业无形资产资本化奠定了基础 3 2 1 资本与收益的分配 资本学说和理论历来众说纷纭，这些不同的论述，大体可以归为三类：一类 是将资本当作一种生产要素的物质形态来研究，我们称其为技术概念：一类是当作 一种生产要素的价值形态来研究，我们称之为金融概念；一类是当作一种社会关 系来研究，我们称之为政治概念。马克思主义经济学，主要将其作为一种社会关 系来研究，但社会关系是与生产要素的物质形态和价值形态密切相关的，我们不 应将其割裂看待。 马克思在资本论及有关著作中全面、深入、系统地阐明了资本的范畴， 概括起来，有以下六个方面： ( 1 ) 资本是一种自行增值的价值。“定的价值额，只有在它利用自己造 成剩余价值时。才变成资本。” ( 2 ) 资本是一种价值增值运动。资本有“一种不断超出自己的量的界限的 欲望：是无止境的过程。”“即在运动过程中实现价值增值”。 河北农业大学硕士学位论文 ( 3 ) 资本是一种对剩余劳动的占有权和支配权“资本自行增值的秘密归 结为资本对别人的一定数量的无酬劳动的支配” ( 4 ) 资本是一种经济制度马克思的巨著资本论表明他对资本的研究 就是对资本主义经济制度的研究。 ( 5 ) “资本是一种生产关系。资本不是物，而是一定的、社会的、属于一 定历史社会形态的生产关系。” ( 6 ) 资本是一种剥削手段。“资本来到世间，从头到脚，每个毛孔都滴着 血和肮脏的东西”。资本就是资产阶级社会- , x j z 等”外衣掩盖下残酷剥削工人阶 级的手段p “。 马克思关于资本概念、范畴的六个方面是一个相互联系的概念体系，其着 重点是考察资本主义的资本特殊、揭露资本主义经济制度的剥削本质。这是由 马克思所处时代的特点以及写作资本论的目的所决定的。传统观点据此认 为资本是资本主义所特有的东西，社会主义不存在资本。从这一观念出发，我 国企业管理过去一直停留在实物形态为核心的单一的产品营销管理上，没有从 资本经营的角度上认识和搞好企业管理，无视企业追求利润最火化的内在动机， 使企业经营形式单一，投资效益普遍低一f ，国有资产保值增值难以得到保证。 社会主义市场经济实践强烈要求确立适用于杜会主义市场经济活动的资本范 畴。 事实上，马克思对资本的研究，尽管其着重点是资本主义的资本特殊，但 却从来没有否定资本般。马克思指出的资本一般，这是每一种资本作为资本 所共有的规定，或者说是使任何一定的价值成为资本的那种规定。马克思_ l j 历 史分析方法指出了资本必然或多或少以交换价值为基础在一切生产方式中发展 起来。资本主义的经济是典型的市场经济，马克思对资本主义经济的分析也是 对市场经济的分析：如果撇开资本的资本主义生产关系的特殊，也就抽象出了 市场经济的资本一般。由此可见，资本是与市场经济相联系的一般范畴，不应 是资本主义特有的东西，其适用性并不限于私有制下的市场经济，在一定历史 发展阶段的社会主义市场经济同样适用资本范畴。 在社会主义市场经济条件下，舍弃掉马克思资本范畴所包括的资本主义私 有制和资本家对工人的剥削关系，就是社会主义市场经济的资本范畴。其核心 内容就是能够自行增值的价值。其基本属性就是增值性，流动性按照资本这 一概念，在社会主义市场经济条件下，切社会资源、一切生产要素，包括商 1 6 农业科技园区无形资产资本化问题研究 品、劳务、房地产、金融资产、无形资产、产权等等，它们都可能以资本的身 份加入到社会主义经济活动中，通过各种流动方式实现其增值 5 5 4 1 】。 可见，资本与资产有着本质的区别： ( 1 ) 资本具有自行增值的价值，即资本具有增值性，而资产如果不成为资本 则不具有自行增值的属性。 ( 2 ) 资本在经济运行中是循环运动的。即资本具有流动性，而资产不具有这 一属性。 ( 3 ) 从价值形态上看，费沙认为，凡是可以导致收入的都是资产，而收入折 现后的现值是资本，也是资产的市价 6 2 - 6 3 1 。资本更能反映将来的收益。 ( 4 ) 资本在社会分配中处于主导地位，即可以支配剩余价值。而资产只是企 业价值的表现形式。不能获得剩余价值的分配权，参与收益性分配。 资本是一般商品生产发展到一定程度后出现的，己经历了货币资本和实物资 本的演进。资本自产生以来始终是社会分配的基本依据，并在社会分配中处于主 导地位，即可以支配剩余价值。因此一种要素投入只有成为资本才能获得剩余价 值的分配权，直接参与收益性分配。随着无形资产的重要性日益凸现，客观上要 求无形资产的所有者除了获得补偿性工资收入外，还应独立参与收益性分配，取 得完整的收益权 3 2 2 资本与经济效率 增加资本有何意义? 马克思曾指出：“生产逐年扩大是由于两个原因：第一， 由于投入生产的资本不断扩大；第二，由于资本使用的效率不断提高。” 资本形成效率会对经济效率产生直接影响。这种影响具体体现在两个方面， 即资本的聚合作朋和资本对经济活动内在的效率要求。一方面社会经济发展是各 种资源与各种技术结合的结果，在此过程中，资本作为纽带，将各种生产要素聚 合到一起，是生产结合不可缺少的媒介：另一方面资本的人格主体追求利润最大 化的动机演变成在资本运用过程中的效率要求。从某种意义上讲，只要资本形成 效率高就能带来经济的高增长和高效益。 资本的有效形成对发展中国家犹为重要。早期的经济学家们都强调资本对发 展中国家的重要性，并指出：发展中国家往往由于两个循环导致这些国家的“贫 困恶性循环”。一个循环是低下的收入形成低下的资本形成率；另一个循环是低 下的人均收入导致购买力不足，在资本需求方面制约资本增长。因此，资本不足 1 7 河北农业大学硕士学位论文 是经济发展的“瓶颈”，并强调资本形成是经济落后国家的中心问题。由此。也 有殖方经济学家提出：一个国家的经济起飞必须具备的一个最重要的条件是将净 投资率提高到1 0 以上。净投资率保持在1 0 以上，这与“经济起飞”就是同义 词。 8 0 年代新经济学派的保罗罗默教授提出了“新经济增跃理论”，对无形资产 在经济发展中的作用作了理论概括，传统的资本经营遵循规模经济规律和边际收 益递减规律，企业经营必须达到一定的规模，才能产生最佳效益，而边际收益总 是递减的。而无形资本具有耐用性、共享性、可再生性和无限增值性，其无限扩 散和进化增值的能力不仅能够形成自身递增的收益，而且能使自然资源、资本和 劳动等要素的投入产生收益递增，从而使整个经济规模收益递增，因此而保证了 知识经济的长期增长。 刘易斯在经济增长理论中指出：“辛勤劳动与资本形成是经济增跃的一 个绝妙公式，没有辛勤劳动的资本形成也会产生巨火的增跃，而没有资本形成的 辛勤劳动对发展做出的贡献则微不足