（公共管理专业论文）高校国有资产管理问题研究——以某综合性大学为例.pdf

摘要 随着综合国力的增强和经济水平的提高，我国的高等教育事业也有了突 飞猛进的发展。作为人才培养和科学研究的主要基地，高等学校在国民经济 和社会发展中的重要地位日益显现。由于受机制和管理体制方面因素的制约， 高校一方面存在教学经费紧张，资源短缺等突出问题；另一方面又存在相当 程度的资源闲置、浪费与流失。经费严重不足与学校资源使用效益低下，严 重影响着高校的健康发展。如何进一步改革和完善国有资产管理体制，实现 维护资产完整、优化资源配置，为教学科研提供优质服务，取得最佳资产使 用效益、投资效益和社会效益的问题，已经成为高校迫切需要解决的重要问 题，也是本文研究之目的。 本文主要运用公共管理的理论，采用文献分析、比较研究和计量分析的方 法，分析高校国有资产管理与教学、科研质量的关系。 首先，对高校国有资产及相关范畴进行界定，论述高校国有资产的特点和 国有资产管理理论，分析高校国有资产配置市场失灵和政府在高校国有资产 配置中的作用，同时指出并分析政府在高校国有资产配置中也会出现失灵。 其次，通过比较我国教育部直属高校、世界一流大学的资产数据，并采用 教育部直属高校及其在人才培养、科学研究方面的评价等数据，对高校固定 资产与其教学科研质量的相关性进行分析，得到高校资产配置与其教学科研 质量呈正相关关系的结论。 再次，以某省属综合性大学为例，通过事实分析高校国有资产管理中存在 的问题，总结出了五个方面的主要问题。并对以上资产管理所存在问题的成 因进行了深入的分析。 最后，在深入分析高校资产管理问题成因的基础上，系统地从政府和高校 两个方面提出了相应的对策和措施：政府应通过增加教育经费投入、减少政 府对学校的不合理干预、加强预算支出的绩效考核、建立健全激励与约束机 制等措施，为高校国有资产管理创造良好的环境和提供全面的服务。高校自 身应重视固定资产投资决策的科学性、努力增加学校的财政收入、在资产配 置上应向教学科研倾斜、盘活固定资产存量、将资产管理与预算管理、财务 管理相结合、对资产实行动态监控管理、建立国有资产监管责任制，引入公 众监督，完善国有资产监管体制，提高国有资产管理水平。 关键词高校国有资产管理固定资产 a b s t r a c t w i t ht h ec o m p r e h e n s i v en a t i o n a ls t r e n g t ha n dt h ei m p r o v e m e n to fe c o n o m i c l e v e l ，c h i n a sh i g h e re d u c t i o nh a sa l s ob e e nr a p i dd e v e l o p m e n t p e r s o n n e l t r a i n i n ga n ds c i e n t i f i cr e s e a r c ha st h em a i nb a s ef o rh i g h e re d u c a t i o ni nn a t i o n a l e c o n o m i ca n ds o c i a ld e v e l o p m e n t ，a ni n c r e a s i n g l yi m p o r t a n tr o l ei nt h es h o w d u e t ot h em e c h a n i s ma n dm a n a g e m e n to fi n s t i t u t i o n a lc o n s t r a i n t s ，c o l l e g e sa n d u n i v e r s i tie so nt h eo n eh a n dt h e r ei st h et e a c h i n go ff u n d s ，s h o r t a g eo fr e s o u r c e s a n do t h e r o u t s t a n d i n gi s s u e s ；t h eo t h e rh a n d ，t h e r e i sc o n s i d e r a b l el e v e lo f r e s o u r c e si d l e ，w a s t ea n dl o s s s e r i o u ss h o r t a g eo ff u n d sw i t ht h es c h o o lr e s o u r c e u s ee f f i c i e n c yi sl o w ，as e r i o u si m p a c to nt h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to fc o l l e g e sa n d u n i v e r s i t i e s h o wt of u r t h e rr e f o r ma n di m p r o v et h es t a t e o w n e da s s e t s m a n a g e m e n ts y s t e mt oa c h i e v et h ef u l lm a i n t e n a n c eo fa s s e t s ，o p t i m i z e t h e a l l o c a t i o no fr e s o u r c e sf o rt e a c h i n ga n dr e s e a r c ht op r o v i d eq u a l i t ys e r v i c e st o a c h i e v et h eb e s te f f i c i e n c yi nt h eu s eo fa s s e t s ，i n v e s t m e n t sa n ds o c i a lb e n e f i t so f t h ei s s u eh a sb e c o m eu r g e n tn e e dt oa d d r e s st h ei m p o r t a n tu n i v e r s i t yi s s u e si sa l s o t h ep u r p o s eo ft h i ss t u d y i nt h i s p a p e r ，t h eu s eo fp u b l i cm a n a g e m e n tt h e o r y ，d o c u m e n ta n a l y s i s ， c o m p a r a t i v es t u d i e sa n dq u a n t i t a t i v ea n a l y s i sm e t h o d s ，a n a l y s i so fs t a t e o w n e d a s s e tm a n a g e m e n ta n du n i v e r s i t yt e a c h i n ga n dr e s e a r c hq u a l i t y f i r s t ，t h es t a t e o w n e dc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e st od e f i n ea s s e t sa n dr e l a t e d f i e l d s ，d i s c u s s e st h ec h a r a c t e r i s t i c so fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e ss t a t e o w n e da s s e t s a n ds t a t e o w n e da s s e tm a n a g e m e n tt h e o r y ，a n a l y s i so fs t a t e - o w n e da s s e ta l l o c a t i o n c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s m a r k e tf a i l u r e sa n dg o v e r n m e n ti n c o l l e g e s a n d u n i v e r s i t i e si nt h er o l eo ft h es t a t e - o w n e da s s e ta l l o c a t i o n ，w h i l en o t i n ga n d a n a l y z i n gt h es t a t e - o w n e dc o l l e g e s a n du n i v e r s i t i e sw i l l a p p e a r i nt h ea s s e t a l l o c a t i o nf a i l u r e s e c o n d l y ，b yc o m p a r i n go u rc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e sd i r e c t l y u n d e rt h e m i n i s t r yo fe d u c a t i o n ，w o r l d c l a s su n i v e r s i t yo f a s s e td a t a ，a n du s eo fc o l l e g e sa n d u n i v e r s i t i e sd i r e c t l yu n d e rt h em i n i s t r yo fe d u c a t i o na n di t sp e r s o n n e lt r a i n i n ga n d s c i e n t i f i cr e s e a r c ho ft h ee v a l u a t i o nd a t a ，t h eq u a l i t yo ft e a c h i n ga n dr e s e a r c h u n i v e r s i t yo ff i x e da s s e t sa n dt h e i ra n a l y s i so f t h ec o r r e l a t i o ng e ta s s e ta l l o c a t i o n a n di t st e a c h i n ga n dr e s e a r c hu n i v e r s i t yap o s i t i v ec o r r e l a t i o nb e t w e e nt h eq u a l i t y o fc o n c h l s i o n s t h i r d l y ，t oap r o v i n c i a lc o m p r e h e n s i v eu n i v e r s i t y ，f o re x a m p l e ，t h r o u g ht h e a n a l y s i so f t h ef a c t so fs t a t e o w n e da s s e t sm a n a g e m e n ti nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s t h ep r o b l e m ss u m m a r i z e di nf i v em a i ns e t so fi s s u e s a n da s s e tm a n a g e m e n t p r o b l e m so v e rt h ec a u s e so fi n - d e p t ha n a l y s i s f i n a l l y ，i n - d e p t ha n a l y s i so fa s s e tm a n a g e m e n tc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e sb a s e d o nt h ec a u s eo ft h ep r o b l e m ，t h es y s t e mb o t hf r o mg o v e r n m e n ta n du n i v e r s i t yp u t f o r w a r dau n i v e r s i t ya s s e tm a n a g e m e n tp r o b l e m sw i t ht h ep o l i c i e sa n dm e a s u r e s ： t h eg o v e r n m e n ts h o u l di n c r e a s ef u n d i n gf o re d u c a t i o nb yt a k i n gi n p u t s ，r e d u c i n g t h en o n g o v e r n m e n ts c h o o l sar e a s o n a b l ei n t e r v e n t i o nt os t r e n g t h e nb u d g e t a r y e x p e n d i t u r ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ，e s t a b l i s ha n di m p r o v et h ei n c e n t i v ea n d r e s t r a i n tm e c h a n i s m sa n do t h e rm e a s u r e so fs t a t e o w n e da s s e tm a n a g e m e n tf o rt h e c o l l e g e t oc r e a t ea g o o de n v i r o n m e n ta n dp r o v i d ec o m p r e h e n s i v es e r v i c e s u n i v e r s i t i e st h e m s e l v e ss h o u l da t c a c h i m p o r t a n c et ot h es c i e n t i f i cn a t u r eo f f i x e d - a s s e ti n v e s t m e n td e c i s i o n m a k i n g e f f o r t st oi n c r e a s et h es c h o o l sr e v e n u e i n t h ea s s e ta l l o c a t i o ns h o u l db et e a c h i n ga n dr e s e a r c ht i l t ，m a k ea ni n v e n t o r yo ff i x e d a s s e t s ，s t o c k ，a s s e t sm a n a g e m e n ta n db u d g e tm a n a g e m e n t ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n t b yc o m b i n i n ga s s e t si nd y n a m i cm o n i t o r i n ga n dm a n a g e m e n t ，t h ee s t a b l i s h m e n to f t h es t a t e o w n e da s s e t ss u p e r v i s i o na n da c c o u n t a b i l i t y t h ei n t r o d u c t i o no fp u b l i c o v e r s i g h t ，i m p r o v et h es t a t e o w n e da s s e t ss u p e r v i s i o na n dm a n a g e m e n ts y s t e m ， i m p r o v et h es t a t e o w n e da s s e t sm a n a g e m e n t k e y w o r d s c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s s t a t e o w n e da s s e t sm a n a g e m e n t f i x e da s s e t s 吴荷芬高校国有资产管理问题研究 4 9 扬州大学学位论文原创性声明和版权使用授权书 学位论文原创性声明 本人声明：所呈交的学位论文是在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。 除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含其他个人或集体已经发表的研究成果。对本 文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人 承担。 学位论文作者签名：黑弱夸 签字日期：j 加7 年肛月厂日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关 部门或机构送交学位论文的复印件和电子文档，允许论文被查阅和借阅。本人授权扬州大 学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录 到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公众提供信息服务。 导师签名： 纛愈略喜蝌汐 签字日期如7 年肛月r 日 ( 本页为学位论文末页。如论文为密件可不授权，但论文原创必须声明。) 舍 咱 坷伯刖 髫火 a ：， 年 名 9 签 卯 者 a 作 ： 文 期 论 日 位 字 学 签 吴荷芬高校国有资产管理问题研究 1序言 1 1研究背景 为了规范和加强事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全完整，合理配置和有效 利用国有资产，保障和促进各项事业发展，建立适应社会主义市场经济和公共财政要求的 事业单位国有资产管理体制，财政部于2 0 0 6 年6 月7 日发布了事业单位国有资产管理 暂行办法。我国的高校除了少数属于私立性质的高校之外，绝大多数是国家单独投资兴 办的。普通高校作为一种事业单位，其资产属于国有资产，应当纳入国有资产的监督管理 范围。 改革开放以来，我国高等教育事业获得长足发展，1 9 9 9 年大扩招以后，普通高等 教育的规模迅速扩大，2 0 0 8 年，全国各类高等教育总规模达到2 9 0 7 万人，高等教育毛入 学率达到2 3 3 ，实现了由精英教育向大众教育的过渡；普通高校也得到前所未有的发 展，2 0 0 8 年，全国共有普通高校2 2 6 3 所，是1 9 7 8 年的3 7 8 倍；与此同时，高校国有资 产总量迅速提高，形成了我国庞大的教育资产，为高校的发展提供了物质基础。但是，扩 招也给高校带来了教学经费困难，2 0 0 8 年国家财政性高等教育经费为1 3 0 2 5 2 亿元，占整 个财政性教育经费的2 0 5 2 ，总额虽然比1 9 9 8 年增加了2 2 5 倍，但是由于在校生规模增 加得更快，生均经费下降较大，即使学校加上学费和其他创收经费，生均经费仍然一直呈 下降趋势，高校经费困难、资源短缺日甚一日，导致高校办学条件( 如校舍、教学仪器设 备、图书等) 的下降；同时，目前我国高校资产管理工作普遍存在资产管理体制不顺、机 构不健全、管理基础工作薄弱、资产配置不当、资产盲目和重复投资、资产的使用效益低 下、资产流失等问题，诸如资产闲置、重复购置、资产流失等现象时有发生。也就是说， 经费紧张，资源短缺和资产闲置与浪费并存。高校如何进一步改革和完善国有资产管理体 制，实现维护资产完整、优化资源配置，有效利用现有资产，为教学科研提供优质服务， 取得最佳资产使用效益、投资效益和社会效益的问题，已经成为高校迫切需要解决的重要 课题。 1 2 研究内容 本文以江苏省某综合性大学_ m 大学为例，从公共管理的理论出发，首先，对高校 国有资产及相关范畴进行界定，论述高校国有资产的特点和国有资产管理理论，分析高校 国有资产配置市场失灵和政府在高校国有资产配置中的作用，同时指出并分析政府在高校 国有资产配置中也会出现失灵；其次，通过比较我国教育部直属高校、世界一流大学的资 产数据，得出高校资产配置与其教学科研质量密切相关的结论；第三，研究分析m 大学在 资产配置、使用和处置等方面存在的问题，并与教育部直属高校的相关数据相比较，找出 问题产生的根源；最后，以高校国有资产主要是由政府的财政性教育经费投入所形成为切 入点，研究政府的角色定位，并提出高校自身应采取的对策和措施，以此促进高校健康持 续地发展。 扬州大学硕士学位论文 本文通过对m 大学国有资产管理中存在问题的研究和分析，目的是要在对高校国有资 产管理过程中，将资产管理与高校教学科研联系起来，高校资产管理应重视资产的保值增 值，更应该把资产管理为教学科研提供高效、优质的服务放在第一位，以提高人才培养质 量和科学研究水平为第一要务。 1 3 研究方法 本文主要运用公共管理的理论，从高校国有资产管理的基本理论出发，对我国高校国 有资产管理问题进行了实证分析，并全面、系统地分析其中存在的问题及原因，最后提出 合理的建议。全文运用的主要研究方法有： 规范研究与实证分析相结合的方法。规范研究与实证分析是经济分析的基本方法。本 文运用规范研究与实证分析相结合的方法研究了我国高校国有资产管理的实际状况、存在 的问题及解决的对策。 理论与实际相结合的方法。理论只有与实际情况结合起来，才具有说服力，没有实际 数据支持的观点显得空洞无力。本文在分析我国高校国有资产管理的现状时，列举了具体 的数据，在分析中，同样与实际情况相结合，使论证充分透彻。 比较分析的方法。采用比较分析方法，可以直观、清晰地分析出问题的本质。本文通 过纵向的动态对比和横向的比较分析，借鉴发达国家公有资产管理的成功经验，结合我国 国情，找出我国高校国有资产管理的缺点与不足，提出进一步加强我国高校国有资产管理 的建议。 吴荷芬高校国有资产管理问题研究 2 我国的高校国有资产管理 2 1高校国有资产及相关范畴界定 2 1 1 我国的高等学校 高等学校( 简称高校) 是培养中级以上各种专门人才的教育机构，包括普通高 校、成人高校、民办高校等。本文研究所涉及的高校，指普通高校。 普通高校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的，通过全国普通高校统 一招生考试，招收高中毕业生为主要培养对象，实施高等教育的全日制大学、独立设置的 学院和高等专科学校、高等职业学校和其他机构。大学、独立设置的学院主要实施本科层 次以上教育，高等专科学校、高等职业学校实施专科层次教育，其他机构是承担国家普通 招生计划任务不计校数的机构。包括普通高校分校和批准筹建的普通高校。普通高校的设 置由国务院或省、自治区、直辖市人民政府教育行政部门按规定的管理权限进行审批。 分别由国家教育委员会、国务院有关部门及省、自治区、直辖市人民政府管理锄。 普通高校按学校的管理体制( 主要包括隶属关系、经费来源等) 来分，分为省属高校 和部属高校。省、自治区、直辖市人民政府为主管部门、并由其保障办学经费来源的高校 为省属高校；国务院教育行政部门和国务院其他有关部门为主管部门、并由其保证办学经 费来源的高校为部属高校。因而，普通高校是由国家( 包括中央和地方) 财政性资金举办， 学校产权政府所有的教育组织机构。根据中华人民共和国高等教育法第五条的规定， 高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才，发展科学技术文化，促 进社会主义现代化建设 。省属高校主要为地方培养人才，部属高校主要面向全国，培养 关系国家发展全局以及行业性强的人才。 改革开放以来，我国高等教育事业获得长足发展，普通高校数量不断增加，为国 家培养了大批高级专门人才，在国家经济建设、科技进步和社会发展中发挥了重要作 用。图2 1 为1 9 7 8 2 0 0 8 年我国普通高校数量增长情况： 由图2 1 所示，我国的高校经历了两个快速发展的时期。改革开放，恢复高考， 高等教育迎来了第一个发展时期。1 9 7 8 年，全国普通高校仅为5 9 8 所，当年招生4 0 1 万人，在校生8 6 7 万人，1 9 8 5 年已增加到1 0 1 6 所；1 9 8 5 年到1 9 9 8 年，高等教育发展 平稳。1 9 9 9 年大扩招以来，伴随国家高等教育的跨越式发展，普通高等教育的规模迅速扩 大。2 0 0 7 年，全国普通高校已达1 9 0 8 所，其中本科院校7 4 0 所，高职( 专科) 院校1 1 6 8 所。最新资料显示，2 0 0 8 年，全国共有普通高校2 2 6 3 所，比上年增加3 5 5 所；普通高校 中本科院校1 0 7 9 所，高职( 专科) 院校1 1 8 4 所。高等教育招生数和在校生规模持续增加。 2 0 0 8 年普通高等教育本专科共招生6 0 7 6 6 万人，比上年增加4 1 7 4 万人；在校生2 0 2 1 0 2 万人，比上年增加1 3 6 1 2 万人，增长7 2 2 。全国各类高等教育总规模达到2 9 0 7 万人， 张焕庭：教育词典，江苏教育出版社1 9 8 9 年版，第6 9 9 页。 顾明远：教育大辞典，上海教育出版社1 9 8 9 年版，转引自h t t p ：b a i k e b a i d u c o r n v i e w 1 9 11 7 8 h t m l ? w t p - - - t t 全国人民代表大会常务委员会：中华人民共和国高等教育法，法律出版社1 9 9 8 年版，第l 页。 扬州大学硕士学位论文 4 高等教育毛入学率达到2 3 3 。按照美国教授马丁特罗( m a r t i nt r o w ) 的高等教育发展阶段 的界定，毛入学率达到1 5 ，就意味着高等教育进入“大众化 阶段。 f 2 ： 蕾 7 1 2 l 1 1 谲 1 群 震 17 r _ 1 慧 6 嚣 l 嘶1 驻4 1 涵31 蹋5踞5 蹈5掰5 1 簖1 瞬1 毖o1 驻4l 睡1 0 2 0 1 9 8 1 9 0 1 9 51 9 61 9 71 9 81 9 91 9 01 9 1 1 9 21 9 31 9 4 1 9 51 9 61 9 71 9 81 9 9 2 0 02 0 12 0 22 0 32 0 4 2 0 52 0 62 0 72 0 图2 1 9 7 8 2 0 0 8 年我国普通高校数量变 数据来中国统计年鉴2 0 0 8 ) ) 、2 0 0 8 年全国教育事业发展统计公 注：普通高校是指本科院校和高职( 专科) 院校，不包括职业技术 与此同时，高校的资产总量亦迅速增加，已以万亿元 2 1 2 高校国有 2 1 2 高校国有资产的 国有资产是随着国家的产生而形成和发展的，其所有权属于全国人民，并由国家 机构代表人民行使所有权。同时，国有资产作为经济学名词，它又具有资产的一般属 即国家或国家代表全体国民拥有的能带来经济利益的经济资源，通常被理解为由国家 种形式投资和投资收益形成的资产，以及依法取得的各种资产的总和。国有资产有广 狭义之分。广义的国有资产多指国有财产，指属于国家所有的各种财产、物资、债 其他权益，包括：( 1 ) 依据国家法律取得的应属于国家所有的财产；( 2 ) 基于国家 权力行使而取得的应属于国家所有的财产；( 3 ) 国家以各种方式投资形成的各项资 ( 4 ) 由于接受各种馈赠所形成的应属于国家的财产；( 5 ) 由于国家已有资产的收 形成的应属于国家所有的财产。狭义的国有资产，指国家作为出资者在企业中依法 的资本及其权益，多指经营性资产。包括( 1 ) 企业国有资产；( 2 ) 行政事业单位占 使用的非经营性资产及通过各种形式为获取利润而转作经营的资产；( 3 ) 国有资源中 生产经营过程的部分 从资产的用途和性质方面考虑，国有资产一般包含经营性国有资产、行政事业性 资产和资源性国有资产三种：( 1 ) 经营性国有资产是指国家作为出资者在企业中依 有的资本及其权益。具体地说，经营性国有资产，指从事产品生产、流通、经营服 转引自h t t p ：b a i k e b a i d u c o m h i s t o r y i d - - 5 9 2 8 4 同 吴荷芬高校国有资产管理问题研究 领域，以盈利为主要目的的，依法经营或使用，其产权属于国家所有的一切财产。具有 移动性、增值性、经营方式的多样性特点；( 2 ) 行政事业性国有资产是指由行政事业单 位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和。包 括：国家拨给行政事业单位的资产、行政单位按照国家政策规定运用国有资产组织收入 形成的资产，以及接收捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产。( 3 ) 资源性国有资产， 是指以资源形态存在并能带来一定经济价值的国有资源，即国家依法拥有的土地、森林、 河流、矿藏等。 江苏省省属高校国有资产管理暂行办法规定：“高校国有资产是指由高校占有、 使用的，依法确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总和，包括国家拨给高校 的资产，高校按照国家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他 经法律确认为国家所有的资产。高校资产包括：流动资产、对外投资、固定资产、无形资 产和其他资产。 随着高等教育体制的改革，高校国有资产除用于事业支出外，还用于非独立核算的经 营活动和校办企业。同时，一部分非经营性国有资产转化为经营性国有资产。非经营性资 产的主要部分首先是为了保证学校教学与科研事业的发展。 2 1 2 2 高校国有资产的内容 高校资产包括：流动资产、对外投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产是指货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、材料和低值易耗品等。 固定资产：指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本 保持原有物质形态的资产。单价虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资 产，如：图书、家具等，也应作为固定资产管理，具体品目由高校确定。按现行规定，高 校各种设备的单位价值，专用设备在8 0 0 元以上( 含8 0 0 元) 、一般设备单位价值在5 0 0 元( 含 5 0 0 元) 以上，即为固定资产。按现行会计制度可分为：房屋及建筑物、专用设备、一般设 备、文物及陈列品、图书、其他固定资产等六大类。 对外投资是指利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。 无形资产是指各项专利权、商标权、著作权、非专利技术、商誉、土地使用权、特许 经营权等。 其他资产是指不属于以上各类资产的其他各种资产。 2 1 2 3高校国有资产的特征 ( 1 ) 公共性。高校国有资产主要通过公共财政分配与再分配，本质上是取之于民用 之于民。历史的和现实的经验表明，公共性的事物最易受到侵蚀、损害，必须要有严厉的、 强有力的监管。 ( 2 ) 非营利性。高校国有资产主要配置于非生产领域，其使用不以取得狭隘意义上 江苏省省属高校国有资产管理暂行办法，转引自h t t p ：w w w 1 a w - l i b c o r n l a w l a w _ v i e w , a s p ? i d = 2 8 6 5 5 2 同上。 参见朱建均：完善我国行政事业单位国有资产管理体制研究，硕士学位论文，第9 页。 扬州大学硕士学位论文 6 的经济效益为主，而以社会效益、政治效益为主。然而，非营利性并不是说高校占用、使 用国有资产可以不计成本、不计任何价值目标，高校同样应考量其投入与产出。 ( 3 ) 无偿占用性。高校资产的非营利性决定了资产的配置无法从市场上吸引私人投 资，只能来源于公共财政收入，按照公共选择理论，利用公共预算手段，通过财政拨付来 保证其日常活动，即通过国家拨款来购置设备、建设楼宇、附属设施及其他资产；由于资 产的非营利性，使得资产的消耗不可能从其使用的结果中获得，也不能从市场上得到补偿， 它的整个使用过程是一个非生产性消费过程，其价值必然会随着占有单位的使用而减少。 因而其消耗的补偿还是通过财政拨付来实现，自身不能实现自我补偿。高校国有资产的形 成主要靠国家财政从预算资金中分配拨付，包括事业拨款和基建投资 。 ( 4 ) 积淀性。高校的存量资产，特别是其中的实物资产，具有不断累积、不断膨胀 的特征。积淀性使得账面存量资产越来越大，同时也使得资产质量呈现不断下降的趋势。 许多学校账上存在大量的实际已拆除、已丢失、已报废、已毁损、已失去使用价值的资产渤。 ( 5 ) 固定资产比重大、构成复杂。高校财产构成，主要是固定资产、材料和低值易 耗品、货币资金和其他财产，其中固定资产所占比重最大。据统计，到2 0 0 5 年底，高校 的全部资产8 3 6 4 7 9 亿元，其中固定资产为6 2 4 9 9 1 亿元占7 3 5 ( 2 0 0 5 年中国会计年鉴) 。 教育部直属高校2 0 0 7 年基本情况统计资料汇编之固定资产设备图书情况统计显示： 2 0 0 7 年仅教育部直属的7 5 所高校，其固定资产已达到1 3 4 8 3 3 4 1 6 8 万元；以2 0 0 8 年全国 普通高校2 2 6 3 所计，我国高校的固定资产该是一个多么庞大的数字? 同时，高校固定资 产构成复杂，既有土地、房屋及建筑物，又有教学、科研设备；既有几百元的物品，也有 价值高昂的大型精密仪器设备、文物陈列品等。所以，本文重点研究高校固定资产的管理。 2 1 2 4 高校国有资产的权属 国有资产产权体系包含所有权、使用权、处分权、收益权等多项内容，但可以分为所 有权和使用权两类。国有资产所有权和使用权可以分离，分别享有规定的处分权和收益权。 但所有权是整个权属体系的根本，制约着其他各项权利。 普通高校是我国高等教育系统的主体，普通高校国有资产的投资主体是国家和各级地 方政府，他们在法律上承担着在学校举办和运行过程中经费的投入和筹集的责任，经费的 来源为国家财政拨款。国家或各级政府拥有普通高校资产的所有权、使用权、处分权、收 益权等权力，因此，从普通高校国有资产的属性来说，国家拨给高校的资产，高校按照国 家政策规定运用国有资产组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所 有的资产。事业单位国有资产管理暂行办法第3 条规定：“本办法所称国有事业单位资 产，是指事业单位占有、使用的，依法认定为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的 总称，即事业单位的国有( 公有) 资产 。根据这一规定，高校国有资产是各高校中属于 参见朱建均：完善我国行政事业单位国有资产管理体制研究，硕士学位论文，第9 页。 参见覃甲恩：重庆a 高校资产管理问题及对策研究，硕士学位论文，第3 页。 参见朱建均：完善我国行政事业单位国有资产管理体制研究，硕士学位论文，第1 0 页。 财政部：事业单位国有资产管理暂行办法，中国法制出版社，2 0 0 6 年版。转引自 l a t t p ：w w w g o v c n g o n g b a o c o n t e n t 2 0 0 7 c o n t e n t _ 6 6 0 5 3 4 h t m 吴荷芬高校国有资产管理问题研究 国家所有而为高校占有和使用的能以货币计量的各种经济资源。高校国有资产属于国家所 有，直接为各个高校占有和使用。高校只是作为其国有资产的所有者代表直接行使国有资 产的所有权。高校对其占有、使用的国有资产只具有使用权，而无所有权，即不具有最终 的收益权和处分权。高校国有资产应用于教育事业和国民经济发展。 2 1 3高校国有资产管理目的及内容 国家设立高校的目的是提供高等教育服务。因此，高校国有资产的管理应服从于国 家在公共服务方面的政策目标，也就是以为高等教育提供优质的物质基础服务为目的，以 最大限度地提高高校的人才培养质量、科学研究水平，并更好地服务于社会，而不能像对 国有企业那样仅以保值增值为目的。 财政部发布的事业单位国有资产管理暂行办法明确了事业单位国有资产的管理体 制和各部门、各单位的管理职责，对资产配置、资产使用、资产处置等各个环节的管理和 构建行政事业单位国有资产从形成、使用到处置全过程的有效监管体系提出了明确的要 求。暂行办法明确提出：“为了规范和加强事业单位国有资产管理，维护国有资产的安全 完整，合理配置和有效利用国有资产，保障和促进各项事业发展，建立适应社会主义市场 经济和公共财政要求的事业单位国有资产管理体制。可见，高校资产管理目的是保证 国有资产的安全完整、合理配置、有效利用，为高等教育提供优质服务，以取得最佳的资 产使用效益、投资效益和社会效益。 高校资产管理的内容包括：资产配置、资产使用、资产登记与产权纠纷处理、资产处 置、资产收益、资产评估与清查、资产统计、监督管理与奖惩等。 2 1 4 高校国有资产预算管理 预算是指在预测和决策的基础上用数量、金额等形式对未来一定时期内经营和财务情 况所作的详细规划与说明。为了找到一个资源配置的标准和内部管理控制比较有效的科学 方法，发达国家一些专家提出了预算学界十分重要的一个规范性理论，即理性预算理论， 它主张政府在预算决策过程中，应当通过按部就班的理性计算，考虑各个活动方案的效率 和效果，作出理性选择，从而达到资源的最有效配置，并有计划地对预算资金进行组织、 协调和监督等管理活动。以控制、管理、计划为目标的预算行为“除了控制和分配资源的 功能外，越来越多被作为改善管理和提高项目有效性的一种有效手段。 高校资产管理活动，应当坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原 则，推行实物费用定额制度，促进资产整合与共享共用，实现资产管理和预算管理的紧密 统一。高校资产预算是高校根据各部门资产存量和履行职能需要作出的资产购罱、配置和 处置的决策方案，高校资产预算是高校资产配置和管理的前提。高校应根据规定的资产配 置标准，合理配置资产，并将新增资产纳入预算，形成资产管理与预算管理有效结合的工 财政部：事业单位国有资产管理暂行办法，转引自h t t p ：w w w g o v c n g o n g b a o c o m e n t 2 0 0 7 c o m e n t _ 6 6 0 5 3 4 h t m 同上。 经济合作与发展组织：比较预算，人民出版社2 0 0 1 年版，第9 7 页。 扬州大学硕士学位论文 作机制；推动高校资产的合理配置和节约、有效使用。 2 2 高校国有资产配置市场失灵 市场失灵，又称市场失效，是指那些取得有效的市场解决办法所需要的条件不存在或 以这样那样的方式相抵触 。市场失灵主要表现在：1 纯公共产品。2 经济的外部性或称 经济利益外溢性 。3 自然垄断和非自然垄断。4 收入分配不公等。5 市场虽能解决但成 本代价太大且缺乏效率的问题，如市场不完全、广义的准公共产品等。 2 2 1 高校国有资产及其产品的公共性 高校是提供高等教育的机构，高校国有资产是高校提供高等教育的物质保障。高校国 有资产是历年公共财政投入的积淀，具有公共性的特征；同时高校提供的高等教育是准公 共品。公共产品理论认为，依据在消费过程中受益范围的不同我们可以将社会总产品分为 公共产品、私人产品和介于公共产品和私人产品之间的混合产品( 又称准公共产品) ，其 中公共产品具有消费的非竞争性和收益的非排他性。在现实生活中既具消费非竞争性和收 益非排他性的社会产品较少，更多的是混合产品。公共产品应由政府提供，私人产品应由 市场提供。教育是典型的混合产品，如果我们将公共产品和私人产品看作是产品属性的两 个极端的话，义务教育便是更偏向于公共产品的混合产品，而非义务教育，如高等教育， 便是更偏向于私人产品的混合产品。 2 2 2 高校产品的外部性 高等教育的混合产品性质使得教育必须由私人和政府共同提供，这是因为教育除了能 让受教育者直接受益外( 提高其未来收入水平等) ，还能让社会受益( 外部效应) ，例如， 人们认为教育可以影响下一代的培养；教育和犯罪呈负相关；教育可改进人和环境之间的 关系；还有一个重要的外部性就是全民知识的发展。高校教育具有人才培养、教学和科研 三种职能，而无论是发现人才、从事教学还是进行科学研究，都是属于外部效益大但是短 期效益不明显的行为，依靠市场机制来配置资源将会使得高等教育的投入不足，因此，国 家应该在高等教育投资中占据重要的地位。同时，如果教育完全通过市场提供，受教育者 在作出决策时又不会考虑教育的社会效益，只有在其支出的成本小于或等于其接受教育后 获得的收益时才会购买教育产品，这最终也将导致教育投入的不足。公共产品理论解释了 为什么政府在教育产品的供给过程中应承担主要的责任。 参见江苏省省属高校国有资产管理暂行办法，转引自h t t p ：w w w 1 a w 1 i b c o m l a w l a w 参见【英】c v 布朗、 杰克逊：公关部门经济学，中国人民大学出版社版，第_ _ v 2 4 i e w 页a 。s p ? i d = 2 8 6 5 5 2 pm2 0 0 0 转引自周游：公共经济学概论，科学出版社2 0 0 2 年版，第6 4 6 4 页。 f 澳】欧文e 休斯：公共管理导论( 第二版) ，彭和平、周德明、金竹青等译，中国人民人学出版社2 0 0 2 年版， 第1 1 3 1 1 8 页。 吴杰云、乐俊杰：我国高校教育经费来源状况的实证分析，湖北经济学院学报( 人文社会科学版) ，2 0 0 9 年第1 期，第1 5 0 1 5 1 页。 参见吴杰云、乐俊杰：我国高校教育经费来源状况的实证分析，湖北经济学院学报( 人文乖i ：会科学版) ，2 0 0 9 年 第l 期，第1