（公共管理专业论文）水利施工企业养老保险缴纳问题研究.pdf

摘要 水利施工企业在为员工缴纳养老保险时必须精打细算。论文针对养老保险政策，研究企业适 合的养老保险缴费基数确定方法，在研究缴费总额确定的同时，根据公平和效率原则，合理确定 每名员工养老保险缴费基数，科学地拉开不同员工养老保险缴纳基数差距。 首先研究养老保险缴费基数总额的确定办法，根据养老保险的缴纳和养老金受益呈正相关关 系，养老金构成中个人帐户养老金比重随着员工缴费年限增k 而逐渐加大，以及员工养老保险的 缴纳受益比随年龄增长的特点，在对实际分析和研究的基础上，设定了以1 0 0 的替代率和企业 平均年龄5 4 岁为上限，3 7 5 岁为中点确定缴费总额的增减，按照目标替代率6 0 反算出达到1 0 0 替代率时缴费基数为社平工资的倍数，推算出缴费提高幅度上限，由企业的平均年龄确定缴费 增长幅度，最终确定缴费总额。 其次，细化企业内部不同员工养老保险基数，在设计企业t 资制度标准，作为分配和缴纳保 险的原始基数的基础上，根据工作业绩、企业效益、岗能等确定不同的参数，将参数乘以标准：j 二 资作为不同员工的养老保险缴费基数。 最后，将确定的每名员工缴费基数汇总后向研究出的企业养老保险缴费总额靠拢。通过调整 个人缴费基数中的参数，或将差额向优秀员工二次分配，还可以作为企业年金，最终达到确定的 缴费总额。通过本研究，得出了科学确定保险缴纳基数的方法。 关键词：养老保险，缴费基数，水利企业 a b s t r a c t m o r ec o n s i d e r a t i o no fp i n c hp e n n i e sm u s tf i r s tb et a k e ni n t ow h e nw a t e rc o n s e r v a n c yc o n s t r u c t i o n e n t e r p r i s e sp a yt h ee n d o w m e n ti n s u r a n c e ( e i ) f o rt h e i re m p l o y e e s i na c c o r d a n c ew i t he n d o w m e n t i n s u r a n c ep o l i c i e s ，t h em e t h o d sf o rd e t e r m i n i n gt h ea p p r o p r i a t et o t a lb e n c h m a r kp a y m e n to fe 1w e r e s t u d i e d o nt h eb a s i so f t h ep r i n c i p l eo f t h ec o m b i n a t i o no f t h ef a i r n e s sa n de f f i c i e n c y , t h ea p p r o p r i a t e b e n c h m a r kp r e m i u m so f e 1f o re v e r ye m p l o y e ew e r ed e t e r m i n e dw h e nc a l c u l a t i n gt h et o t a lb e n c h m a r k p a y m e n to fe l ，b r o a d e n i n gt h ed i f f e r e n c e so fb e n c h m a r kp r e m i u m so f e la m o n gd i f f e r e n te m p l o y e e s s c i e n t i f i c a l l ya n dr e a s o n a b l y f i r s t , r e s e a r c ht h es p e c i f i e d m e t h o do ft o t a l p a y m e n tb a s eo fe n d o w m e n ti n s u r a n c e ；t h e e n d o w m e n ti n s u r a n c ep a y m e n ta n da n n u i t yb e n e f i ti st h ep o s i t i v ec o r r e l a t i o n ，t h ep r o p o r t i o no fa n n u i t y w i t hi n d i v i d u a la c c o u n ti ne n t i r ea n n u i t yg r a d u a l l ye n h a n c e sw i t hs t a f f sp a y m e n ti n c r e a s ey e a ra f t e r y e a r , t h ep a y m e n tb e n e f i tp r o p o a i o no fs t a f f se n d o w m e n ti n s u r a n c ei m p r o v e sw i t hi n c r e a s i n ga g e ；a s t h eu p p e rl i m i to f1 0 0 s u b s t i t u t i o nr a t ea n da v e r a g ea n n u a la g eo f e n t e r p r i s e s ，5 4 - y e a r - o l d ，s p e c i f yt h e i n c r e a s eo rd e c r e a s eo ft o t a lp a y m e n ta st h em i d d l ep o i n to f3 7 5 - y e a r - o l d ；a c c o r d i n gt ot a r g e t s u b s t i t u t i o nr a t e6 0 ，c a l c u l a t ei nr e v e r s e ，t h ep a y m e n tb a s ei sm u l t i p l eo f a v e r a g es a l a r yo f t h es o c i e t y w h e n10 0 s u b s t i t u t i o nr a t er e a c h e s ；c a l c u l a t et h eu p p e rl i m i to fa d v a n c e ds c o p ef o re n d o w m e n t i n s u r a n c ep a y m e n to fe n t e r p r i s e s ，s p e c i f yt h ep a y m e n ti n c r e a s es c o p ef r o ma v e r a g ea n n u a la g eo f e n t e r p r i s e sa n df i n a l l ys p e c i f yt h et o t a lp a y m e n t s e c o n d ，t h es u b d i v i s i o no fb e n c h m a r kp r e m i u m so fe lf o rd i f f e r e n te m p l o y e e si ne n t e r p r i s e sw a s c o n d u c t e d b a s e do nt h ep r i m a r yd a t ao f d i s t r i b u t i o na n di n s u r a n c ep a y m e n ta c c o r d i n gt ow a g ec r i t e r i o n s y s t e mo ft h ed e s i g n e de n t e r p r i s e ，d i f f e r e n ti n d e x e sw e r ed e t e r m i n e da c c o r d i n gt oe m p l o y e e sw o r k a c h i e v e m e n t s ，e n t e r p r i s ep r o f i t ，o n p o s i t i o ns i t u a t i o n ，a t e ，t h e nt h eb e n c h m a r kp r e m i u m so fe lf o r d i f f e r e n te m p l o y e e sw e r eo b t a i n e db ym u l t i p l y i n gt h ec o r r e s p o n d i n gi n d e x e sw i t ht h e i rb a s ew a g e s f i n a l l y ，t h et o t a ls u mo f t h eb e n c h m a r kp r e m i u m so f e lf o re v e r ye m p l o y e es h o u l db ea p p r o a c h e d t ot h es t u d i e dt o t a ls u mo fb e n c h m a r kp r e m i u m so fe lf o rt h ee n t e r p r i s e t h ef i n a l t o t a ls u mo f p r e m i u m sw a sd e t e r m i n e dt h r o u g ha d j u s t i n gt h ei n d e x e so f i n d i v i d u a lb e n c h m a r kp r e m i u m so fe l ， r e d i s t r i b u t i n gl h eb a l a n c et oe m p l o y e e sw i t he x c e l l e n ta c h i e v e m e n t s o rs a v i n gt h eb a l a n c ea se n t e r p r i s e p e n s i o n t h i ss t u d yp r o v i d e sas c i e n t i f i cm e t h o df o rd e t e r m i n i n gt h eb e n c h m a r kp r e m i u m so f e l ，w h i c h b e n e f i t st h em o s tf o rb o t he n t e r p r i s ea n di t se m p l o y e e sf r o mt h eb e n c h m a r kp r e m i u m so f e l k e yw o r d s ：e n d o w m e n ti n s u r a n c e ，b e n c h m a r kp r e m i u m s ，w a t e rc o n s e r v a n c y c o n s t r u c t i o n e n t e r p r i s e s i i 插图和附表清单 表3 1西安市1 9 9 6 年2 0 0 3 年社会平均工资1 7 表3 2 不同年龄段职工按每月标准基数多缴1 0 0 元缴纳受益比计算表( 不考虑个 人帐户利息) 1 8 表3 3 利用e x c e l 计算3 5 年内复利情况表2 0 表3 4 不同年龄段员工按每月标准基数多缴i 0 0 元缴纳受益比计算表( 考虑个人 帐户利息) 2 l 表3 5 西安市1 9 9 7 年- - 2 0 0 4 年基础养老金计算表2 4 表3 6 个人帐户养老金和基础养老金对比分析表2 4 表3 7 某水利施工企业1 9 9 7 2 0 0 4 年退休人员个人帐户养老会测算表2 5 表3 8当地社平工资、企业平均工资与养老会关系测算表2 6 表3 9 个人帐户养老金和基础养老金比重关系测算表2 8 表3 1 0 企业岗位工资档次套改表：一3 2 表3 一1 1 岗位工资标准表3 4 表3 一1 2 工作业绩考核参数k 2 设定表3 6 表3 1 3 岗位重要程度参数k 3 设定表3 6 图3 1缴费基数和养老金受益函数关系图2 2 图3 2 个人帐户储蓄额和缴费年限关系图2 2 图3 3养老金受益和缴费年限关系图2 3 图3 4 某水利施工企业工资和西安市社平工资比较图2 5 图3 5 企业平均工资与西安市社平工资对养老保险缴费影响分析圈2 6 独创性声明 本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成 果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发 表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中国农业大学或其它教育机构的学位或证书 而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明 确的说明并表示了谢意。 碱蜷钕忻 删：年月日 关于论文使用授权的说明 本人完全了解中国农业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留 送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅，可以采用影印、缩印或扫描等复 制手段保存、汇编学位论文。同意中国农业大学可以用不同方式在不同媒体上发表、 传播学位论文的全部或部分内容。 ( 保密的学位论文在解密后应遵守此协议) 研究生签名：j j 9 晖 刷隧辄番嗽 f ，| “ 时间 时间 年月日 年月日 1 1 问题的提出及研究背景 1 1 1 问题的提出 第一章前言 水利施工企业属于建筑行业，具有市场竞争激烈、任务不饱和、员工收入偏低以及每月收入 不均衡等特点。在员工整体收入水平偏低情况下，企业在为员工缴纳养老保险时就应精打细算， 既要为企业节省资金，又要确保员上的切身利益。每年初水利施工企业向当地社会保障部门自主 申报全年养老统筹缴费基数时，完全按照实际收入申报养老保险缴纳基数困难较大，不经测算完 全按照标准工资申报有可能导致企业或员工利益受损。例如，企业确定申报的养老保险基数过低 会降低员i ：退休后养老金，过高企业负担过重。因此，水利施t 企业为员1 如何合理缴纳养老保 险缴费是一个需要研究解决的现实问题。本论文将针对水利施t 企业科学地申报并缴纳养老保 险、如何使缴费总额达到企业和员1 ：虽佳受益均衡点以及企业不同员工之间的合理缴费等问题加 以研究，为水利施工企业养老保险缴赞问题的合理解决提出可行的方案和参考建议。 如果企业的经济效益较好，员t 收入水平较高，企业能够完全按照员工的实际收入为员工缴 纳养老保险，则是一种理想状态。而现实往往不是这样，水利施工企业因为行业特点，技术含量 相对较低，导致平均人工成本也相应较低，而且由于水和行业招投标仍然执行较早的水利工程定 额，人工成本更加低廉只能从工程成本中抽取部分资金用来补充人工工资，这就造成了企业人 i i l ：丁资整体水平德低的现状。 从社会养老保险缴费情况来看，近年来养老保险出现了较大的资金缺口，国家财政每年要进 行补贴。分析原因，除了我国企业员工退休年龄偏低，而城镇退休人口平均寿命的不断延长，退 休人口的抚养比逐渐增大的囡素外，养老保险漏缴、欠缴的情况比较明显，突出表现在部分企业 不为员工建立养老保险，建立养老保险的企业不能足额为员t 缴纳养老保险，尤其是经济效益一 般的企业总是从为企业：竹约开支角度出发，降低员工的养老保险缴费基数。由于养老保险在我国 仅仅处于起步阶段，许多企业，尤其是私营企业还没有被养老统筹全面覆盖，政府的社会保险缴 费稽查力度仍然较弱，所以不能足额缴费的情况比较明显，企业实发_ _ l = 资和养老保险缴费基数差 距过人，这不仅导致国家养老保险体系收支的失衡，而且侵害了员工的切身利益，从长远而言对 丁企业也是十分不利的，若干年后还可能因为与同期同类人员退休后养老金差异过大导致社会不 稳定因素的产生。 据了解，完全按照员工实际收入缴纳养老保险在现实操作上很难做到，一方面由于技术上的 原冈，比如有些地区是年初申报一次养老保险缴费基数，全年不变，这就很难做到申报的养老保 险缴费基数和实发t 资的一致；另方面，企业要考虑其历年一资增减情况，避免出现收入过火 波动和养老保险缴费出现起伏的问题。目前申报养老保险缴费企业通行的做法有：按照员工的 档案髓缴纳养老保险；按照绝对数缴纳养老保险；按照当地社会平均工资的一定比例缴纳 养老保险；火致按照员工的实发t 资缴纳养老保险等。而前两种方法比较通行，因为这样不仅 中国农业大学硕士学位论文第一章前言 置皇蔓曼蔓鼍曼曼曼量墨ii 曼皇皇鼍量曼暑葺皇曼曼蔓曼曼曼曼曼置皇曼吕邕! 舅曼量鼍| 堂皇曼岂苎! 曼曼写皇曼曼曼! 曼曼曼g 圈曼! 皇! 曼曼曼皇鼍囊量曼 技术上容易操作，而且能够为企业节省资金。 绝大多数企业由于缺乏对员工退休后养老金受益情况的预测研究，所以没有一套科学的确定 养老保险缴纳基数的方法，本论文所研究的问题就是企业科学确定养老保险缴纳基数的方法。 1 1 2 研究背景 我国养老保险改革政策规定，以省、自治区为单位建立省级养老统筹，职工基本基本养老保 险由社会统筹帐户和个人帐户组成，单位按照职j 二收入标准2 0 缴纳，个人按照8 缴纳。2 0 0 4 年之前个人缴纳比例逐年调整，由最初的个人缴纳2 ，每两年递增一个百分点，最高缴纳8 ， 2 0 0 4 年起陕西省统一将个人缴费比例调整到8 。个人帐户由职工按工资比例8 ，企业按3 建立，即个人帐户按照职工养老保险中报基数的1 1 建立，由省级社会保险经办机构统一管理， 存入银行，用于购买国债实现保值增值，2 0 0 4 年以后国家允许社保基金进入股市，主要提高社保 基金的收益率。社会统筹基金以省为单位进行调剂，个人帐户养老金只能用于职t 养老，不得提 前支取，职工调动时个人帐户全部随同转移，职工在职死亡时，个人帐户可以继承a 葬老统筹运行采取收支两条线，原则以收定支，收支平衡。在实际运行过程中，由丁近儿年 我国经济高速发展，社会平均：f 资增长较快。按照现行养老金计算办法，养老金水平逐年提高， 所以几年来出现入不敷出的现象，每年需要财政予以补贴，国家也加大了对不能足额缴纳企业的 稽查力度。目前养老保险缴纳统一由税务部门征收，支付由社保部门进行，对养老保险f i 勺缴纳陕 西省从2 0 0 4 年开始已实行年检制度。 从1 9 9 1 年开始，国家先后下发了若干文件，对企业养老保险缴费基数的核定做了宏观界定， 要求企业按照在职人员工资总额作为缴费基数。由于种种原闪，不同统筹范围、统筹层次之间， 至今缴费基数核定标准不一，以应发工资总额或实发工资总额标准核定缴费基数在实际操作中困 难较多，而且养老统筹部门对企业缴费基数稽核工作成本较高，工作繁琐。所以通行的办法是每 年初由企业根据上年度t 资报表申报本年度养老保险缴费基数，也有人口较少的地市采取每月爿 初中报的磐法。 年初养老保险申报基数并非按照上年度实发工资总额确定，申报时企业根据下年生产经营状 况进行预测，自主申报，即如果企业生产经营状况良好，呈上升势头，企业可以在上年度丁资报 袭的基础上提高申报基数；如果企业经济效益滑坡，申报基数也可以低下上年工资总额。在养老 保险缴费基数申报中企业具有较大的自主权，因此近年来缴费工作中突出的问题是，企业为了减 轻自身负担，少报、瞒报的情况比较普遍，有些企业按远低丁职工收入的标准缴纳养老保险，有 些单位对一些非正式职工不愿签订劳动合同不履行缴纳养老保险义务等，这也是国家养老保险 资金缺口的原因之一。所以，企业在申报下年度养老保险缴费基数时，标准高于上年度j 二资总额， 社保部门是十分欢迎的，如果低于上年度工资总额，社保部| 、j 就可能因怀疑企业少缴、漏缴养老 保险而对企业进行稽核，当然确属企业经营出现困难是允许缴费基数降低的， 水利施t 企业在我国国民经济经济中划归为建筑业，日前国家、省、市、甚至有些县都有自 己的水利施工企业，另外，除了国有的水利施工企业外，还有人量的成建制的具有较低资质的民 营水利施j ：队伍。在这里作者主要研究为职工建立了基本养老保险的国有大中型水利施。1 7 企业。 这些水利施丁企业由丁旌工生产技术含量不是很高，使用的劳动力成本也相对低廉，所以即使生 中国农业大学硕上学位论文第一章前苦 产任务饱满，每年能够完成较高的产值，但利润指标相对较少，员工的平均工资处于社会平均工 资中等水平。加之，水利施工市场竞争日趋激烈，随着加入w t o ，国外知名水利施工企业开始进 入中国市场，所以，目前我国大中型水利旅工企业普遍存在任务不饱和、企业赢利水平不高和员 工收入水平偏低的的情况，在为员_ 缴纳养老保险就必须做到精打细算。 作者假设企业提供的年末劳动工资报表是真实准确的，因为工资报表数据不同于财务报表数 据是有帐可查的，它统计途径一般是层层统计汇总得来的，本身存在误差，而且企业调整的余地 比较大。在研究中作者忽视因工资报表的真实准确造成的养老保险缴费基数确定的误筹。 1 1 3 已有研究综述 由于养老保险在我国企业中推行仅有十余年时间，许多政策也处于起步阶段，目前对养老保 险研究盼论著较少，主要是一些近年来对我国养老保险制度政策的研究文章。现综述如下： 朱福霞( 2 0 0 4 ) 关于企业养老保险缴费基数核定问题的几点思考，这项研究针对目前养老 保险缴费基数核定标准不规范、不统一；缴费稽核偏重欠费收缴，轻视基数核定以及非公企业参 保滞后，部分企业游离在养老保险范畴之外等企业缴费基数核定存在的问题，主要站在政府的角 度，就如何规范缴费基数核定、稽核以及非公有制企业缴费管理角度出发进行论述，提出了解决 问题的方法和途径，重在及时堵塞养老保险经办机构缴费基数核定的漏洞，并未从企业角度对养 老保险科学缴费进行研究。 王海东( 2 0 0 3 ) 我国城镇养老金制度改革方案的对比研究一一种制度设计的可行性研究 在比较现收现付制和基金积累制的基础f ，提出了一种中间的养老保险体制方案，即融现收现付 制及基金积累制下一体的混合养老金制度。我国以往实施的现收现付制的养老金保障制度是将养 老金保障的任务加在止处于就业中的劳动者身上，这些劳动者可以预期，他们退休后可以从未来 的劳动者那里得到养老金但在人口发展趋势和人口老龄化f 实行完全的现收现付制是有困难和 风险的；基金积累制实际上是一种强制储蓄，它必须保障养老基金的保值增值，具有相对稳定的 受益率。王海东先生的研究成果实际上接近于我国目前基本养老保险采取的是社会统筹与个人账 户相结合的部分积累制，即社会统筹部分实行定额给付的现收现付制；而个人账户部分则实行定 额缴费的完全基金制。 柳清瑞、苗红军( 2 0 0 4 ) 对基于部分积累制的养老金替代率水平及适度的养老金替代率对养 老保险体系和社会福利的正向影响进行了研究，研究得出，在经济满足修正黄金率的稳态时，现 收现付制和完全基金制结合起来，就构成了部分积累制的养老保险模式。根据中国养老保险制度 改革方案设计，社会统筹与个人帐户合计缴费达到2 8 时，如果基金回报率超过4 ，则养老金 替代率将达到6 0 左右。如果与中等偏上户消费额相比，这是一个合意的养老金替代水平，一方 面可以为退休人口提供适度的经济福利，另一方面可以保证养老金收支平衡。 邱菀华、高建伟( 2 0 0 3 ) 对个人帐户中养老金给付精算模 牲进行了研究，分别建立了“新人” 和“中人”个人帐户养老金给付精算模型，职工退休后，个人帐户养老金的给付额人小由缴费和 利息的累计额确定；个人帐户养老金除数因子随利率的增人而减小，随退休职工平均余命的延长 而增大。从养老金的计算公式，即国务院1 9 9 7 年发布的关于建立统一的企业职：工i 基本养老保 险制度的规定( 国发( 1 9 9 7 ) 2 6 号文件) 中规定“个人帐户养老金月标准为本人帐户储蓄额除 中国农业大学硕士学位论文第一章前言 以1 2 0 ”，即除数网子是1 2 0 ，折算成个人帐户养老金的除数因子是l o ，从而研究了缴费累计额、 利率因素、职工平均余命和养老金的关系，得出个人帐户下养老金发放标准偏高的结论，对国家 研究制定个人帐户下养老金发放标准具有重要的实用价值。 王延中( 2 0 0 4 ) 对中国企业年金的制度设计和政策选择进行了研究，企业年金的性质是一种 介于国家基本养老保险与个人商业养老保险之间的养老保险制度，实际上是一种补充养老保险。 它往往不需要国家出面组织。但由于其担负着一定的社会功能，一般需要国家税收优惠等政策的 扶持和有关部门的监管。企业年金的资金筹措和运营具有自己的特点，采取基金积累方式，需要 进行保障投资安全前提。f 的专业化的市场化投资。在市场化投资问题上，企业年金与商业人寿保 险具有很大的一致性。但企业年金可以享有多方面的税收优惠，对投资范围等方面的监管约束也 更强一些。面临人口老龄化的巨大压力，中国城镇职工基本养老保险金的替代率将逐步由6 0 降 低，而企业年金已经成为上业化国家养老金三支柱中的第二支柱，而且是越米越重要的支柱，其 替代率将逐步达到2 0 - 3 0 。发展企业年金是完善养老保障体系的重要途径，可以和发展基本 养老保险同时进行。 我国养老保险统筹发展历史较短，推进丁作卓有成效。本研究首先查阅了我国及有关省份颁 布的养老保险政策，确保研究的成果在政策可行的范围实施：其次充分学习了人力资源管理中薪 酬设计等分配原理，将工资分配与养老保险缴纳有机结合起来，科学合理地调整企业员_ l 间的分 配关系，为将养老保险申报总额科学地细化到每名员工打好理论基础；第三，查阅了大量我国关 于养老保险制度方面的研究文章，如养老保险测算、中国养老保险制度的朱来发展等，对现行养 老保险制度及其发展方向全面了解；第四，对这两年劳动和社会保障部提出的企业年金，即补充 养老保险有关研究深入学习，将补充养老保险融入企业养老保险申报基数确定的研究之中，使水 利施工企业及员1 ：养老保险缴费问题这项研究能够与时俱进，具有前i 般眭。 1 2 研究目的和意义 国家要求企业按照员工收入缴纳养老保险，对企业实行的是企业工资总额和申报总额的宏观 控制，基数申报由企业细化到每个员l 所以说在养老保险缴纳中，不管是企业缴费总额，还是 细化到不同员上的缴费差异，企业有较大自主权，而缴费基数高低确定带给企业和员工有不同的 效果，值得研究探讨。通过研究，在养老统筹政策允许范围内控制缴费总额，减轻企业负担，调 整企业内部员工问缴费比例结构，保障员t 的切身利益。既确保员工退休后取得相对较高的养老 金，又促使不同员退休后养老金差距合理 既实现整个企业缴纳受益比最大，又确保每个员工 退休金利铺最大化：一方面为企业能在全社会养老保险( 以地市为划分单位) 这块大蛋糕中切得 更大的一块，另一方按照员j 二贡献，把这块蛋糕科学的分给每名员工，通过研究和测算为本企业 和员t 带来效益。 对于企业而言，首先可以使企业在养老保险缴纳中使用有限的资金为员j l t i l 造更多的福利， 它不仅研究企业某年的缴费情况，而是根据社会平均t 资的增长趋势以及企业的发展和经济效益 情况，确定一个长远的缴费原则和办法，这种缴费的研究是一个动态的过程，可以从另一个角度 来说是为企业创造了经济效益；其次，通过研究确定企业内不同员工的缴费基数，实际上是一次 4 中国农业大学硕士学位论文第一章前言 曼鼍量量基曼! 曼曼! 墨曹皇曼鲁曼詈置皇量皇鼍曼曼舅蔓曼曼苎曼曼詈量邕置曼蔓曼曼吕量皇曼曼苎曼曼鼍舅皇曼邕目曼量詈_ i i i 再分配的过程，在公平和效率原则下，政策会向对企业做出更多贡献的优秀员工倾斜，从而充分 调动广大员工的积极性，为企业的发展形成良性循环；第三，在目前许多的企业逃避为员工缴纳 养老保险，即使为员工办理了养老保险，在缴纳过程中为了节省企业开支而尽可能少缴养老保险 的情况下，这种充分考虑员工利益的养老保险缴纳研究，保护了广大员工的切身利益，显示了社 会主义制度下国有企业对员工的爱护。 对企业员工来说，社会基本养老保险是个人由于年龄或疾病的原因谋生能力中断或丧失时， 仍然得到经济保障的保险机制，它不同于商业养老保险，商业保险是自愿购买的，而社会基本养 老保险是国家强制实施的，商业保险是按质论价的全商业行为，而社会基本养老保险存在互济的 成分。在社会基本养老保险中，个人按照收入水平缴纳的8 全部计入个人帐户，单位缴纳缴纳 部分中3 计入个人帐户，个人帐户的收益率远远高于同期银行利率，所以说，养老保险在职时 缴纳越多，员工退休后受益越大。企业扣缴的养老保险越多，员 ：得到的福利和好处也越多，而 作者的研究就是使水利施工企业利用有限的资金为员工缴纳更多的养老保险，使员工退休后可以 享受更多的养老金，可以说是最大限度地维护了员工利益。 1 3 研究内容 本研究涉及的具体问题包括水利施工企业养老统筹缴费基数总额的申报和企业内部不同员 _ 1 ：缴费基数的确定。 水利施上企业养老保险缴费总额的确定需要参照职工实发工资总额、企业工资增长趋势和当 地社会平均工资，推算出在职时多缴纳养老保险与退休后养老金高低的数学函数关系，可以做出 条里上升趋势的受益曲线，同时确定一条随同企业平均收入增减的承能力受曲线，两条曲线的 交点或交汇区域则是企业和员工养老保险缴纳的最佳受益点。 研究水利施工企业内部不同人员养老保险基数的确定，作者采用职能评价、绩效考核等人力 资源管理中的常用方法把养老保险的缴纳作为企业的一种福利，一种激励措施，进行收入分配 屙的啊二次调节分配，细化过程实际是一种分配过程。每位员工缴费基数确定可以参照每名员t 的 档案- j ：资、实际收入和绩效考核情况，因为员j ：档案工资的确定本身就是充分考虑了员工职位差 别、任职年限、任职能力和企业丁龄等多方面因素，但作为工资发放基数时，档案工资相同的员 t 可能因为岗位不同、贡献不同，实际收入相差较大，所以还需要充分考虑员工的实际收入、绩 效考核和是否在岗等因素，比如，坐办公室的1 _ = 程师和生产一线的t 程师，考核优秀的工程师和 考核称职的工程师档案工资尽管相同，但实际收入差异过大，那么在养老保险缴纳基数确定对同 样要体现山差别，使养老保险缴费在总额控制、科学细化的前提下，既能充分调动每位员工的丁 作积极性，又能确保员工的切身利益。 1 4 研究方法和技术路线 1 4 1 研究资料介绍 本研究主要从水利施工企业在有限的资金前提下如何科学缴纳养老保险的角度出发，由研究 企业养老保险缴费基数总额确定入手，逐步深入，到研究企业内不同员工缴纳养老保险基数，是 一个由研究总额，到细化至员工，汇总总额后，再科学细化的过程。所以研究中需要典型企业的 历年养老保险缴费情况，企业概况，养老保险缴费与养老金受懿情况，当地社会平均工资和平均 养老金受益情况资料。 在研究企业养老保险缴费总额确定时，首先应具备该企业历年职工工资总额数据，或者说应 了解企业员工的实际平均收入水平；其次应了解当地历年社会平均工资水平，因为一方面在计算 员j 二养老金时需要用到当地上年度社会平均工资，另一方面在确定缴费总额时可以起到参照作 h ；| 。本论文收集了1 9 9 6 年2 0 0 4 年某水乖j 施丁企业员： 工资水平和企业所在地西安市的社会平 均工资资料，为研究提供了真实可靠的数据资料。 研究企业内不同员工养老保险缴费基数确定时，利用了人力资源管理理论中的绩效考核和薪 酬分配理论，在薪酬分配和养老保险缴纳中力争体现公平和效率原则，设计出了企业的薪酬分配 基数，即员工的档案工资胄4 度，在档案上资、亦即标准工资的基础上确定员工的养老保险缴纳基 数。 1 4 2 研究方法 研究方法中主要分别使用了数学推算方法、绩效考核方法和薪酬分配设计方法。 在企业养老保险缴费总额确定过程中，主要是根据养老金计算办法和公式，推算员工在职时 多缴纳养老保险和退休后多领取养老金的数学关系，以及养老金构成中基础养老金和个入帐户养 老金所占的比重，从而确定适宜的养老保险申报基数。 绩效考核和薪酬设计方法是企业人力资源管理的基本理论，把它运用到水利施工企业之中， 根据职位评价结果，设计一套岗位工资制度，作为薪酬分配和养老保险缴费基数确定的依据，针 对企业内不同岗位员工，尽可能体现分配制度的公平和效率原则，同时根据不同的工作状况和绩 效考核结果确定每名员工的养老保险缴费基数。确定的过程不是匝对不同岗位的每名员工，而是 提供一种思路和方法，使这种方法能够适_ ；j 于同类企业。 1 4 3 论文结构 论文分为五章，第一章前言介绍研究的问题和意义；后四章为研究的主要内容：第二：章为水 利施1 ：企业养老保险缴纳现有模式分析，扶研究问题的一般背景、具体闷题到研究资料介绍，对 目前企业，尤其是水利施工企业缴纳养老保险的现状进行描述。 第三章为论文的重点，既水利施一j ：企业养老保险缴纳的测算过程，首先对该研究领域进展情 况进行综述，确定了本研究的目标，其次按照所定目标开展研究，研究分为三个步骤，第一步是 对养老保险缴费总额确定的研究，第二步是对每名员工养老保险缴费基数确定的研究，然后将每 6 中国农业大学硕士学位论文第一章前言 名员工确定的养老保险缴费基数进行汇总，第三步是汇总结果和研究出的养老保险缴费总额一致 性研究，如果汇总结果和缴费总额有差异，需要调整每名员上养老保险基数确定时的参数，从而 最终使汇总结果等于研究出的养老保险缴费总额。 第四章对测算结果进行整理和分析，第五章提出结论和建议。 1 4 4 技术路线 推算养老保险 缴纳基数高低 对养老金影响 的函数关系 确定初步缴费 基数a 细化到企 业员工， 制定养老 保险申报 基数确定 办法 技术路线流程图 汇总员工 申报基数 确定计算 缴费基数 b 7 将计算基数 b 与初步基 数a 比较分 析，根据缴 纳受益比确 定增减c b + c = a 确定a 为总额， 小于时， 差额再 次分配 b + c a 第二章水利施工企业养老保险缴纳现状 2 1 企她养老保险缴纳的现有模式分析 2 1 1 理论 我国目前的基本养老保险采取的是社会统筹与个人账户相结合的部分积累制，即社会统筹部 分实行定额给付的现收现付制；砸个人账户部分则实行定额缴夔的完全基金制。从日前中国的经 济发展水平与保障能力来看，这种模式可以体现公平与效率相结合，枫利与义务相对应的原则。 部分积累制依然属于一种强制性养老保险体系，之所以采用这种模式一是福利经济学追求社会 福利选择的帕累托最优政府有责任使每一个社会成员尽可自g 地享受更公平的福利；一是经济学 希望经济中单个家庭或个人在消赞和储蓄上实现均衡分配，尽量使福利在任何一个时期都不损 失，但信息的不对称性有可能使他们找不到最优的消费路径，过渡消费与过渡储蓄都不符台帕累 托最优原则i 三是养老保险属于福利的代际分配，从取向利他主义原则来看，个人能够屈行为他 人支付养老金构台约，但如果采用非强制的养老保险模式，螂可能产生非台意的结果；四是采丹 这样的模式，不仅可以实现福利的代际转移，也可能实现福利的代内转移，在富人和穷人之间进 行相对公平地分配。 基本养老保险不同丁商业保险，关于商业保险的赔付率研究较多，由丁城镇职j 二社会基率养 老保险在我国处丁起步阶段，目前文献中对养老保险研究的较少，更多的足一些法规政策对企 业养老保险缴费基数确定研究的尚未发现e 所以从基本养老保险的研究领域看，主要理论是研究 养老金的替代率、个人帐户模型精算和企业年金制度。 l 、养老金的替代率 养老金的替代窳是个人进入越体 f _ j 所领取的养老金与进入退休期上一年度 t 资的比率或者 是进入退休期 t 会平均养老金与进入退休期上一年度社会平均工资的比率。养老金替代率是衡鼍 个人福利损失程度或者是表示个人受保障强度的指标。莽老金替代辜越高，个人福利损失越少， 受保障的强度也越高。它一方面体现了养老保险的保障水平另一方面在退休年龄等因素确定的 条件f 决定了养老保险的供孰率。确定恰当的基本养老保险目标替代率对建立合理的养老保l ；佥制 度有重要意义。养老保险是为了保障堪体人员堪体后的生活需要，就其保障水平来说，席确保退 休人员退休j 再的生话水平和退休前生活水平人致相当，不致雨为退休导致生活水平火幅f 降，中 国养老保险制度改革的目标是建立社会保险统筹的基本养老保险、企业补充养老保险市 个人储蓄 性养老保险相结合的养磐保险体系。而基本养老保睑的耳标只是保障退休人员的基本生活，固此 基本养老保险保障水平庶在最低基本生活水平干邋休前生活水平两者之闻，且应低丁- 退休前生活 基本养老保睑保障水平席在最低基本生活水平和退休前生活水平两者之间，且应低丁退休前生活 水平。 参见柳清瑞，苗红车；赫于；| i 分积累制的吲林局替代草水甲研究p ，理论动态，2 0 0 4 ( 2 ) 张莉：论并苦慷险的替代率，载现代经济探讨r2 0 d 4t4 ) v 第二章水利施工企业养老保险缴纳现状 2 1 企业养老保险缴纳的现有模式分析 2 1 1 理论 我国目前的基本养老保险采取的是社会统筹与个人账户相结合的部分积累制，即社会统筹部 分实行定额给付的现收现付制；而个人账户部分则实行定额缴费的完全基金制。从目前中国的经 济发展水平与保障能力来看，这种模式可以体现公平与效率相结合，权利与义务相对应的原则。 部分积累制依然属于一种强制性养老保险体系，之所以采用这种模式，一是福利经济学追求社会 福利选择的帕累托最优。政府有责任使每一个社会成员尽可能地享受更公平的福利；二是经济学 希望经济中单个家庭或个人在消费和储蓄上实现均衡分配。尽最使福利在任何一个时期都不损 失，但信息的不对称性有可能使他们找不到最优的消费路径。过渡消费与过渡储蓄都不符合帕累 托最优原则；三是养老保险属。r 福利的代际分配，从双向利他主义原则来看，个人能够履行为他 人支付养老金的台约，但如果采用非强制的养老保险模式，则可能产生非合意的结果；四是采用 这样的模式，不仅可以实现福利的代际转移，也可能实现福利的代内转移，在富人和穷人z 间进 行相对公平地分配。一 基本养老保险不同于商业保险关于商业保险的赔付率研究较多，由于城镇职工社会基本养 老保险在我国处于起步阶段，目前文献中对养老保险研究的较少，更多的是一些法规政策，对企 业养老保险缴费基数确定研究的尚未发现。所以从基本养老保险的研究领域看，主要理论是研究 养老金的替代率、个人帐户模型精算和企业年金制度。 1 、养老金的替代率 养老金的替代率是个人进入退体期所领取的养老金与进入退休期上一年度工资的比率或者 是进入退休期社会平均养老金与进入退休期上一年度社会平均工资的比率。养老金替代率是衡量 个人福剥损失群度或者是表示个人受保障强度的指标。养老金替代率越高，个人福利损失越少， 受保障的强度也越高。它一方面体现了养老保险的保障水平另一方面在退休年龄等因素确定的 条件下决定了养老保险的供款率。确定恰当的基本养老保险目标替代率对建立合理的养老保险制 度有重要意义。养老保险是为了保障退休人员退体后的生活需要，就其保障水平来说，应确保退 休人员退休厉的生活水平和退休前生活水平大致相当，不致因为退体导致生活水平大幅f 降。中 国养老保险制度改革的目标是建立社会保险统筹的基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄 性养老保险相结合的养老保险体系，而基本养老保险的目标只是保障退休人员的基本生活，因此 基本养老保险保障水平虑在最低基本生活水平和退休前生活水平两者之闻，且应低于退休前生活 水平。 参见柳清瑞，苗红军：基于部分积累制的【剜林局替代率水甲研究，理论动态，2 0 0 4 ( 2 ) 。 张莉：论养老保险的替代率，栽现代经济探讨，2 0 0 4 ( 4 ) 。 8 按照基本养老保险保障展低基本生活水平理论推断，最低生活保障水平的实质就是为城镇居 民提供最基本的生存保障，养老保险水平和最低生活保障具有一定的可比性。各省市的最低生活 保障线按照划定属于低收入家庭范围内，根据抽样调查资料，求出这个范围内平均每人全年平均 每月各种商品与非商品的实际支出和发生全部生活费支出额，再减去享受型的日用和文娱费用、 旅游费用等计算出来的。从各省市的实际来看，最低生活保障线一般为社会平均工资的1 5 左右， 可以推出基本养老保险的替代率应大于2 0 。假设退休后仅工资收入发生变化为零，家庭其他收 入保持不变，其退休后的生活就可以达到退休前的水平，即基本养老保险替代率的上限是社会人 均工资收入与平均工资的比值，目前前人已研究得出，中国的人均工资收入维持在平均工资的5 7 左右，为了保持退休后的生活水平与退休前大致相当。退休人员的全部养老保险收入也应达到 其1 ：= 资的5 7 ，得出替代率的上限应为5 7 。 我国设计的目标替代率水平是6 0 左右，毫无疑问是合乎国际标准的。 2 、个人帐户模型精算 我国现行基本养老保险制度选择社会统筹与个人帐户相结合的部分积累制，主要目的是预筹 资金积累，防范人口老龄化高峰到来之际养老金支付危机。社会统筹采用现收现支模式发放基础 养老金，个人帐户采用完全积累模式发放个人帐户养老金。个人帐户缴费的积累值用于员t 退休 后平均余寿期间养老金支付，个人帐户使得个人缴费和享受之间建立起直接联系，增加了缴费的 灵活性。 个人帐户的精算模型是根据未来给付精算现值等于未来缴费精算现值的基础进行精算估计。 未来给付精算现值是个人帐户承诺的所有未来给付计算时点的现值，术米缴费现值是职工在职期 间个人帐户中缴费累计计算时点的现值