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浅谈开发项目跟踪审计工作体会 篇一：浅谈苏州火车站综合改造工程跟踪审计的效果和心得 浅谈苏州火车站综合改造工程跟踪审计的效果和心得 xx年2月25日 江苏金永诚建设投资管理有限咨询有限公司穆彩丽 受苏州市审计局委托我们有幸参与了火车站地区综合改造工程中的苏站路一期、二期改造工程、平门桥重建工程、人民路北延下穿沪宁铁路立交工程、人民路北延（苏站路312国道）工程的跟踪审计协审工作苏州市火车站地区综合改造工程是苏州市政府提升城市形象缓解城市交通压力造福于民构筑和谐社会的又一重大综合性改造项目我们能为参与到这个项目中感到自豪和骄傲同时也感到压力和责任的重大目前除了人民路北延项目尚有部分路面未施工外所跟踪的项目已基本结束回想从XX年7月份到现在已经跟踪了近3个年头见证了城市面貌日新月异变化的同时也从跟踪工作岗位上取得了很多以往竣工结算所不能体会到的心得从本项目实施的效果上来看跟踪审计绝对是件准确控制工程造价节省有限的建设投资的好办法针对当前建筑市场的实际情况跟踪审计以其专业性和独立性的工作无论是对建设方、监理单位还是设计单位来讲都是过程中控制工程造价必不可少的补充力量通过跟踪审计我们不仅在过程中对可能造成工程造价虚高的项目进行事前控制而且由于掌握了第一手的现场资料在竣工结算时卡死了施工单位信口雌黄、瞎报乱要的情况从事前、事中、事后进行了全方位的控制这样的审计结果既充分客观的反映了的工程造价又能在审计谈判时掌握主动以理服人下面就谈谈这段时间的一些跟踪效果和心得体会 一、注重事前、事中控制是跟踪审计之根本 由于跟踪审计注重在过程中解决工程造价方面的问题强调的是事前和事中控制相比以往传统的竣工结算审计把工程造价控制的关口前移到事前这样就避免了以往单凭书面结算资料审计的弊端可以完全把以往结算中出现的假签证、价格争议等问题提前处理掉大量的造价控制和核减金额已经在过程中进行了实时的整改和处理不再留到结算审计中经粗略统计我们跟踪审计人员在过程中核减和解决的金额近700万元 1、我们在实际工作中发现由于建设方主要的精力要放在工程的协调和进度管理上因此对于现场局部的施工情况不可能面面俱到因此对于承包人提出的一些变更和签证往往以讲政治的高度来考虑问题对其经济合理性则放在第二位有些施工单位 往往抓住业主这种心理在这个时候按最高标准漫天要价等批复后再按极低的标准进行施工赚取高额差价例如在苏站路一期一标段施工过程中清塘路路口附近挖出近6000方的生活垃圾（内含建筑垃圾、废弃塑料、腐烂物质等）考虑到生活垃圾与其它非适用材料的处理方式和标准不同由于在城区涉及环保等因素需要专业队伍运输建设方在与审计小组慎重研究和沟通后同意施工单位申报新单价施工单位上报了挖、运费合计30元/立方米的新单价甲方在市场询价后按垃圾处理暂定为20元/立方米但我们现场跟踪审计人员在随后的施工过程中看到其并未按生活垃圾的处理标准来进行处理和缴纳垃圾处理费而是简单地按一般挖运土方进行处理的我们随即将此事向建设方做了沟通通知施工单位单价不予变更仍按合同内价格（一般挖方加外运15元/立方）进行计算减少变更费用近8万元施工单位也予以认可从这一事例来看施工单位企图通过高价变更低价施工获取暴利的愿望彻底落空这也充分说明跟踪审计人员在建设方处置一些突发事件的后续处理上发挥了其独特的作用（由于施工单位未按变更内容处理垃圾而核减费用8万元） 同时工程造价跟踪人员以其专业性和对造价敏锐的观察力也是对建设方决策时一个有力的支持尤其在一些涉及工程造价变更的项目上在建设方做出决策之前工程造价人员更能从前瞻性的角度快速分析工程变更对造价的影响在保证质量的前提下合理控制工程变更的规模避免盲目变更造成浪费例如在苏站路一期二标段施工过程中施工单位提出原特种油品厂内两块油罐基础位于施工范围内申请拆除接到建设方通知后审计小组到现场查看后发现两块基础顶至路面还有相当的厚度有可能满足设计结构层厚度要求且东侧一块不影响管线施工西侧一块稍影响污水管道施工如果进行拆除回填一方面由于施工工作面较小回填的效果可能也不是很理想另一方面会造成无端的浪费审计小组认为在满足设计要求的前提下尽量不挠动原状土尽可能不予拆除建议建设方会同监理单位、设计单位、施工单位进一步核定范围、确定实测标高再慎重确定处理方案后经调查厚度确实可以满足设计要求建设方书面明确仅将影响污水管道施工的西侧基础局部进行破除其余不做破除这样既省去了拆除和外运费用减少了环境污染又减少了回填工程量保证了基底的施工质量共计节省投资20万元这是一个很明显的隐蔽签证工程如果审计人员不在现场跟踪而仅在结算时根据建设方和监理方的签证资料进行计算的话这部分变更造价是无法控制的（由于变更方案地基拆除范围过大经审计优化核减造价20万元） 再如苏站路一期强电及综合管线工程施工前由于是招标合同外项目施工单位上报了施工预算跟踪审计小组随即对强电及综合管线工程的线路保护管进行了市场询价询价结果与施工单位上报的材料单价相差较大在建设方、施工单位、跟踪审计小组共同参加定价会议上跟据审计人员的询价情况最终就综合管线主材价格问题达成一致由甲方下发正式文件（XX年2月5日下发的关于苏站路工程部分甲控材料价格确认的通知及XX年8月2日下发的关于苏站路工程部分甲控材料价格确认的通知）按以上文件中的材料指导价格进行测算仅材料部分两个标段核减了259万（由于跟踪过程中及时掌握实时的市场材料价格经审计询价核减259万元） 2、设计单位在工程造价的影响上应该是最大的从国内多个建设项目的经验来看由于工程项目的规划设计不到位设计方案的评审流于形式不能准确的对项目可选方案进行造价方面的分析甚至由于设计深度达不到要求造成后期出现重大变更而造成工程造价的失控和概算的超支的情况比比皆是根据经验一个合理的设计产品降低造价百分之二十至三十是很正常的可谓是笔下几条线造价差百万精心算一算找回百千万我们在跟踪过程中经常会发现由于设计原因造成工程造价上升的现象甚至由于设计不周造成返工浪费的现象例如苏站路二期一标段合成化工厂内污水2429段施工完成后发现其管底标高只考虑了远期规划后的地面标高而未考虑现有的地面标高因一部分房屋暂时不拆迁需考虑其污水排放问题故设计院需要调整污水管标高进行设计变更已完成的污水和雨水管线部分需要重新施工造成返工在设计单位出具的变更设计通知上未考虑已完工程的可利用部分跟踪审计单位在现场认真核对后根据实际返工的工程量据实予以核定核定数量仅为设计单位的变更设计数量的一半左右核减造价约7万元（由于设计单位变更设计未考虑现场实际情况经审计人员现场查看核减造价约7万元） 二、跟踪审计贯穿项目实施全过程能有效遏制和减少虚假信息 由于跟踪审计工作贯穿整个项目的实施全过程跟踪人员对现场施工的实际情况了如指掌关键部位均留有影像资料并提前做好了记录因此在结算审计时可以有效的防止施工单位虚报高报的现象在以往的工程结算审计项目中施工单位一方面存在侥幸心理多报送审额认为你审计人员看不出来就白赚了另一方面由于审计人员不知道现场的实际情况单凭监理签认的书面资料很难做出科学准确的判断往往让施工单位的假资料钻了空子经粗略统计我们跟踪审计人员由于在过程中掌握第一手资料而在竣工结算时核减施工单位虚报的金额近200万元 1、由于火车站综合改造是个综合性很强的项目涉及到的施工单位多必然会造成作业交叉重复的问题或者两个施工单位重复计量的问题例如在平门桥重建工程施工过程中辅路隧道段三轴搅拌桩施工遇到杂填土不能顺利施工施工单位提出换土换土范围是基底处理部分及重力坝挡墙部分加施工工作面填至与重力坝挡墙部位相同的标高因基底处理部分与工作面部分深层搅拌桩完成后即挖除至设计标高跟踪审计人员经现场查看后认为为节约造价起见重力坝挡墙部分与施工工作面部分的杂填土更换至同一标高基底处理部分杂填土更换至所需标高即完全可以满足施工需要经与业主单位、监理单位交换意见一致同意采用该种方案并告知施工单位但在结算中施工单位仍然按修改前的方案进行申报在审计人员出示相关证据后才不得不同意核减此项变更节省换填土方约5000方土源费按每方20元计算节省造价近10万元（由于建设方变更设计换土数量过大经审计人员现场查看后核减土方10万元） 再如苏站路路灯过路管回填包固项目路灯施工单位与道路施工单位在结算中重复申报由于跟踪过程中跟踪人员非常清楚此工序是由道路施工单位实施的因此虽然在结算中路灯施工单位又申报了该部分工程造价近15万元但是当审计人员说明情况后施工单位心服口服如果未进行跟踪审计结算审计又是分别送审由不同的审计单位或审计人员进行复核那么重复申报的情况也就不容易被发现了（由于施工界面划分不情造成路灯过路管回填包固项目两个单位重复申报结算核减15万元） 2、跟踪审计人员必须不仅对现场变更增加的项目要熟悉而且还要注意些项目没有按合同和图纸实施不能仅仅按照监理签认的工程结算进行审核例如在苏站路二期改造工程中在路面沥青面层结算时施工单位按照合同价申报监理组也签字认可按道理应该没有问题可是审计人员在查看招标答疑时发现其中明确面层沥青混凝土所用集料均为玄武岩而施工图纸上只要求上面层粗集料采用玄武岩两者有矛盾但按照招标文件的优先次序应以招标答疑为准报价根据审计人员了解苏州市近几年市政工程仅要求上面层粗集料采用玄武岩回想在跟踪过程中两家施工单位所用沥青混凝土均为苏州市政工程集团路桥沥青工程有限公司的产品经过对两个标段的粗粒式沥青砼所用粗集料的试验资料进行比对确定两个标段所采用的粗集料均为石灰岩因此在结算审计过程中提出核减玄武岩与石灰岩的差价面对事实施工单位最终也同意了该项核减两个标段共扣除材差28万余元 3、在招标过程中影响工程造价因素主要是招标清单如果招标单位对招标清单有一个比较准确的把握那么在工程实施期间,以招标清单为参照造价控制执行起来就 会容易的多我们在跟踪过程中发现设计单位在施工图设计中的工程数量计算较粗加上在招标时清单编制人员未能认真的进行审核使得招标清单量远大于可计量的工程量在结算时监理单位对合同内数量照搬照抄使得错误的设计数量能一路绿灯走到结算审计环节审计人员要结合跟踪现场的实际情况认真复核设计数量将其中计算错误的设计和清单数量剔除出来例如在苏站路一期改造工程中一标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是5520m3实际核定数量是3688m3超出1832m3雨水工程沟槽回填项目清单量是4954m3实际核定数量是XXm3超出2923m3二标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是9032m3实际核定数量是4887m3超出4136m3雨水工程沟槽回填项目清单量是7873m3实际核定数量是2569m3超出5304m3共涉及金额近30万元苏站路二期改造工程中一标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是12985m3实际数量是4234m3超出8751m3雨水工程沟槽回填项目清单量是10151m3实际数量是2457m3超出7694m3二标段雨水工程沟槽挖方项目清单量是10892m3实际核定数量是5974m3超出4918m3雨水工程沟槽回填项目清单量是9166m3实际核定数量是4330m3超出4836m3共涉及金额近60万元而在实际结算中监理及施工单位本着不少于招标清单量的原则以招投标文件清单为基准进行计量导致超计量现象的发生在跟踪审计人员的细致工作下在结算中全部进行了核减（由于设计数量偏大审计人员根据实际施工情况核减雨水沟槽挖填方造价90万元） 再如经过对苏站路道路横断面图进行复核发现图纸的断面方计算里包含了绿化带的填土方量（按4%灰土计入）苏站路一期、二期工程合计为9600m3应在4%灰土工程量中扣除这部分工程量绿化带填土按素土计涉及金额为47万元结算审计时已将该部分错误的设计数量扣除（由于设计数量计算错误审计人员根据实际施工情况核减土方造价47万元） 二0一0年八月六日 篇二：浅谈如何做好项目工程造价全过程跟踪审计 浅谈如何做好项目工程造价全过程跟踪审计 【摘要】项目工程的造价全过程的跟踪审计是随着时代发展孕育出的一种新的审计模式这一过程需要各方面人才的参与跟需要彼此的合作有着自身独具的特色审计部门在这一过程中需要提供专业的辅助咨询审计人员更要全程详细了解工程细节并切实贴近工程一线第一时间掌握最准确信息来完成跟踪审计本文通过对项目造价全程跟踪审计的详尽叙述使读者了解 【关键词】项目工程造价全过程跟踪审计 一、前言 项目工程造价过程的审计需要各方的参与通过团队合作众人的力量使得工程项目建设顺利进行这一现代模式的审计方式是作为项目工程的“免疫系统”来防止外界因素对工程质量造成影响下面我来对此进行详细介绍 二、项目工程造价管理概述 从工程项目标底编制、合同的签订工程造价的约定开始一直到工程的结算为止对工程进行全方位、全过程的管理叫工程造价全过程控制跟踪审计指具有咨询审计资质的公司接受业主委托对工程全过程造价接受咨询和工程审计由于我国工程造价管理实际存在的局限和不足工程造价管理的各阶段往往相互脱节各阶段的造价各自管理没有建立前者控制后者后者影响前者的有效的工程造价管理体系这造成了很多弊端而跟踪造价审计在工程全过程造价介入控制可以对整体工程进行不间断造价控制而新兴跟踪造价审价还有这样那样不足的地方到了真正审价时,因为原始证据欠缺或不完善,导致各方从各自利益出发,互相扯皮,互相指责,闹的很不愉快现就笔者的经验引入“双赢”理念和“伙伴关系”理念对全过程造价控制中各个阶段分别进行粗浅的分析就如何做好工程造价全过程跟踪审计提出自己的见解 三、工程造价审计中存在的问题 对国家投资建设项目的跟踪审计其目的是通过协助业主控制项目建设成本和对整个项目各环节的程序监督控制使工程项目合规合法工程总造价有效控制在成本控制目标之内并顺利完成竣工决算因此国家投资建设项目跟踪审计一般实行建设前期、建设期间、竣工决算几个过程 1.造价审计内部协调的差异 造价审计内部协调的差异主要是指在工程造价审计活动中出现的审计程序不统一现象,其中也涉及到审计方法的失当,审计制度不健全等对于同样的工程审计过程如果采用的标准不同就会导致投标双方的利益冲突与此同时若审计相关人员由于自身原因或者工作态度不端正等问题就会造成工程计价的错误严重者甚至会触犯国家法律 篇三：浅谈建设项目跟踪审计 浅谈建设项目跟踪审计 来源：中天恒作者：文宁日期：080911热度：1246 前言：随着我国建设项目投资体制改革的进一步深化传统计划经济体制下高度集中的投资管理模式被逐步打破形成了投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化、项目建设市场化的新格局“谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险”已成为投资管理的基本原则同时由于投资自主权的落实、投资责任追究制度的完成无论是国家还是企业作为投资主体其风险意识正日益加强为了保证建设资金安全有效使用防止损失、浪费、贪污、挪用等问题发生工程建设项目造价跟踪审计成为一种迫切需要 一、跟踪审计的基本概念、意义及必要性 （一）跟踪审计的概念 建设项目的跟踪审计是依据法律法规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督的活动；它对建设项目有计划的从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节进行审计监督的一种方法；它将工程建设全过程分为若干阶段或期间审计人员在工程建设过程中及时对各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计并及时作出审计评价和建议是对建设项目进行全过程跟踪审计 （二）跟踪审计的意义 1、实施建设项目的跟踪审计是建设工程审计风险管理的重要手段有助于建设单位及时发现问题、解决问题、有效防范风险、强化管理 2、建设项目的跟踪审计为项目实施过程关键问题的决策提供依据 3、建设项目的跟踪审计将传统的事后审计的关口前移及时有效预防经济风险促进项目各方面的管理提高工程质量降低建设成本减少工程项目的投资风险； 4、建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都有可能发生贯穿整个周期因此要控制审计风险就应针对建设工程审计现状、审计风险特点、并从决策阶段开始对设计、招投标、施工、工 程竣工结（诀）算实施全过程跟踪审计 （三）跟踪审计的必要性 1、是依法审计的需要目前建设项目由招标投标法、合同法、建筑法等法规与建设项目相配套在建设审计中审计除按审计法的规定进行审计外还需要按上述其他法律的要求依法审计办事参与跟踪审计可将上述法律法规有机衔接出来在项目实施过程中更好地执行国家法律法规 2、是廉政建设的需要重大建设项目历来为腐败行为滋生的多发区要做到工程优良干部优秀就要对工程实施过程监督和加强工程管理跟踪审计的实施对防范腐败行为可以起到积极的作用 3、是审计更好发挥作用的需要可以改变过去单纯只是就事论事时间滞后的静态审计模式将审计关口前移提前介入将事前、事中、事后审计有机地结合起来做到事前评估风险更好地为工程造价控制服务审计与建设方相互支持形成合力共同防范化解各种经济风险是现代审计的重要内容 4、是全过程全方位监督的需要在单一阶段内改变传统审计模式的同时也扩展了视野拓宽了审计领域将审计延伸到全寿命过程的其他阶段着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面既强化了行政监督又能对资金使用造价构成及技术措施的性、合法性、效益性奋阶段审计 5、是管理层次决策的需要目前的工程建筑施工和工程监理市场还不够规范施工和监理两者相互勾结损害企业利益的行为时有发生进行建设项目跟踪审计可以实行第三方监督从而对工程监理形成一定程度的监管管理层也可以增加一个意见的来源不至于被监理和施工单位的意见所左右提高工程决 策水平 二、传统审计的模式及存在的缺陷 （一）传统审计的模式 目前我国大部分建设项目审计普遍将重点放在工程竣工验收后的结算审计这是事后的静态审计监督而事前和事中没有审计部门介入竣工结算审计主要审查施工企业的工程结算是否高估冒算、高计单价、高套取费以提高工程造价获取非法利益 （二）传统审计模式存在的缺陷 1、介入时段滞后当事后审计开始时工程已竣工验收许多施工过程已无法看到隐蔽工程更难再现如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇筑和基层装修等当后期遇到争议时很难在现场观察取证 2、介入形式被动审计前审计人员基本上是局外人对施工、验收和结算等过程基本不闻不问不能主动深入到现场仅仅在接受建设方委托后才应合同或协议要求被动的开始审计工作 3、分歧争议频繁当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时正是由于上述两点原因审计人员手里没有详实确凿的记载和证据而无法说服对方因此争议时常发生甚至分歧越来越大其结果审计久拖不决延长审计周期 4、静态操作存在局限建设工程全寿命过程包括了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估阶段显然传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段若着眼于工程的整个周期这种审计带有很大的片面性和局限性不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督 三、跟踪审计的特点 （一）从静态向动态转化 一方面传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计这是要面对各个施工过程中发生的大量签证工作量大而跟踪审计可以分时段分内容对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计这样使得审核思路更清晰也可以缓解短时间内处理大量数据的工作压力另一方面跟踪审计科在传统工作阶段范围基础上双向延伸这样有利分析前后阶段相互影响的关联因素可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常 （二）从事后审计向与事前、事中相结合审计转变 在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不祥很难区分清楚、判断正确故理不清、扯不断的现象时常发生跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生审计人员及时深入现场在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证准确掌握工程过程