（教育经济与管理专业论文）民办中小学财务管理的问题与对策研究——以上海市P区几所民办中小学为例.pdf

i a s t e r st h e s i s0 f2 0 1 0 i i ii i ii ij i l li iifi ii ii y 17 4 3 5 4 0 u m v e r s i t yc o d e ：1 0 2 6 9 e a s tc h i n an orm ai ju n i v e r s i t y a s t u d yo nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n t o fp r i v a t e e l e m e n t a r ye d u c a t i o n - 一- b a s e do nt h ei n v e s t i g a t i o na n dr e s e a r c ho f p r i v a t es c h o o l si np d i s t r i c t ，s h a n g h a i d e p a r t m e n t ：p u b l i ca d m i n i s t r a t i o n p r o g r a m ： p u b l i ca d m i n i s t r a t i o n s t u d ya r e a ：e d u c a t i o n a la d m i n i s t r a t i o na n dm a n a g e m e n t 一 s u p e r v i s o r ： p r o g ed a h u i c a n d i d a t e ：里选塾g h 坠垒旦y 丛 s t u d e n ti d ：5 1 0 7 1 6 0 1 0 5 8 a p r i l 2 0 1 0 华东师范大学学位论文原创性声明 郑重声明：本人呈交的学位论文死旁审刁嘭贝：私潍弦纫，习题易刁i 簪砷秀， 是在华东师范大学攻读硬左博士( 请勾选) 学位期间，在导师的指导下进行的研究工作 及取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或 撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说 明并表示谢意。 作者签名：日期：知幻年乎月力日 华东师范大学学位论文著作权使用声明 劲寸水嘭财务谚掘矽，习题劳刁犟许彩系本人在华东师范大学攻读 学位期间在导师指导下完成的硕孟博士( 请勾选) 学位论文，本论文的研究成果归华东 师范大学所有。本人同意华东师范大学根据相关规定保留和使用此学位论文，并向主管 部门和相关机构如国家图书馆、中信所和“知网送交学位论文的印刷版和电子版：允 许学位论文进入华东师范大学图书馆及数据库被查阅、借阅；同意学校将学位论文加入 全国博士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版， 采用影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于( 请勾选) () 1 经华东师范大学相关部门审查核定的“内部 或“涉密 学位论文卑， 于 年月日解密，解密后适用上述授权。 ( ) 2 导师签名弛本人签名 切幻年4 月力日 + “涉密”学位论文应是已经华东师范大：学学位评定委员会办公室或保密委员会审定过的学位 论文( 需附获批的华东师范大学研究生申请学位论文“涉密”审批表方为有效) ，未经上 述 f | ! 门审定的学位沦文均为公开学位论文。此声明栏不填写的，默认为公开学位论文，均适用 上述授权) o 王笾验硕士学位论文答辩委员会成员名单 姓名职称单位备注 魏志春教授华东师范大学主席 江玲副教授华东师范大学 郭继东副教授华东师范大学 论文摘要 民办基础教育自9 0 年代初兴起，发展至今，在我国基础教育中起着不可低 估的作用。民办教育的产生具有其特定的历史条件：首先，民办教育的发展可以 部分解决教育经费不足的问题，打破国家长期包揽办学的格局。其次，选择性教 育的需求催生了民办教育的发展。再次，发展民办教育是公办教育内部管理体制 改革的需要。正如弗里德曼所说：“公共部门要引进市场机制刺激公共部门即公 立学校的办学竞争 。最后，发展民办教育也成为解决流动人口子女入学问题的 重要方式之一。然而，就我国民办教育近2 0 年的发展看，由于我国民办基础教 育起步较晚、发展基础薄弱、政策环境不够完善等各种因素的影响，不少民办学 校承受着较大的生存压力，正面临逐步走弱的风险。其中，资金问题成为民办教 育发展的“瓶颈 。 所谓财务管理是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作。财务管理的对象 是现金( 或者资金) 的循环和周转。其工作主要包括资金筹集管理、资金运用管理 和资金回收与分配管理。需要指出的是，本论文所指的财务管理与民间意义上财 务管理有所不同，它不仅指对既有资金的管理，还包括资金的筹集管理和分配管 理。与公办学校相比，民办学校在财务管理方面具有特殊性和复杂性，具体表现 在其性质是非营利组织财务管理，同时又具有某些企业化管理的特点。资金的筹 集、管理与分配在学校发展中扮演着决定性的作用，即以教养校。一旦离开了强 有力的资金支持，民办学校就有如无源之水无法生存。因此，研究民办学校的财 务管理就显得极为重要，其运作的好坏和监管职能的发挥水平，对民办学校的生 存与发展起着极为关键的作用。 在本研究中，笔者通过在p 区教育局见习的工作接触、前期大量的参与性观 察、以及档案查阅等研究手段，确定了本研究的核心问题以及其逻辑构成。并在 此基础上，利用问卷、访谈等形式围绕“民办中小学财务管理问题”这一中心， 对上海市p 区1 6 所民办中小学资金筹资管理、资金运用管理、资金回收与分配 管理三个过程展开了调研。本研究主要采用档案调查法、问卷调查法、访谈调查 法。共发放问卷1 2 4 0 份，回收有效问卷l1 5 0 份。其中教师问卷5 3 5 份、家长问 卷2 4 0 份( 涵括从小学到高中的各类民办学校) 、民办中学学生问卷3 7 5 份。查 阅上海市p 区教育局有关民办学校学生人数、生均经费、教师流动情况等相关档 案资料；同时，又查阅了民办学校的财务报表，包括年收支报表、日常经费支出 报表等，共计5 0 余份。根据研究需要，又分别对教育行政官员、民办学校管理 者、民办学校经营者进行了访谈。 本研究拟从微观的角度，以上海市p 区四所民办学校为个案，通过实证调查， 分析民办学校在资金筹资管理、资金运用管理、资金回收与分配管理三个环节中 出现的问题，提出规范民办中小学财务管理的对策与方法，从而提高民办学校的 办学效益，促进民办学校的可持续发展。全文包括四个部分：第一部分主要阐述 本文的研究背景与研究意义，目前理论界和教育界的研究现状，并阐述本文的研 究思路、研究方法，为具体阐述民办学校财务管理问题做好铺垫；第二部分是民 办中小学财务管理的现状调查，旨在通过实证调查，找出民办中小学在资金筹集 管理、运用管理和回收分配管理中的问题；第三部分是民办中小学财务管理问题 的原因分析，着重通过民办学校生存的外部环境和内部机制来具体分析；第四部 分就如何改进民办中小学财务管理提出针对性的建议，着重从操作性层面，提出 解决民办中小学财务管理问题的具体措施，为教育行政管理部门提供决策参考。 关键词：民办中小学财务管理实证调查 a b s t r a c t p r i v a t ee l e m e n t a r ye d u c a t i o nh a sp l a y e da ni m p o r t a n tr o l ei nt h eb a s i ce d u c a t i o n s i n c et h ee a r l y1 9 9 0 s p r o d u c t i o no fp r i v a t ee d u c a t i o nh a si t ss p e c i f i ch i s t o r i c a l c o n d i t i o n s ：f i r s t ，t h ed e v e l o p m e n to fp r i v a t ee d u c a t i o nc a nb eap a r t i a ls o l u t i o nt ot h e p r o b l e mo fi n a d e q u a t ef u n d i n gf o re d u c a t i o n ，t ob r e a kt h ep a t t e r no ft h en a t i o n a l l o n g r u n n i n gs w e e p s e c o n d ，t h ed e m a n df o rs e xs e l e c t i o ns p a w n e dt h ed e v e l o p m e n t o fp r i v a t ee d u c a t i o n a g a i n ，t h ed e v e l o p m e n to fp r i v a t ee d u c a t i o ni sp u b l i ce d u c a t i o n n e e d so fi n t e r n a l m a n a g e m e n tr e f o r m a sf r i e d m a ns a i d ，t h ep u b l i cs e c t o rt o i n t r o d u c em a r k e tm e c h a n i s m st os t i m u l a t et h ep u b l i cs e c t o rt h a ti sr u n n i n gt h ep u b l i c s c h o o l sc o m p e t i t i o n f i n a l l y ，t h ed e v e l o p m e n to fp r i v a t ee d u c a t i o nh a sb e c o m ea p r o b l e mt os o l v ee n r o l l m e n to fm i g r a n tc h i l d r e ni so n ei m p o r t a n tw a y h o w e v e r , i n r e c e n t2 0y e a r s ，m a n yf a c t o r sa f f e c tt h es u r v i v a la n d d e v e l o p m e n to f p r i v a t e e d u c a t i o ni nc h i n a ，s u c ha st h ew e a kf o u n d a t i o no fp r i v a t ee d u c a t i o n ，m a n a g e m e n t ， p o l i c yi n c o m p l e t ea n ds oo n f u n d i n gh a sb e c o m ec r u c i a la m o n gt h em a n yf a c t o r so f r e s t r i c t i n gt h ed e v e l o p m e n to fp r i v a t es c h 0 0 1 t h es o - c a l l e df i n a n c i a lm a n a g e m e n ti sa b o u tt h ec a p i t a lr a i s i n g ，i n v e s t m e n ta n d a l l o c a t i o nm a n a g e m e n t f i n a n c i a l m a n a g e m e n ti st a r g e t e dc a s h ( o rm o n e y ) i n c i r c u l a t i o na n dt u r n o v e r i t sw o r ki n c l u d e s r a i s i n gf u n d sm a n a g e m e n t ，c a p i t a l m a n a g e m e n ta n df i n a n c i a lr e c o v e r ya n dd i s t r i b u t i o nm a n a g e m e n t i ti si m p o r t a n tt h a t t h i sp a p e rr e f e r r e dt ot h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ti sd i f f e r e n tf r o mt h eg e n e r a ls e n s eo f f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，w h i c hn o to n l yr e f e r st ot h em a n a g e m e n to fe x i s t i n gf u n d s ， i n c l u d i n gr a i s i n gf u n d sf o rt h em a n a g e m e n ta n dd i s t r i b u t i o nm a n a g e m e n t b e c a u s eo f p a r t i c u l a r i t ya n dc o m p l e x i t y i nt h ef i e l do ff i n a n c i a lm a n a g e m e n t ，m e a n w h i l e p o s s e s s i n gs o m et r a i t so fe n t e r p r i s e - s t y l em a n a g e m e n t ，t h el e v e lo ft h ep r i v a t es c h o o l s m a n a g e m e n ta n di n t e n d a n c ep l a yt h ek e yr o l e st os u r v i v a la n dd e v e l o p m e n to fp r i v a t e s c h o o l si nt h ef i e r c ee d u c a t i o n - m a r k e tc o m p e t i t i o n i nt h i s s t u d y ，t h ea u t h o rt h r o u g hw o r k i n gi npd i s t r i c t ，s h a n g h a ie d u c a t i o n b u r e a u ，a n da c c e s st of i l e sa n do t h e rr e s e a r c ht o o l st oi d e n t i f yt h ec o r ei s s u e so ft h i s s t u d ya n di t sl o g i c a lf o r m o nt h i sb a s i s ，i tu s e sq u e s t i o n n a i r e s ，i n t e r v i e w sa n do t h e r f o r m sa r o u n dt h e ”f i n a n c i a lm a n a g e m e n to fp r i v a t es c h o o l s ”ip r e p a r e dt h r e e v o l u m eo fp a p e rq u e s t i o n n a i r ef o rt e a c h e r s ，p a r e n t sa n ds t u d e n t s at o t a lo f11 5 0 q u e s t i o n n a i r e sw e r ei s s u e d ，o fw h i c h5 3 5q u e s t i o n n a i r e sa r ef o rt e a c h e r s ，2 4 0o n e sa r e f o rp a r e n t sa n d3 7 5o n e sa r ef o rs t u d e n t s is e a r c ht h en u m b e ro fp r i v a t es c h o o l s t u d e n t s ，s t u d e n tf u n d i n g ，t e a c h e rm o b i l i t ya n do t h e rr e l a t e df i l e sa b o u tp r i v a t es c h o o l i ns h a n g h a i ；a tt h es a m et i m e ，ia c c e s st ot h ef i n a n c i a ls t a t e m e n t sa b o u t p r i v a t es c h o o l ， i n c l u d i n ga n n u a li n c o m ea n de x p e n d i t u r es t a t e m e n t s ，s t a t e m e n t sa n do t h e rr o u t i n e e x p e n s e s ，at o t a lo f5 0c o p i e s b a s e do nt h en e e do fr e s e a r c h ，ii n t e r v i e w e d ，i n c l u d i n g r e l a t e de x e c u t i v el e a d e r s ，p r i v a t es c h o o la d m i n i s t r a t o r s ，a n dp r i v a t es c h o o lo p e r a t o r s t h i sp a p e rf r o mt h em i c r o s c o p i cp o i n to fv i e w ，b a s e do l lt h ei n v e s t i g a t i o na n d r e s e a r c ho fp r i v a t es c h o o l si np d i s t r i c t ，s h a n g h a i i tw i l lt r u l yd e s c r i b et h ee x i s t i n g p r o b l e m so ft h ef u n dr a i s i n gm a n a g e m e n t ，c a p i t a lm a n a g e m e n ta n df i n a n c i a lr e c o v e r y a n dd i s t r i b u t i o n m a n a g e m e n t ，a n a l y s e s o ns u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n t o f p r i v a t e e l e m e n t a r ye d u c a t i o ni na c c o r d a n c ew i t ht h ed o c u m e n t so b t a i n e d ，a n db r i n gf o r w a r d r e l a t i v ei n s i g h ti nt h eh o p eo fr e f e r e n t i a lv a l u ef o rr e l e v a n tp e r s o n se n g a g e di n m a n a g e m e n t ，r e s e a r c h ，a n dp r a c t i c e t h i ss t u d yi sd i v i d e di n t of o u rp a r t s ：t ob e g i n w i t h ，i tp r i n c i p a l l ys t a t e st h er e s e a r c h i n gb a c k g r o u n d ，m e a n i n ga n ds t a t u si nb o t h c i r c l e so ft h e o r i s t sa n de d u c a t i o n i s t s t h es e c o n dp a r ta n a l y s e sd i s a d v a n t a g e se x i s t e d i np r i v a t es c h o o l s f i n a n c i a lm a n a g e m e n tb a s e do nc a p i t a lc o l l e c t i o n ，c a p i t a lu s ea n d d i s t r i b u t i o nc o m b i n e dw i t hp r a c t i c a le x a m p l e s i nt h et h i r dp a r t ，t h i sp a p e ra n a l y z e s o nt h ep r o b l e m se x i s t i n gi nt h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n to fs h a n g h a ip r i v a t es c h o o l s t h ef o r t hp a r ti st op u tf o r w a r dc o u n t e r m e a s u r e st oi m p r o v e b ye m p h a s i z i n gt h e p o i n to fo p e r a t i o n ，s h ep u t sf o r w a r ds e v e r a lc o n c r e t em e a s u r e sf o rs h a n g h a ip r i v a t e e l e m e n t a r ye d u c a t i o n ，g i v i n gd e c i s i o n - m a k i n gr e f e r e n c et om a n a g e r i a ld e p a r t m e n to f e d u c a t i o na d m i n i s t r a t i o n ，o nh o wt oa d v a n c ei nt h es u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n ti nh e a l t h k e yw o r d ：p r i v a t e e l e m e n t a r ye d u c a t i o n ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n t ， i n v e s t i g a t i o na n dr e s e a r c h 目录 第一章绪论1 一、问题的提出与研究的意义1 二、相关研究文献综述3 ( 一) 国内关于民办学校的研究3 ( 二) 国外关于私立学校的相关研究6 三、研究目标及内容8 ( 一) 研究目标8 ( 二) 研究内容9 四、核心概念的界定9 ( 一) 民办学校9 ( 二) 民办学校的财务管理一1 0 五、研究方法和框架1 2 第二章民办中小学财务管理的现状调查1 6 一、民办中小学筹资管理问题。1 6 ( 一) 筹资渠道单一，学费成为唯一收入来源1 6 ( 二) 生源数量减少，办学资金紧张1 9 ( 三) 收费标准不合理，办学成本加大2 0 二、民办中小学资金运用管理问题。2 3 ( 一) 校舍闲置导致资金浪费2 3 ( 二) 预算管理缺失2 5 ( 三) 财务账目不规范2 6 ( 四) 资产管理混乱2 7 三、民办中小学合理回报问题。2 8 第三章民办中小学财务管理问题的原因分析一3 3 一、公办学校与民办学校的差别待遇3 3 ( 一) 招生权的不平等3 3 ( - - ) 教育财政经费投入的不平等3 4 ( 三) 教师待遇的不平等3 8 二、“假胗民办学校的冲击4 2 三、民办学校财务管理的法律、法规不健全4 5 ( 一) 税收政策不明确导致民办学校资金运用的不规范4 5 ( 二) 政策法规不完善导致民办学校贷款融资渠道受阻4 7 ( 三) 产权不明，影响了民办教育对投资者的吸引力4 7 四、地方行政机关监管缺位4 8 ( 一) 教育行政部门缺少对民办学校办学资质的“软件 审查4 8 ( 二) 教育行政部门对民办学校的财务监管缺位5 0 五、举办者办学的趋利性5 2 六、董事会的不作为5 4 第四章解决民办中小学财务管理问题的对策建议5 6 一、完善民办学校财务管理的政策法规。5 6 ( 一) 统一民办学校财务管理法规制度5 6 ( - - ) 放宽民办学校获取金融抵押贷款的法律限制5 7 ( 三) 强化法人概念，建立学校所有权与经营权相分离制度5 8 二、政府给予一定的资金支持和政策优惠。5 9 ( 一) 组建民办教育产业基金5 9 ( 二) 合理确定民办学校学费标准6 0 ( 三) 适度放宽民办学校招生政策6 1 ( 四) 改善教师待遇，优化和稳定民办教师队伍6 1 三、加强政府的监管力度6 2 ( 一) 严格审批准入程序，预防民办学校资金运用上的不规范6 2 ( 二) 加强财务审计，监管民办学校资产流向6 3 四、加强民办学校自身建设6 4 ( 一) 推行后勤服务社会化改革，减少成本支出6 4 ( - - ) 建立和完善民办学校法人治理结构6 5 ( 三) 建立科学的财务管理制度。6 6 五、发挥中介组织的协调管理功能6 6 ( 一) 创设教育担保公司6 7 ( - - ) 实行会计事务所随机选择审计制度6 8 ( - - ) 建立专业性认证评估中介组织6 8 附录一：校长及行政官员访谈提纲6 9 附录- - ：教师调查问卷7 0 附录三：家长调查问卷。7 2 附录四：学生调查问卷7 4 主要参考文献7 6 j 雷记7 9 2 第一章绪论 一、问题的提出与研究的意义 民办基础教育自9 0 年代初兴起，发展至今，在我国基础教育中起着不可低 估的作用。根据笔者的调查资料显示，p 区民办学校0 9 年的学生数量为：小学 2 4 2 5 入、初中4 4 1 8 人、高中2 4 0 8 人，分别占全区总学生人数的8 9 、2 1 - 6 和2 1 8 ，尤其是初、高中比例几乎占了1 4 。预计到2 0 1 0 年，民办中小学( 含 转制) 在全市中小学中的结构比例将为：民办小学1 5 ，民办初中2 0 1 。这些数 字揭示了中国民办教育的一个基本事实，它是一种大众教育，是我国基础教育中 不可缺少的重要组成部分。 民办教育的产生具有其特定的历史条件：第一，在我国还是“穷国办大教育 的背景下，民办教育的发展大大缓解了巨大的教育需求和有限的政府投入之间的 矛盾。第二，随着对外开放和社会主义市场经济体制的逐步建立，越来越多的市 民期望自己的子女能够享受优质特色的高层次教育。教育资源尤其是高质量、高 层次的教育资源相对稀缺，教育的供需矛盾，使民办教育的发展得到了政府和社 会的广泛重视。第三，随着公共管理思想的变革，教育作为公共产品，决定其性 质的不是产品提供方式2 ，也就是说并不是因为政府提供的产品就一定是公共产 品，相反公共产品也可以由私人提供。长期以来，我国政府包揽办学，这种集权 式的大一统势必造成办学效益的低下。集中统一的办学模式，哪怕是最好的模式， 如果没有竞争的压力，都不可避免的日益退化和僵化。民办教育的发展无疑给我 国教育事业注入一股新鲜的血液。正如弗罩德曼所说，公共部门要引进市场机制 刺激公共部门即公立学校的办学竞争3 。第四，伴随经济的发展，民办学校也成 为解决流动人口子女入学问题的重要方式之一。近年来，随着流动儿童的数量的 增加，农民工子女的教育问题，引起了社会各界的广泛关注。单靠全日制公办中 小学并不能满足农民工子女入学的需要，而简易农民工子女学校的管理现状又存 在种种问题，因此把农民工子女学校规范为民办学校管理将成为解决农民工子女 教育的重要措施。 然而就我国民办学校近2 0 年的发展看，整体实力还是相当薄弱。当初在民 办教育这个暴利市场下产生的民办学校，因为其直接收取学费、有私人或集体投 1 数据来源于上海市教委基教处上海市2 0 0 5 年中小学民办学校在校学生数统计数据 2 吴开乍论私立学校的性质兼与厉以宁教授商榷【j 】民办教育动态，2 0 0 0 ( 3 ) 3 【美】米尔顿弗里德曼资本主义与自由【m 】北京：商务印书馆，1 9 8 6 ，p 1 5 2 0 1 资，所以其具有经费充裕，教师工资高，办学积极性高，教学质量高等优势o - 但 是，现在由于公共教育资金的越发充足，公办学校的经费也不比民办学校的少， 民办学校的资金方面的优势逐渐丧失，经费不足的问题大量显现。据笔者调查了 解，民办学校经费来源渠道单一，基本依靠学费收入。p 区1 6 所民办学校中， 只有极少数学校能获得举办者的经常性经费支持，而大多数民办学校的举办者并 不具有投资社会公益事业的意识和实力，在学校开办后基本无后续经济投入，学 校依赖学费收入维持运作。甚至有少数举办者还以装修借款、品牌使用、设备租 金等名义从学校抽资。同时，不少民办学校由于内部管理混乱，不严格执行财务 制度，弄虚作假；投资者和管理者在观念上和权力分配上存在偏差，严重影响了 民办学校的生存与发展。近几年来，随着生源的骤减，学校总收入有限，多数民 办学校的经济状况日趋困难。经费困难，又导致学校硬件投入减少，管理成本压 缩，教师工资待遇不高等问题相继出现。一些学校建校之初的办学条件方面的优 势正在逐渐弱化，民办学校在财力支持、教师队伍建设、招生、社会地位等方面 面临尴尬处境。 面对上述情况，如何丌辟多渠道筹集资金，如何利用好来之不易的资金，优 化学校资源配置，使学校现有资金发挥出最大效益，已成为学校财务管理工作者 面临而又必须回答的课题。财务管理是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作。 财务管理的对象是现金( 或者资金) 的循环和周转，财务管理工作主要包括资金筹 集管理、资金运用管理和资金回收与分配管理4 。与公办教育相比，民办学校作 为自筹资金、自负盈亏、独立承担一切运营责任的市场主体，保持正常的资金链 是民办学校日常经营和发展的首要前提。因此，本论文以民办学校的财务管理作 为主线，通过分析民办学校在资金筹资管理、资金运用管理、资金回收与分配管 理三个环节中出现的问题，提出合理化的建议，试图提高民办学校的办学效率， 让民间资本和民办学校发挥更大的作用。 笔者在读研期间曾见习于p 区教育局职成教科，对p 区的民办教育情况有一 定的了解，因此笔者选取上海市p 区几所民办中小学作为研究的对象，从学校管 理的角度来进行研究，一是因为上海市作为经济、教育比较发达地区，对市内的 民办中小学有一定的扶持政策，因而市内的民办中小学的发展比较平稳、合理， 但新义务教育法的颁布给上海市的民办中小学带来了不同程度的冲击；二是 因为在这几所民办中小学中，有的学校资金出现严重问题，而有的学校在相同背 4 荆新财务管理学【m 】北京：中国人民大学出版社，2 0 0 6 ，1 2 2 - 2 7 2 景下却能保持着畅通的资金链，其深层次的原因必然在于学校管理层面，值得一 探。 二、相关研究文献综述 要研究民办学校财务管理问题，必须首先解决若干基本认识问题，从而限定 我们的讨论范围，形成民办学校财务管理研究的理论前提。教育理论界、教育政 策部门以及民办学校举办者对民办学校的发展的热情和关注不断升温，研究的专 著和课题不断增加，研究的视角不断拓宽，真可谓见仁见智。在经济方面的研究 主要集中在产业化和市场化为核心的一系列问题研究之中，包括成本和收益、收 费与筹资、投入和回报、公益和盈利、资产归属、学校经营、产品性质、资源配 置机制等等，其中与本研究相关的研究综述如下： ( 一) 国内关于民办学校的研究 1 民办学校的办学类型 依据公益性程度，将民办学校分为：( 1 ) 纯粹事业性学校；( 2 ) 事业性为 主功利性为辅学校；( 3 ) 功利性为主、事业性为辅学校；( 4 ) 纯粹功利性学校。 并指出事业性为主、功利性为辅者居多，少有纯粹功利性或事业性的学校5 。 从办学体制多元化的角度将现有私立学校分为：( 1 ) 私人合作制，出资者 个人( 一人或数人) 投资，聘请校长办学；( 2 ) 单位办学制，指企业、事业、社 会团体、民主党派办学，由该单位派人主持学校董事会，由董事会决定学校发展 规划、预算决算和校长人选等重大事项：( 3 ) 捐资办学制，各类人士捐资捐物， 兴办学校；( 4 ) 股份制，以认股方式吸纳社会闲散资金办学；( 5 ) 国有民办制， 公办学校交给校长承办，按民办学校章程办学6 。 从学校经营的角度将办学模式分为：“个人筹资、以学养学的滚动经营模 式；“集团投资、以产养学”的连锁经营模式；“公民联合、优势互补 的转制 经营模式； “校产国有、个人承办 的特许经营模式；“股份融资、专家治理 的教育股份制经营模式7 。 根据不同地域民办教育发展的比例和办学类型的相对比重将办学模式分为 上海模式、浙江模式、广东模式和湖南模式等8 。 5 胡 卫民办教育的发展和规范【m 】北京：教育科学 f i 版社，2 0 0 0 ，p 2 9 _ 3 5 6 孙祖瑛办学体制多元化【j 】浙江教育学报，1 9 9 9 ( 1 ) 7 王宗敏中国民办教育研究【m 】天津：天津科学技术出版社，1 9 9 6 ，p 5 5 。6 8 。胡卫民办教育的发展和规范【m 】北京：教育科学出版社，2 0 0 0 2 3 0 。3 7 3 近年来，随着转制学校的出现，又有人将民办学校分为“真 、“假”民办 学校两类。“假 民办学校主要有两种，一种是指“公办转制学校”，转制中小 学学校在中国的名字不统一，有的叫“国( 公) 有民办 、“民办公助 、“公 私合办 等名称，在国外它被叫“特许学校”9 。转制学校是指有法人资格的公 民个人或社会团体依法承办的以资产公有，日常经费自筹，办学自主为特征的办 学体系，即“国有”、“民办的一种介于公办和民办之间的学校形式。在所有 制形式不变的前提下改变学校的运行机制。性质上属于国家所有，教职工身份同 于公办学校，运行机制与“民有民办”相同为个人负责制，学校可以收取学生的 有偿受教育费1 0 。还有一种是“一校两制”：即在同一学校中，校产归国家所有， 一部分按现行体制，另一部分则改为民办体制，经费自筹，招生不纳入计划，由 市场需求调节或由用人部门委托，其收费标准、专业设置、教学计划、招生数量 等自定。“真 民办学校就是“纯”民办学校，这类民办学校是指国家机构以 外的社会组织或者个人，利用非国家财政性经费，面向社会依法举办的学校或其 他教育机构。 正是因为民办学校的办学经费是自筹的，投资的方式和资金来源渠道的多样 化导致了领导体制的多元化，而领导体制的多元化也决定了民办学校日常管理体 制的多元化。不周的办学类型、不同的管理模式必将导致在各类型的学校在“教 育大市场 中发展结果的不同。 2 合理回报问题 社会力量办学条例规定，不得以盈利为目的举办教育机构。在民办教 育促进法中规定，“允许合理回报 这就产生了理解的错位。一种观点认为在 中国社会捐资办学的情况很少，这与世界上一些国家和地区传统的靠社会捐资办 私立学校的情况不一样，仅靠捐资办学中国就不会有现阶段民办教育的发展。在 我国民间资本尚不雄厚，缺乏各种公益性的社会基金，相关政策也不配套，政府 又无力给民办教育很大资本支持的情况下，吸引民间资金投资办学就成为现阶段 发展民办教育的一种选择。这样，既然允许投资办学，举办者从中取得一定合理 回报也是自然的1 2 。允许举办者从盈利余额中取得一定的合理回报，有利于调动 教育者的办学积极性，有利于吸引更多的社会资金来举办民办学校发展教育事 业。另一种观点则认为学校是教育机构，是培养社会主义建设者和接班人的育人 9 周困华我国中小学转制学校研究述评田上海教育科研，2 0 0 7 ( 9 ) 1 0 张巍转制学校的特征及改进建议【d 】卜海师范人学，2 0 0 4 ( 6 ) 1 1 朱卫国关于公办学校“转制”问题的思考【j 】教育发展研究，2 0 0 5 ( 4 ) 1 2 朱永新民办教育路在何方【m 】苏州：苏州大学出版，2 0 0 3 , p 6 0 - 6 2 4 场所，其本质特征是公益性，因此作为公益事业之一的民办学校就不能赢利，要 量入为出，否则只顾赢利或以赢利为目的就会背离教育事业发展的根本方向，背 离党的教育方针1 3 。 也有观点对立法中的表述进行质疑，指出法律只能规范人们的行为不能规范 人们的目的，“不得以盈利为目的 在法律中很难操作，应当规定办学标准和办 学行为。回报方式也有几种不同观点：规定年限，分期返还或回报投资者；投资 办学相当于购买教育券，回报率可以相当于国债或金融债券的利率，在收益基础 上再给予办学者一定比例的奖励，比例一定不超过长期债券收益率为限等1 4 。 3 成本、效益问题 教育成本是教育经济学的研究范畴，从2 0 世纪六七十年代以来，西方研究 教育产业是以舒尔茨的“人力资本论 为根基的。“人力资本论 清楚地提出教 育是一种投资行为，通过成本与收益分析比较在宏观上得出了教育投资有利于经 济增长，对个人、对社会都有益1 5 。教育成本研究分为宏观和微观两个方面，就 民办学校成本测算来说，一种观点还是沿用了直接成本与间接成本，包括社会与 个人两个方面，资本成本与经常成本的分类；一种观点则从完全市场成本和非完 全市场成本进行分类，将完全市场成本分为教学成本、额外管理成本、潜在机会 成本；非完全市场成本包括规模成本、组织成本、周期成本、条件成本、交易成 本、风险成本。就效益来说一般将民办教育的收益分为社会效益和个人效益，认 为义务教育阶段社会收益较高，政府应当给予拨款资助；非义务教育阶段，个人 收益较高，个人分担较大成本，支出较高费用进行教育消费。从办学实践来看， 由于学校是自负盈亏，用自己的钱办自己的事，因此“精打细算”是民办学校的 特点1 6 。 4 校产所有权问题 关于民办学校的财产所有权问题观点较多，一种观点认为民办学校的财产应 归国家所有，社会力量办学只是政府办学行为中的一个支流，学校的国有性质不 变；一种观点认为民办学校是办学者筹建的，经过多年的积累学校的全部资产应 归办学者所有；一种观点认为学校是社会公益事业，民办学校具有公益性，学校 的所有权应归属于学校而不是国家或出资人；一种观点认为政府投入的产权归政 府，社会投入属于公益性捐赠性质的产权归学校，但学校解散时这部分校产由教 1 3 胡卫民办教育的发展和规范【m 】北京：教育科学出版社，2 0 0 0 ，p 4 4 4 6 胡卫、丁笑炯聚焦民办教育立法【m 】| 匕京：教育科学f f ；版社，2 0 0 1 ，p 5 1 。5 5 1 5 靳希斌教育经济学【m 】北京：人民教育出版社，2 0 0 9 ，p 1 0 2 1 1 0 1 6 张明论民办教育运作的成本川民办教育动态，1 9 9 9 ( 4 ) 5 育行政部门用于发展社会公益事业，举办者投入