（企业管理专业论文）面向三次产业的中国税收CGE模型研究.pdf

华中科技大学硕士学位论文 摘要 ( 作为税收政策分析的有力工具，税收可计算一般均衡( c g e ) 模型已在很 多国家得到应用，并逐渐发展成为应用经济学的一个分支。在国家自然科学基 金委员会的资助下，我们对中国税收c g e 模型进行了比较深入的研究，目前已 取得一些开拓性的成果。反映在本文中，主要包括两方面的内容：一是研究面 向三次产业的中国税收c g e 模型；二是将模型应用于政策分析。、4 本文在简单介绍国内外税收c g e 模型研究的最新动态后，有针对性地对建 立我国税收c g e 模型过程中可能遇到的问题进行深入探讨，并将讨论重点放在 模型规模与模型计算两个问题上，研究得出现阶段研究工作可行的解决方案。 ( 在此基础上，建立了一个用于分析局部要素税税负分布及税负转嫁过程的人工 税收c g e 模型，对c g e 模型结构、模型计算、均衡解分析等方面进行尝试， 也为建立中国实用税收c g e 模型做好准备。卜 本文分两阶段建立面向三次产业的中国税收c g e 模型。首先，建立一个用 于分析以三大流转税为主体的中国现行税制的税收c g e 模型( c t t c g e ) 。该 模型重点对增值税、消费税和营业税的税负经济分布情况进行分析；然后，建 立一个用于分析由流转税为主体向以所得税为主体进行税制转型的税收c g e 模型( t s r c g e ) 。该模型分别模拟两种税制下中国经济运行情况，并从税收收 入、社会福利水平、社会就业水平、社会投资、消费者行为等方面进行比较研 究，得到“我国应该尽快实现由流转税为主体向以所得税为主体税制转型”的 重要结论。这两个实用税收c g e 模型的成功建立，不但较好地模拟了中国经济 与税收政策实际情况，而且，建模过程中成功运用的一些创新性的建模流程、 数据处理方法和计算技术，也为将来建立更大规模税收c g e 模型打下坚实基 础。 最后，本文在现有研究工作基础上，对进一步推进中国税收c g e 模型研究 工作提出改进意见并指出其发展方向。文 关键词：可计算一般均衡模型，税负归宿，。税收c g e 模型 i i 华中科技大学硕士学位论文 a b s t r a c t a sap o w e r f u lt o o l ，c o m p u t a b l eg e n e r a le q u i l i b r i u m ( c 6 e ) m o d e h a sb e e n u s e df o rt a xp o l i c ya n a l y s i si nm a n yc o u n t r i e s ，a n di th a sb e c o m eab r a n c ho f a p p l i e d e c o n o m i c sa f t e rm o r et h a n4 0y e a r sd e v e l o p i n g b u ti no u rc o u n t r y , t h er e s e a r c ho n c g em o d e li sv e r yp o o r , a n do nc g em o d e li nt a xp o l i c ya n a l y s i sf i e l di se v e na b l a n k w i t ht h es p o n s o r i n go fn s f c w eh a v eb e e nc a r r y i n go nr e s e a r c ho nc g e m o d e lf o r3y e a r s n o w , w eh a v ea c h i e v e ds o m ei n n o v a t i v ea c c o m p l i s h m e n t sa n d d e s i g n e ds o m ec g e m o d e l si n c l u d i n ga r t i f i c i a lm o d e l sa n da p p l i e dm o d e l s t h i s t h e s i si n c l u d i n gt h e s ea c h i e v e m e n t sf o c u s e so nt w oa s p e c t sc o n t e n t s ：r e s e a r c h i n go n t h ec h i n a s t h r e e - i n d u s t r y b a s e dt a xc g em o d e la n da p p l y i n gt h e s em o d e l si n c h i n e s et a x p o l i c yr e f o r ma n a l y s i s a f t e r i n t r o d u c i n gt h er e c e n to v e r s e a sa n dd o m e s t i cr e s e a r c hw o r k o nt a xc g e m o d e l ，t h i st h e s e sd i s c u s s e st h eo b s t r u c t i v ep r o b l e m si nt h ec o u r s eo fd e s i g n i n g c h i n e s et a xc g em o d e li nd e p t h a n df o c u so nt w os i x t y f o u r d o l i a rq u e s t i o n s 。t h e s c a l ea n dt h ec a l c u l a t i o nm e t h o d so f t h em o d e lf o rf i n d i n go u tt h ea v a i l a b l es o l u t i o n f o ra p p l i e dc g em o d e l b a s e do nt h e s ew o r k a na r t i f i c i a lc g em o d e lh a sb e e n d e s i g n e df o ra n a l y z i n gt h et a xi n c i d e n c ea n dd i s t r i b u t i o no f t h ep a r t i a lf a c t o rt a x a n di t g i v e su ss o m ea d v i c ei n s e v e r a la s p e c t s ，l i k em o d e l ss t r u c t u r e ，m o d e l s c o m p u t a t i o nr e a l i z i n g ，a n a l y s i so f t h ee q u i l i b r i u ms o l u t i o na n ds oo n ，f o rd e s i g n i n g a p p l i e dc g e m o d e l a tt h es a r u et i m e ，t h ew o r ki st h ep r e p a r a t i o nf o rb u i l d i n ga c o m p a r a t i v e l yl a r g e - s c a l ea p p l i e dc g e m o d e l w eb u i l d i n gt l l ec h i n e s e a p p l i e d t a xc g em o d e lw h i c hb a s e do nt h r e e i n d u s t r i e si nt w os t e p s f i r s t l y , w eb u i l dac g em o d e ln a m e dc t t c g em o d e lt o a n a l y z et h ec u r r e n tt a xs y s t e mw h o s em a i nb o d ya r e t h et h r e et u r n o v e rt a x e s v 酊u e a d d e dt a x c o n s u m p t i o nt a xa n db u s i n e s st a xa r ed i s c u s s e di nt h i sm o d e l ； s e c o n d l y , a n o t h e rc g e m o d e ln a m e dt s r c g em o d e lh a sb e e nb u i l t i n 血i sm o d e l w en o to n l yd i s c u s st h ea c t u a lt a xs y s t e m i nw h i c ht h et a x e sa r e1 e v i e do i lt h ef i n a l p r o d u c t so ft h et h r e ei n d u s t r i e s b u ta l s od e s i g ns e v e r a la l t e r n a t i v ct a xs c h e m e s i n c l u d i n gt a xo n t h et w of a c t o r sw i t ht h es a m et a xr a t ei na l l i n d u s t r i e so rv a r i a n tt a x r a t ei nd i f f e r e n ti n d u s t r i e s t h es o l u t i o n ss h o wt h a tt h ea c m a lc h i n e s et a xs y s t e m s e f f i c i e n c yi s t h el o w e s ta m o n g a l l t h e a l t e r n a t i v e s c h e m e s ，t h e s u c c e s s f u 1 b u i 1 d i n g 1 1 1 华中科技大学硕士学位论文 o ft h et w oa p p l i e dc g em o d e lw i l lr e d o u n d t od e s i g nm o r el a r g e l s c a l em o d e lw i t h s o m ei n n o v a t i o n a la c h i e v e m e n t l i k e m o d e l i n gp r o c e d u r e ，d a t a c o l l e c t i o na n d a a j u s t m e n t ，c o m p u t a b l et e c h n o l o g y a n ds oo n i nt h em e a n t i m e ，t h i st h e s i sa n a l y z e st h el i m i t a t i o no f c g e m o d e l ，a n ds u m su p t h ed i r e c t i o no fc g e m o d e l ，a sw e l la st h e r e s e a r c hr o u t e k e yw o r d s ：c o m p u t a b l eg e n e r a le q u i l i b r i u mm o d e l t a xi n c i d e n c e ，t a xc g e m o d e l i v 华中科技大学硕士学位论文 日q吾 税收可计算一般均衡( c o m p u t a b l e g e n e r a le q u i l i b r i u m ，即c g e ) 模型是有 效的税收政策定量分析工具，在国外，税收c g e 模型已经得到广泛应用。但由 于种种原因，国内一直缺乏对税收c g e 模型的研究。 本人自1 9 9 9 年9 月进入华中科技大学( 原华中理工大学) 管理学院攻读硕 士学位至今，一直参与王韬教授主持的自然科学基金项目“中国税负经济分布 的l g e 模型研究”( n o 7 9 7 7 0 0 3 7 ) 的研究工作。三年学习与科研期间，在王韬 教授的悉心指导下，本人阅读了大量外文参考文献，追踪与研究了国外税收 c g e 模型的最新研究成果，并结合中国经济实际情况，开展中国税收c g e 模 型研究，取得阶段性研究成果。 这些研究成果与项目组其他成员的辛勤工作是密不可分的。先于本人毕业 的陈平路与顾承胜两人的工作为本人研究打下坚实基础。陈平路在其题为“税 收政策比较研究的c g e 模型应用”的硕士论文中，详细介绍了税收c g e 模型 的发展过程和几个著名的人工模型，并且模仿s h o v e n w h a l l e y 模型建立了一个 用于税收政策比较研究的c t c 模型：其后，顾承胜在其题为“税负归宿分析的 l l m c g e 方法研究”的硕士论文中，对局部线性化方法在税负归宿分析c g e 模型中的应用进行探讨，提出一些建立实用模型的解决方案。 在他们工作的基础上，本人对建立实用模型的函数类型、模型规模、生产 方和消费方的划分标准、参数标定、数据收集与处理、计算实现、计算结果分 析等方面进行研究，并建立一个人工税收c g e 模型，进行税收c g e 模型的建 模和计算尝试；然后，分两阶段建立面向三次产业划分的中国税收c g e 模型。 这两个模型分别以分析中国现行税制和分析中国可行的税制改革方案为重点。 它们的成功建立为中国税收政策分析提供了有力的定量分析方法与工具。这些 工作可以反映在攻读硕士学位期间与导师合作发表的十九篇相关论文中( 具体 情况参见附录1 ) 。 最后，值得一提的是，王韬教授领导的项目组于2 0 0 1 年申报国家自然科学 基金项目“中国税制改革的大规模动态c g e 模型研究”获得批准。作为项目组 的主要成员之一，在未来的三年里，本人将继续开展中国税收c g e 模型研究工 作。 华中科技大学硕士学位论文 1绪论 虽然迄今对于c g e 模型尚没有精确的定义，但一般来说可以将c g e 模型 描述成对一个经济体进行数字设定的模型，这个经济体通过对商品和要素的数 量和价格的调整，实现w a l r a s 一般均衡理论所确定的供需均衡。简单而言，建 立可计算一般均衡模型的目的，就是把w a l r a s 一般均衡的构造由一个抽象的形 式变为一个尽可能逼近现实经济的可以计算和处理的数学模型。 相应地，税收c g e 模型可以定义为：在w a l r a s 一般均衡理论基础上，利 用相关数学工具对特定区域的现实经济系统进行描述，并在该数学模型中讨论 因税收因素变动而引起的社会福利水平变化，以得到建模者希望得到相关结论 的模型。 可计算一般均衡模型经过4 0 多年的发展，已经成为一种非常规范的经济分 析模型，并且，作为政策分析的有力工具，c g e 模型已经得到了越来越广泛的 应用，并已经成为应用经济学的正式分支。税收c g e 模型是c g e 模型在税收 经济分析领域中的应用，并在很多国家的税收政策分析中走向了实用。 1 1 税收c g e 模型的基本构成 尽管税收c g e 模型是c g e 模型在税收经济活动分析中的应用，但它与其 他应用领域的c g e 模型一样，具有类似的理论基础与模型结构。一般的，建立 一个c g e 模型通常应做如下四个方面的假设： 首先，模型必须假定要分析的经济主体。一个简单的w a l r a s 模型只包括生 产者和居民，但大多数实际模型还要加上其他一些经济主体，如：政府和社会 核算矩阵框架中的其他机构。 其次，模型必须假定这些主体的行为规则，如在技术约束下假定生产者最 大其利润，在收入约束下假定居民最大化其效用。 第三，模型必须包括主体借以进行决策的信号。主体必须可以观察得到相 关信号，从而进行决策，如在w a l r a s 模型中，价格是主体唯一需要知道的信号。 最后，模型必须按照经济制度的结构来设定主体相互作用的“游戏规则”。 如：假定完全竞争就意味着，市场参与者只能得到零纯利润，并且每个主体是 价格的承受者。 华中科技大学硕士学位论文 在这些给定假设条件的基础上，建模者所要描述的经济系统的供求平衡关 系可以用一组方程表达出来，而这些方程组就构成了所说的c g e 模型。简单的 说，我们可以将c g e 模型的基本构成分为三个部分：供给部分、需求部分和供 求关系部分。 对于供给部分，模型主要对商品和要素的生产者行为及其优化条件进行描 述，包括生产者的生产方程，约束方程，生产要素的供给方程以及优化条件方 程等。c g e 模型的生产方程对在不同技术条件下生产者使用各种生产要素( 资 本、劳动、原材料等) 生产商品的过程( 包括中间生产过程) 进行描述。为了 描述各生产部门分散地追求利润最大化的企业行为，一般在c g e 模型中都包括 有一阶优化方程，使各要素的报酬等于要素边际生产率。在开放经济条件下， 模型还要给出商品供给在国内和国外市场之间的不完全弹性转换关系。 对于需求部分，完整的c g e 模型一般把总需求分解为最终需求、中间产品 和投资品3 部分，把消费者分为居民、企业和政府3 类。模型主要对消费者行 为及其优化条件进行描述，包括消费者需求方程，约束方程，生产要素的需求 方程，中间需求方程及优化条件方程等。在开放经济条件下，c g e 模型的消费 需求函数允许进口品与国内商品之间的替代。 对供求关系部分，c g e 模型的基本思路是寻求一个价格向量，以使供求双 方达到均衡。市场是联结供求双方的主要渠道。在模型供求关系部分，主要对 市场均衡以及对与之关联的预算均衡进行描述。包括产品市场均衡、要素市场 均衡、居民收支平衡、政府预算平衡和国际市场平衡等。实际上，由于库存、 失业、赤字等的存在，c g e 模型并非如一般均衡理论所要求的那样同时达到这 些均衡，而只能是有条件的均衡。 1 2 税收c g e 模型的三个发展阶段 在二十世纪五十年代，m u s g r a v e 将一般均衡理论引入了税收研究领域，形 成了现代税收一般均衡分析的基本模式。此后，国外学者建立了许多著名的理 论和应用税收c g e 模型，为各国税制改革提供了重要的支持。这些模型从c g e 模型的发展过程中，可以划分为三个阶段。 第一阶段：应用一般均衡( a g e ) 模型阶段。 由于受计算理论与计算技术的局限，该发展阶段建立的税收模型一般都采 用线性逼近求解方法，即将非线性方程线性化后，应用逼近技术逐步接近解的 实际位置，造成较大误差；并且，限制了模型规模，不能用来分析复杂的税收 2 华中科技大学硕士学位论文 管理问题。该阶段的突出代表为美国经济学家h a r b e r g e r 于1 9 6 2 年建立的一个 用于分析美国公司所得税的税负分布的两部门和两要素的a g e 模型。该模型 被公认为开创了一般均衡模型在税收管理领域中应用的先河。 第二阶段：可计算一般均衡( c g e ) 模型阶段。 由a g e 向c g e 转变，主要要归功于计算理论与技术的进展。二十世纪六 十年代，一般均衡研究领域的一些主要的经济学家对一般均衡模型解的存在性、 唯一性、最优性和稳定性进行了发展和研究，其中最具代表意义的是s c a r f 算 法和m e a l 算法( w h a l l e y , s h o v e n ，1 9 9 2 ) 。s c a r f 算法保证了对于任何正确的、 针对专门领域的一般可计算均衡模型都能够求得它的解，而m e r r i l 算法则进一 步改进了s c a r f 算法，放松了计算约束条件，节约了计算时间和成本。此后， 不少数学家对m e a l 算法进行了改进，如t a l m a n 和v a n d e rl a a n 等人的工作使 得计算过程更加容易实现，这些工作为c g e 模型的计算在理论上扫清了路障 ( w h a l l e y , s h o v e n 1 9 9 2 ) 。 该阶段的突出代表有：s h o v e n 和w a l l e y 建立的为研究模型可计算性的人 工税收c g e 模型s w 模型；k e l l e r ( 1 9 7 4 ) 建立的研究荷兰税制的c g e 模 型；k e h o e ( 1 9 8 3 ) 建立的研究西班牙财税金融税收的c g e 模型；p i g g o t t 和 w h a l l e y 建立的研究英国税制改革的c g e 模型和b a l l a r d 、f u l l e r t o n 、s h o v e n 和 w h a l l e y 建立的分析美国税收的b f s w 模型( s h o v e n ，w a l l e y , 1 9 8 4 ) 。 第三阶段：大规模、超大规模可计算一般均衡( c g e ) 模型阶段。 二十世纪八十年代至今，随着计算机技术的飞速发展，经过大量数学家的 努力，新的功能更强大的计算理论与计算程序不断出现，使得建立大规模、超 大规模的经济c g e 模型成为现实。其中，使用得比较广泛的有通用数学建模系 统( g a m s ，g e n e r a l i z e da l g e b r a i cm o d e l i n gs y s t e m ) 、一般均衡建模工具包 ( g e m p a c k ，g e n e r a l e q u i l i b r i u mm o d e l i n gp a c k a g e ) 和一般均衡数学编程系 统( m p s g e ，m a t h e m a t i c a lp r o g r a m m i n gs y s t e m f o rg e n e r a l e q u i l i b r i u m ) ( r u t h e r f o r d ，1 9 8 7 ，1 9 9 8 ) 。这些计算工具的出现，极大地促进了税收c g e 模型 的发展。这个阶段的税收c g e 模型的特点是：规模巨大，描述细致，有由静态 模型向动态模型、由单国模型向多国模型发展的明显趋势。其中比较具有代表 意义的有：研究澳大利亚税制改革的税收c g e 模型( m e a g h e r ，1 9 9 0 ) ，研究 俄罗斯间接税超额负担的税收c g e 模型( r u t h e r f o r d 和p a l t s e v ，1 9 9 9 ) 和研 究土耳其税收的静态c g e 模型( k a r a d a g 和w e s t a w a y ，1 9 9 9 ) 等。这些模型 及其计算工具与算法对其他国家或地区税收c g e 模型的建立产生了深远影响。 华中科技大学硕士学位论文 1 3 国内外研究现状 税收c g e 模型本身的发展与税收c g e 模型在世界各国的应用是密不可分 的。在理论上，经济学家、数学家构建了越来越完善的一般均衡理论，并使模 型的可计算性得到证明；在实践中，大量研究者建立了许多实用税收c g e 模型， 并在实践中发现问题，从侧面推动税收c g e 模型的发展。 1 3 1 国外研究最新动态 在陈平路完成的题为“税收政策比较研究中的c g e 模型应用”的硕士论文 中，介绍了税收c g e 模型发展过程中几个著名的实例，如：h a r b e r g e r 模型， s w 模型以及b f s w 模型，在此不再赘述，仅就近年来三个比较具有代表意义 的大规模税收c g e 模型进行简单介绍： 第一，研究澳大利亚1 9 8 5 年税制改革的纵深影响的澳大利亚的税收c g e 模型( m e a g h e l ，1 9 9 0 ) 。该模型重点分析了国民收入在社会各阶层之间的重新 分配。由于充分利用了数据处理方法的改进和计算程序的完善等各方面的成果， 该模型可进行细化为1 2 0 个产业部门、5 6 个地区、2 8 0 种职业和几百种家庭的 分析。这种细化程度是其他分析方法难以做到的。 第二，研究俄罗斯间接税超额负担的税收c g e 模型( r u t h e r f o r d 和 p a l t s e v ，1 9 9 9 ) 。该模型采用a r r o w - d e b r e w 模型结构，包含居民、厂商和政府 三大行为主体，采用常转换弹性( c e t ) i 函数描述各部门的产出；混合采用柯布 一道格拉斯( c _ d ) 函数、常替代弹性( c e s ) 函数和列昂惕夫( l e o n t i e f ) i 至i 数描述 投入( 包括中间投入) ；采用柯布一道格拉斯型效用函数来描述消费行为。该模 型具体讨论了俄罗斯3 0 种联邦税和1 7 0 多种地方种，并采取了一系列对税种进 行处理的方法，比如，对于增值税( v a t ) ，模型将其视为一种对投入要素( 劳动 或资本) 征收的税种；而其他一些不好处理的小税种则被认同为一种消费税来 对产品征税等。模型采用1 9 9 5 年俄罗斯的投入一产出表数据，利用m p s g e 或 g a m s 系统求解。由此，得到了有关的俄罗斯税制改革的重要信息，比如：进 口税是导致俄罗斯政府基金的低效率的影响最大的来源：在税制改革中必须考 虑潜在的避税行为；政府支出的带来福利损失与政府支出本身是否稳定存在敏 感的联系等等。这些结论都为俄罗斯税制改革与完善提供了有力的数量支持。 第三，研究土耳其税收的静态c g e 模型( k a r a d a g 和w e s t a w a y ，1 9 9 9 ) 。 该模型讨论了包括所得税、增值税、关税、行为税等大量税种，并对税收政策 4 华中科技大学硕士学位论文 变动带来的效应进行了分析。该模型沿袭了s h o v e r t 和w h a l l e y1 9 7 3 年税收模 型的基本框架。该模型讨论了生产部门、居民户部门、政府部门和外国部门四 个部门；1 1 个生产型产品、9 种消费型产品；6 类居民户；资本和劳动两种投 入要素。模型采用柯布道格拉斯型的生产函数和效用函数，分别描述生产行 为和消费行为。在对税收的处理上，该模型应用s h o v e n 和w h a u e y 两人1 9 7 7 年模型中采用的等量税收收入分析方法。该模型为土耳其成为完全欧盟成员进 行了税收政策上的分析。此外，k a r a d a g 和w e s t a w a y ( 1 9 9 8 ，1 9 9 9 ) 就应用该 模型对土耳其实行欧盟区增值税的收入分配、居民户福利、生产与消费价格等 方面的影响进行了分析，取得了成功。 事实上，税收c g e 模型不但被应用于一国税收管理研究，而且也被用来研 究多国税收管理问题。如：1 9 9 1 年，h a u f l e r ( 1 9 9 3 ) 利用c g e 模型研究了当时 的欧共体统一过程中的税制改革问题。h a u f l e r 模型的主要目的是征税原则的选 取，在当时的税收理论界认为：欧共体统一过程有两种征税原则可以选择，一 种是目的地法，另一种是原产地法。一般认为这两种征税原则在欧共体统一中 产生的差别不大。但是，h a u f l e r 模型的计算结果显示，采用不同的征税原则对 各个国家的国民收益有显著的影响，如果采用原产地法，则目前高税率国家将 遭受较大损失。此外，各国学者还建立了大量的税收c g e 模型，而建立人工税 收c g e 模型来进行理论分析和检验的研究工作不计其数。 1 3 2 国内研究最新动态 国外对c g e 模型研究的深入以及应用的迅速推广，已经引起了国内有关学 者的关注。从二十年代八十年代中期开始至今，已经有一些c g e 模型陆续出现 在著作和论文之中。这些模型总的来浣，主要集中于宏观经济结构和贸易自由 化问题的研究。其中影响比较大的有：翟凡等人合作开发的递推中国经济c g e 模型；樊明太等人合作建立的中国一般均衡模型；周赤非等建立的中国金融可 计算一般均衡模型：高峰等建立的研究我国的价格和经济结构问题的c g e 模 型：冯珊建立的模拟我国经济发展以及产业结构演变过程的c g e 模型等等( 樊 明太等，1 9 9 9 ) 。 在以上c g e 模型中，由于要描述经济的整体情况，考虑了一些必要的税收 因素，但是，这些模型一般都是在发达国家相关模型的基础上经过修订而建立， 在税收处理方面不仅简单，而且不能反映作为发展中国家的中国的税制的特殊 情况。所以，专门的针对税收领域的c g e 模型的研究工作在国内很少见到。从 华中科技大学硕士学位论文 1 9 9 8 年1 月开始，王韬等人开展本国家自然科学基金项目：中国税负经济分布 的c g e 模型研究( n o 7 9 7 7 0 0 3 7 ) 的研究工作后，我国税收c g e 模型领域的研 究进入一个崭新阶段。 该项目不但对国外先进的税负理论和c g e 分析方法进行了深入研究，而且 就中国税负问题，对建立中国模型的函数类型、模型规模、生产方和消费方的 划分标准、参数标定、数据收集与处理、计算实现、计算结果分析等方面进行 研究。该项目不但建立了一个人工税收c g e 模型( 王韬等，1 9 9 8 a ，1 9 9 8 b ， 1 9 9 9 ，2 0 0 0 ) ，进行税收c g e 模型的建模和计算的尝试；并在此基础上，分两阶 段的建立了面向三次产业划分的中国税收c g e 模型( 王韬等，2 0 0 0 a ，2 0 0 0 b ， 2 0 0 0 c ，2 0 0 1 ) 。在模型中，研究者建立了一系列合理的分类标准来处理原始数据， 如：实用模型主要讨论生产方与消费方两类经济主体，弱化政府部门在经济生 活中的作用；生产方按我国经济研究比较通用的三次产业划分方法进行划分， 消费方按城镇居民户与农村居民户的标准进行划分；在数据采集与调整比较困 难的情况下，研究者研究了一系列创新性的数据处理流程，如：居民户消费品 归类处理流程、居民户支出比例测算流程、居民户储蓄投资转化处理流程、 政府转移支付处理流程等等；在国外软件暂时无法取得的条件下，研究者采取 综合利用现有的各种商业软件的办法，基本解决了模型求解问题。 项目组建立了两个面向三次产业的中国税收c g e 模型t t c g e 模型 和t e r c g e 模型。c t t c g e 模型重点考察我国现行税制的三大流转税( 增值 税、消费税和营业税) ，对税负归宿与转嫁进行了细致的数量分析，包括：税收 收入总额、要素的相对价格变动、产业间要素流动方向、居民收入与消费行为 的变动以及社会福利水平等。这些工作为科学地分析现行税制的税负分布提供 了直观的数据结果和有力的分析手段。t s r c g e 模型对不同税制取向的税制改 革进行了模拟尝试，重点讨论了中国现行以流转税为主体的流转税制向以所得 税为主的所得税制进行改革可能导致的情况，并得到一些重要的结论：实行以 所得税为主体的所得税制更适合我国经济等( 周建军，王韬，2 0 0 1 ) 。 项目组的这些工作获得包括国家自然科学基金委员会管理科学部在内的有 关专家、学者的肯定。并且，项目组于2 0 0 1 年3 月申请立项的国家自然科学基 金项目“中国税制改革的大规模动态c o e 模型研究”获得批准，可以预见的是： 随着这个项目研究工作的顺利开展，中国税收c g e 模型研究获得巨大发展。 6 华中科技大学硕士学位论文 2 实用c g e 模型的规模与计算 建立实用c g e 模型的一条可行路线就是借鉴成功的人工模型。在研究工作 中，我们建立了几个人工税收c g e 模型，如：c t c 模型、p f t i c g e 模型等。 这些人工模型的建立，使我们在c g e 模型的建模流程、数据处理、模型求解和 均衡解分析等方面有了实际操作经历，而正是这一研究过程使我们认识到：c g e 模型的规模与计算问题将是建立中国税收c g e 实用模型的“瓶颈”所在，有必 要对其进行深入研究。本章将以人工模型的缺陷就建立实用模型的规模与计算 两个问题进行讨论。 2 1 人工模型的特征及其缺陷 严格意义上讲，人工c g e 模型是经过高度抽象与简化的c g e 模型，它的 主要作用在于介绍c g e 模型的相关特性。在国内外有关c g e 模型的专著或教 科书中，一般都有介绍人工c g e 模型的独立章节。要建立实用c g e 模型离不 开建立人2 1 2c g e 模型进行建模模拟，但也必须认识到人工模型的缺陷而加以改 进。 2 1 1 人工模型的特征简介 一般的，人工税收c g e 模型( 如s w 模型) 描述的是纯粹的完全竞争市场 的情况。模型只包括两个部门，即生产方和居民方( 消费方) ；不同的部门又各 细分为两类。生产方分为公司行业和非公司行业；居民方分为富居民户和穷居 民户。模型同时定义两类生产要素( 资本和劳动) ，并且对两类居民户初始要素 禀赋都进行了理想化的假设( 即：假设富居民户只有资本要素；而穷居民户只 有劳动要素) 。为加入税收因素而模拟现实经济的税收政策，人工模型一般选择 讨论局部要素税的税负分布情况与税负转嫁过程，并进一步假设税收收入返还 给居民户。应该指出的是；尽管人工模型考虑税收因素，但由于模型一般不讨 论公共部门的任何投资、消费行为，所以，一般认为人工模型既不是一个严格 意义上的两部门c g e 模型，也不是一个严格意义上的三部门c g e 模型。 从形式上看，人工模型非常简单，但它们却是真正建立在可计算基础上的 c g e 模型，具备c g e 模型的全部特征，可以充分反映税收c g e 模型的可计算 华中科技大学硕士学位论文 特征。s w 模型更是对税收c g e 模型研究起了重要作用，著名的b f s w 模型( 研 究美国公司所得税的税收c g e 模型) 就是在它的基础上建立起来的。建立中 国税收c g e 模型是一项开创性的工作，不可能一步到位，借鉴国外成功例子来 构建中国税收c g e 模型将是可行的研究方案之一，因此，必须高度重视对这些 人工模型的研究。 2 1 2 人工模型走向实用模型的缺陷 本文试图通过对人工模型进行合理的改进，应用于中国税收c g e 模型研 究的实际工作之中。但是，如果要利用这些模型，就必须首先认识它们存在的 以下几方面的不足： 首先，从人工模型走向实用模型，人工模型的规模显然是不够的；在实用 模型中，由于模拟的经济系统的复杂性，涉及的变量往往会达到数十个甚至上 百个，方程的数量也往往会达到数十个； 其次，人工模型把生产方分为公司行业与非公司行业两类的假设对于建立 描述中国经济实际情况的实用税收c g e 模型几乎是没有意义的，因为中国经济 无论使理论界还是实践工作中都很少采用这种分类方法开展研究； 再次，人工模型把消费方分为富居民户与穷居民户两类的假设在实际应用 中往往会因为具体的界限难以确定而带来数据收集和调整等实际处理上的困 难： 最后，人工模型对税种的选择是单一的，完全是以一般的说明为出发点； 在实用模型中，由于模型必然要涉及多个部门，不同部门适用不同税种，而在 部门内部有行业的细分，各行业又有不同的税率的存在，人工模型的这种简化 处理方法根本无法适应实际工作的需要。 要利用人工模型建立中国税收c g e 模型，必然要对以上问题进行 改进。改进工作将直接导致模型规模的急剧扩大；而模型规模又是与计算 实现紧密联系的，规模扩大必然增大了计算实现的难度。因此，要将中国税收 c g e 模型研究一步一步向纵深推进，就必须解决好模型规模与计算问题。 2 2 模型的规模问题 对于c g e 模型而言，模型规模的确定是一个两难问题。一方面，建模者很 自然地希望模型能尽可能真实反映经济实际情况，而细致地描述对象，扩大模 华中科技大学硕士学位论文 型规模；另一方面，建模者将面对过细的描述带来的诸多问题，如：数据收集 与整理的成本将大幅度增加、模型规模急剧增大而导致计算困难等等。这些问 题中的任何一个解决不好的话，都有可能导致模型不能顺利完成。 2 2 1 模型规模的限制因素 c g e 模型的规模直接受模型讨论对象决定。模型讨论的部门多少、部门内 部分类的细致程度、考虑特定因素( 如：税收因素等) 的复杂程度决定了模型 规模大小。在实践中，建模者在决定讨论对象的描述细致程度时往往要考虑三 个方面的因素：第一，模型分析所要求的精度。很明显的，模型所要求的精度 越高，对模拟对象刻画得越细致，模型的规模就越大；反之亦然。第二，数据 收集以及处理的能力。如果模型所要求的数据容易取得或者不太容易取得，但 建模者根据已有数据进行处理的能力较高的话，模型规模会相应扩大：反之， 模型规模不应太大。事实上，数据的收集与处理也是建立c g e 模型的主要瓶颈 之一。一般的，模型所要求的数据难以在已有的数据源中直接获得，必须进行 专业的数据处理，如建立社会核算矩阵( s o c i a la c c o u n t i n gm a t r i x ，s a m ) 和使 用校准法( c a l i b r a t i o n ) 流程等。第三，计算水平。计算实现是实现c g e 模型 建模目标的关键。但c g e 模型的求解技术长期以来限制模型向大规模发展，这 种不利因素随着近年来多种计算软件的出现才得到一定解决。 本文要借鉴人工模型，建立中国税收c g e 模型，必将努力解决模型规模扩 大的问题。根据上述限制税收c g e 模型规模的三个主要因素，本文认为在模型 中增加对生产方、需求方的分类，适度扩大模型规模是把模型推向实用的重点。 税收对于c g e 模型本身而言，是一个外生变量，即：它本身不属于模型的必要 构成，而是c g e 模型建立之后，为了对税制进行特定分析才引入模型的。一般 的，税收因素对模型规模不会有直接影响，所以，对税收因素的讨论暂时放在 次要位置。但税收的引入对模型的计算会造成一定影响，这在实际工作中应该 引起注意。 2 2 2 可供选择的解决方案 根据以上分析，考虑到扩大模型规模所要面临的困难，在现有研究条件下， 现阶段研究工作较为现实的改进方案可概括为： 生产方按三次产业标准重新分类为三部门；消费方( 居民户) 在两类、三 9 华中科技大学硕士学位论文 类和五类居民户之间选择；根据中国经济的实际情况，重点考虑三种主要的流 转税( 增值税、营业税和消费税) ，同时，参考人工模型的做法，暂时不考虑公 共部门，因为一方面公共部门行为本身相对简单，其它问题解决后，加入模型 较为容易；而另一方面公共部门的效用函数又很难确定，对行为的描述比较困 难，这两方面的原因使得目前的模型暂时不考虑公共部门。 首先，把生产方细分为三类。不再采用人工模型中公司行业和非公司行业 的概念，而是根据现实经济生活中普遍使用的三次产业的概念来进行分类，即 把生产方按第一产业、第二产业和第三产业划为三类。这样做的好处是：可以 对整个经济系统进行讨论；数据容易取得，并且各产业内部具有较大的相似， 可以比较容易地进行数据处理，同时也使参数值的确定变得相对简单。 其次，对居民的分类在以下三种方案中选择： ( 1 ) 两类居民，不同于人工模型中按收入划分为穷、富居民的做法，而是按 地域分布划分为城镇居民与农村居民。由于城镇居民与农村居民这两类居民户 在富裕程度、劳动形式、投资偏好、购买偏好、支出方式等方面均存在明显的 差异，如：一般而言城镇居民收入水平要高于农村，城镇居民与农村居民购买 时对不同商品的偏好是不同的，在投资方面更是区别明显，农村居民几乎不存 在资本投资等等。把居民户分成城镇居民户与农村居民户给数据收集、统计、 处理等各环节带来方便。一些国外学者在对中国经济进行c g e 模型研究时，也 采用了这种分类方法，如伦敦经济学院学者j u z h o n gz h u a n g 在利用c g e 模型 对中国经济扭曲进行估算时就使用了类似的方法( j u z h o n g z h u a n g ，1 9 9 5 ) 。 ( 2 ) - - 类居民。由于在穷富两类居民的归类形式下，穷富之间的界限难以确 定。界限的变动、界限确定准确与否对模型求解、解的准确程度将产生很大影 响。界限确定本身在技术上就是难以控制的问题，往往陷入不能自圆其说的窘 境。而在三类居民户分类方法下，可以较大程度地解决这个问题。设置两个界 限可以把居民户分为穷居民、中等收入居民、富居民三类。在这种归类方法下， 可以根据实际情况来确定两个界限的具体数值( 如年收入1 万元以下的为穷居 民，1 0 万元以上的为富居民，介于两者之间的为中等收入居民) 。一般统计经 验表明：处在两个界限之外的居民，即穷、富两类居民各自的总人数是比较少 的，大多数居民必将集中于两个界限之间。这种归类将是一种较为理想的分类 方法。 ( 3 ) 五类居民。这种归类方法原理与三类居民法是一样的，唯一的区别在于 区分得更加细致。在这里提出主要是受统计资料的影响。如在1 9 9 5 年对我国居 民户收入的调查中，就把居民按家庭年收入的多少归为贫困、温饱、小康、富 华中科技大学硕士学位论文 裕、富有五类，并且得到了具体的统计比例，具体情况为：贫困型家庭( 年收 入5 千元以下) 占3 8 ，有3 2 3 力户；温饱型家庭( 年收入5 干元一1 万元) 占3 6 1 ，有3 0 6 0 万户；小康型家庭( 年收入l 万元一3 力元) 占5 0 1 ，有 4 2 5 9 万户；富裕型家庭( 年收入3 万元一1 0 万元) 占8 ，有6 8 0 万户；富有 型家庭( 年收入1 0 万元以上) 占1 ，有8 5 万户( 杨宜勇等，1 9 9 7 ) 。如果要 建立一个模拟现实经济情况的模型，只